Ttulo II : Del Impuesto Selectivo al Consumo

Captulo I : Del mbito del impuesto y del nacimiento de la obligacin tributaria

Artculo 50 : peraciones gravadas
Artculo 5! : Concepto de venta
Artculo 5" : #acimiento de la obligacin tributaria
Captulo II : De los su$etos del impuesto
Artculo 5% : Su$etos del impuesto
Artculo 5& : De'iniciones
Captulo III : De la base imponible y de la tasa
Artculo 55 : Sistemas de aplicacin del impuesto
Artculo 5( : Conceptos comprendidos en la base imponible
Artculo 5) : *mpresas vinculadas econmicamente
Artculo 5+ : Concepto de valor de venta
Artculo 5, : Sistema al valor y sistema al valor seg-n precio de venta al p-blico . Determinacin del impuesto
Artculo (0 : Sistema espec'ico . Determinacin del impuesto
Artculo (! : /odi'icacin de tasas y0o montos 'i$os
1112l e y esdelp er u2com 3gina 2 de %,
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
4Ttulo II sustituido por el Artculo ! del Decreto 5egislativo #6 ,&&7 publicado el "% de diciembre de "00% y vigente a partir del ! de
enero de "00&8
(Respecto a los combustibles deriados del petr!leo" er Decreto de Ur#e$cia N% &&'()&&*"
publicado el )+,-,)&&*" i#e$te desde el ).,-,)&&*,/
CAPITULO I
DEL 0M1ITO DEL IMPUESTO 2 DEL NACIMIENTO DE LA O1LI3ACI4N TRI1UTARIA
ART5CULO -&6,( OPERACIONES 3RAVADAS
*l Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a8 5a venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especi'icados en
los Ap9ndices III y I:;
b8 5a venta en el pas por el importador de los bienes especi'icados en el literal A del
Ap9ndice I:; y7
c8 5os $uegos de a<ar y apuestas7 tales como loteras7 bingos7 ri'as7 sorteos y eventos
=picos2
(E$ cua$to al Re#lame$to del ISC a los 7ue#os de a8ar 9 apuestas er Decreto Supremo N% &:-(:;(
E< publicado el ).,&:,=::;" i#e$te desde el &=,=&,=::;/
> *l Ttulo II7 incluido este artculo7 'ue sustituido por el Artculo ! del Decreto 5egislativo #ro2,&&7 publicado el "%0!"0"00% y vigente a
partir del !0!0"00&82 *l te?to anterior era id9ntico2
> Inciso c8 modi'icado por la Cuarta Disposicin Complementaria y @inal de la 5ey #6 ")!5%7 publicada el ,20)2!,,, y vigente desde
!020)2!,,,82 Te?to anterior aprobado por el TA de la 5ey del Impuesto Beneral a las :entas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo #6 055C,,C*@ publicado el !520&2!,,,: DAETFCA5 502C 3*EACI#*S BEA:ADAS
c8 5os $uegos de a<ar y apuestas7 tales como loteras7 bingos7 ri'as7 sorteos7 mGuinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos7
casinos de $uego y eventos =picos2H
(Respecto de la vigencia de las disposiciones referidas a la aplicacin del ISC a los juegos de azar y apuestas ver
artculo 79 del presente T!"#
($n cuanto al Regla%ento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver &ecreto Supre%o ' (9)*9+*$, pu-licado el
./#(9#099+1 vigente desde el (0#0(#099+"
($n cuanto a la aplicacin del I%puesto Selectivo al Consu%o a los casinos de juego1 %23uinas traga%onedas u
otros aparatos electrnicos contenidos en el T! de la 4ey del I%puesto 5eneral a las 6entas e I%puesto
Selectivo al Consu%o1 apro-ado %ediante el &ecreto Supre%o ' ())*99*$,1 vigentes 7asta el 9#(7#09991 ver el
&ecreto Supre%o ' 08.*99*$, pu-licado el 00#(/#0999 vigente desde 0.#(/#0999"#
ART5CULO -=6,( CONCEPTO DE VENTA
3ara e'ecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a Gue se re'iere el Artculo %I del presente
dispositivo2
> *l Ttulo II7 incluido este artculo7 'ue sustituido por el Artculo ! del Decreto 5egislativo #ro2,&&7 publicado el "%0!"0"00% y vigente a
partir del !0!0"00&82 *l te?to anterior era id9ntico2
ART5CULO -)6,( NACIMIENTO DE LA O1LI3ACI4N TRI1UTARIA
5a obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones Gue para el Impuesto Beneral a las
:entas seJala el Artculo &I del presente dispositivo2
3ara el caso de los $uegos de a<ar y apuestas7 la obligacin tributaria se origina al momento en Gue se
percibe el ingreso2
> *l Ttulo II7 incluido este artculo7 'ue sustituido por el Artculo ! del Decreto 5egislativo #ro2,&&7 publicado el "%0!"0"00% y vigente a
partir del !0!0"00&82 *l te?to anterior era id9ntico2
CAPITULO II
DE LOS SU>ETOS DEL IMPUESTO
ART5CULO -'6,( SU>ETOS DEL IMPUESTO
Son su$etos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a8 5os productores o las empresas vinculadas econmicamente a 9stos7 en las ventas reali<adas en el pas;
b8 5as personas Gue importen los bienes gravados;
c8 5os importadores o las empresas vinculadas econmicamente a 9stos en las ventas Gue realicen en el
pas de los bienes gravados; y7
d8 5a entidades organi<adoras y titulares de autori<aciones de $uegos de a<ar y apuestas7 a Gue se re'iere el
