TESINA 8-1-Mayo

i
PORTADA
INSTITUTO TECNOLGICO EDUPRAXIS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TEMA:

APLICACIN DEL SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS Y SU
INCIDENCIA EN LA INFORMACIN FINANCIERA DE LA
FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA ELEVACIN, DE LA
CIUDAD DE AMBATO, PROVINCIA DE TUNGURAHUA, PERIODO
2013

TESINA DE GRADO PREVIO LA OBTENCIN DEL TITULO DE
TECNLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUTOR:
JORGE GUSTAVO SNCHEZ VILLACIS

TUTOR:
DRA. ESMERALDA CAMPAA

AMBATO ECUADOR
2014
ii

TEMA

APLICACIN DEL SISTEMA DE CONTROL DE
INVENTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LA INFORMACIN
FINANCIERA DE LA FERRETERA NUESTRA SEORA DE
LA ELEVACIN, DE LA CIUDAD DE AMBATO, PROVINCIA
DE TUNGURAHUA, PERIODO 2013

iii

CERTIFICADO DE APROBACIN DE LA TESINA

DRA. ESMERALDA CAMPAA

DOCENTE DEL INSTITUTO TECNOLGICO EDUPRAXIS CARRERA
DE CONTABILIDAD Y FINANZAS.

CERTIFICA

Que el presente trabajo de fin de carrera realizado por el estudiante: Jorge Gustavo
Snchez Villacs, ha sido orientado y revisado durante su ejecucin, por lo tanto
autorizo su publicacin.
Ambato, enero de 2014

f)..

iv

AUTENTIFICACIN

Yo, Jorge Gustavo Snchez Villacs, portador de la cdula de ciudadana N
1802431302, declaro que los resultados obtenidos en la investigacin que
presento como informe final previo a la obtencin del ttulo de Tecnlogo en
Contabilidad y Finanzas, son absolutamente originales, autnticas y personales.

En tal virtud, declaro que el contendi, las conclusiones y los efectos legales y
acadmicos que se desprende del trabajo propuesto es de exclusiva
responsabilidad legal y acadmica del autor.

Atentamente,

___________________________
Jorge Gustavo Snchez Villacs
C. I. 1802431302

v

DEDICATORIA

A Dios, por haberme dado la vida, quien me ha guiado con su palabra, siempre me
ha enseado el verdadero camino, me ha dado hermosos das y me ha protegido de
todo mal. A mis hijos motivo de lucha al diario vivir. A mi esposa Cristina
Altamirano que de una u otra manera a contribuido para que yo llegue a cristalizar
mis anhelos. A mi madre quien con su apoyo incondicional me ha ayudado para
ser realidad este sueo aorado y poder cumplir con mis objetivos de ser un
profesional til a la sociedad.

A mis compaeras y compaeros de aula por entregarme su infinita y estrecha
amistad quienes fueron las personas que me incentivaron a crecer personal y
profesionalmente en el Instituto Tecnolgico Edupraxis.

A todas las personas que de una u otra manera, contribuyeron a formar bases de
mi vida profesional.

Jorge Gustavo Snchez Villacis

vi

AGRADECIMIENTO

Agradezco a nuestro Padre Dios, a nuestra Virgencita de la Elevacin, quienes
con sus bendiciones me han dado la oportunidad de lograr uno de los mayores
sueos.

Al Instituto Tecnolgico EDUPRAXIS, que me abri sus puertas al conocimiento
brindndome al ambiente propicio para el crecimiento profesional y la carrera
necesaria para el desarrollo de este proyecto.

A mis profesores Dra. Miriam Delgado, Rectora del Instituto Tecnolgico
EDUPRAXIS y la Dra. Esmeralda campaa quien me ha guiado en el desarrollo
de mi tesina durante este tiempo, siendo mis criterios los motivadores para la
entrega de este proyecto con la mejor calidad.

A los Administradores de la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin que han
sabido brindarme la colaboracin respectiva para realizar este trabajo de
investigacin.

Jorge Gustavo Snchez Villacis

vii

NDICE GENERAL

PORTADA .............................................................................................................. i
TEMA ..................................................................................................................... ii
CERTIFICADO DE APROBACIN DE LA TESINA ................................... iii
AUTENTIFICACIN ......................................................................................... iv
DEDICATORIA .................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ......................................................................................... vi
NDICE GENERAL ........................................................................................... vii
NDICE DE CUADROS ...................................................................................... ix
NDICE DE TABLAS ........................................................................................... x
NDICE DE GRFICOS ..................................................................................... xi
RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................. xii
INTRODUCCIN ............................................................................................. xiii

CAPTULO I: EL PROBLEMA

1.1. TEMA .............................................................................................................. 1
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................ 1
1.2.1. Contextualizacin .......................................................................................... 1
1.3. ANLISIS CRTICO....................................................................................... 5
1.3.1. Relacin Causa- Efecto ................................................................................. 6
1.4. PROGNOSIS ................................................................................................... 6
1.5. FORMULACIN DEL PROBLEMA ............................................................. 7
1.6. PREGUNTAS DIRECTRICES ....................................................................... 7
1.7. DELIMITACIN DEL PROBLEMA ............................................................. 7
1.8. JUSTIFICACIN ............................................................................................ 8
1.9. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ........................................................ 9
1.9.1. Objetivo General ........................................................................................... 9
1.9.2. Objetivos Especficos .................................................................................... 9

CAPTULO II: MARCO TERICO

2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS....................................................... 10
2.2. FUNDAMENTACIN .................................................................................. 10
2.2.1. Fundamentacin Filosfica ......................................................................... 10
2.2.2. Fundamentacin Legal ................................................................................ 11
2.3. CATEGORAS FUNDAMENTALES .......................................................... 13
2.3.1. Inclusin Interrelacionada ........................................................................... 14
2.3.2. Subordinacin conceptual (Constelacin de ideas) .................................... 15
2.3.3. Desarrollo de las categoras fundamentales de la Variable Independiente . 16
2.3.4. Desarrollo de las categoras fundamentales de la Variable Dependiente ... 56
2.4. HIPTESIS .................................................................................................... 84
2.5. SEALAMIENTO DE VARIABLES ........................................................... 84
2.5.1. Variable Independiente ............................................................................... 84
2.5.2. Variable Dependiente .................................................................................. 84
2.5.3. Unidad de Observacin ............................................................................... 84

viii

CAPTULO III: MARCO METODOLOGA

3.1. ENFOQUE DE LA INVESTIGACIN. ....................................................... 85
3.2. MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN .................................................. 85
3.3. NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIN. ...................................................... 86
3.5. POBLACIN Y MUESTRA ........................................................................ 88
3.5.1. Poblacin de Estudio ................................................................................... 88
3.6. OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES ..................................... 89
3.4.2. Operacionalizacin de la Variable Dependiente ......................................... 90
3.7. PLAN DE RECOLECCIN DE INFORMACIN ...................................... 91
3.8. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN ............................................ 91

CAPTULO IV: ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS DATOS

CAPTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones ................................................................................................ 100
5.2. Recomendaciones ......................................................................................... 101

CAPTULO VI: MARCO ADMINISTRATIVO

6.1.RECURSOS .................................................................................................. 102
6.1.1. Talento Humano ........................................................................................ 102
6.1.2. Materiales. ................................................................................................. 102
6.1.3. Equipos. ..................................................................................................... 103
6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ....................................................... 104
6.3. PRESUPUESTO .......................................................................................... 105

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ............................................................ 106
ANEXOS ............................................................................................................ 107

ix

NDICE DE CUADROS

Pg.
Cuadro N 1 Anlisis FODA de la ferretera nuestra seora de la elevacin 65
Cuadro N 2 Balance General 68
Cuadro N 3 Poblacin de la ferretera 88
Cuadro N 4 Sistema de control de inventarios 89
Cuadro N 5 Informes financieros en la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin 90
Cuadro N 6 Talento humano 102
Cuadro N 7 Materiales 102
Cuadro N 8 Equipos 103
Cuadro N 9 Resumen del Presupuesto 103

x

NDICE DE TABLAS

Pg.
Tabla N 1 Existencia de un Sistema de Control 92
Tabla N 2 Manejo Administrativo y financiero 93
Tabla N 3 Codificacin para los productos para la venta 94
Tabla N 4 Despacho de mercadera 95
Tabla N 5 Falta de mercadera para la venta 96
Tabla N 6 Informacin financiera a tiempo 97
Tabla N 7 Errores entre productos vendidos 98
Tabla N 8 Capacitacin sobre el manejo de inventarios 99

xi

NDICE DE GRFICOS

Pg.
Grfico N 1 Existencia de un Sistema de Control 92
Grfico N 2 Manejo Administrativo y financiero 93
Grfico N 3 Codificacin para los productos para la venta 94
Grfico N 4 Despacho de mercadera 95
Grfico N 5 Falta de mercadera para la venta 96
Grfico N 6 Informacin financiera a tiempo 97
Grfico N 7 Errores entre productos vendidos 98
Grfico N 8 Capacitacin sobre el manejo de inventarios 99

xii

RESUMEN EJECUTIVO

Hoy en da se ha visto la multiplicacin de pequeas y medianas empresas en
diferentes etapas de comercializacin en la ciudad de Ambato, con el fin de lograr
un desarrollo socio econmico y cultural, pero lo que si se ha evidenciado en la
actualidad es que existe un gran problema, acerca del desconocimiento de manejo
de control de inventarios, lo cual ha conllevado como algo comn y sedentario en
los pequeos negocios desde sus inicio. El propsito del estudio es obtener un
manual de procedimientos para el registro de los inventarios en la Ferretera
Nuestra Seora de la Elevacin y que el personal de labor est vinculado a la
empresa y a la vez tenga conocimiento del mismo, la ejecucin de este manual
aportar de gran medida al beneficio necesario para el negocio, incluso para los
dems competidores en su actividad diaria en el control de mercaderas ya que se
utilizaran mtodos que ayuden a llevar a cabo este proyecto investigativo como es
la observacin y la encuesta con sus tablas con una serie de preguntas las cuales
son contestadas por el personal que labora en la ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin. Los principales beneficiarios de este proyecto son el administrador del
negocio y clientes que en su aplicacin mejorarn las estrategias y los procesos
para la venta de las mercaderas. La propuesta se la realizar en la Ferretera
Nuestra Seora de la Elevacin que se encuentra ubicada en la ciudad de Ambato
provincia del Tungurahua cuya actividad es relacionada al comercio. En
conclusin este proyecto investigativo ser de gran apoyo, aporte y apto para toda
la comunidad que quiera controlar sus bienes y para todo negocio a implantarse,
ya que a la vez servir de orientacin para todo individuo que desee el progreso,
porvenir y provecho empresarial.

Palabras claves: Control, Procedimiento, Propsito.

xiii

INTRODUCCIN

El presente trabajo investigativo se enfoca en la necesidad de la aplicacin del
sistema de control de inventarios y su incidencia en la informacin financiera de
la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin, de la ciudad de Ambato, Provincia de
Tungurahua periodo 2013. Se espera que el sistema sea una herramienta en la
Gestin Administrativa y su correspondiente manual, con el propsito que se
norme el control de los artculos para la venta y las actividades que diariamente
viene desarrollando en la venta y atencin a los clientes, optimizando el flujo de la
informacin financiera, el manejo del efectivo, el control de los bienes y la
correcta aplicacin de los principios de la contabilidad generalmente aceptados.

Este trabajo es de gran importancia, tanto para la ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin como para el investigador, el beneficio va en las dos direcciones,
debido a que se pone en prctica los conocimientos adquiridos y se relacione un
problema de tipo contable, administrativo, del que se va a beneficiar la ferretera y
por ende los clientes.

Se ha realizado la bsqueda de antecedentes investigativos similares, no existe en
la empresa este estudio por lo que es necesario un sistema de control de
inventarios, ante la obligacin de manejar los recursos ordenadamente y presentar
oportunamente los informes financieros y de stock de productos y poder ser
eficientes y eficaces en la atencin al cliente.

1

CAPTULO I

1. EL PROBLEMA

1.1. TEMA

APLICACIN DEL SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS Y SU
INCIDENCIA EN LA INFORMACIN FINANCIERA DE LA
FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA ELEVACIN; DE LA
CIUDAD DE AMBATO, PROVINCIA DEL TUNGURAHUA PERIODO
2013

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2.1. Contextualizacin

Contexto Macro

El sector ferretero se ha constituido en uno de los ms dinmicos del comercio en
el pas, esto obedece al auge que adquiri el rubro de la construccin a partir de la
dcada de los 90 incrementndose en forma extraordinaria en los ltimos aos.

Las empresas Comercializadoras de materiales de construccin a nivel mundial
necesitan estar en continua actualizacin del stock de mercadera, debido al
incremento de las marcas y modelos de productos utilizados en la edificacin y
mejora de viviendas, de la misma manera van apareciendo maquinaria con alta
tecnologa de diferentes marcas, de esta manera se debe optimizar y controlar el
inventario con que cuenta la empresa ya que debido a una falta de organizacin de
los diferentes materiales y maquinaria en las bodegas causa prdidas de tiempo,
dinero y errores en los despachos de los pedidos solicitados por los clientes.

2

La mayora de las ferreteras se dedica tanto a la venta de materiales de
construccin como a la venta de artculos ferreteros, y otras slo materiales de
construccin. Muy pocas tienen su propia fbrica de la ladrillos y medios de
transporte de carga propios. La mayora utiliza transporte privado para abastecerse
de materiales, como cemento, varilla, etc., y vende ladrillos y blocks (de
cemento), tanto de fabricacin local como trados de otros lugares.

En la medida que la empresa se ir desarrollando, las ventas seguirn aumentando
de manera considerable, aun con limitaciones en la gama de productos
disponibles, pero siempre con un criterio claro en cuanto a la calidad del servicio
que deber ofrecer a sus clientes.

Meso

En Ecuador tratando de satisfacer las necesidades de vivienda de la poblacin
se ha ido incrementando los locales comerciales de venta de materiales de
construccin, como tambin de repuestos de las diferentes maquinarias utilizadas,
para esto se debe lograr el manejo de inventarios que implica equilibrar la
disponibilidad de materiales, tanto as que, en la ltima dcada las importaciones
de productos extranjeros, repuestos, adornos de casas, e inclusive material
elctrico se incrementaron de una forma ascendente; por consiguiente la forma de
control de inventarios en bodega son importantes para tratar de satisfacer a los
clientes de nuestra zona como a nivel nacional, es sin lugar a dudas un elemento
crtico, para el buen desarrollo de las empresa, si este no se efecta correctamente
la posibilidad de tener problemas de desabastecimiento es muy alta, siendo
conscientes de que estamos en una realidad donde lo nico constante es el tiempo
cambiante si no somos consecuentes con esta realidad la posibilidad de dejar de
ser competitivo y salir del mercado es muy real.

En el Ecuador segn el ltimo censo de poblacin y vivienda se menciona una
cantidad de aproximadamente 1.500.000 (un milln quinientas mil) viviendas, es
decir que si tomamos en cuenta que la familia tipo ecuatoriana est compuesta por
3

cinco (5) miembros, la poblacin del pas segn el mismo censo de poblacin y
vivienda es de 12.500.000 habitantes, de acuerdo a estas cifras y considerando los
mismos parmetros de conformacin de personas por familia, existe un dficit de
vivienda que bordea 1.000.000 (un milln) de unidades, lo que supone que
5.000.000 de personas en nuestro pas carecen de una vivienda.

Micro

La Construccin en la Provincia de Tungurahua y en especial en la ciudad de
Ambato tiene un avance significativo motivo por el cual se inicia La Ferretera
Nuestra Seora de la Elevacin; en donde dispone de un stock amplio de
materiales para la construccin, repuestos de maquinarias con precios
competitivos; adems, una variedad de materiales para la construccin del sector
carrocero, tomando en consideracin que es nica en el sector, para esto es
necesario la actualizacin de la informacin del stock de mercadera, con lo cual
se debe mantener una bodega total y plenamente distribuida ya que es importante
para cubrir las necesidades y requerimientos del cliente. La falta del control de
inventarios no permite realizar una atencin eficiente a los clientes, tambin en la
informacin financiera de la empresa no est actualizada, y no ayuda
eficientemente a la toma de decisiones en la adquisicin de mercadera.

El local est ubicado en su sitio estratgico, en sectores populares en plenos
desarrollo urbanstico. Este posicionamiento le garantiza tener una clientela fija,
debido a que no existe competencia en unos 500 metros a la redonda; Adems,
deber contar con una gama muy amplia de productos, capaz de satisfacer las
necesidades de todo tipo de clientes.

La ferretera deber ser dividida en departamentos claramente identificados, cada
uno con rea de exhibicin independiente, como cermica y baos, madera,
cemento y agregados, plomera, pintura, electricidad y artculos varios. Esto
permitir que la empresa pueda monitorear el comportamiento de cada seccin y
saber a cul de ellos deber prestar mayor atencin en el momento determinado.
4

CAUSAS
EFECTOS
PROBLEMA
rbol del Problema

Elaborado por: Jorge Gustavo Snchez Villacis
Prdida de tiempo
en atencin al
cliente
Desorden de
productos en
Bodega
Falta de productos
en Bodega
Informacin
financiera irreal

Inadecuado control de inventarios en la
Ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin
Deficiente Control
en la recepcin de
materiales
No existe
codificacin en los
materiales
Ineficiente control de
pedidos a
proveedores
Inexistencia de un
sistema de control
de inventarios
5

1.3. ANLISIS CRTICO

Como se ha podido observar en la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin tiene
un inadecuado control de mercadera, dira que lleva un registro emprico. Lo
cual hace que ocasione desabastecimiento de productos; no existe una
codificacin en los materiales o productos para la venta, esto causa que se tenga
un desorden en bodega; tomando en cuenta que la mercadera est mezclada y
no hay un orden regular a seguir; al igual que el ineficiente control en los pedidos
a proveedores, origina que exista falta de stock de productos para la venta
teniendo regularmente clientes descontentos, otro de los motivos para que no
exista un adecuado control de inventarios es la poca comunicacin entre
empleados al momento de realizar el pedido a proveedores, cuando se realiza la
factura al cliente y se entrega la mercadera, provoca que exista muchos errores
en la entrega de los productos vendidos y por ende prdida de tiempo tanto a los
clientes como a los empleados de la empresa.

El resultado de aplica un sistema de un control de inventarios se ver reflejado al
final en los siguientes aspectos:

Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades
excesivas de inventarios
Reduce el riesgo de fraudes, robos o daos fsicos
Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancas
Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios
Reduce el costo de la toma del inventario fsico anual.

Y de esta manera la empresa podr contar con la informacin financiera a tiempo
y de buena calidad. Lo cual conlleva a que la empresa pueda tomar decisiones a
tiempo y desarrolle nuevas actividades como por ejemplo si debe tomar un
crdito en caso de que lo requiera.

6

1.3.1. Relacin Causa- Efecto

El tener un deficiente sistema de control de inventarios por trabajar de forma
emprica en la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin ocasiona prdida de
tiempo tanto para los clientes como para los trabajadores causando molestias en
los mismos.

El no contar con la codificacin exacta de productos para la venta produce que se
tenga un desorden en la Bodega de distribucin, dificultando encontrar con
prontitud y rapidez los productos vendidos.

El ineficiente control de pedidos a proveedores ocasiona que muchas veces la
ferretera Nuestra Seora de la Elevacin tenga desabastecimiento de productos, y
al no contar con el suficiente stock de productos, no cumple con los
requerimientos de los clientes.

Al no existir en la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin un sistema de control
de inventarios da como resultado que la informacin financiera sea irreal y por lo
general se presente a destiempo.

1.4. PROGNOSIS

Si el problema mencionado no se pudiese solucionar, La Ferretera Nuestra
Seora de la Elevacin; continuar con el inadecuado manejo de la Ferretera
perdiendo tiempo y recursos econmicos, esto afectar a la comercializacin y a la
imagen de la empresa, causando prdidas de clientes, tanto por la demora en el
despacho y el no contar con el suficiente stock en el momento de la venta, afecta
tambin a la toma de dediciones adecuadas por parte de los dueos de la empresa.

7

1.5. FORMULACIN DEL PROBLEMA

Cmo incide el inadecuado control de Inventarios y su incidencia en la
informacin financiera de La Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin; de la
Ciudad de Ambato, Provincia del Tungurahua Periodo 2013?

1.6. PREGUNTAS DIRECTRICES

Cmo se encuentra organizado los inventarios en la ferretera nuestra Seora
de la Elevacin?

Cules son los efectos negativos para la Ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin; el no obtener una organizacin o no contar con un control del
stock de su inventario?

Cmo optimizar los procesos en bodega de la ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin?

1.7. DELIMITACIN DEL PROBLEMA

La Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin; se encuentra ubicada en la
provincia de Tungurahua, cantn Ambato, parroquia Santa Rosa, barrio Miarica
Centro, kilmetro 8 Va a Guaranda.

Campo: Administrativo
rea: Inventarios
Aspecto: Sistema de inventarios
Delimitacin Espacial: Empresa Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin.
Delimitacin Temporal: El presente trabajo se desarrollar en el ao 2013
Delimitacin poblacional: Las encuestas se aplicarn a los clientes internos y
externos de la empresa.

8

1.7. JUSTIFICACIN

El presente trabajo es de inters para la empresa en estudio, por cuanto se busca
fundamentadamente obtener informacin actualizada de la Ferretera Nuestra
Seora de la Elevacin; y as lograr un control exacto en el inventario de los
materiales de construccin que estn en las instalaciones, determinando un
stock, oportuno y adecuado de las marcas y productos de mayor demanda en el
mercado. Adems el proceso de mantener un control adecuado del inventario
permitir incrementar y aprovechar de una forma adecuada y ordenada el espacio
fsico con que cuenta la ferretera.

Es importante por cuanto, permitir determinar en la prctica, el desempeo de la
Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin, a travs del anlisis exhaustivo, la
observacin de la estructura operacional, establecer los procesos, Adems, se
cuenta con el aval de la empresa que aportar con la informacin, registros,
documentos y datos para dar el debido sustento terico y cientfico. En funcin de
que la empresa no tiene una unidad de control de inventarios que responda por el
sistema y su organizacin, en consecuencia hay desperdicio de recursos humanos
(de todos los involucrados como los propietarios, el personal administrativo y los
clientes) y los recursos financieros; no hay una infraestructura que permita realizar
control de inventarios, no se puede hacer planeacin financiera y esto lleva a que
la empresa sea ineficiente, tanto operativa como contablemente , afecta a su
rentabilidad y a su desarrollo. No se puede proyectar costos, ni utilidad real al no
tener procedimientos de control de inventarios definidos, no garantiza su
permanencia en el mercado de la construccin.

Este trabajo es factible, por cuanto mediante el mismo se pretende elaborar el
trabajo de investigacin contable, para ello se ha realizado una investigacin
previa a la empresa, as como se ha dialogado con su administradora quien supo
firmar la carta de autorizacin para aplicar el presente trabajo. Adems se dispone
bibliografa sobre el tema y documentos de informacin en la empresa a fin de
poder sustentar y fundamentar la presente investigacin. (Ver Anexo N 1).
9

1.8. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.8.1. Objetivo General

Aplicar un sistema de control de inventarios que permita organizar la informacin
financiera en la ferretera Nuestra seora de la Elevacin.

1.8.2. Objetivos Especficos

Analizar la metodologa utilizada actualmente para la organizacin de
inventarios.
Determinar los efectos negativos que ocasiona el mal control de inventarios.
Plantear un sistema de control de inventarios.

10

CAPTULO II

2. MARCO TERICO

2.1.ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS

La organizacin no cuenta con un sistema de control de inventario, como parte
fundamental dentro de los procesos, ms bien el manejo lo hacen en forma
emprica ocasionando prdida de tiempo y dinero tanto para los dueos como para
los clientes.

Despus de realizar la investigacin correspondiente, en relacin a temas afines a
este trabajo se ha encontrado las siguientes investigaciones:

Sistema de Control de Inventarios de Repuestos de Motocicletas en la
Importadora San Francisco y su incidencia en la optimizacin de los procesos
de bodega, realizado por el seor Jorge A. lema M. en el ao 2011.

En lo que se refiere al tema de investigacin de ste trabajo es indito puesto
que nunca se ha realizado anteriormente en la Ferretera Nuestra seora de la
elevacin; por ser una empresa que recin est empezando sus actividades
econmicas en la venta de productos ferreteros y carroceros.

2.2.FUNDAMENTACIN

2.2.1. Fundamentacin Filosfica

El estudio de la produccin y validacin del conocimiento cientfico se ocupa de
problemas tales como las circunstancias histricas, psicolgicas y sociolgicas
que llevan a su obtencin y los criterios por los cuales se lo justifica o invalida
una hiptesis planteada. Es conocida como la rama mayor de las Ciencias.
11

El hombre en el transcurrir de su vida va adquiriendo una serie de conocimientos,
la mayora de ellos son de carcter empricos asimilados a travs de la
observacin y la experiencia.

Esta serie de conocimientos empricos a lo largo del tiempo han ido buscando
tener veracidad y validez absolutas por lo que ha sido el mismo hombre quien
constantemente busca descubrir lo desconocido y dar solucin a los problemas
cotidianos.

Bajo estas premisas la presente investigacin se sustentar en el paradigma
crtico-propositivo, en razn de que ser la norma que oriente a la carga
axiolgica de las personas que trabajan en la Ferretera Nuestra Seora de le
Elevacin; sin apartase de la verdad y del servicio, considerndoles a estos como
factores relativos susceptibles de alcanzar la perfectibilidad.

2.2.2. Fundamentacin Legal

La actividad econmica en el mundo y ms concretamente en el Ecuador, es muy
diversa y heterognea. Existen muchas formas de inversin que permiten
mantener un nivel de ingresos que facilite la vida cotidiana y la satisfaccin de las
necesidades propias de los seres humanos.

Algunas de las principales formas de productividad en el Ecuador son:

Comercio
Produccin
Servicios

Ningn ser humano est ajeno a la posibilidad de ser un ente productivo, la
necesidad de tener una fuente de ingresos que permita a todos poder cubrir
obligaciones o proveerse de los bienes y servicios bsicos y otros que da a da se
12

presentan, determinan que se debe realizar una actividad econmicamente
productiva.

Todos al llegar a una determinada edad (que normalmente parte desde los 5 aos)
pasamos a ser parte de la Poblacin Econmicamente Activa PEA, que por
definicin se considera al grupo de personas que, dentro de las edades productivas,
se encuentran ocupadas o desocupadas; por lo tanto, este grupo se divide en
activa e inactiva.

Entre las personas activas u ocupadas se ubica a empleadas, subempleadas o
desempleadas, as como a quienes trabajan por cuenta propia (como es el caso del
propietario de La Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin).

Entre las inactivas se incluye a quienes realizan actividades de estudio o
quehaceres domsticos, a los jubilados o pensionistas, y a las personas que estn
impedidas para trabajar.

La Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin, es una pequea empresa
legalmente constituida que ha iniciado sus actividades comerciales desde el ao
2.010 y hasta la fecha ha cumplido con todas sus obligaciones tributarias tanto
internas como externas.

La Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin, rige de Acuerdo a las Leyes de
Constitucin de la Repblica, como son:

Ley de la Pequea Industria.
Ley de Hidrocarburos.
Ley del Cdigo de Trabajo.
Ley de Defensa del Consumidor.
Ley del Medio Ambiente.
Ley de rgimen tributario interno.
Ley de rgimen municipal.
13

El Capital inicial fue de $10.000,00. Siendo una empresa unifamiliar, como
muchas en el Ecuador, no se realiz un proceso de capitalizacin, ni tampoco
hubo un documento de creacin de la misma. Dicho monto se utiliz en la
adquisicin de diferentes mercaderas que se disponen para la venta.

La Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin, se instala en un inmueble propio e
cuenta con un local principal, que da a la va pblica, donde se atiende de manera
directa a los clientes, una oficina al interior para la administracin y varios cuartos
que se utilizan como bodegas de los diferentes productos.

2.3. CATEGORAS FUNDAMENTALES

14

2.3.1. Inclusin Interrelacionada

VARIABLE INDEPENDIENTE VARIABLE DEPENDIENTE
Elaboracin: Jorge Gustavo Snchez Villacs
Activos
Activo
Corriente
Inventarios
Sistema de
Control de
Inventarios
Toma de
deciciones
Analisis
Financiero
Estados
Financieros
Informacion
Financiera
15

2.3.2. Subordinacin conceptual (Constelacin de ideas)

INVENTARIOS
CODIFICACIN
DE PRODUCTOS
CONTROL EN
PEDIDOS
ORDEN EN
BODEGA

RAPIDEZ EN
VENTA

SUFICIENTE
STOCK

PRODUCTOS
DE MARCA

VARIEDAD DE
MATERIALES
CLIENTES
SATISFECHOS
INFORMACIN
FINANCIERA
EMISIN
OPORTUNA DE
INFORMES
PLANIFICACIN
ESTRATGICA
TOMA
OPORTUNA DE
DECISIONES

EFICIENCIA
Y EFICACIA

NORMAS

POLTICAS

PROCEDIMIENTOS

INFORMES
MODERNOS
SISTEMA DE
CUENTA
MLTIPLE
SISTEMA DE
INVENTARIO
PERMANENTE
MTODOS DE
VALORACIN
ESTADOS DE
SITUACIN
INICIAL
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
FLUJO DE
INVENTARIOS
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2.3.3. Desarrollo de las categoras fundamentales de la Variable
Independiente

ACTIVO

Bien tangible o intangible que posee una empresa o persona natural. Por
extensin, se denomina tambin activo a lo que una empresa posee. El activo
forma parte de las cuentas reales o de balance.

Activo es un sistema construido con bienes y servicios, con capacidades
funcionales y operativas que se mantienen durante el desarrollo de cada actividad
socio-econmica especfica.

El concepto de activo en contabilidad ha evolucionado desde una consideracin
jurdica que requera para, la propiedad de los bienes o derechos hasta la actual
que requiere nicamente el control del bien o derecho. Actualmente se considera
activo a aquellos bienes o derechos que tienen un beneficio econmico a futuro.
Eso no tiene por qu significar que sea necesaria la propiedad ni la tenencia ni el
dinero. Los activos son un recurso o bien econmico con el cual se obtienen
beneficios. Los activos de las empresas varan de acuerdo con la naturaleza de la
actividad desarrollada.

Activos de una empresa

Se entiende que un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido,
controla los beneficios econmicos que produce un bien (material o inmaterial,
con valor de uso o de cambio para el ente),.

Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:

Canjearlo por efectivo o por otro activo.
Utilizarlo para cancelar una obligacin.
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Distribuirlo entre los propietarios del ente.

Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad
productora de ingresos.

El efectivo es el nico activo que automticamente se puede convertir en otro
activo. El activo es uno de los conocimientos ms importantes y bsicos que debe
poseer todo nuevo emprendedor en este tema

Tipos de activo

Activo corriente.- El activo corriente, tambin denominado activo circulante, es
aquel activo lquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible en dinero
dentro de los doce meses. Adems, se consideran corrientes a aquellos activos
aplicados para la cancelacin de un pasivo corriente, o que evitan erogaciones
durante el ejercicio. Son componentes del activo corriente las existencias, los
deudores comerciales y otras cuentas a cobrar, las inversiones financieras a corto
plazo y la tesorera.

Activo no corriente o Activo fijo.- Los activos no corrientes son los activos que
corresponden a bienes y derechos que no son convertidos en efectivo por una
empresa en el ao, y permanecen en ella durante ms de un ejercicio.

Activo financiero.- Un activo financiero es un ttulo o simplemente una
anotacin contable, por el que el comprador del ttulo adquiere el derecho a recibir
un ingreso futuro de parte del vendedor.

Activo intangible.- Los activos intangibles pueden ser: las marcas, la identidad
corporativa, la comunicacin institucional, la imagen, el reconocimiento de los
stakeholders y la reputacin de una organizacin; el conocimiento comercial,
operativo, cientfico o tecnolgico, la propiedad intelectual, patentes y derechos
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de comercializacin; las licencias, concesiones y derechos de autor; la cartera de
clientes y la forma de relacionarse con ellos, entre otros
Activo subyacente.- Activo subyacente.- Ees un activo que es objeto de
adquisicin o enajenacin real o terica en la liquidacin del instrumento
derivado.

Activo funcional.- Se denomina de esta forma a la parte del Activo que
contribuye, de acuerdo a los fines y objetivos de una Empresa, en la produccin
de Bienes y servicios de sta.

Activo corriente

Es aquel que comprende los grupos de disponibles realizables y existencia, es
decir, el conjunto de los elementos de activo que estn en continua relacin o
cambio, consta de los renglones de inversin a corto plazo, cuenta por cobrar y
efectivo.

El activo circulante o activo corriente es el activo lquido al momento de cierre de
un ejercicio o que es convertible en dinero en un plazo inferior a los doce meses.
Este tipo de activo est en operacin de modo continuo y puede venderse,
transformarse, utilizarse, convertirse en efectivo o entregarse como pago en
cualquier operacin normal.

El efectivo en caja y bancos, los valores negociables, las cuentas por cobrar, las
materias primas y los artculos en proceso de fabricacin son algunos de los
componentes del activo circulante. El concepto, por lo tanto, abarca a la tesorera
(cajas y cuentas corrientes), los bienes convertibles o consumibles en el corto
plazo y los activos cuasi-lquidos.

Los activos circulantes son bienes y derechos de una empresa que se caracterizan
por su liquidez. Esto quiere decir que las compaas disponen de estos activos de
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manera lquida en el momento o que pueden hacerlo dentro del ciclo normal de
produccin. A mayor cantidad de activos lquidos, mayor liquidez.

Importancia

Los activos corrientes son de principal importancia en cualquier negocio porque
es el medio para obtener mercanca y servicios. Se requiere una cuidadosa
contabilizacin de las operaciones con activos, debido a que estos pueden ser mal
invertidos.

La administracin de activos generalmente se centra alrededor de dos reas:

El presupuesto de efectivo

Muchos negocios preparan presupuesto de efectivo detallado que incluyen
proyecciones de los ingresos y gastos mensuales de efectivo de cada departamento
dentro de la organizacin. Por lo tanto, cada gerente de departamento debe
responder contablemente por las transacciones de efectivos que ocurran dentro de
su departamento.

El control contable

Se considera como un medio de evitar el fraude y el robo. Un buen sistema de
control interno tambin ayudara a alcanzar los otros objetivos del manejo eficiente
del efectivo, incluyendo la contabilizacin precisa de las transacciones de
efectivo, la anticipacin de la necesidad de endeudamiento y el mantenimiento de
saldos de efectivos adecuados, pero no excesivos

Disponible.

En esta cuenta registramos generalmente todo lo referente a los valores que posee
la empresa en efectivo o monetario. Este dinero est a libre disposicin en el
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instante sea en CAJA, en el BANCO sea en moneda local o extranjera, tambin si
tenemos CERTIFICADOS DE DEPSITOS (PLIZAS) que tengan un
vencimiento menor a 30 das.

Caja.- Representa todo la que representa efectivo o papel moneda que
tengamos a mano en ese momento. Sean estos billetes-monedas, cheques,
barras de oro, etc. Dentro de esta cuenta para un manejo ms controlado se
usan subcuentas para manejar gastos pequeos (pago de luz, viticos,
arriendos) como Caja Chica, segn sea la necesidad o sucursales existentes.
Banco. En este rubro se registran todos los valores que la empresa mantiene
en una entidad financiera. Sea en cuenta de ahorro o corriente, certificados de
depsito a corto plazo (plizas). Al igual que la cuenta Caja, segn las cuentas
bancarias abriremos una subcuenta para un mejor control. (Cta Cte. Banco del
Pacifico, Cta. Ahorro Bco. Pacifico en Dlares, Cta. Ahorro Bco. Pacfico en
Euros.)

Si nos pagan una deuda con un cheque este no es considerado en algunas
empresas como cuenta banco hasta que el cheque este depositado en la cuenta de
banco. Mientras est en caja, se considera como efectivo (por el hecho de que se
puede realizar una transaccin al efectuar endosos o cambio a efectivo, o tambin
porque se puede extraviar)

Exigible.

Dentro del grupo de exigibles encontraremos a todas esas cuentas que exigen a
que un cliente pague a la empresa sus deudas, los documentos ms conocidos en
este grupo estn las letras de cambios, los pagare, las promesas de pago, como
hablamos de clientes nos referimos a deudas que tenga que ver con las actividad
principal por la que fue creada la empresa, ventas de la mercadera (Almacn =
Venta de Electrodomsticos Venta a Plazo = Letra de cambio).

El plazo mximo en estas cuentas es hasta un ao, en algunas empresas lo
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consideran hasta dos aos mximo plazo. Si extendemos mucho el plazo nuestra
actividad econmica se ver en peligro debido a que careceremos de liquidez al
tener todo nuestro capital en cuentas por cobrar mientras que obligaciones como
sueldos deben ser cubiertas mes a mes.

Clientes. Aqu tenemos a nuestros clientes ms confiables. A quienes no
pedimos muchas garantas mientras dichos valores no sean cantidades
exuberantes, o un plazo muy largo. Esta cuenta es especial porque no existe
un documento que respalde el crdito, mas solo la palabra de hecho aunque
en algunas empresas se les hace firmar una promesa de pago para formalizar la
venta e ir controlando los pagos que realizara a un futuro cercano.
Documentos por cobrar. La palabra mismo nos da el concepto de lo que
encontramos aqu, son aquellas deudas por las que si tenemos un
DOCUMENTO y tenemos que esta POR COBRAR su valor nominal. Entre
estos podemos encontrar a las letras de cambio, pagares, etc. Algunas
empresas imprimen sus pagares con sus propias clausulas para evitar los
fraudes.
Deudores diversos. Esta cuenta registra valores que la empresa cobrara en un
corto espacio de tiempo, pero que a diferencia de las anteriores, esta deuda no
tiene nada que ver con la actividad comercial de la empresa, venta a crdito.
Estos valores se registran cuando existen prstamos a empleados, (no
confundir con los anticipos), ventas de otros artculos (mquina de escribir de
uso de la oficina) que se estn deteriorando en la empresa. O Cualquier otra
cosa que se venda o se exija un pago por ello (Para este rubro si es necesario
un documento que respalde el pago).

Algunos usan subcuentas adicionales para el control de esta cuenta como
prstamos a empleados, otras cuentas por cobrar.

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Realizable

En este grupo reunimos a todos los recursos o materiales que posee la empresa y
que se pueden convertir en dinero en efectivo en un plazo no mayor a un periodo
contable. (Un ao) En este caso hablamos de los productos que tenemos para
vender (Inventarios o Productos Elaborados)

Mercadera. Aqu incluimos todo lo que la empresa posee para vender como
actividad principal, ya sea mercadera en consignacin, materia prima, o
Mercadera Disponible para la Venta. Segn sea el caso y la actividad que
realice la empresa. Podemos sub clasificarlo para no englobar los valores en
un solo rubro y tener mejor control sobre cada naturaleza de mercadera.

Mercadera Disponible para la Venta.
Mercadera en Consignacin.
Materia Prima Elaborada.

Pagos anticipados.

El nombre de la cuenta dice mucho de la naturaleza de esta cuenta. Son todos los
pagos que la empresa realiza por anticipado a sus proveedores. Ya sean por
arriendo de un local, al pagar intereses en una entidad financiera, o pago de
sueldos anticipados a los empleados. Estos pagos anticipados se suelen hacer por
exigencias o solicitudes por la otra parte (empleados, proveedores, bancos), o por
estrategias de la empresa o compaa.

Sueldos pagados por anticipado.
Intereses pagados por anticipado.
Arriendos pagados por anticipado.
Otros pagos anticipados.

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INVENTARIOS

Definicin

Relacin ordenada de bienes y existencias de una entidad o empresa, a una fecha
determinada. Contablemente es una cuenta de activo circulante que representa el
valor de las mercancas existentes en un almacn. En trminos generales, es la
relacin o lista de los bienes materiales y derechos pertenecientes a una persona o
comunidad, hecha con orden y claridad. En contabilidad, el inventario es una
relacin detallada de las existencias materiales comprendidas en el activo, la cual
debe mostrar el nmero de unidades en existencia, la descripcin de los artculos,
los precios unitarios, el importe de cada rengln, las sumas parciales por grupos y
clasificaciones y el total del inventario.

Control de inventarios

La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas
de contabilidad de mercancas, porque la venta del inventario es el corazn del
negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances
generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancas vendidas,
son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.

Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancas, por ser sta su
principal funcin y la que dar origen a todas las restantes operaciones,
necesitarn de una constante informacin resumida y analizada sobre sus
inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y
auxiliares relacionadas con esos controles. Entre estas cuentas podemos nombrar
las siguientes:

Inventario (inicial)
Compras
Devoluciones en compra
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Gastos de compras
Ventas
Devoluciones en ventas
Mercancas en trnsito
Mercancas en consignacin
Inventario (final)

Inventario inicial.