inciso c8 del Artculo 50I2
> *l Ttulo II7 incluido este artculo7 'ue sustituido por el Artculo ! del Decreto 5egislativo #ro2,&&7 publicado el "%0!"0"00% y vigente a
partir del !0!0"00&82 *l te?to anterior era id9ntico2
ART5CULO -*6,( DE<INICIONES
1112l e y esdelp er u2com 3gina 3 de %,
3ara e'ectos de la aplicacin del Impuesto7 se entiende por:
a8 3roductor7 la persona Gue act-e en la -ltima 'ase del proceso destinado a con'erir a los bienes la
calidad de productos su$etos al impuesto7 a-n cuando su intervencin se lleve a cabo a trav9s de
servicios prestados por terceros2
b8 *mpresas vinculadas econmicamente7 cuando:
!2 Ana empresa posea ms del %0K del capital de otra empresa7 directamente o por intermedio de una
tercera2
"2 /s del %0K del capital de dos 4"8 o ms empresas pertene<ca a una misma persona7 directa o
indirectamente2
%2 *n cualesGuiera de los casos anteriores7 cuando la indicada proporcin del capital7 pertene<ca a
cnyuges entre s o a personas vinculadas =asta el segundo grado de consanguinidad o a'inidad2
&2 *l capital de dos 4"8 o ms empresas pertene<ca7 en ms del %0K7 a socios comunes de dic=as
empresas2
52 3or Eeglamento se estable<can otros casos2
> *l Ttulo II7 incluido este artculo7 'ue sustituido por el Artculo ! del Decreto 5egislativo #ro2,&&7 publicado el "%0!"0"00% y vigente a
partir del !0!0"00&82 *l te?to anterior era id9ntico2
CAPITULO III
DE LA 1ASE IMPONI1LE 2 DE LA TASA
ART5CULO --6,( SISTEMAS DE APLICACI4N DEL IMPUESTO
*l Impuesto se aplicar ba$o tres sistemas:
a8 Al :alor7 para los bienes contenidos en el literal A del Ap9ndice I: y los $uegos de a<ar y apuestas2
b8 *spec'ico7 para los bienes contenidos en el Ap9ndice III7 el literal L del Ap9ndice I:2
c8 Al :alor seg-n 3recio de :enta al 3-blico7 para los bienes contenidos en el 5iteral C del Ap9ndice I:2
(Respecto del Sistema Espec?@ico" er art?culo *% del Decreto Supremo N% &*:(:+(E< publicado el
:,&-,=::+ i#e$te desde :,&-,=::+/,
> *l Ttulo II7 incluido este artculo7 'ue sustituido por el Artculo ! del Decreto 5egislativo #ro2,&&7 publicado el "%0!"0"00% y vigente a
partir del !0!0"00&82 Te?to anterior:
Articulo .- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar a!o tres sistemas"
a# Al $alor% para los ie&es co&te&i'os e& el literal A 'el Ap(&'ice I$ ) los !ue*os 'e a+ar ) apuestas.
# Espec,-ico% para los ie&es co&te&i'os e& el Ap(&'ice III% el literal . 'el Ap(&'ice I$.
c# Al Precio 'e $e&ta al P/lico% para los ie&es co&te&i'os e& el Literal C 'el Ap(&'ice I$.0
> Artculo modi'icado 55 por el artculo ! de la 5ey #6 "),&07 publicada el !%20"2 "00% vigente desde el 0!20%2"00%82 Te?to anterior
aprobado por el TA de la 5ey del Impuesto Beneral a las :entas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo
#6 055C,,C*@ publicado el !520&2!,,, concordante con lo establecido en la Cuarta Disposicin Complementaria y @inal de la 5ey #6
")!5% publicada el 0,20)2!,,, y vigente a partir del !020)2!,,,: DAETFCA5 55I2C SIST*/AS D* A35ICACIM# D*5 I/3A*ST
*l Impuesto se aplicar ba$o dos sistemas:
a8 Al :alor7 para los bienes contenidos en el literal A del Ap9ndice I: y los $uegos de a<ar y apuestas2
b8 *spec'ico7 para los bienes contenidos en el Ap9ndice III7 el literal L del Ap9ndice I:2H
(Respecto del Siste%a $specfico1 ver artculo 9 del &ecreto Supre%o ' (99*97*$, pu-licado el 9#()#0997
vigente desde 9#()#0997"#
ART5CULO -;6,( CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA 1ASE IMPONI1LE
(E$ el caso de los bie$es compre$didos e$ las Seccio$es AI 9 AII 9 de los bie$es usados del Cap?tulo
.+% de la Secci!$ AVII del Ara$cel de Adua$as" aprobado por el Decreto Supremo N% )':()&&=(E<"
er Le9 N% ).)-+ ( Le9 Compleme$taria de <iscali8aci!$ de 1ie$es" publicada el =:,;,)&&*" i#e$te
desde el =:,;,)&&*" Bue @aculta a la SUNAT a utili8ar los alores re#istrados e$ su 1ase de Datos de
Precios/,
5a base imponible est constituida en el:
a8 Sistema Al :alor7 por:
!2 *l valor de venta7 en la venta de bienes2
"2 *l :alor en Aduana7 determinado con'orme a la legislacin pertinente7 ms los derec=os de
importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones2
%2 3ara e'ecto de los $uegos de a<ar y apuestas7 el Impuesto se aplicar sobre la di'erencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los $uegos y apuestas7 y el total de
premios concedidos en dic=o mes2
b8 Sistema *spec'ico7 por el volumen vendido o importado e?presado en las unidades de medida7 de
acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo re'rendado por el /inistro de *conoma
y @inan<as2
c8 Sistema Al :alor seg-n 3recio de :enta al 3-blico7 por el 3recio de :enta al 3-blico sugerido por el