El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancas en la
fecha que comenz el perodo contable. Esta cuenta se abre cuando el control de
los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al mtodo especulativo, y no
vuelve a tener movimiento hasta finalizar el perodo contable cuando se cerrar
con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Prdidas directamente.

Compras.

En la cuenta Compras se incluyen las mercancas compradas durante el perodo
contable con el objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte
del objeto para el cual fue creada la empresa. No se incluyen en esta cuenta la
compra de Terrenos, Maquinarias, Edificios, Equipos, Instalaciones, etc. Esta
cuenta tiene un saldo deudor, no entra en el balance general de la empresa, y se
cierra por Ganancias y Prdidas o Costo de Ventas.

Devolucin en Compras.

Devoluciones en compra, se refiere a la cuenta que es creada con el fin de reflejar
toda aquella mercanca comprada que la empresa devuelve por cualquier
circunstancia; aunque esta cuenta disminuir la compra de mercancas no se
abonar a la cuenta compras.

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Gastos de compras

Los gastos ocasionados por las compras de mercancas deben dirigirse a la cuenta
titulada: Gastos de Compras. Esta cuenta tiene un saldo deudor y no entra en el
Balance General.

Ventas

Esta cuenta controlar todas las ventas de mercancas realizadas por la Empresa y
que fueron compradas con ste fin. Por otro lado tambin tenemos devoluciones
en Venta, la cual est creada para reflejar las devoluciones realizadas por los
clientes a la empresa.

Inventario final.

El Inventario Actual (Final) se realiza al finalizar el perodo contable y
corresponde al inventario fsico de la mercanca de la empresa y su
correspondiente valoracin.

Al relacionar este inventario con el inicial, con las compras y ventas netas del
periodo se obtendr las Ganancias o Prdidas Brutas en Ventas de ese perodo.
El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un
departamento de compras, que deber gestionar las compras de los inventarios
siguiendo el proceso de compra.

Funciones de los inventarios.

Algunos inventarios son inevitables. Todo o cuando menos una parte del
inventario de manufactura en proceso es inevitable. Al momento de llevar a cabo
el recuento del inventario, parte de l estar en las mquinas otra parte estar en la
fase de traslado de una mquina a otra, o en trnsito del almacn de materias
primas a la lnea de produccin o de sta, al almacn de artculos terminados.
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Si vamos a tener produccin es inevitable tener inventarios en proceso. Sin
embargo, frecuentemente podemos minimizar este inventario mediante una mejor
programacin de la produccin, o bien mediante una organizacin ms eficiente
de la lnea de produccin. Como una alternativa, se puede pensar en subcontratar
parte del trabajo, de tal manera que la carga de llevar dicho inventario en proceso
fuera para el subcontratista.

En ocasiones conviene acumular inventario en proceso para evitar problemas
relacionados con la programacin y planeacin de la produccin. Si se trata de una
poltica bien pensada, est bien; sin embargo frecuentemente resulta ser un camino
fcil para obviar una tarea difcil. El resto del inventario que se tenga en
accesorios, materias primas, artculos en proceso y artculos terminados
simplemente se mantiene por una razn bsica. Principalmente se tiene
inventarios porque nos permite realizar las funciones de compras, produccin y
ventas a distintos niveles.

Los Propsitos de las Polticas de Inventarios deben ser

Planificar el nivel ptimo de inversin en inventarios.
A travs de control, mantener los niveles ptimos tan cerca como sea posible
de lo planificado.
Los niveles de inventario no tienen que mantenerse entre dos extremos: un
nivel excesivo que causa costos de operacin, riesgos e inversin insostenibles,
y un nivel inadecuado que tiene como resultado la imposibilidad de hacer
frente rpidamente a las demandas de ventas y produccin(Alto costo por falta
de existencia).

Funciones que efecta el inventario

En cualquier organizacin, los inventarios aaden una flexibilidad de operacin
que de otra manera no existira. En fabricacin, los inventarios de producto en
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proceso son una necesidad absoluta, a menos que cada parte individual se lleve de
maquina a mquina y que estas se preparen para producir una sola parte.

Funciones

Eliminacin de irregularidades en la oferta.
Compra o produccin en lotes o tandas.
Permitir a la organizacin manejar materiales perecederos.
Almacenamiento de mano de obra.

Decisiones sobre Inventario

Hay dos decisiones bsicas de inventario que los gerentes deben hacer cuando
intentan llevar a cabo las funciones de inventario recin revisadas:

Qu cantidad de un artculo ordenar cuando el inventario de ese tem se va a
reabastecer.
Cuando reabastecer el inventario de ese artculo.

Tipos de Inventario:

Inventario Perpetuo.- Es el que se lleva en continuo acuerdo con las existencias
en el almacn, por medio de un registro detallado que puede servir tambin como
mayor auxiliar, donde se llevan los importes en unidades monetarias y las
cantidades fsicas.
Inventario Intermitente.- Es un inventario que se efecta varias veces al ao. Se
recurre al, por razones diversas, no se puede introducir en la contabilidad del
inventario contable permanente, al que se trata de suplir en parte.
Inventario Final.- Es aquel que realiza el comerciante al cierre del ejercicio
econmico, generalmente al finalizar un periodo, y sirve para determinar una
nueva situacin patrimonial en ese sentido, despus de efectuadas todas las
operaciones mercantiles de dicho periodo.
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Inventario Inicial.- Es el que se realiza al dar comienzos a las operaciones.
Inventario Fsico.- Es el inventario real. Es contar, pesar o medir y anotar todas y
cada una de las diferentes clases de bienes (mercancas), que se hallen en
existencia en la fecha del inventario, y evaluar cada una de dichas partidas. Se
realiza como una lista detallada y valorada de las existencias.
Inventario Mixto.- Inventario de una clase de mercancas cuyas partidas no se
identifican o no pueden identificarse con un lote en particular.
Inventario de Productos Terminados.- odas las mercancas que un fabricante ha
producido para vender a sus clientes.
Inventario en Transito.- Se utilizan con el fin de sostener las operaciones para
abastecer los conductos que ligan a la compaa con sus proveedores y sus
clientes, respectivamente.
Inventario de Materia Prima.- Representan existencias de los insumos bsicos
de materiales que abran de incorporarse al proceso de fabricacin de una
compaa.
Inventario en Proceso.- Son existencias que se tienen a medida que se aade
mano de obra, otros materiales y dems costos indirectos a la materia prima bruta.
Inventario en Consignacin.- Es aquella mercadera que se entrega para ser
vendida pero l ttulo de propiedad lo conserva el vendedor.
Inventario Mximo.- Debido al enfoque de control de masas empleado, existe el
riesgo que el nivel del inventario pueda llegar demasiado alto para algunos
artculos.
Inventario Mnimo.- Es la cantidad mnima de inventario a ser mantenidas en el
almacn.
Inventario Disponible.- Es aquel que se encuentra disponible para la produccin
o venta.
Inventario en Lnea.- Es aquel inventario que aguarda a ser procesado en la lnea
de produccin.
Inventario Agregado.- Se aplica cuando al administrar las existencias de un
nico artculo representa un alto costo.
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Inventario en Cuarentena.- Es aquel que debe de cumplir con un periodo de
almacenamiento antes de disponer del mismo, es aplicado a bienes de consumo,
generalmente comestibles u otros.
Inventario de Previsin.- Se tienen con el fin de cubrir una necesidad futura
perfectamente definida.
Inventario de Seguridad.- Son aquellos que existen en un lugar dado de la
empresa como resultado de incertidumbre en la demanda u oferta de unidades en
dicho lugar.
Inventario de Mercaderas.- Son las mercaderas que se tienen en existencia, aun
no vendidas, en un momento determinado.
Inventario de Fluctuacin.- Estos se llevan porque la cantidad y el ritmo de las
ventas y de produccin no pueden decidirse con exactitud.
Inventario de Anticipacin.- Son los que se establecen con anticipacin a los
periodos de mayor demanda, a programas de promocin comercial o aun periodo
de cierre de planta.
Inventario de Lote o de tamao de lote.- Estos son inventarios que se piden en
tamao de lote porque es ms econmico hacerlo as que pedirlo cuando sea
necesario satisfacer la demanda.
Inventario Estacinales.- Los inventarios utilizados con este fin se disean para
cumplir ms econmicamente la demanda estacional variando los niveles de
produccin para satisfacer fluctuaciones en la demanda.
Inventario Intermitente.- Es un inventario realizado con cierto tiempo y no de
una sola vez al final del periodo contable.
Inventario Permanente.- Mtodo seguido en el funcionamiento de algunas
cuentas, en general representativas de existencias, cuyo saldo ha de coincidir en
cualquier momento con el valor de los stocks.
Inventario Cclico.- Son inventarios que se requieren para apoyar la decisin de
operar segn tamaos de lotes.

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Mtodo de Valuacin de Inventarios

Existen numerosas bases aceptables para la valuacin de los inventarios; algunas
de ellas se consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto
que otras son de aplicacin general.

Entre las cuestiones relativas a la valuacin de los inventarios, la de principal
importancia es la consistencia: La informacin contable debe ser obtenida
mediante la aplicacin de los mismos principios durante todo el periodo contable
y durante diferentes periodos contables de manera que resulte factible comparar
los Estados Financieros de diferentes periodos y conocer la evolucin de la
entidad econmica; as como tambin comparar con Estados Financieros de otras
entidades econmicas.

Las Principales bases de valuacin para los inventarios son las siguientes:

Costo.
Costo o Mercado, al ms bajo.
Precio de Venta.

Base de Costo para la Valuacin de los Inventarios

El Costo incluye cualquier costo adicional necesario para colocar los artculos en
los anaqueles. Los costos incidentales comprenden el derecho de importacin,
fletes u otros gastos de transporte, almacenamiento, y seguros, mientras los
artculos y/o materias primas son transportados o estn en almacn, y los gastos
ocasionales por cualquier periodo de aejamiento.

Base de Costo o Mercado, el ms Bajo.- El precio de mercado puede
determinarse sobre cualquiera de las siguientes bases, segn sea el tipo de
inventario de que se trate:

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Base de Compra o Reposicin.- Esta base se aplica a las mercancas o materiales
comprados.

Base de Costo de Reposicin.- Se aplica a los artculos en proceso, se determina
con base a los precios del mercado para los materiales, en los costos
prevalecientes de salarios y en los gastos de fabricacin corrientes.

Base de Realizacin.- Para ciertas partidas de Inventario, tales como las
mercancas o materias primas desactualizadas, o las recogidas a clientes, puede no
ser determinable un valor de compra o reposicin en el mercado y tal vez sea
necesario aceptar, como un valor estimado de mercado el probable precio de
venta, menos todos los posibles costos en que ha de incurriese para reacondicionar
las mercancas o materia prima y venderlas con un margen de utilidad razonable.

Teniendo como premisa lo anteriormente dicho podemos decir que los principales
mtodos de valuacin de Inventarios son los siguientes:

Costo Identificado.
Costo Promedio.
Primero en Entrar, Primero en Salir o "PEPS".
Ultimo en entrar, Primero en Salir o "UEPS".
Mtodo Detallista.

Mtodo Costo Identificado

Este mtodo puede arrojar los importes ms exactos debido a que las unidades en
existencia si pueden identificarse como pertenecientes a determinadas
adquisiciones.

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Costo Promedio

Tal y como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de
dividir el importe acumulado de las erogaciones aplicables entre el nmero de
artculos adquiridos o producidos.

El costo de los artculos disponibles para la venta se divide entre el total de las
unidades disponibles tambin para la venta. El promedio resultante se emplea
entonces para valorizar el inventario final.

Los costos determinados por el mtodo de promedio ponderados son afectados
por las compras, al principio del periodo; as como al final del mismo; por lo
tanto, en un mercado que tiende al alza, el costo unitario ser menor que el costo
unitario calculado corriente, y en un mercado que tiende a la baja, dicho costo
unitario exceder al costo corriente.

Mtodo Primero en Entrar, Primero en Salir "PEPS"

Este mtodo identificado tambin como "PEPS", se basa en el supuesto de que los
primeros artculos y/o materias primas en entrar al almacn o a la produccin son
los primeros en salir de l.

Se ha considerado conveniente este mtodo porque da lugar a una evaluacin del
inventario concordante con la tendencia de los precios; puesto que se presume que
el inventario est integrado por las compras ms recientes y esta valorizado a los
costos tambin ms recientes, la valorizacin sigue entonces la tendencia del
mercado.

Mtodo ltimo en Entrar, Primero en salir o "UEPS"

Este mtodo parte de la suposicin de que las ltimas entradas en el almacn o al
proceso de produccin, son los primeros artculos o materias primas en salir.
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El mtodo U.E.P.S. asigna los costos a los inventarios bajo el supuesto que las
mercancas que se adquieren de ltimo son las primeras en utilizarse o venderse,
por lo tanto el costo de la mercadera vendida quedara valuado a los ltimos
precios de compra con que fueron adquiridos los artculos; y de forma contraria, el
inventario final es valorado a los precios de compra de cada artculo en el
momento que se dio la misma.

Entre los benficos que ofrece este mtodo para efectos fiscales podemos citar los
siguientes.

El reconocimiento de los costos ms recientes de los artculos vendidos. Estos
implica que cuando se vala el costo de la mercadera vendida se aplicarn los
ltimos precios de compra, y en economas como la nuestra, se ha demostrado que
los precios tienden a subir, lo que provoca que el CMV sea mayor que si es
valuado a precios menos recientes, por tal motivo las utilidades tienden a
disminuirse y por ende en el pago de impuestos sobre la renta ser menor.

La valuacin del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que
resultara de aplicar cualquier otro mtodo de valuacin, pues se utilizan los
precios ms viejos de compra segn el extracto a que se refiere.

Dificultades de la metodologa del U.E.P.S a la hora de su aplicacin:

Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada lnea de
producto.
La reduccin de significativa en cantidad de algunas partida del inventario
mientras que otras similares aumentan no compensan su valoracin sino por el
contrario tienden a desaparecer la base U.E.P.S
El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidacin
parcial o total de su base U.E.P.S y su reposicin al costo actual, pero se pasa
por alto el efecto desusadamente grande en la cantidad de una partida similar.

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Control interno sobre inventarios.

El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son
el aparato circulatorio de una empresa de comercializacin. Las compaas
exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un
buen control interno sobre los inventarios incluyen:

1. Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no importando
cual sistema se utilice.
2. Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y procedimientos de
embarque
3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, dao o
descomposicin.
4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a
los registros contables.
5. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancas de alto costo
unitario.
6. Comprar el inventario en cantidades econmicas.
7. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de dficit,
lo cual conduce a prdidas en ventas.
8. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso
el gasto de tener dinero restringido en artculos innecesarios.

La cuenta de mercaderas

Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se registra el
movimiento de mercaderas.

Las mercaderas de una empresa son todos los bienes que estn destinados para la
venta y que constituyen el objeto mismo negocio.

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Sistema de control

Los sistemas de Control de la cuenta Mercaderas son:

Sistema de Cuenta Mltiple o de Inventario Peridico
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.

Estos Sistemas de control se aplican de conformidad con las disposiciones de la
Ley de Rgimen Tributario Interno.

Sistema de cuenta mltiple o inventario peridico

Consiste en encontrar el movimiento de la Cuenta Mercaderas en varias o
mltiples cuentas que por su nombre nos indica a que se refiere cada una de ellas,
adems se requiere la elaboracin d inventarios peridicos o extracontables que
se obtienen mediante la toma de constatacin fsica de la mercadera que existe
en la empresa en un momento determinado.

El inventario Final Extracontable se realiza contando, pesando, midiendo, y
valorando el costo de las mercaderas o artculos destinados para la venta.

Cuentas que intervienen

En este sistema se utiliza varias cuentas y al final del peridico contable se realiza
la Regulacin correspondiente.

Mercaderas
Compras
Devolucin en compras
Descuento en compras
Ventas
Devolucin en ventas
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Descuento en ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas o
Perdida en ventas

Mercaderas

En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderas el que
permanece invariable durante todo el periodo; al finalizar el mismo se registra el
valor del inventario final (extracontable).

Debe: Se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del inventario
final.
Haber: Se acredita por el valor del inventario inicial (regulacin)

MERCADERAS
DEBE HABER
Inventario inicial
Inventario final
Regulacin
Inventario inicial

Compras

En esta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones de mercaderas
que realiza la empresa (costo).

Debe: Se debita por todas las adquisiciones o compras de mercaderas sean estas
al contado o a crdito
Haber: Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y
por el valor de las compras netas (regulacin)

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COMPRAS

DEBE HABER
Adquisiciones Regulacin
Devolucin en Compras
Descuento en Compras
Compras netas


En esta cuenta se registran los valores que por devolucin de las mercaderas
compradas se presentan en la empresa.

Debe: S e debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de las
devoluciones a la Cuenta Compras.
Haber: Se acredita por cada devolucin en la compra de Mercaderas.

DEVOLUCIN EN COMPRAS

DEBE HABER
Regulacin Devolucin de mercaderas adquiridas

Descuento en compras

En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas que terceras
personas conceden a la empresa sobre la mercadera adquirida. Generalmente los
descuentos se presentan en la compras al contado.

Debe: se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de los
descuentos a la cuenta Compras.
Haber: Se acredita por cada descuento sobre la mercadera adquirida

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DESCUENTOS EN COMPRAS:
DEBE HABER
Regulacin Descuento sobre mercaderas
adquiridas

Ventas: En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas y por el valor de
las ventas netas (regulacin).

Debe: se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas y por el
valor de las ventas netas (regulacin).
Haber: Se acredita por todos los expendios o venta de mercaderas sean estos al
contado o a crdito.

VENTAS
DEBE HABER
Regulacin
Devolucin en ventas
Descuento en ventas
Expendios o ventas de
mercaderas

Devolucin en ventas

En esta cuenta se registra los valores que por devolucin de las mercaderas
vendidas, terceras personas hacen empresa.

Debe: Se debita por cada devolucin de la mercadera vendida.
Haber: Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de las
devoluciones a la cuenta Ventas.

DEVOLUCIN EN VENTAS
DEBE HABER
Devolucin sobre
mercaderas vendidas
regulacin
39

Descuentos en ventas

En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas en ventas que la
empresa concede a terceras personas sobre la mercadera vendida, generalmente
cuando son al contado.

Debe: Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de
mercaderas.
Haber: Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de los
descuentos a la cuenta Ventas.

COSTO DE VENTAS
DEBE HABER
Inventario inicial
Compras netas
Ventas netas
Inventario final

Utilidad bruta en ventas

En esta Cuenta se registra el valor establecido mediante diferencia entre las ventas
netas y el costo de ventas. Cuando las Ventas son mayores que el costo de ventas
la empresa obtiene utilidad.

Debe: Se debita por el asiento de cierre de libros con crdito a la Cuenta Prdidas
y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
Haber: Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en un
periodo.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

DEBE HABER
Cierre de libros Diferencia entre ventas netas y costo
de ventas
40

Prdida en ventas

En esta cuenta se registra el valor establecido cuando el costo de ventas es mayor
que las ventas netas, en este caso el resultado es una prdida en ventas.

Debe: Se debita por el valor de la perdida en ventas del periodo.
Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con debito a la cuenta
Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

PERDIDA EN VENTAS
DEBE HABER
Diferencia entre ventas
netas y costo de ventas
Cierre de libros

Regulacin de la cuenta mercaderas

Cuando se lleva la contabilidad bajo este sistema indispensable al final de cada
ejercicio econmico y con la finalidad de cerrar sus cuentas, registrar el
inventario final de mercaderas, establecer el costo de ventas y la utilidad bruta en
ventas, hay que elaborar los asientos de regulacin, los que tendrn un numero
secuencial en el diario, o se har con letras para su fcil comprensin.

ASIENTOS DE REGULACIN

Libro diario Folio N
Fecha Detalle Ref. Parcial Debe Haber
A
31/12/2012 DESCUENTO EN COMPRAS XXX
DEVOLUCIN EN COMPRAS XXX
COMPRAS XXX
Para establecer Compras Netas,
cerrar

descuento y devolucin en
Compras

B
41

31/12/2012 VENTAS XXX
DESCUENTO EN
VENTAS
XXX
DESCUENTO EN
VENTAS
XXX
Para establecer Ventas Netas,
cerrar

descuento y devolucin en ventas
C
31/12/2012 COSTO EN VENTAS XXX
MERCADERAS
(Inventario Inicial)
XXX
COMPRAS (Netas) XXX
Para cerrar compras netas y el Inv.
Inicial de

Mercadera y determinar la
mercadera

disponible para la venta
D
31/12/2012 MERCADERAS (Inv. Final) XXX
COSTO DE
VENTAS
XXX
Para determinar el inventario final
a su costo

E
31/12/2012 VENTAS (Netas) XXX
COSTO DE
VENTAS
XXX
UTILIDAD BRUTA
EN VENTAS
XXX
Para cerrar ventas, costo de ventas
y obtener la utilidad bruta en
ventas

F
VENTAS (Netas) XXX
PERDIDA EN VENTAS XXX
COSTO DE
VENTAS
XXX
Para cerrar ventas, costo de ventas
y obtener la prdida bruta en
ventas

42

Frmulas para la regulacin de la cuenta mercaderas, determinar el costo de
ventas y utilidad bruta en ventas

CN= CB- Des. C. Dev. C. + TC
VN= VB- Des. V. Dev. V.
MDV= II + CN
CV= II + CN IF
UBV= VN CV
PBV= CV-VN
UT. Operacional = VN CV Gastos Oper.
Ut. Neta Ant. Particip. E Imp. = UT. Oper. +Otros Ingresos Oper. Otros
Gastos no Oper.
Ut. Liq. Rep. Socios = Ut. Neta Ut. Empleados IR. - Reservas

Representacin

CN = Compras Netas
CB = Compras Brutas
Des. C. = Descuento en Compras
Dev. C. = Devolucin en Compras
TC = Transporte en Compras
VN = Ventas Netas
VB = Ventas Brutas
Des. V. = Descuento en Ventas
Dev. V. = Devolucin en Ventas
CV = Costo de Ventas
II = Inventario Inicial
IF = Inventario Final
MDV = Mercadera Disponible para la Venta
UBV = Utilidad Bruta en Ventas
Ut. = Utilidad
Oper. = Operacional
43

IR = Impuesto a la Renta

Control de mercaderas por el sistema de permanencia de inventarios

Denominado tambin sistema de Inventario Perpetuo, Tomando como base el
control de mercaderas como cuenta mltiple, pasamos el anlisis de un nuevo
sistema denominado sistema de Inventario Permanente o Perpetuo, Se trata de
mantener un inventario permanente o un control constante de las existencias reales
de las mercaderas, mediante la utilizacin de tarjetas kardex.

Ventajas del sistema

Con la utilizacin de este sistema se consigue:

Un saldo permanente, con especificacin de cantidad, precio unitario y valor
de cada artculo.
Fcil elaboracin de los inventarios finales de mercaderas.
Mayor control en las existencias fsicas de mercaderas

Este sistema se caracteriza porque el costo de ventas est determinado de manera
permanente, cada vez que se realiza una venta, se determina igualmente su costo.

En este sistema se debe contar indispensablemente con un control para cada
artculo (TARJETA KARDEX) de esta manera, las existencias se pueden
establecer en cualquier momento.

En este sistema se utilizan bsicamente las siguientes cuentas:

Inventario de mercaderas
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas o perdida en ventas
44

Inventario de mercaderas

En esta se registran los valores del inventario inicial de mercaderas, de las
adquisiciones o compras de mercaderas y el valor de las ventas al costo.
El saldo de esta cuenta (DEUDOR) demuestra el valor del inventario final de
mercaderas.

Debe.- Se debita por el inventario inicial de mercaderas, por las compras de
mercaderas y por las devoluciones en ventas al costo.
Haber.- Se acredita por las devoluciones en compra y por las ventas de
mercaderas al costo.

INVENTARIO DE MERCADERAS

DEBE HABER
Inventario inicial
Compras
Devolucin en ventas (costo)
Ventas de mercaderas

Ventas

En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de mercaderas, sean estas
al contado o a crdito y las devoluciones en ventas a precio de venta.

Debe.- Se debita por el valor de las devoluciones en venta al precio de venta y por
el valor de las ventas netas en el asiento de regulacin.
Haber.- Se acredita por la devolucin en ventas al costo y por el valor de las
ventas netas a precio de venta en el asiento de regulacin.

45

VENTAS
DEBE HABER
Devolucin en ventas
Regulacin (precio de venta)
Expendio de mercedaras (precio
venta)

Costo de ventas

En esta cuenta se registran las ventas de mercadera y las devoluciones en ventas
al costo.

Debe.- Se debita por la devolucin en ventas al costo.
Haber.- Se acredita por la devolucin en ventas al costo y por el valor de las
ventas netas a precio de venta en el asiento de regulacin.

COSTO DE VENTAS
DEBE HABER
Venta de mercaderas
Ventas netas (costo)
Devolucin en ventas (costo)

En toda venta de mercaderas se realizan dos asientos el primero a precio de venta
y el segundo al costo, el mismo procedimiento se sigue en las devoluciones en
ventas.

Utilidad bruta en ventas

En esta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta en ventas (sin restar gastos o
egresos) obtenida durante el ejercicio.

Debe.- Se debita por el asiento de cierre de libros con crdito a la cuenta Prdidas
y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
46

Haber.- Se acredita por el valor establecido mediante la diferencia entre las venta
netas menos el costo de ventas en el asiento de regulacin.

DEBE HABER
Cierra de libros Utilidad bruta en ven tas
(diferencia entre ventas netas y
consto de ventas)

Perdida en ventas

En esta cuenta se registra el valor de la prdida en ventas, establecida en el
ejercicio, cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas.

Debe.- Se debita por el valor de la prdida en ventas.
Haber.- Se acredita por el asiento de cierre de libros con debito a la cuenta
Prdida y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

PERDIDA EN VENTAS
DEBE HABER
Prdida en ventas (diferencia
entre costo de ventas y ventas
netas)
Cierre de libros

Asientos tipo

1. Para registrar la compra o adquisicin de mercaderas al contado.

Fecha ---------------- x ------------------- DEBE HABER
INVENTARIO DE MERCADERAS XXXX
CAJA XXXX
P/r compra.
47

2. Para registrar la devolucin de la mercadera adquirida al contado.

CAJA XXXX
INVENTARIO DE MERCADERA XXXX
P/r devolucin en compra.

3. Para registrar la compra de mercadera a crdito.

PROVEEDORES O DOC. POR PAGAR XXXX
P/r compra.

4. Para registrar la devolucin de la mercadera adquirida a crdito.

PROVEEDORES O DOC. POR PAGAR XXXX
P/r devolucin en compra.

5. Para registrar la venta de mercaderas al contado
CAJA XXXX
VENTAS XXXX
V/factura N (precio de venta)

COSTO DE VENTAS XXXX
V/factura N (Costo)

48

6. Para registrar la devolucin de la mercadera vendida al contado

VENTAS XXXX
CAJA XXXX
V/devolucin factura N (Precio de venta)

V/devolucin factura N (Costo)

7. Para registrar la venta o expendio de mercadera comprada al contado

CUENTAS O DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX
VENTAS XXXX
V/factura N (Precio de venta)

V/devolucin en factura N (Costo)
8. Para registrar la devolucin de la mercadera vendida al contado

VENTAS XXXX
CUENTAS O DOCUMENTOS
POR COBRAR XXXX
V/devolucin factura N. (Precio de venta)

49

V/devolucin en factura N (Costo)

Regulacin de la cuenta mercaderas - sistema de inventario permanente

Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderas mediante el Sistema
de Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio o perodo contable se requiere
de un solo asiento de Regulacin para determinar la utilidad bruta en ventas o la
prdida en ventas.

VENTAS XXXX
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXX
V/para registrar la utilidad bruta en ventas,
obtenida en el ejercicio

VENTAS XXXX
PERDIDA EN VENTAS XXXX
V/para registrar la prdida en Ventas

La cuenta Utilidad Bruta en Ventas se cierra al finalizar el perodo contable con
crdito a la cuenta Prdidas y ganancias o Resumen de rentas y Gastos.

50

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXX
PRDIDAS O GANANCIAS O
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
V/para cerrar las cuentas de ganancias
La cuenta Perdida en Ventas se Cierran al finalizar el perodo con dbito a la
cuenta de Prdidas y Ganancias o resumen y rentas de Gastos.

PRDIDAS O GANANCIAS O
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
PERDIDAS EN VENTAS XXXX
V/para cerrar las cuentas de gasto, o egreso.

Las empresas determinarn el Sistema de Control de la Cuenta Mercaderas que
van a aplicar de acuerdo a la orientacin que reciba del Contador y a sus
necesidades.

Tarjeta kardex

El manejo de estas tarjetas, permite un control permanente y actualizado de las
mercaderas al precio de costo. Cada una de las tarjetas debe contener por lo
menos la siguiente informacin:

Artculo : Nombre del producto
Cdigo : Nmero de identificacin del producto
Unidad : Como esta expresado el producto
Cantidad Mxima : Dato referencial para no tener ms del stock necesario
Cantidad Mnima : Dato referencial para no quedarse desabastecido
Precio de costo : Precio o valor de compra
Precio de Venta : Precio o valor de venta

51

Su formato ser el siguiente:

EMPRESA:
TARJETA KARDEX

Artculo: Cantidad Mxima Precio de Costo:
Cdigo: Cantidad Mnima Precio de Venta:
Localizacin Unidad:

Fecha Detalle

ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT. P.UNIT P.TOTAL CANT. P.UNIT P.TOTAL CANT. P.UNIT P.TOTAL

Mtodos de valuacin de mercaderas

Los mtodos ms conocidos para el control de mercaderas, son los siguientes:

Mtodo primeras entradas primeras salidas fifo
Mtodo ultimas entradas primeras salidas lifo
Mtodo promedio ponderado pp
Mtodo ltimo precio de mercado
Mtodo costo actual

Mtodo primeras entradas primeras salidas fifo

Conocido tambin en ingls como FIRST IN FIRST OUT en este mtodo las
mercaderas se deben vender de acuerdo a su orden de ingreso, como su nombre
lo dice lo primero en entrar es lo primero que debe ser vendido.

52

Mtodo ltimas entradas primeras salidas lifo

En ingls LAST IN FIRST OUT lo ltimo en ingresar es lo que primero debe
ser vendido.

Mtodo promedio ponderado pp

En este mtodo se debe sumar las cantidades que ingresan a un precio diferente a
las existentes, dividir el valor total para el nmero de unidades en existencia
obteniendo as el precio unitario promedio.

Mtodo ltimo precio de mercado

Se calcula el inventario de acuerdo al precio de la ltima compra, sin tomar en
cuenta ningn otro factor.

Mtodo costo actual
En este mtodo se debe calcular el inventario al precio que en ese momento se
puede adquirir.

SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS

El enfoque y el objetivo del sistema de control de inventarios es mantener un nivel
ptimo del inventario y su inversin. Muchos de los negocios hoy en da han
logrado hacer planes y mejoras en su sistema de control de inventario, la
administracin as como los controles de inventario funcionan de forma diferente
y varan mucho de una empresa a otra. Algunos modelos de control de inventarios
tienen modelos de inventarios complicados y complejos, mientras que algunos
pueden tener modelos y mtodos de inventarios simples y fciles.
Generalmente, el sistema de control de inventarios funciona muy similar en la
mayora de los negocio; aunque las diferencias podra incluir algunos cambios en
los mtodos y entrenamientos dependiendo de las motivaciones empresariales,
53

objetivos, y logros futuros. Nuestro mundo moderno se compone de una variedad
de empresas que en realidad tienen diferentes culturas empresariales y estilos, que
pueden ser vistos por sus prcticas singulares, normas y reglamentos, cdigos de
vestir, y otros factores.

El mtodo ms sencillo para el sistema de control de inventario funciona bastante
fcil; el micro y pequeas empresas, comercios, asociaciones y otras formas de
empresas utilizan este mtodo todos los das. Este mtodo tambin puede referirse
a un mtodo visual donde la persona que compra revisara el stock diariamente
para buscar objetos y observar si son escasos, sobrecargado, o si hay mejoras por
hacer; tambin al colocar, ordenar cuando existe un vaco o una necesidad de
artculos en inventario y cuando el nivel mnimo se cree que es alcanzado. Por el
simple mtodo de sistema de control de inventario, los registros no son una
necesidad. Estos mtodos simples slo requieren la experiencia visual para reunir
informacin, pero no necesariamente requiere de un registro ordenado y preciso
de los elementos del inventario, la cantidad, las ventas, retiros y depsitos se
observa todo fsicamente y no hay necesidad de registros para recordar y servir
como cualquier evidencia que a veces puede causar confusin, as como la prdida
de beneficios debido a la lentitud de la productividad y un flujo perjudicial del
sistema aunque el mtodo no requiere mucho esfuerzo o conocimiento en
herramientas tecnolgicas.

Sistema

Un sistema es un objeto complejo cuyos componentes se relacionan con al menos
algn otro componente; puede ser material o conceptual. Todos los sistemas
tienen composicin, estructura y entorno, pero slo los sistemas materiales tienen
mecanismo, y slo algunos sistemas materiales tienen figura.

Un sistema es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que
interactan entre s para lograr un objetivo. Los sistemas reciben (entrada) datos,
energa o materia del ambiente y proveen (salida) informacin, energa o materia.
54

Entonces dira: que un sistema es el que permite controlar todas sus operaciones
contables, financieras y administrativas y le suministre informacin referente a:
ventas, inventarios, cuentas por cobrar, ingresos, costos, gastos, etc.

Presentacin

El sistema estar diseado como herramienta principal, para lograr una eficaz
Gestin y Control Integral de las Areas del Negocio (Control de Caja, Almacn,
Inventarios, Facturacin, Cuentas por Cobrar, Cuentas por pagar) en forma
Computarizada, en Red y con Base de datos Centralizada.

Imagen N 1.
Esquema general de un sistema

Fuente: http://www.alegsa.com.ar/Diccionario/Imagen/17

Objetivos del Sistema

El "SISTEMA DE FERRETERA" es un sistema que le facilita la administracin
de su negocio, en forma centralizada, mediante una PC y/o Servidor con base de
datos Relacional, automatizando el servicio de atencin al cliente de su Negocio
en forma distribuida.
55

Alcances

El Sistema de Ferretera" le permite controlar lo siguiente:

Inventarios y Control de Stocks
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar
Compras a Proveedores

Control

Control es la medicin y correccin del desempeo con el fin de asegurar que se
cumplan los objetivos de la empresa y los planes diseados para alcanzarlos.

Al mismo ritmo que las empresas se vuelven ms complejas y ms modernas, el
problema del control aumenta. Por tanto los dueos o futuros gerentes deben tener
un conocimiento laboral sobre los puntos fundamentales de la funcin de control.

En forma simple controlar implica hacer que las cosas sucedan como se
planearon. Esta definicin conlleva que la planeacin y el control son funciones
virtualmente inseparables.

El control es una etapa primordial en la administracin, pues, aunque una empresa
cuente con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una
direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul es la situacin real de la
organizacin si no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos
van de acuerdo con los objetivos.

El concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el contexto
organizacional para evaluar el desempeo general frente a un plan estratgico.

56

Control consiste en un esfuerzo sistemtico de comparar el rendimiento con los
estndares, planes u objetivos predeterminados, con el fin de identificar si el
rendimiento cumple esos estndares o necesidades y si no es as, aplicar los
correctivos necesarios.

El auditor (tambin denominado interventor) es la persona que forma parte del
equipo administrativo y que recoge la informacin que les permite a los gerentes
ejercer control. En las empresas ms pequeas, los gerentes tambin pueden estar
encargados de la recoleccin de la informacin sobre los aspectos de la compaa
y de elaborar los informes respectivos con base con base en esta informacin. Sin
embargo, en las grandes y medianas empresas, el auditor realiza gran parte de este
trabajo. La responsabilidad fundamental del auditor es generar los informes que
reflejan esta informacin y de esta forma ayudar a los gerentes de lnea en su
funcin de controlar.

2.3.4. Desarrollo de las categoras fundamentales de la Variable Dependiente

TOMA DE DECISIONES

La toma de decisiones es el proceso mediante el cual se realiza una eleccin entre
las opciones o formas para resolver diferentes situaciones de la vida en diferentes
contextos: a nivel laboral, familiar, sentimental, empresarial. La toma de
decisiones consiste, bsicamente, en elegir una opcin entre las disponibles, a los
efectos de resolver un problema actual o potencial (aun cuando no se evidencie un
conflicto latente).

La toma de decisiones a nivel individual se caracteriza por el hecho de que una
persona haga uso de su razonamiento y pensamiento para elegir una solucin a un
problema que se le presente en la vida; es decir, si una persona tiene un problema,
deber ser capaz de resolverlo individualmente tomando decisiones con ese
especfico motivo.

57

En la toma de decisiones importa la eleccin de un camino a seguir, por lo que en
un estado anterior deben evaluarse alternativas de accin. Si estas ltimas no estn
presentes, no existir decisin.

Para tomar una decisin, cualquiera que sea su naturaleza, es
necesario conocer, comprender, analizar un problema, para as poder darle
solucin. En algunos casos, por ser tan simples y cotidianos, este proceso se
realiza de forma implcita y se soluciona muy rpidamente, pero existen otros
casos en los cuales las consecuencias de una mala o buena eleccin pueden tener
repercusiones en la vida y si es en un contexto laboral en el xito o fracaso de
la organizacin, para los cuales es necesario realizar un proceso ms estructurado
que puede dar ms seguridad e informacin para resolver el problema. Las
decisiones nos ataen a todos ya que gracias a ellas podemos tener una opinin
crtica.

Importancia de tomar decisiones

Las decisiones se pueden clasificar teniendo en cuenta diferentes aspectos, como
lo es la frecuencia con la que se presentan. Se clasifican en cuanto a las
circunstancias que afrontan estas decisiones sea cual sea la situacin para decidir
y como decidir.

Decisiones programadas

Son aquellas que se toman frecuentemente, es decir son repetitivas y se convierte
en una rutina tomarlas; como el tipo de problemas que resuelve y se presentan con
cierta regularidad ya que se tiene un mtodo bien establecido de solucin y por lo
tanto ya se conocen los pasos para abordar este tipo de problemas, por esta razn,
tambin se las llama decisiones estructuradas. La persona que toma este tipo de
decisin no tiene la necesidad de disear ninguna solucin, sino que simplemente
se rige por la que se ha seguido anteriormente.

58

Las decisiones programadas se toman de acuerdo con polticas, procedimientos o
reglas, escritas o no escritas, que facilitan la toma de decisiones en situaciones
recurrentes porque limitan o excluyen otras opciones.

Por ejemplo, los gerentes rara vez tienen que preocuparse por el ramo salarial de
un empleado recin contratado porque, por regla general, las organizaciones
cuentan con una escala de sueldos y salarios para todos los puestos. Existen
procedimientos rutinarios para tratar problemas rutinarios.

Decisiones no programadas

Tambin denominadas no estructuradas, son decisiones que se toman ante
problemas o situaciones que se presentan con poca frecuencia, o aquellas que
necesitan de un modelo o proceso especfico de solucin, por ejemplo:
Lanzamiento de un nuevo producto al mercado, en este tipo de decisiones es
necesario seguir un modelo de toma de decisin para generar una solucin
especfica para este problema en concreto.

Las decisiones no programadas abordan problemas poco frecuentes o
excepcionales. Si un problema no se ha presentado con la frecuencia suficiente
como para que lo cubra una poltica o si resulta tan importante que merece trato
especial, deber ser manejado como una decisin no programada. Problemas
como asignar los recursos de una organizacin, qu hacer con una lnea de
produccin que fracas, cmo mejorar las relaciones con la comunidad de hecho,
los problemas ms importantes que enfrentar el gerente, normalmente, requerirn
decisiones no programadas.

La persona como tomadora de decisiones

59

Quien toma decisiones est inmerso en una situacin, pretende alcanzar objetivos,
tiene preferencias personales y determina estrategias para obtener resultados.

La preferencia de un individuo para asumir un riesgo es inversamente
proporcional a la magnitud del compromiso que involucra la decisin.

La tica en la toma de decisiones

Un individuo puede aplicar 3 criterios en la toma de Decisiones ticas:

El utilitarismo: Busca proporcionar el mayor bien para la mayora, en el cual las
decisiones son tomadas solamente con base en sus resultados. Esta posicin tiende
a dominar las decisiones en los negocios, pues es consistente con las metas como
la eficiencia, la productividad y las grandes ganancias.
Los derechos: Esto hace que los individuos tomen decisiones consistentes con las
libertades fundamentales y los privilegios manifiestos en documentos como la ley
de derechos. El derecho en la toma de decisiones significa respetar y proteger los
derechos bsicos de los individuos, como lo son la intimidad, la libertad de la
palabra un proceso legal.
La justicia: Esto requiere que los individuos impongan y cumplan las reglas justa
e imparcialmente para que exista una distribucin equitativa de los beneficios y
los costos.