productor o el importador7 multiplicado por un 'actor7 el cual se obtiene de dividir la unidad 4!8 entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto Beneral a las :entas7 incluida la del Impuesto de
3romocin /unicipal ms uno 4!82 *l resultado ser redondeado a tres 4%8 decimales2
1112l e y esdelp er u2com 3gina 4 de %,
3or Decreto Supremo re'rendado por el /inistro de *conoma y @inan<as7 se podr modi'icar el 'actor
seJalado en el prra'o anterior7 cuando la tasa del Impuesto Beneral a las :entas se modi'iGue2
*l precio venta al p-blico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos Gue
a'ectan la importacin7 produccin y venta de dic=os bienes7 inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto Beneral a las :entas2
*l /inisterio de *conoma y @inan<as7 podr determinar una base de re'erencia del precio de venta al
p-blico distinta al precio de venta al publico sugerido por el productor o el importador7 la cual ser
determinada en 'uncin a encuestas de precios Gue deber elaborar peridicamente el Instituto
#acional de *stadstica e In'ormtica7 la misma Gue ser de aplicacin en caso el precio de venta al
p-blico sugerido por el productor o importador sea di'erente en el perodo correspondiente7 de
acuerdo a lo Gue estable<ca el reglamento2
5os bienes destinados al consumo del mercado nacional7 sean 9stos importados o producidos en el
pas7 llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador7 de manera clara y visible7
en un precinto ad=erido al producto o directamente en 9l7 o de acuerdo a las caractersticas Gue
estable<ca el /inisterio de *conoma y @inan<as mediante Eesolucin /inisterial2
5os productores y los importadores de los bienes a'ectos a este Sistema7 debern in'ormar a la
SA#AT en el pla<o7 'orma y condiciones Gue seJale el Eeglamento7 de las modi'icaciones de
cualGuier precio de venta al p-blico sugerido7 de las modi'icaciones de la presentacin de los bienes
a'ectos7 as como de las nuevas presentaciones y marcas Gue se introdu<can al mercado2
> *l Ttulo II7 incluido este artculo7 'ue sustituido por el Artculo ! del Decreto 5egislativo #ro2,&&7 publicado el "%0!"0"00% y
vigente a partir del !0!0"00&82
> :9ase la Segunda Disposicin Transitoria y @inal del Decreto 5egislativo #6 ,&&7 publicado el "%2!"2"00% y vigente desde el
!0!0"00&: D*l 'actor a Gue =ace re'erencia el inciso c8 del artculo 5( del TA de la 5ey del IB: e ISC7 aprobado por el Decreto
Supremo #ro2055C,,C*@ y normas modi'icatorias7 re'erido al Sistema al :alor seg-n 3recio de :enta al 3-blico ser de 02+&07
en tanto se mantenga la tasa del IB: en !)K2H
* Texto anterior: ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDDOS EN LA !ASE MPON!LE
La ase impo&ile est co&stitui'a e& el"
a# Sistema Al $alor% por"
1. El 2alor 'e 2e&ta% e& la 2e&ta 'e ie&es.
3. El 2alor CI4 a'ua&ero% 'etermi&a'o co&-orme a la le*islaci5& perti&e&te% ms los Derec6os 'e
Importaci5& pa*a'os por la operaci5& trat&'ose 'e importacio&es.
7. Para e-ecto 'e los !ue*os 'e a+ar ) apuestas% el Impuesto se aplicar sore la 'i-ere&cia resulta&te e&tre
el i&*reso total percii'o e& u& mes por los !ue*os ) apuestas% ) el total 'e premios co&ce'i'os e& 'ic6o
mes.
"N#$era% $o&i'i(a&o (on'or$e (on %o &i)*#e)to en %a C#arta Di)*o)i(i+n Co$*%e$entaria , -ina% &e %a Le, N. /01523 *#4%i(a&a
e%
5.60.15553 7i8ente &e)&e e% 16.60.15559.
TE:TO ANTEROR
TUO &e %a Le, &e% $*#e)to ;enera% a %a) <enta) e $*#e)to Se%e(ti7o a% Con)#$o
a*ro4a&o *or De(reto S#*re$o N. 655-55-E- *#4%i(a&o e% 15.6=.1555
7. Para e-ecto 'e los !ue*os 'e a+ar ) apuestas% co& e8cepci5& 'e las m9ui&as
tra*amo&e'as ) otros aparatos electr5&icos 9ue e&tre*ue& premios ca&!eales por 'i&ero%
el Impuesto se aplicar sore la 'i-ere&cia resulta&te e&tre el i&*reso total percii'o e& u&
mes por los !ue*os ) apuestas% ) el total 'e premios co&ce'i'os e& 'ic6o mes.
# Sistema Espec,-ico% por el 2olume& 2e&'i'o o importa'o e8presa'o e& las u&i'a'es 'e me'i'a% 'e
acuer'o a las co&'icio&es estaleci'as por Decreto Supremo re-re&'a'o por el Mi&istro 'e Eco&om,a )
4i&a&+as.
"Litera% $o&i'i(a&o (on'or$e (on %o &i)*#e)to en %a C#arta Di)*o)i(i+n Co$*%e$entaria , -ina% &e %a Le, N. /01523 *#4%i(a&a
e%
5.60.15553 7i8ente &e)&e 16.60.15559.
TE:TO ANTEROR
TUO &e %a Le, &e% $*#e)to ;enera% a %a) <enta) e $*#e)to Se%e(ti7o a% Con)#$o
a*ro4a&o *or De(reto S#*re$o N. 655-55-E- *#4%i(a&o e% 15.6=.1555
# Sistema Espec,-ico% por el 2olume& 2e&'i'o o importa'o e8presa'o e& las u&i'a'es 'e
me'i'a% 'e acuer'o a las co&'icio&es estaleci'as por Decreto Supremo re-re&'a'o por el
Mi&istro 'e Eco&om,a ) 4i&a&+as.