Cada uno de estos tres criterios tiene sus ventajas y desventajas. Un enfoque en el
utilitarismo promueve la eficiencia y la productividad, pero puede ignorar los
derechos de algunos individuos en particular, de aquellos con representacin
minoritaria en la organizacin. El uso de los derechos como criterio protege a los
individuos del perjuicio y es consistente con la libertad y la intimidad, pero puede
crear un ambiente de trabajo demasiado legal que obstruya la productividad y la
eficiencia.

60

Un enfoque en la justicia protege los intereses de los de menor representacin y
poder, pero puede alentar un sentido de la distincin que reduce la asuncin de
riesgos, la innovacin y la productividad.

Factores que afectan el comportamiento tico en la toma de decisiones

Es importante representar los comportamientos tico o antitico por medio de un
modelo para su mayor comprensin; existen unos factores fundamentan el
comportamiento de las personas tales como el estado del desarrollo moral, el cual
evala la capacidad de una persona para juzgar lo que es moralmente correcto.
Mientras ms alto sea el desarrollo moral de uno, menos dependiente ser de las
influencias externas y, por tanto, ms predispuesto estar a comportarse con tica.

El locus de control, se trata de una caracterstica de la personalidad que mide la
magnitud en la cual la gente cree que es responsable de los acontecimientos de su
vida. Las personas con un locus de control externo son menos probables que
asuman la responsabilidad de las consecuencias de su comportamiento y es ms
probable que se apoye en influencias externas. En el otro extremo, es ms
probable que los intentos que se apoyen en sus propios estndares de lo correcto y
lo incorrecto para guiar su comportamiento.

El ambiente organizacional se refiere a la percepcin de un empleado acerca de
las expectativas organizacionales. La organizacin alienta y apoya el
comportamiento tico mediante la recompensa, y desalienta el comportamiento
antitico con el castigo.

Es muy difcil que los individuos que carecen de un solo sentido de la moral
tomen decisiones inmorales, si estn rodeados de ambiente organizacional que no
est de acuerdo con tales comportamientos. Por el contrario es mucho ms
probable que una persona moral caiga en la redes de la inmoralidad si su entorno o
ambiente organizacional est rodeado de prcticas inmorales.

61

ANLISIS FINANCIERO

El anlisis financiero es una tcnica o herramienta que, mediante el empleo de
mtodos de estudio, permite entender y comprender el comportamiento del pasado
financiero de una entidad y conocer su capacidad de financiamiento e inversin
propia.

El anlisis financiero se lleva a cabo mediante el empleo de mtodos, mismos que
pueden ser horizontales y verticales. Los mtodos horizontales permiten el anlisis
comparativo de los estados financieros. Los mtodos verticales son efectivos para
conocer las proporciones de los diferentes conceptos que conforman los estados
financieros con relacin al todo.

El anlisis financiero no es solamente relevante para quienes desempean la
responsabilidad financiera en la empresa. Su utilidad se extiende a todos aquellos
agentes interesados en la empresa, su situacin actual y la evolucin previsible de
esta. Distinguimos por lo tanto dos diferentes perspectivas en lo que al inters del
anlisis se refiere:

Perspectiva interna: El anlisis financiero ser de capital importancia para
quienes dirigen la empresa. A travs del anlisis podrn tomar decisiones que
corrijan desequilibrios, as como analizar y anticipar tanto riesgos como
oportunidades. En definitiva el correcto conocimiento de las variables econmicas
financieras de la empresa permitir su gestin diaria adems de la planificacin de
su desarrollo futuro.

Perspectiva externa: A todos aquellos agentes interesados en conocer la
situacin y la evolucin previsible. Dentro de esta categora encontraremos
innumerables agentes para quienes la evolucin de la empresa es relevante: los
clientes, los proveedores, los posibles inversores, diferentes tipos de acreedores,
analistas, empleados, reguladores, autoridades fiscales, laborales, etc. En
definitiva nos estamos refiriendo a todos los stakeholders de la compaa, trmino
62

mediante el cual nos referimos a todos aquellos agentes econmicos o sociales
con inters en la empresa, de forma directa o de forma indirecta.

Anlisis cualitativo y cuantitativo

La informacin contable facilitada por las empresas debe ser til para la toma de
decisiones por parte de los inversores, actuales y futuros, de los gestores
(directores), de los acreedores y de cualquier otra persona fsica o jurdica, privada
o pblica, interesados en la misma.

Objetividad: La informacin contable facilitada por las empresas debe cumplir
las normas y principios contables emitidos por las organizaciones oficiales y
profesionales creadas al efecto.

Comparabilidad: La informacin contable facilitada por las empresas debe ser
homognea en el tiempo, tanto en su estructura como en su valoracin, para
permitir su comparacin peridica.

Claridad: La informacin contable facilitada por las empresas debe adoptar un
lenguaje y una forma comprensible para los inversores, los acreedores y cualquier
otra persona fsica o jurdica, privada o pblica, interesados en la misma.

Objetivo del anlisis financiero

El objetivo del anlisis de los estados financieros es simplificar las cifras y sus
relaciones y hacer factible las comparaciones para facilitar su interpretacin.

Por interpretacin se entiende dar un significado a los estados financieros y
determinar las causas de hechos y tendencias favorables o desfavorables relevadas
por el anlisis de dichos estados, con la finalidad de eliminar los efectos negativos
para el negocio o promover aquellos que sean positivos.

63

Hay diversos mtodos de anlisis que permiten interpretar la solvencia, la
estabilidad y la productividad de una empresa.

La solvencia.- Es la capacidad que tiene la empresa para cumplir oportunamente
con el pago de sus obligaciones a plazo mejor de un ao. La solvencia se
determina mediante el estudio del capital neto de trabajo

La estabilidad.- Se define como la capacidad que tiene la empresa de mantenerse
en operacin en el mediano y largo plazo, la cual se determina mediante el estudio
de su estructura financiera, particularmente, de las proporciones que existen en sus
inversiones y fuentes de financiamiento.

La productividad.- En trminos generales, puede definirse como la capacidad de
una empresa de producir utilidades suficientes para retribuir a sus inversionistas y
promover el desarrollo de la misma. Esta capacidad se determina mediante el
estudio de la eficiencia de las operaciones, de las relaciones entre las ventas y los
gastos y de la utilidad con la inversin del capital.

Los mtodos de anlisis que comnmente se emplean en el estudio de los estados
financieros:

Mtodo de razones
Mtodo de tendencias
Mtodo de porcientos integrales
Mtodo de aumentos y disminuciones
Mtodo de punto de equilibrio

Anlisis FODA

Es una herramienta que se usa para conformar un cuadro de la situacin actual de
la empresa u organizacin, permitiendo de esta manera obtener un diagnstico
64

preciso que sirva, en funcin de ello, para tomar decisiones acordes con los
objetivos y polticas formulados.

El trmino FODA es una sigla conformada por las primeras letras de las palabras
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas. De entre estas cuatro
variables, tanto fortalezas como debilidades son internas de la organizacin, por lo
que es posible actuar directamente sobre ellas. En cambio las oportunidades y las
amenazas son externas, por lo que en general resulta muy difcil poder
modificarlas.

Fortalezas

Son las capacidades especiales con que cuenta la empresa, y por los que, se
supone, tendra una posicin privilegiada frente a la competencia. Recursos que se
controlan, capacidades y habilidades que se poseen, actividades que se desarrollan
positivamente, etc.

Oportunidades

Son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que se deben
descubrir en el entorno en el que acta la empresa, y que permiten obtener
ventajas competitivas.

Debilidades

Son aquellos factores que provocan una posicin desfavorable frente a la
competencia. Recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen,
actividades que no se desarrollan positivamente, etc.

65

Amenazas

Son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar a atentar
incluso contra la permanencia de la organizacin.

ANLISIS FODA DE LA FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA
ELEVACIN
Cuadro N 1
FORTALEZAS DEBILIDADES
Deseos de servicio y superacin, aspectos intrnsecos que
redundarn en una mejor actitud frente a clientes y
proveedores.
Ineficiencia en el manejo de inventarios lo cual podra
afectar el mejoramiento en la atencin. Y Menor
demanda de productos.
Capital propio, que le permite invertir con mayor
seguridad, sin deber a terceros. Consolidada liquidez
financiera.
Tendencia de la competencia hacia la subcontratacin o
tercerizacin.
Habilidades para negociar con proveedores, con lo que se
aseguran mejores condiciones de compras y descuentos.
Relacin precio calidad
No se aplican procesos contables, por lo tanto carece de
asesora en sta rea.
Conocimiento administrativo y del giro del negocio, que
le permite la toma de decisiones de mercado con mayor
seguridad y propiedad
Desconocimiento del mercado local, lo que supone tener
que dedicarle ms tiempo a conocer el entorno y la
competencia, realizando gastos adicionales en el proceso.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Ubicacin y parqueo, la avenida donde se ubica el local
es amplia, lo que posibilita el parqueo de clientes y
proveedores
Competencia, al ser una zona residencial y comercial, la
presencia de la competencia estar siempre latente
Productos de consumo general, los productos ofertados
son de consumo masivo y continuo, con lo que se asegura
una alta rotacin, adems de que son competitivos, tanto
en precio como en calidad
Variabilidad en los precios, la economa ecuatoriana
tiende a ser variable, con lo que se podra tener ciertos
problemas con el ajuste de precios de compra y de venta
Crecimiento poblacional acelerado, la Parroquia de norte
y sur de la misma, tiene un alto porcentaje de
crecimiento lo que puede ayudar a tener clientes nuevos
frecuentemente
Leyes tributarias excesivamente estrictas, las reformas
tributarias que el gobierno impulsa, afectan la
rentabilidad final, ya que el pago de impuestos es estricto
y alto.
Elaborado por: Jorge Gustavo Snchez Villacis
66

Segn esta matriz FODA existen aspectos que son positivos, an dentro de las
amenazas, puesto que la competencia siempre ser saludable para impulsar los
estndares de calidad, servicio y eficiencia.

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar
a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta tiles para
la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios. La mayora de estos informes constituyen
el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin
financiera.

Objetivos

El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio
del emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que
abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas.
La contabilidad financiera sintetiza e interpreta los hechos econmicos generados
por la actividad normal de la empresa, los traduce al lenguaje contable y los
registra aplicando los principios y normas emitidos por organismos pblicos y
profesionales.
Por su parte el anlisis de estados financieros realiza el trabajo inverso: a partir de
los informes formulados aplicando los principios y normas contables debe
determinar y enjuiciar los hechos econmicos que dieron lugar a los mismos.
As pues, el objetivo del anlisis de estados financieros es dar respuesta a todas
aquellas preguntas que el usuario del mismo pueda formular entorno a la situacin
patrimonial, financiera y econmica de la empresa en el momento presente, as
como a su evolucin a corto y medio plazo.
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Caractersticas

Concisin
Claridad
Neutralidad y
Fcil consulta

Estados Financieros Bsicos

Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo EFE
Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Balance General

ESPEJO J, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Editorial UTPL, 2007,
Pgina 402 Es el Estado bsico demostrativo de la situacin financiera de una
empresa, a una fecha determinada, que incluye el activo, el pasivo y el capital
contable

Es un documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en
un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra
los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su
origen financiero.

Elementos

Los elementos del Balance General son los siguientes:

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Activos.- Conjunto de las cuentas que representan los recursos (bienes y
derechos) de propiedad del ente econmico que en la medida de su utilizacin,
son fuente potencial de beneficios econmicos presentes o futuros.

Pasivos.- Conjunto de las cuentas que representan las obligaciones financieras
presentes del ente econmico, derivadas de eventos pasados, en virtud de las
cuales se reconoce que en el futuro se debern transferir recursos o proveer
servicios a otras organizaciones.

Patrimonio.- Es el valor residual de los activos del ente econmico despus de
deducir todos sus pasivos.

Cuadro N 2. Balance General

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Recursos,
Bienes,
Derechos,
que posee la empresa
PASIVOS
Obligaciones,
Deudas,
De terceros
PATRIMONIO
Fuentes propias de financiacin,
aportes de los dueos,
utilidades retenidas

Estado de Resultados

Es un documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad,
prdida remanente y excedente) durante un periodo determinado. Presenta la
situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como
parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la
empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General.

Como indica la Dra. Lupe Espejo:

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Es un informe financiero que presenta de manera ordenada y clasificada los
ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un perodo
determinado. La diferencia entre los ingresos y gastos constituye la utilidad o
prdida del ejercicio econmico. Este Estado facilita la identificacin de las
utilidades o prdidas generadas durante el ejercicio econmico, pues al separar
ordenadamente los ingresos, gastos y costos de las operaciones se tienen la
diferencia que indica la utilidad o prdida de dichas operaciones.

El esquema de presentacin es indicando en la parte superior los datos de la
empresa, se incluye los valores de ingresos o ventas. Luego se registra los costos
operacionales y a continuacin los gastos realizados durante el ejercicio. Adems
se registra la diferencia de estos valores, dando lugar al resultado, sea este una
utilidad cuando los ingresos son mayores a los costos y gastos; o, una prdida
cuando este ingresos es menor que los egresos.

Al finalizar se incluyen los valores que por ley se debe repartir, entre el Gobierno,
como Impuesto a la Renta, las Utilidades a repartirse entre los empleados y las
Utilidades a Retenerse y/o Repartirse.

Estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros
bsicos contemplados por el artculo 22 del decreto 2649 de 1993.

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las
variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en
un periodo determinado.

Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca
explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro
de la estructura financiera de la empresa.

70

Para la empresa es primordial conocer el porqu del comportamiento de su
patrimonio en un ao determinado. De su anlisis se pueden detectar infinidad de
situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones
correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del
comportamiento del patrimonio.

La elaboracin del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla
puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a
determinar una simple variacin.

Para elaborar el estado de cambios en la situacin financiera se requiere del estado
de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado de
resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la variacin.
Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con un
mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].

Estado de Flujos de Efectivo

ESPEJO J, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Editorial UTPL, 2007,
Pgina 411. Se entiende por EFE al estado financiero bsico que muestra los
cambios en la situacin financiera a travs del efectivo y equivalente de efectivo
de la empresa de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

Aqu se debe clasificar los ingresos y egresos distinguiendo tres tipos de
actividades:

De Operacin: donde se incluyen todas aquellas actividades que no sean de
inversin o de financiamiento.
De Inversin: que pude darse por prstamos, adquisicin y venta de
propiedades, planta, equipos y otros activos productivos.
De Financiamiento: incluyen la obtencin de recursos; as como, facilitar un
rendimiento sobre la inversin y el retorno de la misma.
71

Un ejemplo de la autora Lupe Beatriz Espejo se presenta a continuacin: (Ver
Anexo N 4: Ej. 3)

Los anteriores Estados forman parte de un ejemplo general sobre la Ferretera
Nuestra Seora De La Elevacin.

Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Es un estado financiero bsico que muestra en pesos constantes (pesos de poder
adquisitivo) los recursos generados o utilizados en la operacin, los cambios
principales ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en
el efectivo e inversiones temporales a travs de un periodo determinado.
Indica cmo se modificaron los recursos y obligaciones de una empresa, en un
periodo determinado. Dicho de otra manera, como se obtuvieron los recursos
(Entradas de efectivo) y en donde se aplicaron (Salidas de efectivo).

Es un estado financiero bsico que revela los movimientos en el capital de trabajo
de un ente econmico durante un perodo, diferenciando entre las fuentes de
dichos recursos y sus aplicaciones.

Objetivo

El objetivo de ste informe, considerado por las normas de contabilidad
generalmente aceptadas como un estado financiero bsico, es suministrar
informacin sobre los cambios ocurridos en el capital neto de trabajo, de tal forma
que se pueda evaluar la gestin de los administradores del negocio y mejorar la
comprensin sobre la forma como se han desarrollado las actividades y
operaciones propias de su objeto social, durante un perodo dado, por lo regular de
un ao.

72

Capital de trabajo

La definicin ms bsica de capital de trabajo lo considera como aquellos recursos
que requiere la empresa para poder operar. En este sentido el capital de trabajo es
lo que comnmente conocemos activo corriente. (Efectivo, inversiones a corto
plazo, cartera e inventarios).

La empresa para poder operar, requiere de recursos para cubrir necesidades de
insumos, materia prima, mano de obra, reposicin de activos fijos, etc. Estos
recursos deben estar disponibles a corto plazo para cubrir las necesidades de la
empresa a tiempo.
Para determinar el capital de trabajo de una forma ms objetiva, se debe restar de
los Activos corrientes, los pasivos corrientes. De esta forma obtenemos lo que se
llama el capital de trabajo neto contable. Esto supone determinar con cuntos
recursos cuenta la empresa para operar si se pagan todos los pasivos a corto plazo.

El capital de trabajo resulta til para establecer el equilibrio patrimonial de cada
organizacin empresarial. Se trata de una herramienta fundamental a la hora de
realizar un anlisis interno de la firma, ya que evidencia un vnculo muy estrecho
con las operaciones diarias que se concretan en ella.

En concreto, podemos establecer que todo capital de trabajo se sustenta o
conforma a partir de la unin de varios elementos fundamentales. Entre los
mismos, los que le otorgan sentido y forma, se encuentran los valores negociables,
el inventario, el efectivo y finalmente lo que se da en llamar cuentas por cobrar.

Asimismo es importante resaltar el hecho de que la principal fuente del capital del
trabajo son las ventas que se realizan a los clientes. Mientras, podemos determinar
que el uso fundamental que se le da a ese mencionado capital es el de acometer
los desembolsos de lo que es el costo de las mercancas que se han vendido y
tambin el hacer frente a los distintos gastos que trae consigo las operaciones que
se hayan acometido.
73

INFORMACIN FINANCIERA.

Definicin

Conjunto de datos que se emiten en relacin con las actividades derivadas del uso
y manejo de los recursos financieros asignados a una institucin. Es aquella
informacin que muestra la relacin entre los derechos y obligaciones de la
dependencia o entidad, as como la composicin y variacin de su patrimonio en
un periodo o momento determinado.

La informacin financiera es informacin que produce la contabilidad
indispensable para la administracin y el desarrollo de las empresas y por lo tanto
es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la
empresa. La necesidad de esta informacin hace que se produzcan los estados
financieros. La informacin financiera se ha convertido en un conjunto integrado
de estados financieros y notas, para expresar cual es la situacin financiera,
resultado de operaciones y cambios en la situacin financiera de una empresa. La
importancia de la informacin financiera que ser presentada a los usuarios sirve
para que formulen sus conclusiones sobre el desempeo financiero de la entidad.
Por medio de esta informacin y otros elementos de juicio el usuario general
podr evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carcter econmico
sobre la misma.

Son los movimientos financieros que tienen que a ver en una empresa como
resultado de un buen trabajo financiero en toda empresa es necesario tener un
buen desempeo de los movimientos financieros que debe tener toda empresa que
es una buena empresa productiva.

74

Objetivos de la informacin financiera

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el perodo.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de
los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional, y
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad
econmica de un ente represente para la comunidad.

Caractersticas de la informacin financiera

Las caractersticas de los estados financieros debe ser en base con las
caractersticas de la informacin contable indicada en el boletn A-1 de los
principios de contabilidad generalmente aceptados, que son:

Utilidad.- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz,
comparable y oportuno.
Confiabilidad.- Deben ser estables (consistentes), objetivos y verificables.
Provisionalidad.- Contiene estimaciones para determinar la informacin, que
corresponde a cada periodo contable.

La caracterstica esencial de los estados financieros ser el de contener la
informacin que permita llegar a un juicio. Para ello se debe caracterizar por ser
imparcial y objetivo, a fin de no influenciar en el lector a cierto punto de vista
respondiendo as a las caractersticas de confiabilidad y veracidad.
75

Dentro del contexto de los principios de contabilidad generalmente aceptados los
estados financieros bsicos son histricos, por que informan de hechos sucedidos
y son parte del marco de referencia para que el usuario general pueda ponderal el
futuro.

Los estados financieros bsicos son:

El balance general, que muestra los activos, pasivos y el capital contable a una
fecha determinada.
El estado de resultados, que muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad
o prdida resultante en el periodo.
El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios en la
inversin de los propietarios durante el periodo.
El estado de cambios en la situacin financiera, que indica cmo se
modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo.

Las notas de los estados financieros, son parte integrante de los mismos, y su
objetivo es complementar los estados con informacin relevante.

Limitaciones en el uso de los estados financieros.

Los usuarios de la informacin financiera deben tomar en cuenta los siguientes
conceptos:

Las transacciones y los eventos econmicos son cuantificados con reglas
particulares dependiendo del criterio personal del que los realiza.
Ya que los estados financieros se expresan con moneda como su forma de
medicin se debe considerar que tiene un valor que cambia en funcin de los
eventos econmicos.
Los estados financieros, en especial el balance general, no pretenden presentar
el valor del negocio, sino presentar el valor, para el negocio, de sus recursos y
obligaciones cuantificables. Los Estados Financieros no cuantifican otros
76

elementos esenciales de la empresa como los recursos humanos, el producto,
la marca, el mercado, etc.

Sistema de Contabilidad

Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen
las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose
de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia
le permitirn a la misma tomar decisiones financieras.

Un sistema de contabilidad no es ms que normas, pautas, procedimientos etc.
para controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una
empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las
informaciones administrativas y financieras que se nos suministre.

Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su
estructura-configuracin cumpla con los objetivos trazados. Esta red de
procedimientos debe estar tan ntimamente ligada que integre de tal manera el
esquema general de la empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad
importante de la misma.

Ciclo Contable

Segn la autora Beatriz Espejo, en su libro, Contabilidad General: El Ciclo
Contable, es el proceso ordenado y sistemtico de los diferentes registros
contables, inicia con la documentacin fuente y el registro de las transacciones
en los libros contables hasta la preparacin de los Estados Financieros que
servirn de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.

77

En el sistema contable de cualquier empresa se deben ejecutar tres pasos
bsicos relacionados con las actividades financieras; los datos se deben
registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la
comunicacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin
contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.

Entonces dira: que el ciclo contable es la actividad financiera de una empresa,
desde el principio de un perodo contable hasta su culminacin con la
elaboracin de los estados financieros. En el se identifican, el anlisis de las
transacciones.

Registro de la actividad financiera: En un sistema contable se debe llevar un
registro sistemtico de la actividad comercial diaria en trminos econmicos.
En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden
expresar en trminos monetarios y que se deben registrar en los libros de
contabilidad.
Clasificacin de la informacin: Un registro completo de todas las
actividades comerciales implica comnmente un gran volumen de datos,
demasiado grande y diverso para que pueda ser til para las personas
encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la informacin de debe clasificar en
grupos o categoras. Se deben agrupar aquellas transacciones a travs de las
cuales se recibe o paga dinero.
Resumen de la informacin: Para que la informacin contable utilizada por
quienes toman decisiones sea ms eficaz, esta debe ser resumida y lo ms
concisa posible, sin perder su esencia y sentido

Estos tres pasos: registro, clasificacin y resumen constituyen los medios que se
utilizan para crear la informacin contable. Sin embargo, el proceso contable
incluye algo ms que la creacin de informacin, tambin involucra la
comunicacin de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin
de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.
Debe proporcionar informacin a los gerentes y tambin a varios usuarios
78

externos que tienen inters en las actividades financieras de la empresa Un
sistema contable, suministra informacin cuantitativa y cualitativa con dos
propsitos:

1. Informacin Interna: A los gerentes o administradores para la toma de
decisiones, el control de las operaciones, formulacin de los planes y polticas
generales de corto, mediano y largo alcance.

2. Informacin Externa: Para los accionistas, el gobierno y terceras personas con
el fin de controlar y verificar la exactitud de las operaciones y sus resultados

Importancia

Un sistema de Contabilidad va ms all del proceso de creacin de registros e
informes. El objetivo final es la utilizacin de sta informacin, su anlisis e
interpretacin. Los contadores se preocupan de comprender el significado de las
cantidades que obtienen. Buscan la relacin que existe entre los eventos
comerciales y los resultados financieros; estudian el efecto de diferentes
alternativas. Si los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados
gubernamentales van a darle un uso eficaz a la informacin contable, tambin
deben tener un conocimiento acerca de cmo obtuvieron esas cifras y lo que ellas
significan.

Una parte importante de esta comprensin es el reconocimiento claro de las
limitaciones de los informes de contabilidad. Un gerente comercial u otra persona
que est en posicin de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de
contabilidad, probablemente no apreciar hasta qu punto la informacin contable
se basa en estimativos ms que en mediciones precisas y exactas de las diferentes
operaciones de la empresa.

79

Objetivos

La informacin contable debe servir fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los
negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional.
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad
econmica representa para la comunidad.

En definitiva, el fin de la contabilidad es el de reflejar el beneficio o prdida que
se tiene en cualquier momento en una actividad comercial. Para ello hay que
valerse de una serie de documentos que sern los que proporcionen la informacin
para tal fin. Las empresas obligadas a llevar Contabilidad, deben ajustarse a la
reglamentacin y leyes tributarias del Ecuador, eso implica que debe
necesariamente contar con una Contadora legalmente registrada y autorizada a
ejercer sus funciones. Bajo la normativa del servicio de Rentas Internas,
Comercial Loja, cuenta con una Contadora CPA, en calidad de asesora, encargada
de llevar esa Contabilidad, que a su vez es la responsable de elaborar la Estructura
Contable de la empresa. Toda la estructura contable debe estar en total relacin
con los Objetivos, la Visin y Misin de La Ferretera Nuestra Seora De La
Elevacin, puesto que dicha estructura permitir ejercer de manera correcta las
funciones de Organizacin, Direccin, Ejecucin y sobre todo Control. Entonces
para la elaboracin de la estructura contable, debe haber una comunicacin directa
y fluida.
80

El Objetivo General de La Ferretera Nuestra Seora De La Elevacin, es
generar la mayor rentabilidad a su propietaria, maximizando los Ingresos y
minimizando los Costos, pero para ello es necesario conocer de manera correcta el
negocio de la empresa, las leyes y reglamentos tributarios que la rigen y la
capacidad operativa de la organizacin, y es la Contadora la persona encargada
del Sistema Contable como tal, basada en su conocimiento y la normativa vigente
y para empezar debe elaborar y definir el Plan de Cuentas que servir de base para
el registro posterior de todas y cada una de las operaciones cotidianas de
Comercial Loja, en base a un Plan de Cuentas previamente diseado, luego
proceder a registrar en el Libro Diario las diversas transacciones, posteriormente
Mayorizar las cuentas y finalizar elaborando los Estados Financieros
requeridos.

Libros Contables

Los libros contables son las herramientas que permiten resumir las operaciones
que la empresa realiza. Toda esta informacin se condensa en diferentes libros que
tienen un fin especfico. Cada libro est diseado para que dentro del Ciclo
Contable, se vayan cumpliendo etapas, partiendo del registro diario de las
transacciones (libro diario), pasando por la mayorizacin o resumen de las
transacciones de cada cuenta durante el ejercicio econmico (libro mayor), luego
con la comprobacin de los saldos y las sumas de esas cuentas (balance de
comprobacin). Pilares bsicos para la elaboracin de los Estados Financieros,
paso previo al fin del Ciclo Contable.

Los libros contables principales que cada empresa utiliza y necesita son:

Libro Diario

Este en uno de los libros principales, aqu se registra cronolgicamente las
transacciones que se realizan en la empresa, para ello se utilizan Asientos
Contables, dando lugar a lo que se llama tambin Jornalizacin.
81

Los asientos contables, consisten en registrar cada transaccin en cuentas
deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores,
aplicando el principio fundamental de partida doble: No hay deudor sin acreedor,
ni acreedor sin deudor. El libro diario parte de un asiento bsico, que es el del
Estado de Situacin Inicial, donde se hacen constar las cuentas de inicio de
actividades.

Libro mayor

Este libro tambin es de los principales, aqu se resumen todas las cuentas y
movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes
registros de las cuentas contables, as como el saldo de cada una de ellas. El libro
Mayor se divide en dos libros que son:

Libro Mayor Principal: Donde se registran los valores de los movimientos de las
cuentas principales, como Caja, Cuentas por Cobrar, Documentos por Pagar, etc.
La informacin que en este libro se hace constar, sirve para la elaboracin de los
diferentes Estados Financieros.

Libro Mayor Auxiliar: Donde se registran los valores de los movimientos de las
cuentas auxiliares o subcuentas, como son Banco 1, Banco 2, Cuenta cliente 1,
etc.

Hoja de Trabajo

Es una herramienta contable, que permite al Contador presentar en forma
resumida y analtica, gran parte del proceso contable. Se elabora a partir del
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos, y contiene Ajustes, Balance
Ajustado, Estado de Prdidas y Ganancias, Estado de Supervit y Estado de
Situacin Financiera.

82

Todos estos libros permiten al Contador, tener la informacin necesaria para la
elaboracin de los Estados Financieros, que se presentan al final del Ciclo
Contable y que resumen los resultados que la empresa obtuvo en sus operaciones.

Estructura Orgnica, Funcional, Normas y Reglamentacin Interna
Organigrama.

VSQUEZ, Vctor Hugo, Organizacin Aplicada, Segunda Edicin, Quito
2002. Los organigramas representan, el esquema bsico de la organizacin, la
cual permite conocer de una manera objetiva sus partes integrantes; es decir, sus
unidades administrativas, la relacin de dependencia que existe entre ellas,
permitiendo apreciar la organizacin de la empresa como un todo.

Organigrama Estructural

El organigrama estructural es la representacin grfica de la organizacin, muestra
los reas en que se ha dividido a la empresa para un mejor uso de los recursos
disponibles. (Ver Anexo N 2: Ej. 1)

Este organigrama indica que la empresa cuenta con dos niveles: ejecutivo y
operativo. Dentro de esta estructura, se puede determinar que el nivel de jerarqua
y cadena de mando es vertical exclusivamente.

Organigrama Funcional

VSQUEZ, Vctor Hugo, Organizacin Aplicada, segunda Edicin, Quito,
2002. Un organigrama funcional, es la representacin de las actividades y
acciones que cada uno de los entes que conforman la organizacin realiza en
relacin con los objetivos, metas y propsitos que dicha organizacin trata de
alcanzar. (Ver Anexo N 2: Ej. 2).

83

Descripcin de las Funciones

La descripcin de las funciones permite obtener un control administrativo
adecuado. Tambin consiste en detallar cada una de las labores que realiza el
personal de la empresa, es decir, las tareas que diferencian un cargo de otro, e
indicar las responsabilidades que exige cada puesto.

Administrador

Responsabilidad

Planificar, organizar, dirigir y controlar el cumplimiento de las actividades y
tareas de los miembros de La Ferretera Nuestra Seora De La Elevacin.
Como se mencion la duea de la empresa ser la administradora y tendr la
mayor responsabilidad dentro de la microempresa.

Nivel Operativo

Compras

Responsabilidades.- Realizar las adquisiciones de los productos que se van a
expender en la empresa, siempre bajo la autorizacin de la propietaria.

Ventas

Responsabilidades

Realizar la actividad principal de la empresa, es decir vender todos y cada uno de
los productos puestos a consideracin de los clientes y potenciales clientes en
cada momento y circunstancia, bajo la autorizacin de la propietaria.

84

Bodegas

Responsabilidades

Cuidar celosamente de los productos almacenados, y distribuirlos a las perchas
para su comercializacin.

2.4. HIPTESIS

La aplicacin de un Sistema de Inventarios facilitar los informes financieros en
la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin?

2.5.SEALAMIENTO DE VARIABLES

2.5.1. Variable Independiente

Aplicacin de un Sistema de Inventarios

2.5.2. Variable Dependiente

Facilitar los informes financieros en la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin.

2.5.3. Unidad de Observacin

Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin del cantn Ambato provincia del
Tungurahua, periodo 2012.

85

CAPTULO III

3. MARCO METODOLOGA

3.1.ENFOQUE DE LA INVESTIGACIN.

La presente investigacin tiene un enfoque cuantitativo y cualitativo.

El enfoque cuantitativo, se emplear para la recoleccin y el anlisis de los datos
elementos constitutivos del mtodo cientfico para contestar las preguntas de
investigacin y probar la hiptesis, se sustenta en la medicin numrica, el conteo
y usualmente en la utilizacin de elementos estadsticos para poder establecer
patrones de comportamiento de la poblacin estudiada.

El enfoque cualitativo lo usar para afinar las preguntas de investigacin a travs
de la recoleccin de datos (descripciones y observaciones), la que no estar sujeta
a medicin numrica. El propsito que persigo es el de reconstruir la realidad tal
cual como se le observan los actores sociales que se definieron anteriormente.

3.2.MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN

El presente trabajo se realizar a travs de una investigacin de campo y
Bibliogrfica Documental.

Investigacin de Campo.

Es el estudio sistemtico de los hechos en el lugar en donde se producen los
acontecimientos. En esta modalidad el investigador toma contacto en forma
directa con la realidad para obtener informacin de acuerdo con los objetivos. La
investigacin de campo se aplicar a los propietarios, empleados, clientes de la
Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin.

86

Bibliogrfica o Documental.

Tiene el propsito de conocer, comparar, ampliar, profundizar y deducir diferentes
enfoques, toaras, conceptualizaciones y criterios de diversos autores sobre una
cuestin determinada, basndose en documentos (fuentes primarias) o en libros,
revistas, peridicos y otras publicaciones (fuentes secundarias)

Para la investigacin bibliogrfica se fundamentar en estudios anteriores y
aunque no exista ningn estudio basado en la aplicacin de inventarios y su
incidencia en la informacin financiera.

El estudio se reforzar a travs de libros, libros de biblioteca virtual, internet,
documentos y ms informacin que ser utilizada en el marco terico de la
presente investigacin.

3.3.NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIN.

En el proyecto se aplicar los Mtodos: analtico y descriptivo

Analtico.

Se analizar y explicar el porqu de la ocurrencia del fenmeno de la falta de
inventarios y el impacto en la informacin financiera de la empresa Ferretera
Nuestra Seora de la Elevacin.

Descriptivo.

Demostrar los resultados de la investigacin obtenidas de las preguntas a los
encuestados, a travs de la descripcin grfica de las caractersticas de los
fenmenos que se estudiaran y determinar la frecuencia con que se producen, as
como se determinar el grado de asociacin de las variables.

87

Propositivo.

Conocidos los fenmenos dentro del proceso de investigacin se propondrn las
posibles soluciones (recomendaciones) a la problemtica observada.

3.4.TCNICAS E INSTRUMENTOS

A partir del mtodo que es el camino para llegar al fin propuesto, aquel permite
seleccionar las tcnicas ms idneas que utilizar en la recogida y anlisis de los
datos que me permitirn llegar a las conclusiones y recomendaciones. De manera
que utilizar la observacin, la entrevista y la encuesta.

La Observacin.

Se utilizar esta tcnica con el fin de estudiar a las personas en sus actividades de
grupo y como actores importantes en el desarrollo de la empresa.

La Entrevista.

Las entrevistas se utilizarn para recabar informacin con preferencia a los
propietarios en forma verbal a travs de preguntas propuestas por el investigador,
que se lo har en forma individual o grupal. Esta tcnica ser muy significativa
para recabar los datos que requiere el proceso de investigacin

La Encuesta.

Las encuestas contendrn cuestionarios elaborados con la finalidad de obtener
informacin con respecto a los indicadores y las variables de la hiptesis.

88

3.5.POBLACIN Y MUESTRA

Para determinar la muestra se tomar como referencia la poblacin total de la
clientela; teniendo en cuenta que la ferretera es un negocio familiar:

3.5.1. Poblacin de Estudio

POBLACIN DE LA FERRETERA
Cuadro N 3
INVOLUCRADOS N
- Propietarios 2
- Empleados 3
- Clientes fidelizados 20
TOTAL 25

Para poblaciones 500 usualmente no se aplica la frmula para la muestra; se
toma del 100%. En este caso por ser la poblacin pequea la investigacin se
aplicar a todo el universo de estudio

89

3.6.OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES

3.6.1. Operacionalizacin de la Variable Independiente
Cuadro N 4. Sistema de control de inventarios
Conceptualizacin Categoras Indicadores tems Tcnicas e
Instrumentos
Un sistema de control
de inventarios es un
conjunto de
componentes que
pueden regular el orden
de Bodega y agilitar el
servicio a los clientes,
con el fin de lograr un
funcionamiento rpido
de modo que se
reduzcan las
posibilidades de fallo y
se obtengan los
resultados buscados.
- Factores
- Administrativos

- Factores
Financieros
- Sistema de
control

- Sistema
Financiero
1) Conoce Ud. si existe un sistema
de control de inventarios en la
ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin del cantn Ambato,
provincia de Tungurahua?
2) Cree Ud. que el manejo
administrativo y financiero de la
ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin se lo realiza de una
manera tcnica?
3) Conoce Ud. sin en la ferretera
Nuestra Seora de la Elevacin
cuenta con la respectiva
codificacin de los productos
para la venta?
4) En la ferretera Nuestra Seora
de la Elevacin el despacho de
mercedaras es rpido?
- Encuesta al
personal y clientes
idealizados de la
ferretera Nuestra
Seora de la
Elevacin.

- Entrevista al
personal
90

3.6.2. Operacionalizacin de la Variable Dependiente

Cuadro N 5. Informes financieros en la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin.
Conceptualizacin Categoras Indicadores tems Tcnicas e
Instrumentos
La optimizacin de los
recursos se basa
obteniendo objetivos
financieros, orientados a
brindar seguridad en el
servicio, entregando
productos de calidad y a
buen precio.
Informacin
Financiera

Informacin
Gestin
Envo de
informacin

Capacitacin
1) En la ferretera Nuestra Seora de
la Elevacin ha sufrido la clientela
la falta de stock en mercadera para
la venta?
2) La ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin cuenta con informacin
financiera a tiempo?
3) En la ferretera Nuestra Seora de
la Elevacin en el momento del
despacho de mercaderas se ha
encontrado desatinos en la entrega
de productos?
4) Conoce Ud. si en la ferretera
Nuestra Seora de la Elevacin se
da entrenamiento, capacitacin o
algn tipo de informacin sobre el
manejo de inventarios?
Entrevista al personal y
clientes fidelizados de la
ferretera Nuestra Seora
de la Elevacin.

Entrevista al personal

91

3.7.PLAN DE RECOLECCIN DE INFORMACIN

Como se manifiesta en las tcnicas a utilizarse en la presente investigacin, la
encuesta, con un cuestionario estructurado previamente, se aplicar de tal
manera que nos permita satisfacer las siguientes necesidades.
Diagnosticar el grado de control de inventarios en le ferretera Nuestra Seora
de la Elevacin del cantn Ambato, provincia de Tungurahua en el periodo
2012.
Establecer herramientas y estrategias para la optimizacin de los recursos
financieros
Determinar las causas por que los dueos de la ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin no incluyen un control tcnico de inventarios.

Fuentes
Primarias Secundarias
Propietarios
Empleados
Clientes fidelizados
Bibliografa
Documentales
Internet
Elaboracin: Jorge Gustavo Snchez Villacis

3.8. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN

Procesamiento

Revisin crtica y codificacin de la informacin recogida, es decir limpieza
de informacin defectuosa, contradictoria, incompleta, no pertinente y otros
que se puede dar, a pesar de que el universo de la muestra es pequea.
Tabulacin y almacenamiento de resultados: manejo de informacin,
elaboracin de grficos estadsticos en Excel con los datos obtenidos y su
posterior presentacin.

92

24%
16%
60%
Pregunta N 1
Si
A veces
No
CAPTULO IV

4. ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS DATOS

1. Conoce usted si existe un sistema de control de inventarios en la
ferretera Nuestra Seora de la Elevacin, del cantn Ambato, provincia
de Tungurahua?
Tabla N 1. Existencia de un Sistema de Control
Alternativas Cantidad Porcentaje
Si 6 24
A veces 4 16
No 15 60
Total 25 100%
Fuente: Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin
Elaborador por: Jorge Gustavo Snchez Villacs

Grfico N 1. Existencia de un Sistema de Control

Anlisis: Los resultados obtenidos a los encuestados en la ferretera Nuestra
Seora de la Elevacin manifiestan en un 24% que Si, en un 16% dicen que A
veces y el 60% que No, es decir no hay unidad de criterios en la pregunta N 1.
Interpretacin: Los resultados obtenidos implican que la mayora de los
implicados manifiestan que no hay un sistema de control de inventarios, otros
dicen que a veces se aplica un sistema de control de inventarios y algunos dicen
que si existe el sistema de control de inventarios. Para que la gestin se realice
exitosamente al 100% de los encuestados deben coincidir que si existe un sistema
de control de inventarios en la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin del
cantn Ambato provincia de Tungurahua periodo 2012.
93

32%
68%
Pregunta N 2
Si
No
2. Cree usted que el manejo administrativo y financiero de la ferretera
Nuestra Seora de la Elevacin, se lo realiza de una manera tcnica?

Tabla N 2. Manejo Administrativo y financiero


Grfico N 2. Manejo Administrativo y financiero

Anlisis: En la pregunta N 2 de que si cree que en la ferretera Nuestra Seora de
la Elevacin es manejada un sistema de inventarios de una manera tcnica,
solamente 8 contestaron que si, mientras que 17 es decir el 68% dicen que no, las
dos terceras partes afirman que no se maneja tanto administrativa como financiera
de una manera tcnica sino ms bien emprica.