Para e-ecto 'e las m9ui&as tra*amo&e'as ) otros aparatos electr5&icos 9ue e&tre*ue&
premios ca&!eales por 'i&ero% el Impuesto se aplicar sore el &/mero 'e 'ic6os aparatos
electr5&icos.
"<er art>(#%o =. &e% De(reto S#*re$o N. 6=5-50-E- *#4%i(a&o e% 5.65.1550 7i8ente a *artir &e% 5.65.15009.
c# Sistema 'e Precio 'e $e&ta al P/lico" La ase impo&ile est co&stitui'a por el Precio 'e $e&ta al
P/lico su*eri'o por el pro'uctor o el importa'or% multiplica'o por el -actor :.;<=.
El precio 'e 2e&ta al p/lico su*eri'o por el pro'uctor o el importa'or i&clu)e to'os los triutos 9ue a-ecta&
la pro'ucci5&% importaci5& ) 2e&ta 'e 'ic6os ie&es% i&clusi2e el Impuesto Selecti2o al Co&sumo ) el
1112l e y esdelp er u2com 3gina 5 de %,
Impuesto >e&eral a las $e&tas% el 9ue &o po'r ser i&-erior al 9ue compruee el Mi&isterio 'e Eco&om,a )
4i&a&+as ?ME4#.
Para los e-ectos a 9ue se re-iere el prra-o prece'e&te% el ME4 comproar la ase impo&ile e& -u&ci5& a
e&cuestas 9ue para tal e-ecto 'eer elaorar trimestralme&te el I&stituto Nacio&al 'e Esta',stica e
I&-ormtica ?INEI# sore el precio 'e 2e&ta al p/lico su*eri'o 9ue se e&cue&tre impreso e& los preci&tos%
como lo 'ispo&e el art,culo @A 'e la prese&te Le). El ME4 comu&icar a la SUNAT el resulta'o 'e 'ic6as
e&cuestas para la aplicaci5& comparati2a 'e la ase impo&ile.
"Litera% in(or*ora&o *or e% Art>(#%o /. &e %a Le, N. /05=63 *#4%i(a&a e% 12.6/./662 7i8ente &e)&e e%
61.62./6629.
"<er art>(#%o) 5. , 6. &e %a Le, N. /05=63 *#4%i(a&a e% 12.6/./662 7i8ente a *artir &e% 61.62./662 (on ex(e*(i+n &e% art>(#%o 6. (#,a
7i8en(ia e) *artir &e %o) 66 &>a) &e %a 7i8en(ia &e %a Le,9.
"<er ?ni(a Di)*o)i(i+n -ina% &e %a Le, N. /05=69.
> :9ase la Tercera Disposicin Transitoria y @inal del Decreto 5egislativo #6 ,&&7 publicado el "%2!"2"00% y vigente desde el !0!0"00&:
DToda re'erencia al :alor CI@ Aduanero7 en dispositivos relacionados con la importacin de bienes7 para e'ectos de determinar el IB: e
ISC7 se entender re'erida al :alor en Aduana2H
ART5CULO -+6,( EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
5as empresas Gue vendan bienes adGuiridos de productores o importadores con los Gue guarden
vinculacin econmica7 sin per$uicio de lo pagado por 9stos7 Guedan obligados al pago del Impuesto
Selectivo al Consumo con la tasa Gue por dic=as ventas corresponda al productor o importador vinculado2
5as empresas a las Gue se re'iere el prra'o anterior deducirn del Impuesto Gue les corresponda abonar7 el
Gue =aya gravado la compra de los bienes adGuiridos al productor o importador con los Gue guarda
vinculacin econmica2
#o procede la aplicacin de lo dispuesto en los prra'os precedentes si se demuestra Gue los precios de
venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los
comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas7 siempre Gue el monto de las ventas al
vinculado no sobrepase al 50K del total de las ventas en el e$ercicio2
5os importadores al e'ectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto Gue les
corresponda abonar el Gue =ubieren pagado con motivo de la importacin2
*n igual 'orma procedern los contribuyentes Gue elaboren productos a'ectos7 respecto del Impuesto
Selectivo al Consumo Gue =ubiere gravado la importacin o adGuisicin de insumos Gue no sean gasolina y
dems combustibles derivados del petrleo2 *sta e?cepcin no se aplicar en caso Gue dic=os insumos
sean utili<ados para producir bienes contenidos en el Ap9ndice III2
> Te?to anterior: DAETFCA5 5)I2C */3E*SAS :I#CA5ADAS *C#/ICA/*#T*
5as empresas Gue vendan bienes adGuiridos de productores o importadores con los Gue guarden vinculacin econmica7 sin per$uicio
de lo pagado por 9stos7 Guedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa Gue por dic=as ventas corresponda al
productor o importador vinculado2
5as empresas a las Gue se re'iere el prra'o anterior deducirn del Impuesto Gue les corresponda abonar7 el Gue =aya gravado la
compra de los bienes adGuiridos al productor o importador con los Gue guarda vinculacin econmica2
#o procede la aplicacin de lo dispuesto en los prra'os precedentes si se demuestra Gue los precios de venta del productor o
importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no
vinculadas7 siempre Gue el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50K del total de las ventas en el e$ercicio2
5os importadores al e'ectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto Gue les corresponda abonar el Gue
=ubieren pagado con motivo de la importacin2
*n igual 'orma procedern los contribuyentes Gue elaboren productos a'ectos7 respecto del Impuesto Selectivo al Consumo Gue
=ubiere gravado la importacin o adGuisicin de insumos Gue no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo2 *sta
e?cepcin no se aplicar en caso Gue dic=os insumos sean utili<ados para producir bienes contenidos en el Ap9ndice III2H
ART5CULO -.6,( CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
3ara e'ecto del Sistema Al :alor7 es de aplicacin el concepto de valor de venta a Gue se re'iere el Artculo
!&I7 debiendo e?cluir de dic=o valor el Impuesto Beneral a las :entas y el Impuesto a Gue se re'iere este
Ttulo2
> Te?to anterior: id9ntico2
ART5CULO -:6,( SISTEMA AL VALOR 2 SISTEMA AL VALOR SE3CN PRECIO DE VENTA AL
PU1LICO ( DETERMINACI4N DEL IMPUESTO
*n el Sistema Al :alor y en el Sistema al :alor seg-n 3recio de :enta al 3-blico7 el Impuesto se
determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el 5iteral A o en el 5iteral C del
Ap9ndice I:7 respectivamente2
Tratndose de $uegos de a<ar y apuestas7 el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo a
lo dispuesto en el numeral % del inciso a8 del Artculo 5(I2
:RT;C4! )9<#* SIST$=: :4 6:4!R * &$T$R=I':CI>' &$4 I=?$ST!