Interpretacin: Esto es sntoma de que se requiere la implementacin de un
sistema tcnico de manejo de inventarios, lgicamente acompaado de un manual
que sea de lectura obligado para todos los empleados inmersos en las Bodegas y
Si 8 32
No 17 68
Total 25 100%
94

poder lograr la eficiencia y eficacia en el despacho y la realizacin de pedidos de
reposicin de mercaderas.
3. Conoce usted si en la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin cuenta
con la respectiva codificacin de los productos para la venta?

Tabla N 3. Codificacin para los productos para la venta

Si 5 20
No 20 80
Total 25 100%

Grfico N 3. Codificacin para los productos para la venta

Anlisis: En la pregunta N 3 el 5% de los encuestados afirman que si existe
codificacin de los productos para la venta, mientras que el 80% contesta que no
existe.

Interpretacin: Se reafirma la necesidad de contar con esta herramienta de
control de inventarios, all constataran los plazos, periodos, stock en bodega de
productos, se lograra tener un orden y facilidad para facturar y entregar los
productos vendidos.

20%
80%
Pregunta N 3
Si
No
95

16%
36%
48%
Pregunta N 4
Si
A veces
No

4. En la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin el despacho de
mercadera es rpido?

Tabla N 4. Despacho de mercadera
Si 4 16
A veces 9 36
No 12 48
Total 25 100%

Grfico N 4. Despacho de mercadera

Anlisis: En el cuadro se puede observar de que la pregunta N 4, se refiere al
despacho de mercadera, 4 encuestados manifiestan que si, mientras que 9
manifiestan que a veces el despacho de mercadera es rpido y claramente el 48%
afirman que no existe el despacho rpido de mercadera.

Interpretacin: La elaboracin de un sistema de control de inventarios es
importante dentro del buen funcionamiento d la ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin, porque claramente se ve las fallas en todo sentido y la inconformidad
de los clientes tanto internos como externos.
96

5. La ferretera Nuestra Seora de la Elevacin ha sufrido la clientela la
falta en el stock de mercadera para la venta?

Tabla N 5. Falta de mercadera para la venta
Si 14 56
A veces 8 32
No 3 12
Total 25 100%


Grfico N 5. Falta de mercedaria para la venta

Anlisis: El 50% de los encuestados dice que en la ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin a sufrido la clientela la falta en el stock de mercedara, un 32% afirman
que a veces y un 12% es decir la tercera parte dice que no.

Interpretacin: La falta de un adecuado control de inventarios en la ferretera
Nuestra Seora de la Elevacin da como resultado que se quede sin stock, los
pedidos no se lo realizan a tiempo o con predeterminacin a que se terminan tal o
cual artculo y de esta manera vamos perdiendo clientela o aumentamos clientes
inconformes.

56%
32%
12%
Pregunta N 5
Si
A veces
No
97

6. La ferretera Nuestra Seora de la Elevacin cuenta con informacin

Tabla N 6. Informacin financiera a tiempo

Si 4 16
Desconoce 16 64
No 5 20
Total 25 100%

Grfico N 6. Informacin financiera a tiempo

Anlisis: El 64% de los encuestados afirman que desconocen sobre la
presentacin de informacin financiera a tiempo, un 16% manifiestan que si,
mientras un 20% que no se presenta oportunamente las informaciones.

Interpretacin: La mayora como eras de esperarse dicen desconocer si se
presenta la informacin financiera, mientras que unos pocos manifiestan que si, y
otros que no, en consecuencia sino existe un control tcnico tanto en bodega,
16%
64%
20%
Pregunta N 6
Si
Desconoce
No
98

como en administracin, por lo general su informacin nunca llegara a tiempo a
las entidades reguladores y siempre seremos sujetos de sanciones.
7. En la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin en el momento del
despacho de mercadera se ha encontrado errores entre productos
vendidos?

Tabla N 7. Errores entre productos vendidos
Si 14 56
A veces 7 28
No 4 16
Total 25 100%

Grfico N 7. Errores entre productos vendidos

Anlisis: Al preguntar a los encuestados si han encontrado errores en el momento
del despacho de mercadera entre productos vendidos, el 56% han respondido que
si, mientras que el 28% que a veces y un 16% que no.

Interpretacin: En lo relacionado a la pregunta N 7 si los seores encuestados
han tenido problemas o errores entre productos, claramente se ve que si no existe
un adecuado control en bodega, con su respectiva codificacin en los artculos
56% 28%
16%
Pregunta N 7
Si
A veces
No
99

para la venta, siempre encontraremos este tipo de problemas, es importante
implementar una manera tcnica de llevar la bodega.
8. Conoce usted si en la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin se da
capacitacin o algn tipo de informacin sobre el manejo de inventarios?

Tabla N 8. Capacitacin sobre el manejo de inventarios

Si 4 16
Desconoce 4 16
No 17 68
Total 25 100%

Grfico N 8. Capacitacin sobre el manejo de inventarios

Anlisis: El 68% es decir lo mas de las dos terceras partes de los encuestados
dicen que no hay un entrenamiento o capacitacin, un 16% dice desconocen y el
16% restante afirman que s.

Interpretacin: Como la tendencia o la disparidad de criterios entre este pequeo
nmero de encuestados, esto se repite en esta pregunta, puede ser que en efecto si
existe la capacitacin necesaria sobre el manejo de inventarios, mientras que
clientes externos desconocen sobre el tema.
16%
16%
68%
Pregunta N 8
Si
Desconoce
No
100

CAPTULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1.Conclusiones

El personal que labora en la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin
desconoce de un sistema de control de inventarios, por lo mismo el proyecto
de implementacin es til, adems se ha identificado las condiciones como se
lleva el control de inventarios, notndose que es necesario el sistema para
poder llevar de una manera moderna rpida y eficaz.

La necesidad de incorporar un sistema de control de inventarios, as como
normativas, polticas y procedimientos; y herramienta de control como son:
Balance Inicial, Libro Diario, Balance de Resultados, Tarjeta Kardex, etc., se
hacen latentes a la hora de establecer el patrimonio propio de la empresa, y
tener un control y disponibilidad de artculos para la venta.

Las dificultades ms comunes que se dan dentro del negocio es la falta de
stock en los artculos para la venta, lo cual producen prdidas de tiempo tanto
al cliente como a los empleados de la ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin, por tal motivo la implementacin del proyecto Aplicacin de un
Sistema de control de inventarios y su incidencia en la informacin financiera
es muy importante en beneficio tanto para los dueos como para los clientes.

101

5.2.Recomendaciones

Se recomienda en primer lugar aplicar el desarrollo del proyecto, que
beneficiar a la empresa en la optimizacin de los recursos, el control de los
activos y el manejo de los artculos para la venta planificada mente, con ello se
justifica el trabajo. Al aplicar el propsito u socializado puede transformarse el
servicio al cliente, transformndose la empresa en una ferretera eficiente y
eficaz con objetivos claros y productos de buena calidad a bajo precio y un
stock suficiente y nunca ms quedarse con falta de productos para la venta.

En la implementacin del sistema se debe tomar muy en cuenta las
disposiciones legales, ambientales, sociales, pues los beneficios con tanto para
los dueos de la empresa, como para la comunidad, para el entorno, la
ferretera Nuestra Seora de la Elevacin debe ser una institucin modelo por
ello el sistema de control de inventarios debe tomar en cuenta estos aspectos y
que vaya ms all, que el sistema de control de inventarios no sea solo para
esta administracin sino que se convierta en herramienta para todas las
administraciones.

En caso que se implemente el sistema conozcan todo los integrantes de la
ferretera, para que hablen el mismo lenguaje, que no existan diferencias de
criterios, que el administrador se convierta en el asesor de los dems
integrantes y empleados de la ferretera, y de que sus labores sean el valor
agregado que de distincin a la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin.

102

CAPTULO VI

6. MARCO ADMINISTRATIVO.

6.1.RECURSOS

Para el desarrollo de la presente investigacin requiero de los recursos que detallo
a continuacin clasificada como: Talento Humano, materiales y econmicos y
presupuesto.

6.1.1. Talento Humano

Cuadro No. 6. Talento humano

No. DESCRIPCIN HORAS V/HORA TOTAL
1 * Investigador (mi persona) 100
1 Director de Investigacin (tutor) 80 145.00
3 * Asesores 00
1 * Encuestadora (mi persona) 00
1 Digitador 4.00 40.00
1 Empastador 10,00 30.00
SUBTOTAL 215.00
* Sin costos disponibles

6.1.2. Materiales.
Cuadro No. 7. Materiales

DESCRIPCIN CANTIDAD P/UNIT. P/TOTAL
Papel bond de 75 gr. Tamao INEN 2 resmas 4,50 9.00
Carpetas de manila 12 0,25 3.00
Esferogrficos 4 1.00 2.00
Copias bibliografa consultada 60 0.30 1.80
Consulta Internet 20.00
Compra de libros 60.00
SUBTOTAL 95.80
103

6.1.3. Equipos.

Cuadro No 8. Equipos
DESCRIPCIN CANTIDAD P/UNIT P/TOTAL
* Ordenador 1 00 00
* Impresora 1 00 00
Cartuchos para impresora 1 35.00 35.00
SUBTOTAL 35.00

Disponible.

Cuadro No 9. Resumen del Presupuesto
CDIGO R U B R O S VALOR
4.1.1. TALENTO HUMANO 215
4.1.2 MATERIALES 95,8
4.1.3 EQUIPOS 35.00
OTROS: Transporte investigacin 50.00
Subtotal 395.80
10% Imprevistos 39.58
TOTAL 435.38

104

6.2.CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
N
1
Meses y semanas 2013
ACTIVIDADES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Recoleccin de Bibliografa Documental
2 Seleccin del tema y aprobacin
3 El Problema
4 Marco Terico
5 Marco Experimental
6 Anlisis y Discusin de datos y Resultados
7 Propuesta
8 Elaboracin del Borrador
9 Revisin del borrador
10 Correccin del Borrador y Elaboracin del Informe Final
11 Revisin y calificacin del Trabajo de Graduacin

105

6.3.PRESUPUESTO

RECURSOS VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
TESINA 300,00
RECURSOS HUMANOS 150,00
RECURSOS MATERIALES 36,00
CDS 3,00
RESALTADORES 2,00
TINTA NEGRA 5,00
ESFEROS 2,00
COPIAS 10,00
RESMA DE PAPEL 5,00
LPICES 1,00
ANILLADOS 4,00
CARPETAS 2,00
CUADERNOS 2,00
RECURSOS TECNOLGICOS 42,00
COMPUTADOR POR HORAS + INTERNET
10,00
IMPRESORA - Impresiones 20,00
Flash Memory-Compra 12,00
OTROS RECURSOS 70,00
TRANSPORTES Pasajes 30,00
REFRIGERIOS 10,00
EMPASTADOS 30,00
SUB-TOTAL 598,00
(+) 10% IMPREVISTOS 59,80
TOTAL 657,80

106

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

ALLEN, Sweeny Robert. (1984). Ed. Rachclin "Estados Financieros"
ALLEN, Sweeny Robert. (1984). Ed. Rachclin "La Organizacin"
ALLEN, Sweeny Robert. (1984). Ed. Rachclin "El Control"
JOSEPH, Rosanas Martn. (1986) "Recursos Econmicos"
WEBER, Max. (1999) "Manual de Presupuestos y Economa".
REYES PONCE, Agustn. (2004) "Administracin de Empresas, Teora y
Prctica", Ed. Limusa, Noriega Editores.
SALTOS, Napolen. (2008) "Ecuador, su realidad", Ed. Fundacin Jos
Peralta. FLOR GARCA, Gary. (2006) "Gua para elaborar planes de
negocios", Edit. Paola CONAJUPARE, (2010). "Orientaciones Para la
Gestin de las Juntas Parroquiales"

Fuentes electrnicas Internet

http://ww\v.monografias.corri/trabaiosl6/control-interno/control-
jnterno.shtml#CONTROL
http://\vvvw.pap.meh.es/sitios/sHpg/esES/Presupuestos/]nformeEconomicoFi
nanciero/Paginas/lnfbrmeEconomicoFinanciero.aspx
http://wvvw.eumed.net/cursecon/11/1 l-3.htm
http://es.wiktionarv.orginterno/wiki/presupuesto
es.wikipedia.org/wiki/Estado
http://wvAV.serfinco.com/glossary/default.asp7NF
http://portal.lacaixa.eS/docs/diccionario/F_es.html#FONDO
http://www.monografias.com/uabaios74/conceptos-terminos-admin-
empresas/conceptos-terminos -admin-empresas2.shtml
http://es.wikipedia.org/wiki/Sistema
http://www.monografias.com/trabajos/ciclocontable/ciclocontable.shtml#5155
#ixzz2q2dGLcap
http://www.monografias.com/trabajos14/controlgestion/controlgestion.shtml#i
xzz2ltGwC9iO
107

ANEXOS

108

ANEXO 1
CARTA DE AUTORIZACIN

109

Ambato, 10 de enero 2012
Sra.
Cristina Altamirano Z.

ADMINISTRADORA DE LA FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA
ELEVACIN.

Presente.-

De mis consideraciones:

Yo. Jorge Gustavo Snchez Villacis. Le hago presente mi saludo cordial y
respetuoso. Al mismo tiempo le hago llegar la carta correspondiente la cual Ud.
Muy amablemente ya autoriz verbalmente. Y Manifest que ponga ya en
prctica el presente trabajo en la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin.; por
ello solicito de la manera ms comedida, me d su firma de autorizacin en la
misma. Y pidindole de favor me haga saber cualquier novedad.

Por la fina atencin a la presente, anticipo mis ms profundos agradecimientos de
alta estima y consideracin.

Atentamente,

Jorge Gustavo Snchez Villacis.

110

ANEXO 2

ESTRUCTURA ORGNICA, FUNCIONAL,
NORMAS Y REGLAMENTACIN INTERNA
ORGANIGRAMA.

111

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
DE LA FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA ELEVACIN

Fuente: LA FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA ELEVACIN

ORGANIGRAMA FUNCIONAL
DE LA FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA ELEVACIN

Fuente: LA FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA ELEVACIN

GERENCIA
BODEGAS COMPRAS VENTAS
AREA
ADMINISTRATIVA
DEPARTAMENTO
1
DEPARTAMENTO
2
AREA BODEGAS

112

ANEXO 3
EJEMPLO PRCTICO DE LA FERRETERA
NUESTRA SEORA DE LA ELEVACIN
PROCEDIMIENTO A DESARROLLAR

113

FLUJOGRAMA DE PEDIDO

1. Se atiende al cliente.
2. Se muestra mercanca.
3. Si el cliente no tiene el pedido ir al 14.
4. El vendedor llena la forma de compra.
5. Se verifica el pedido.
6. Si la compra no haciende a $10000 ir a 11.
7. Se hace un descuento del 5%.
8. Se le hace la modificacin al formato.
9. Se le pide firmar el formato de compra al cliente.
10. FIN.
11. Se le da a conocer el pedido al cliente.
12. El cliente acepta el pedido.
13. FIN.
14. Se le muestra el resto de la mercanca.
15. Se le insiste en la compra.
16. Se le trata de convencer al cliente.
17. Se convence al cliente.
18. Se levanta el pedido.
19. FIN.
114

EJERCICIO PRCTICO

Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin

En la ciudad de Ambato, parroquia Santa Rosa, barrio Miarica San Jos, en el
ao 2013, inicia sus actividades comerciales la Ferretera Nuestra Seora de la
Elevacin, con el objetivo de la venta de productos de ferretera al por menor a los
clientes del sector Santa Roseo y tambin de sus alrededores, la Gerente
propietaria es la seora. Cristina Yolanda Altamirano Zurita.

+para tal motivo de nuestro estudio realizaremos la contabilidad y aplicacin de
un Sistema de Inventarios (Tarjeta Kardex, Promedio ponderado) en el mes de
octubre con los siguientes valores:

Caja
Bancos
Bco Austro
Clientes
Juan Snchez
Luis Acosta
Inventario de mercadera
100qq cemento a $7,50 c/u
200 tubos PVC 200 mm a $3 c/u
200 tubos PVC 400 mm a $5 c/u
100 codos de 200 mm a $1,50 c/u
100 codos de 400 mm a $2,00 c/u
200 focos 100 wats a $ 1,00 c/u
100 brochas de 4 a $1,25 c/u
300 types negro a $1,10 c/u
500 masqui automotriz a $1,10
500 lijas fundelly de 80 a $0,50 c/u
100 hojas de zinc de 3,60 m a 25,65 c/u
1300
5200
5200
1600
700
900
6720
750
600
1000
150
200
200
125
330
550
250
2565
115

Proveedores
Ferryarcos
R y G distribuidores
FerryBodega
3100
1000
700
1400

Octubre-02- Para satisfacer gastos menores creamos el fondo de caja chica para
lo cual giramos el cheque N 001, del banco del Austro por $ 1500
para pagos menores de $ 50.
Octubre-03- Compramos mercadera a Ferryarcos S.A. segn factura N
000163 lo siguiente:
50 focos de 100 wts a $ 0,085 c/u + IVA
54 hojas de zinc a 26,79 c/u + IVA
50 tubos PVC de 400 mm a $ 5 c/u + IVA
Cancelamos con cheque del Bco del Austro
Octubre-05- Compramos a R y G Distribuidores segn factura N 000164, lo
siguiente:
50 qq de cemento a 4 6,69 c/u + IVA a 90 das.
30 hojas de zinc de 360 m a $ 26,79 c/u + IVA
Octubre-06- Compramos a FerryBodega segn factura N 000150 lo siguiente:
100 masqui automotriz a $0,98 c/u +IVA
50 type negro a $0,98 c/u +IVA
100 disco de corte de a $2,00 c/u +IVA
50 hojas de zinc de 360 m a $24,00 c/u +IVA
Pagamos 50% en efectivo y 50% en crdito.
Octubre-08- Vendemos segn factura N 1276 al Seor Juan Snchez lo
siguiente:
300 masqui automotriz a $1,20 +IVA
50 qq cemento a $8,00 c/u + IVA
40 tubos PVC de 200 mm a $ 3,50 c/u +IVA
40 tubos PVC de 400 mm a $5,50 c/u +IVA
10 codos PVC de 200 mm a $ 2,00 c/u +IVA
116

A crdito a 60 das plazo.
Octubre-12- El Seor Juan Snchez cancela en efectivo la deuda anterior $700
Octubre-13- Depositamos en el banco del Austro el cobro del da anterior en la
cuenta corriente.
Octubre-15- Vendemos segn factura N 1277 al Seor Luis Acosta lo
siguiente:
40 qq cemento a $ 8,00 c/u +IVA
20 focos de 100 wts a $1,20 c/u +IVA
10 brochas N 3 a $ 3,50 c/u +IVA
10 Types negro a $1,20 c/u +IVA
30 masqui automotriz a $0,98 +IVA
30 disco de corte a $2,50 c/u +IVA
Octubre-18- Vendemos al seor Guillermo Snchez segn factura N 001278
lo siguiente:
20 qq de cemento a $ 8,00 c/u +IVA
10 focos de 100 wts a $1,20 c/u +IVA
50 masqui automotriz a $ 1,00 c/u +IVA
50 hojas de zinc de 3,60 m a $ 27,00 c/u +IVA
De contado
Octubre-19- Depositamos en el Banco del Austro la venta del da 128 de
octubre del 2013.
Octubre-20- Compramos a Ferryarcos lo siguiente:
100 qq de cemento a $ 6,69 +IVA
20 candados globe de 3 a $ 4,00 c/u +IVA
Pagamos con cheque del Banco del Austro
Octubre-22- Vendemos al seor Manuel Zamora lo siguiente segn factura N
1279
50 qq de cemento a $8,00 c/u +IVA de contado
Octubre-23- El seor Luis Acosta nos cancela en efectivo la deuda anterior
117

Octubre-24- El cobro realizado al seor Luis Acosta depositamos en el Banco
del Austro $ 900,00
Octubre-26- Compramos a FerryBodega segn factura N 000150 lo siguiente:
30 qq de cemento a $7,00 c/u +IVA
30 masqui automotriz a $1,10 c/u +IVA
El pago lo realizamos con cheque del Banco del Austro
Octubre-30- Pagamos los servicios bsicos de (luz, agua, telfono, Internet)

Se realiza:

Elaboracin del plan de cuentas
Elaborar el balance y el diario general de las transacciones realizadas a la
fecha
Mayorizacion en folio
Elaborar los krdex para el control de los inventarios
Balance de comprobacin
Balance general a la fecha
Estado de prdidas y ganancias

118

FERRETERA NUESTRA SEORA LA ELEVACIN
BALANCE GENERAL
AL 1 DE OCTUBRE DEL 2013

1. ACTIVO 2. PASIVO
1.1.Activo corriente 14.820,00 2.1. Pasivo Corriente 3100
1.1.1. Activo disponible 6.500 2.1.1. Proveedores 3100
1.1.1.1.Caja 1.300 2.1.1.1. FerryArcos 1000
1.1.1.1.1. Caja general 1300 2.1.1.2. R y G Distribuidores 700
1.1.1.2.Bancos 5200 2.1.1.3. FeryBodega 1400
1.1.1.2.1. Baco Austro 5200
1.1.2. Exigible 1600 Total Pasivo 3100
1.1.2.1.Clientes 1600
1.1.2.1.1. Juan Snchez 700 3. Patrimonio 16.020
1.1.2.1.2. Luis Acosta 900 3.1. Capital 16.020
1.1.3. Realizable 6720 3.1.1. Capital 16.020
1.1.3.1.Inventario mercedarias 6720
1.2.Activo fijo 4300,00
1.2.1. Depreciable 4300
1.2.2. Equipo de cmputo 2000
1.2.3. Equipo de oficina 1500
1.2.4. Muebles y Enseres 800

Total activo 19.120 Total Pasivo + Patrimonio 19.120
_____________________ _____________________
Gerente Contador
119

LIBRO DIARIO
FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA ELEVACIN

FECHA Cdigo Descripcin Parcial Debe Haber
Octubre
01

1.1.1.1.
1.1.1.1.1.1.
1.1.1.2.
1.1.1.2.1.
1.1.2.
1.1.2.1.
1.1.2.2
1.1.3.1

1.2.2.
1.2.3.
1.2.4.
2.1.1.1.1.
2.1.1.1.1.1.
2.1.1.1.1.2.