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto
se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el
Literal C del Apndice IV, respectivamente
1112l e y esdelp er u2com 3gina 6 de %,
(?2rrafo %odificado por el artculo 8 de la 4ey ' .799(1 pu-licada el 08#(.#.((8 vigente a partir del
(0#(8#.((8"#
T$@T! :'T$RI!R
T! de la 4ey del I%puesto 5eneral a las 6entas e I%puesto Selectivo al
Consu%o apro-ado por &ecreto Supre%o ' ())*99*$, pu-licado el
0)#(9#0999
:RT;C4! )9<#* SIST$=: :4 6:4!R * &$T$R=I':CI>' &$4 I=?$ST!
En el Sistema Al Valor, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base
imponible la tasa establecida en el literal A del Apndice IV
!ratndose de "uegos de a#ar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado
de acuerdo a lo dispuesto en el numeral $ del inciso a% del Art&culo '()
(?2rrafo %odificado confor%e con lo dispuesto en la Cuarta &isposicin Co%ple%entaria y ,inal de la 4ey '
.70)81 pu-licada el 9#(7#0999"#
T$@T! :'T$RI!R
T! de la 4ey del I%puesto 5eneral a las 6entas e I%puesto Selectivo al
Consu%o apro-ado por &ecreto Supre%o ' ())*99*$, pu-licado el
0)#(9#0999#
!ratndose de "uegos de a#ar y apuestas, con e*cepci+n de las m,uinas
tragamonedas y otros aparatos electr+nicos ,ue entreguen premios can"eables
por dinero, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo a lo
dispuesto en el numeral $ del inciso a% del Art&culo '()
ART5CULO ;&6,( SISTEMA ESPEC5<ICO ( DETERMINACI4N DEL IMPUESTO
3ara el Sistema *spec'ico7 el Impuesto se determinar aplicando un monto 'i$o por volumen vendido o
importado7 cuyo valor es el establecido en el Ap9ndice III y en el literal L del Ap9ndice I:2
:RT;C4! +(<#* SIST$=: $S?$C;,IC! * &$T$R=I':CI>' &$4 I=?$ST!
Para el Sistema Espec&-ico, el Impuesto se determinar aplicando un monto -i"o por volumen
vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal . del
Apndice IV
(:rtculo %odificado confor%e con lo dispuesto en la Cuarta &isposicin Co%ple%entaria y ,inal de la 4ey '
.70)81 pu-licada el 9#(7#09991 vigente desde 0(#(7#0999"#
T$@T! :'T$RI!R
T! de la 4ey del I%puesto 5eneral a las 6entas e I%puesto Selectivo al
Consu%o apro-ado por &ecreto Supre%o ' ())*99*$, pu-licado el
0)#(9#0999#
Para el Sistema Espec&-ico, el Impuesto se determinar aplicando un monto -i"o
por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice
III y en el literal . del Apndice IV
!ratndose de m,uinas tragamonedas y otros aparatos electr+nicos ,ue
entreguen premios can"eables por dinero, el Impuesto ser e,uivalente a un
porcenta"e de la /nidad Impositiva !ributaria vigente en el mes, por cada
m,uina
ART5CULO ;=6,( MODI<ICACI4N DE TASAS 2DO MONTOS <I>OS
3or Decreto Supremo re'rendado por el /inistro de *conoma y @inan<as7 se podrn modi'icar las tasas y0o
montos 'i$os7 as como los bienes contenidos en los Ap9ndices III y0o I:2 /ediante Eesolucin /inisterial del
titular del /inisterio de *conoma y @inan<as se podr establecer peridicamente 'actores de actuali<acin
monetaria de los montos 'i$os2
(Ver Resoluci!$ Mi$isterial N% );()&&=(E<D=- publicada el )&,&=,)&&= i#e$te a partir del )=,&=,)&&="
sustituida por la Resoluci!$ Mi$isterial N% ==-()&&=(E<D=- publicada el &+,&*,)&&= 9 i#e$te a partir
del &.,&*,)&&=/,
> Te?to anterior: id9ntico2
ART5CULO ;)6,( CASOS ESPECIALES
*n el caso de bienes contenidos en el Ap9ndice III y en los literales L y C del Ap9ndice I:7 no son de
aplicacin las normas establecidas en el inciso L del Artculo 50I y los Artculos 5%I7 5&I7 5)I y 5+I del
presente Ttulo7 en lo concerniente a la vinculacin econmica7 venta en el pas de bienes gravados
e'ectuados por el importador7 as como la determinacin de la base imponible2
:RT;C4! +.<#* C:S!S $S?$CI:4$S
1112l e y esdelp er u2com 3gina 7 de %,
En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales . y C del Apndice IV, no
son de aplicaci+n las normas establecidas en el inciso . del Art&culo '0) y los Art&culos '$),
'1), '2) y '3) del presente !&tulo, en lo concerniente a la vinculaci+n econ+mica, venta en el
pa&s de bienes gravados e-ectuados por el importador, as& como la determinaci+n de la base
imponible
(:rtculo %odificado por el artculo 7 de la 4ey ' .799(1 pu-licada el 08#(.#.((81 vigente desde el (0#(8#.((8"#
T$@T! :'T$RI!R
T! de la 4ey del I%puesto 5eneral a las 6entas e I%puesto Selectivo al
Consu%o apro-ado por &ecreto Supre%o ' ())*99*$, pu-licado el
0)#(9#0999#
:RT;C4! +.<#* C:S!S $S?$CI:4$S
En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en el literal . del Apndice
IV, no son de aplicaci+n las normas establecidas en el inciso . del Art&culo '0) y
los Art&culos '$), '1), '2) y '3) del presente !&tulo, en lo concerniente a la
vinculaci+n econ+mica, venta en el pa&s de bienes gravados e-ectuados por el
importador, as& como la determinaci+n de la base imponible
CAPITULO IV
DEL PA3O
ART5CULO ;'6,( DECLARACI4N 2 PA3O
*l pla<o para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los
su$etos a Gue se re'iere el Artculo 5)I del presente dispositivo7 se determinar de acuerdo a las normas del
Cdigo Tributario2
5a SA#AT establecer los lugares7 condiciones7 reGuisitos7 in'ormacin y 'ormalidades concernientes a la
declaracin y el pago2
(Ver R e solu c i!$ de Supe r i$te$d e $cia N% & + *( ) &&' DSUNAT publicada el '=,&',)&&'/,
> Te?to anterior: id9ntico2
ART5CULO ;*6,( PA3O POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE 1IENES A<ECTOS
*l pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerve<a7 licores7
bebidas alco=licas7 bebidas gasi'icadas7 $arabeadas o no7 aguas minerales7 naturales o arti'iciales7
combustibles derivados del petrleo y cigarrillos7 se su$etar a las normas Gue estable<ca el Eeglamento2
> Te?to anterior: id9ntico2
ART5CULO ;-6,( PA3O DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACI4N
*l Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liGuidado y pagado en la misma 'orma y
oportunidad Gue el Artculo %"I del presente dispositivo establece para el Impuesto Beneral a las :entas2
> Te?to anterior: id9ntico2
CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ART5CULO ;;6,( CAR0CTER EAPRESO DE LA EAONERACI4N
5a e?oneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser e?presa2
5as e?oneraciones gen9ricas otorgadas o Gue se otorguen no incluyen al Impuesto a Gue se re'iere este
Ttulo2
> Te?to anterior: id9ntico2
ART5CULO ;+6,( NORMAS APLICA1LES
Son de aplicacin para e'ecto del Impuesto Selectivo al Consumo7 en cuanto sean pertinentes7 las normas
establecidas en el Ttulo I re'eridas al Impuesto Beneral a las :entas7 incluyendo las normas para la
trans'erencia de bienes donados ina'ectos contenidas en el re'erido Ttulo2
#o estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes Gue se
e'ect-en con'orme con lo dispuesto en los numerales ! y % del inciso e8 del Artculo "I7 as como la
importacin o trans'erencia de bienes a ttulo gratuito7 a Gue se re'iere el inciso N8 del Artculo "I2
> Te?to anterior: id9ntico2
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES <INALES
1112l e y esdelp er u2com 3gina 8 de %,
ART5CULO ;.6,( ADMINISTRACI4N DE LOS IMPUESTOS 3ENERAL A LAS VENTAS 2 SELECTIVO AL
CONSUMO
5a Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a cargo de la SA#AT y su
rendimiento constituye ingreso del Tesoro 3-blico2
ART5CULO ;:6,( EL CREDITO <ISCAL NO ES 3ASTO NI COSTO
*l Impuesto Beneral a las :entas no constituye gasto ni costo para e'ectos de la aplicacin del Impuesto a
la Eenta7 cuando se tenga derec=o a aplicar como cr9dito 'iscal2
ART5CULO +&6,( 1IENES CONTENIDOS EN LOS APENDICES I" III 2 IV
5a mencin de los bienes Gue =acen los Ap9ndices I7 III y I: es re'erencial7 debiendo considerarse para los
e'ectos del Impuesto7 los bienes contenidos en las 3artidas Arancelarias7 indicadas en los mencionados
Ap9ndices7 salvo Gue e?presamente se disponga lo contrario2
ART5CULO +=6,( INA<ECTACI4N AL IMPUESTO DE ALCA1ALA
5a venta de inmuebles gravada con el Impuesto Beneral a las :entas no se encuentra a'ecta al Impuesto
de Alcabala7 salvo la parte correspondiente al valor del terreno2
ART5CULO +)6,( 1ENE<ICIOS NO APLICA1LES
#o son de aplicacin los bene'icios y e?oneraciones vigentes re'eridos al Impuesto Selectivo al Consumo
Gue a'ecta a los bienes contenidos en el Ap9ndice III ni a los cigarrillos seJalados en el Ap9ndice I:2