3.
3.1.
-1-
Caja
Caja General
Bancos
Bco Austro
Clientes
Juan Snchez
Luis Acosta
Inventario de Mercaderas
100 qq de cemento a $ 7,50
c/u
200 tubos PVC 200 mm a $
3,00 c/u
200 tubos PVC 400 mm a $
5,00 c/u
100 codos de 300 mm a $
1,50 c/u
100 codos de 400 mm a $
2,00 c/u
200 focos de 100 wts a $ 1,00
c/u
100 brochas de 4 a $ 1,25
c/u
300 types negos a $ 1,10 c/u
500 masqui automotriz a $
1,10 c/u
500 lijas fundelly de 80 a $
0,50 c/u
100 hojas de zinc de 3,60 m a
$25,65 c/u
Equipo de Computo
Equipo de oficina
Muebles y enseres
Proveedores
FerryArcos
E y G
Distribuidores
Patrimonio
Capital
Para registrar el balance
general inicial

1300

5200

700
900

750
600
1000
150
200
200
125
330
550
250
2565

1000
700
1400
16.020

1300

5200

1600

6720

2000
1500
800

3100

16020
Suman y pasan 19.120 19.120

120


Octubre
02

Octubre
03

Octubre
05

Octubre
06

Octubre
12

Octubre
13

1.1.1.1.2.
1.1.1.1.1.1.

5.2.1.1
1.1.4.3.
1.1.1.3

5.2.1.1.
1.1.4.3.
2.1.1.1.1.

5.2.1.1.
1.1.4.3.
1.1.1.1.
2.1.1.1.1.

1.1.1.1.
1.1.2.1.
1.1.2.1.1.

1.1.1.2
1.1.1.1.

Suman y pasan
-2-

Caja chica
Bancos

Para registrar el fondo
de caja chica con cheque
N 001

-3-
Compras
Iva pagado
Bancos
Para registrar la compra
s/f N 000163 cheque N
002

-4-
Compras
Iva pagado
Proveedores
s/f N 000164

-5-
Compras
Iva pagado
Caja
Proveedores
s/f N 000165

-6-
Caja chica
Clientes
Juan Snchez
Para registrar la
cancelacin de la cuenta
N 001
-7-
Bancos
Caja
Para registrar el depsito
en el banco

700
19.120

500

1739.16
208.70

1138.20
136.58

1547
185.64

700

700

19.120

500

1947.86

1274.78

886.32
886.32

700

700
Suman y pasan 25975.28 25975.28

121


Octubre
15

Octubre
18

Octubre
19

Octubre
20

`

Octubre
22

Octubre
23

1.1.2.1.
4.1.1.
2.1.1.4.3

1.1.1.1
4.1.1.
2.1.1.4.3

1.1.1.2
1.1.1.1.

5.2.1.1.
1.1.4.3.
1.1.1.1.
2.1.1.1.1.

1.1.1.2.
4.1.1.
2.1.1.4.3

1.1.1.1
1.1.2.1.
1.1.2.1.1

Suman y pasan
-8-

Clientes
Ventas
Iva cobrado

Para registrar la venta s/f
N 1277

-9-

Caja
Ventas
Iva cobrado
Para registrar la venta s/f
N 00243

-10-
Bancos
Caja
Para registrar el depsito
del banco

-11-
Compras
Iva pagado
Bancos
s/f N 0530 cheque N
003

-12-
Caja
Ventas
Iva cobrado
Para registrar la
cancelacin de la cuenta
N 001
-13-
Caja
Clientes
Luisa Acosta
Para registrar la
cancelacin de la cta del
mes de septiembre

900

25975.28

554.85

2292.64

2292.64

1195.00
143.40

448.00

900

25975.28

495.40
59.45

2047.00
245.64

2292.64

1338.40

400
48

900
Suman y pasan
122


Octubre
24

Octubre
26

Octubre
30

1.1.1.2.
1.1.1.1.

5.1.3
5.1.3.2
5.1.3.1
5.1.3.3
1.1.1.2
Suman y pasan

-14-
Bancos
Caja
Para registrar el depsito en
el banco.

-15-
Compras
Iva pagado
Bancos
Para registrar la compra s/f
N 538 cheque N 003

-16-
Pago servicios bsicos
Iva
Agua
Telfono
Bancos
Para registrar el pago de los
servicios bsicos s/f N 0010

1.82
15.36
50

900

393
47.16

67.18

900

440.16

67.18
Suman y pasan

123

MAYORIZACIN


CUENTA: Caja CDIGO: 1.1.1.1
FECHA DESCRIPCIN REF DEBE HABER SALDO
01/09/14 Balance inicial 01 1300 1300
06/09/14 Varios 05 866.32 433.68
12/09/14 Clientes 07 700 1133.62
13/09/14 Bancos 08 700 433.68
15/09/14 Varios 10 2292.64 2726.32
19/09/14 Bancos 11 2292.64 433.68
22/09/14 Varios 13 448 881.68
23/09/14 Clientes 14 900 6781.68
24/09/14 Bancos 15 900 881.68


CUENTA: Bancos CDIGO: 1.1.1.2
01/09/14 Balance inicial 01 5200 5200
02/09/14 Caja chica 02 500 4700
03/09/14 Varios 03 1947.86 2752.14
13/09/14 Caja 08 700 3452.14
19/09/14 Caja 11 2292.64 5744.78
20/09/14 Varios 12 1338.40 4406.38
24/09/14 Caja 15 900 5306.38
26/09/14 Varios 16 440.16 4866.22
30/09/14 Gastos servicios bsicos 17 67.18 4799.04


CUENTA: Clientes CDIGO: 1.1.2
01/09/14 Balance inicial 01 1600 1600
12/09/14 Caja 07 700 900
15/09/14 Varios 09 554.85 1454.85
23/09/14 Caja 14 900 554.85

124


CUENTA: Inventario mercadera CDIGO: 1.1.3.1
01/09/14 Balance inicial 6720 6720


CUENTA: Equipo de Cmputo CDIGO: 1.2.3.4
01/09/14 Balance inicial 2000 2000


CUENTA: Equipo de oficina CDIGO: 2.1.1.1
01/09/14 Balance inicial 01 1500 1500


CUENTA: Muebles y enseres CDIGO: 2.1.1.1.1.1
01/09/14 Balance inicial 01 800 800


CUENTA: Proveedores CDIGO: 2.1.1.1.1.2
01/09/14 Balance inicial 01 3100 3100
05/09/14 Varios 04 1274.78 4374.78
06/09/14 Varios 05 866.32 5241.10


CUENTA: Capital CDIGO: 3.1
01/09/14 Balance inicial 01 16020 16020

125


CUENTA: Caja chica CDIGO: 1.1.1.1.2
02/09/14 Bancos 02 500 500


CUENTA: Compras CDIGO: 5.2.1.1
03/09/14 Bancos 03 1739.16 1739.16
05/09/14 Proveedores 04 1138.20 2877.36
06/09/14 Varios 05 1547 4424.36
20/09/14 Bancos 12 1195 5619.36
26/09/14 Bancos 16 393 6012.36


CUENTA: Iva pagado CDIGO: 1.1.4.3
03/09/14 Bancos 03 208.70 208.70
05/09/14 Proveedores 04 136.58 345.28
06/09/14 Varios 05 185.64 530.92
20/09/14 Bancos 12 143.40 674.32
26/09/14 Bancos 16 47.16 721.48


CUENTA: Ventas CDIGO: 4.1.1
15/09/14 Clientes 09 495.40 495.40
18/09/14 Caja 10 2047 2542.40
22/09/14 Caja 13 400 2942.40

126


CUENTA: Iva cobrado CDIGO: 1.1.1.1
15/09/14 Clientes 09 59.45 59.45
18/09/14 Caja 10 245.64 305.09
22/09/14 Caja 13 48 353.09


CUENTA: Gastos servicios bsicos CDIGO: 5.1.3
30/09/14 Bancos 17 67.18 67.18

127

TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIO

TARJETA DE CONTROL DE KARDEX
FERRETERA "NUESTRA DE LA ELEVACIN "
Direccin: Va Guaranda Telfono: 032754092 Santa Rosa-Tungurahua-Ecuador.
Nombre Material: Cemento
Cantidad Mxima: Cdigo:
Presentacin: s/n Mnima:
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
Entradas Salidas Saldos
Cantidad V / U Total Cantidad V / U Total Cantidad V / U Total
01/09/14
05/09/14
13/09/14
15/09/14
18/09/14
20/09/14
22/09/14
26/09/14
Inventario inicial
Compras
Ventas
Ventas
Ventas
Compra
Venta
Compra
100
50

100

30
7.50
6.69

6.69

7
750
304.50

669

210

50
40
20

50

8
8
8

8

400
320
160

400

100
150
100
60
40
140
90
120
7.50
7.23
6.84
6.08
5.11
6.24
5.26
5.70
750
1084.50
684.50
364.50
204.50
873.50
473.50
683.50

Nombre Material: Tubos PVC 200 mm
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14
08/09/14
18/09/14
Inventario inicial
Ventas
Ventas
200 3 600
40
50

3.50
3.50

140
175
200
160
110
3
2.88
2.59
600
460
285

Nombre Material: Tubos PVC 400 mm
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14
03/09/14
08/09/14
18/09/14
20/09/14
26/09/14
Inventario inicial
Compras
Ventas
Ventas
Compra
Compra
200
50

100
30
5
5

4.46
5
1000
250

446
150

40
50

5.50
6

220
300
200
250
210
180
260
290
5
5
4.90
4.56
4.52
4.57
1000
1250
1030
730
1176
1326
128

Nombre Material: Codos de 200 mm
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14
08/09/14
Inventario inicial
Ventas
100 1.50 150
10

2

20
100
80
1.50
1.63
150
130

Nombre Material: Codos de 400 mm
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14 Inventario inicial 100 2 200 100 2 200

Nombre Material: Focos de 100 wats
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14
03/09/14
15/09/14
18/09/14
Inventario inicial
Compras
Ventas
Ventas
200
50
1
0.85
200
42.50

20
10

1.20
1.20

24
12
200
250
230
220
1
0.97
0.95
0.94
200
242.50
218.50
206.50

129

Nombre Material: Brochas de 4
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14
15/09/14
Inventario inicial
Ventas
100 1.25 125
10

3.50

35
100
90
1.25
1
125
90

Nombre Material: Types Negro
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14
06/09/14
15/09/14
Inventario inicial
Compras
Ventas
300
50
1.10
0.98
330
49

10

1.20

12
300
350
340
1.10
1.08
1.08
330
379
367

Nombre Material: Masqui automotriz 3/4
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14
06/09/14
18/09/14
15/09/14
18/09/14
26/09/14
Inventario inicial
Compras
Ventas
Ventas
Ventas
Compra
500
100

30
1.10
0.98

1.10
550
98

33

300
30
50

1.20
0.98
1.10

360
29.40
55
500
600
300
270
220
250
1.10
1.08
0.96
0.96
0.93
0.95
550
648
288
258.60
203.60
236.60

130

Nombre Material: Lijas Fundelly de 80
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14 Inventario inicial 500 0.50 250 500 0.50 250

Nombre Material: Zinc de 360 mm
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
01/09/14
03/09/14
05/09/14
06/09/14
18/09/14
Inventario inicial
Compras
Compra
Compra
Ventas
100
50
30
50
25.65
26.79
26.79
24
2565
1339.50
803.70
1200

50

27

1350
100
150
180
230
180
25.65
26.03
26.16
25.68
25.32
2565
3904.50
4708.20
5908.20
4558.20

Nombre Material: Disco de corte
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
06/09/14
15/09/14
Compras
Ventas
100 2 200
30

2.50

75
100
70
2
1.78
200
125

131

Nombre Material: Candados globe 3
Proveedores

Unidad de Medida:
Fecha Documentos
20/09/14 Compras 20 4 80 20 4 80

132

BALANCE DE COMPROBACIN



1.1.1.1. Caja 881.68
1.1.1. Bancos 4779.04
1.1.2.1. Clientes 554.85
1.1.2. Inventario de mercaderas 6720
1.2.5. Equipo de Cmputo 2000
1.2.1. Muebles y enseres 800
2.1.1.1. Proveedores 5241.10
3.1.1. Capital 16.020
1.1.1.1.2. Caja chica 500
5.2.1.1. Compras 6012.36
1.1.4.3. Iva pagado 721.48
4.1.1. Ventas 2942.40
2.1.1.4.3. Iva Cobrado 353.09
5.1.3. Gastos servicios bsicos 67.18

24556.59 24556.59

________________ _________________
GERENTE CONTADORA

133

BALANCE GENERAL

2. ACTIVO 2. PASIVO
2.1.Activo corriente 6180.72 2.1. Pasivo Corriente 5241,10
2.1.1. Activo disponible 12955.57 2.1.1. Proveedores 5241,10
2.1.1.1.Caja 881.68 2.1.1.1. Iva Cobrado 353,09 353,09
2.1.1.1.1. Caja general 500
2.1.1.2.Bancos 4799.04
2.1.1.2.1. Baco Austro 5200
2.1.2. Exigible 554.85 Total Pasivo 5594,19
2.1.2.1.Clientes 554.85
3. Patrimonio 16.020
3.1. Capital 16.020
2.1.3. Realizable 6720
2.1.3.1.Inventario mercedarias 6720
2.2.Activo fijo 4300,00
2.2.1. Depreciable 4300
2.2.2. Equipo de cmputo 2000
2.2.4. Muebles y Enseres 800
1.1.4.3. IVA pagado 74.48
Total activo 18.477,05 Total Pasivo + Patrimonio 21617,19
4.1.3. Prdida del ejercicio 3137.14
Total 21.614,19
_____________________ _____________________
Gerente Contador
134

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS



Ingresos Operativos
4.1. Ventas
= Ventas Netas 2942.40
5.2.1.2. (-) Costo de Ventas -6012.36
1.1.3.1. Mercaderas Inventario Inicial 6720
5.2.1.1. Compras Netas 6012.36
Mercadera disponible para la venta 12732.36
1.3.1.1. Mercadera Inventario Final 6720
4.1.3. PRDIDA BRUTA EN VENTAS -30069.96
Gastos Administrativos
5.1.3. Servicios Bsicos - 67.18
4.1.3.1. PRDIDA DEL EJERCICIO 3137.14

________________ _________________
GERENTE CONTADORA

135

ANEXO 4

LOS LIBROS CONTABLES PRINCIPALES DE
LA FERRETERIA QUE DEDE UTILIZAR Y
NECESITA SON:

136

Ejemplo N 1
BALANCE GENERAL HORIZONTAL

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ACTIVO
Corriente
Caja
Bancos
Mercaderas
Cuentas por Cobrar
ACTIVO FIJO
Muebles de Oficina
(-) Depre. Acum. Muebles de Ofic.
Equipos de Oficina
(-) Depre. Acum. Eq. Oficina
Total de Activos
PASIVO
Corriente
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
Prstamos bancarios por pagar
PATRIMONIO
Capital
Capital Social
Utilidad del Ejercicio

Total de Pasivo y Patrimonio
GERENTE CONTADORA

137

Ejemplo N 2

FORMATO DE ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
Ingresos Operativos
Ventas
= Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
Mercaderas Inventario Inicial
+ Compras
(-) Devolucin en compras
(-) Descuento en compras
+ Transporte en compras
Compras Netas
= Mercadera disponible para la venta
(-) Mercadera Inventario Final
- Gastos Operacionales
Gastos Administrativos
Sueldos
Servicios Bsicos
Arriendos
Gastos de Venta
Comisiones pagadas
Total de Gastos
+ Ingresos No Operacionales
Intereses Ganados
- Gastos No Operacionales
Servicios Bancarios
= Utilidad Operacional
Utilidad del Ejercicio
(-) 15% Participacin a trabajadores
(-)25% Impuesto a la Renta
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
________________ _________________
GERENTE CONTADORA
138

Ejemplo N 3

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

FERRETERA NUESTRA SEORA DE LA
ELEVACIN
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
- Recibido por Clientes
- Ventas
- Cobro de cuentas pendientes
- Recibido de Otros Clientes

Intereses ganados
- Arriendos ganados
Pagado a Proveedores
- Compra de mercadera
- Pagado a Otros Proveedores
- Pagos al Personal
- Intereses Pagados
- Impuestos Sobre Las Ganancias Pagadas
Efectivo Proveniente De Actividades Operativas

Flujos Netos De Efectivo

+ Efectivo y Equivalentes de Efectivo en el Inicio del Perodo

= Efectivo y Equivalentes del Efectivo Al Final del Periodo

GERENTE CONTADORA


139

ANEXO 5
CUESTIONARIO DE ENTREVISTA A LOS
PROPIETARIOS, EMPLEADOS Y CLIENTES

140

INSTITUTO EDUPRAXIS
FACULTAD DE CONTABILIDAD
MODALIDAD SEMIPRESENCIAL

Formulario para entrevista dirigida a los propietarios, empleados y clientes fidelizados de
la Ferretera Nuestra Seora de la Elevacin, del cantn Ambato provincia de
Tungurahua.

Objetivo: Determinar la necesidad de aplicar un sistema de control de inventarios, para
optimizar la informacin financiera.

Seores propietarios, empleados y clientes fidelizados de la ferretera Nuestra Seora de
la Elevacin del cantn Ambato provincia del Tungurahua, de una manera ms honesta
srvase marcar con una letra (x) en el crculo que usted crea que la respuesta es la
correcta, procure ser honesto de sus contestaciones depende el xito de la investigacin,
en todo caso las respuestas a usted no lo compromete en nada gracias por su
colaboracin.

1. Conoce usted si existe un sistema de control de inventarios en la
ferretera Nuestra Seor de la Elevacin, del cantn Ambato, provincia
de Tungurahua?

SI A VECES NO

2. Cree usted que le manejo administrativo y financiero de la ferretera
Nuestra Seora de la Elevacin, se lo realiza de una manera tcnica?

SI NO

3. Conoce usted si en la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin cuenta
con la respectiva codificacin de los productos para la venta?

SI NO
141

4. En la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin el despacho de
mercadera es rpido?

SI A VECES NO

5. La ferretera Nuestra Seora de la Elevacin ha sufrido la clientela la
falta en el stock de mercadera para la venta?

SI A VECES NO

6. La ferretera Nuestra Seora de la Elevacin cuenta con informacin,

SI DESCONOCE NO

7. En la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin en el momento del
despacho de mercadera se ha encontrado errores entre productos
vendidos?

SI A VECES NO

8. Conoce usted si en la ferretera Nuestra Seora de la Elevacin se da
capacitacin o algn tipo de informacin sobre el manejo de inventarios?

SI DESCONOCE NO

GRACIAS POR SU COLABORACIN

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