3or la naturale<a de este tributo7 los bene'icios y e?oneraciones Gue se otorguen no incluirn al Impuesto
Selectivo al Consumo2
ART5CULO +'6,( INA<ECTACIONES" EAONERACIONES 2 DEM0S 1ENE<ICIOS TRI1UTARIOS
VI3ENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS 3ENERAL A LAS VENTAS 2 SELECTIVO AL CONSUMO
(Ver Resol u ci!$ de Su p eri$te $ de$c ia N6 & ;&(:: DSUNA T " publicada el =*,&-,=:::" i#e$te desde el
=-,&-,=:::/
(Ver art?culo +% de la Le9 N% ).)==" sustituido por el art?culo ;% de la Le9 N% ).'&:" publicada el
):,+,)&&*" i#e$te a partir del '&,+,)&&*" se#F$ el cual" las operacio$es de e$ta o importaci!$ de
bie$es compre$didos e$ la Le9 N% ).)== G Le9 Bue crea el Impuesto a la Ve$ta de Arro8 Pilado $o
estarH$ a@ectas al Impuesto 3e$eral a las Ve$tas" al Impuesto Selectio al Co$sumo o al Impuesto de
Promoci!$ Mu$icipal/,
Adems de las contenidas en el presente dispositivo7 se mantienen vigentes las ina'ectaciones7
e?oneraciones y dems bene'icios del Impuesto Beneral a las :entas e Impuesto Selectivo al Consumo Gue
se seJalan a continuacin:
Impuesto Beneral a las :entas:
a8 Artculo )!I de la 5ey #I "%&0)7 re'erido a las empresas industriales ubicadas en la Oona de
@rontera7 con'orme a lo establecido en la 5ey #6 ")0("; as como el Artculo !!&I de la 5ey #I
"()0"7 relativo a las entidades del Sistema @inanciero7 Gue se encuentran en liGuidacin; =asta el
%! de diciembre del aJo "0002
(Literal sustituido por el art?culo F$ico de la Le9 N% )+)=; publicado el =&,=),=::: i#e$te
desde el ==,=),=:::/
TEATO ANTERIOR
TUO de la Le9 del Impuesto 3e$eral a las Ve$tas e Impuesto Selectio al Co$sumo"
aprobado por Decreto Supremo N% &--(::(E< publicado el =-,&*,=:::,
Impuesto >e&eral a las $e&tas"
"/69a# Art,culo =1B 'e la Le) NB 37<:=% re-eri'o a las empresas i&'ustriales uica'as e& la
Co&a 'e 4ro&tera% as, como el Art,culo 11<B 'e la Le) NB 3@=:3% relati2o a las e&ti'a'es 'el
Sistema 4i&a&ciero% 9ue se e&cue&tra& e& li9ui'aci5&D 6asta el 71 'e 'iciemre 'el 1EEE.
"/69 P@rra'o $o&i'i(a&o *or %a C#arta Di)*o)i(i+n -ina% &e %a Le, N /06203 *#4%i(a&a
e% 26.1/.155A
(Se#u$do pHrra@o del literal a/ dero#ado por el Art?culo )% del Decr e to Le#islati o N% := : "
publicado el ;,&;,)&&=" i#e$te a partir del &=,&+,)&&=, Ver Decreto Supremo N6 =))()&&=(E<"
publicado el ):,&;,)&&=/
TEATO ANTERIOR DEL SE3UNDO PARRA<O
TUO de la Le9 del Impuesto 3e$eral a las Ve$tas e Impuesto Selectio al Co$sumo"
aprobado por Decreto Supremo N% &--(::(E< publicado el =-,&*,=:::,
Asimismo% los ser2icios 'e 6ospe'a!e ) alime&taci5& presta'os por estalecimie&tos 'e
6ospe'a!e a -a2or 'e opera'ores tur,sticos 'omicilia'os e& el pa,s% 9ue tra&s-iera& 'ic6os
1112l e y esdelp er u2com 3gina 9 de %,
ser2icios a -a2or 'e opera'ores tur,sticos 'el e8terior para ser utili+a'os por perso&as &o
'omicilia'as e& el pa,sD co& 2i*e&cia 6asta el 71 'e 'iciemre 'el aFo 3::7.
> 5a e?oneracin a los servicios de =ospeda$e y alimentacin prestados por establecimientos de =ospeda$e contenida en el
literal a8 del artculo )% 'ue derogada por el artculo " del Decreto 5egislativo #ro2,!,7 publicado el (0(0"00!2
Impuesto Selectivo al Consumo:
b8 5a importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las empresas
concesionarias de distribucin de electricidad7 =asta el %! de diciembre de "0052 *n ambos casos7
tanto las empresas de generacin como las empresas concesionarias de distribucin de electricidad
debern estar autori<adas por decreto supremo2
> 5a 5ey #ro2"+((% publicada el %00!"0"005 dispuso la prorroga de la vigencia del inciso b8 del articulo )% =asta el
%!0!"0"00(2
(I$ciso b/ sustituido por el Art?culo =% de la Le9 N% ).**' publicado el '&,=),)&&* 9 i#e$te a
partir del =,=,)&&-/,
TEATO ANTERIOR
# La importaci5& o 2e&ta 'e petr5leo 'iesel a las empresas 'e *e&eraci5& ) a
las empresas co&cesio&arias 'e 'istriuci5& 'e electrici'a'% 6asta el 71 'e
'iciemre 'e 3::<. E& amos casos% ta&to las empresas 'e *e&eraci5& como las
empresas co&cesio&arias 'e 'istriuci5& 'e electrici'a'% 'eer& estar
autori+a'as por 'ecreto supremo.
"n(i)o 49 )#)tit#i&o *or %a Le, N. /A1== *#4%i(a&o e% 26.1/./662 , 7i8ente a
*artir &e% 1.1./66=9.
(Ver Decreto Supremo N6 &--(:;(E< publicado el &',&-,=::;" i#e$te desde el )-,&*,=::;/
ART5CULO +*6,( DOCUMENTOS CANCELATORIOS ( TESORO PC1LICO A <AVOR DE LOS
MINUSV0LIDOS 2 DEL CUERPO 3ENERAL DE 1OM1EROS
*l Impuesto Beneral a las :entas Gue grava la importacin de eGuipos y materiales destinados al Cuerpo
Beneral de Lomberos :oluntarios del 3er- as como de ve=culos especiales y prtesis para el uso
e?clusivo de minusvlidos7 podr ser cancelado mediante PDocumentos Cancelatorios C Tesoro 3-blicoP2
3or Decreto Supremo se establecern los reGuisitos y el procedimiento correspondiente2
(Art?culo sustituido por el Art?culo =% del Decreto Le#islatio N% :==" publicado el +,&*, )&&=" i#e$te
desde el &=,&-,)&&=/,
TEATO ANTERIOR
TUO de la Le9 del Impuesto 3e$eral a las Ve$tas e Impuesto Selectio al Co$sumo"
aprobado por Decreto Supremo N% &--(::(E< publicado el =-,&*,=:::,
ARTCULO 0=.- DOCUMENTOS CANCELATOROS - TESORO P?!LCO A -A<OR DE
LAS -UERBAS ARMADAS C POLCALES3 MNUS<DLDOS C DEL CUERPO ;ENERAL
DE !OM!EROS
Los Impuestos >e&eral a las $e&tas ) Selecti2o al Co&sumo 9ue *ra2e& las a'9uisicio&es
'e comustiles 'eri2a'os 'el petr5leo e-ectua'as por las 4uer+as Arma'as ) Policiales 'el
Per/ a la empresa pro'uctora% po'r ser ca&cela'o me'ia&te la e&tre*a 'e 'ocume&tos
2alora'os 'e&omi&a'os GDocume&tos Ca&celatorios - Tesoro P/licoG.
La empresa pro'uctora utili+ar los 'ocume&tos me&cio&a'os e& el prra-o a&terior para el
pa*o 'e la 'eu'a triutaria por el Impuesto >e&eral a las $e&tas )Ho el Impuesto Selecti2o
al Co&sumo a su car*o% i&'isti&tame&te.
Cua&'o el importe 'e los Docume&tos Ca&celatorios - Tesoro P/lico recii'os e8ce'a& el
impuesto a pa*ar% po'r solicitarse la 'e2oluci5& a la SUNAT% a'!u&ta&'o los Docume&tos
Ca&celatorios correspo&'ie&tes.
E& el caso 'e importaci5& 'e e9uipos ) materiales 'esti&a'os al Cuerpo >e&eral 'e
.omeros $olu&tarios 'el Per/ as, como 'e 2e6,culos especiales ) pr5tesis para el uso
e8clusi2o 'e mi&us2li'os% el Impuesto >e&eral a las $e&tas po'r ser ca&cela'o me'ia&te
GDocume&tos Ca&celatorios - Tesoro P/licoG. Por Decreto Supremo se estalecer& los
re9uisitos ) el proce'imie&to correspo&'ie&te.
(Ver D e cr e to Supremo N6 =):( : -(E < " publicado el )&,&:,=::-" i#e$te desde el )=,&:,=::-/
(Ver Decreto Supremo N6 ;:(:;(E<" publicado el );,&;,=::;" i#e$te desde el )+,&;,=::;/
"/59 ART5CULO +-6 ,( TRANS<ERENCIA DE CREDITOS
3ara e'ecto de este Impuesto7 en el 'actoring el 'actor adGuiere cr9ditos del cliente7 asumiendo el riesgo
crediticio del deudor de dic=os cr9ditos; prestando7 en algunos casos7 servicios adicionales a cambio de una
retribucin7 los cuales se encuentran gravados con el Impuesto2 5a trans'erencia de dic=os cr9ditos no
1112l e y esdelp er u2com 3gina 10 de
%,
constituye venta de bienes ni prestacin de servicios; siempre Gue el 'actor est9 'acultado para actuar como
tal7 de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia2
Cuando con ocasin de la trans'erencia de cr9ditos7 no se trans'iera el riesgo crediticio del deudor de dic=os
cr9ditos7 se considera Gue el adGuirente presta un servicio gravado con el Impuesto2 *l servicio de cr9dito
se con'igura a partir del momento en el Gue se produ<ca la devolucin del cr9dito al trans'erente o 9ste
recomprara el mismo al adGuirente2 *n estos casos7 la base imponible es la di'erencia entre el valor de
trans'erencia del cr9dito y su valor nominal2
*n todos los casos7 son ingresos del adGuirente o del 'actor gravados con el Impuesto7 los intereses
devengados a partir de la trans'erencia del cr9dito Gue no =ubieran sido 'acturados e incluidos previamente
en dic=a trans'erencia2
Tratndose de los servicios adicionales7 la base imponible est constituida por el total de la retribucin por
dic=os servicios; salvo Gue el 'actor o adGuirente no pueda discriminar la parte correspondiente a la
retribucin por la prestacin de los mismos7 en cuyo caso la base imponible ser el monto total de la
di'erencia entre el valor de trans'erencia del cr9dito y su valor nominal2
"/59 Art>(#%o )#)tit#i&o *or e% Art>(#%o //. &e %a Le, N. /06253 *#4%i(a&a e% 21.1/.155A.
ART5CULO +;6,( DEVOLUCI4N DE IMPUESTOS A TURISTAS
Sern ob$eto de devolucin los Impuestos Beneral a las :entas y Selectivo al Consumo Gue graven los
bienes adGuiridos por no residentes Gue ingresen al pas en calidad de turistas para ser llevados al e?terior2
Autor<ase al /inisterio de *conoma y @inan<as para establecer y poner en vigencia el sistema de
devolucin a Gue se re'iere el prra'o anterior7 con opinin t9cnica de la SA#AT2
> :9ase la 3rimera Disposicin @inal del Decreto 5egislativo #ro2,50: DEespecto de los bene'icios de devolucin contenidos en el TA
de la 5ey del IB: e ISC si se detectase indicios de evasin tributaria por parte del solicitante7 o en cualGuier eslabn de la cadena de
comerciali<acin del bien materia de e?portacin7 incluso en la etapa de produccin e?traccin7 o si se =ubiera abierto instruccin por
delito tributario al solicitante o a cualGuiera de las empresas Gue =ayan intervenido en la re'erida cadena de comerciali<acin7 la
SA#AT podr e?tender en seis 4(8 meses el pla<o para resolver las solicitudes de devolucin2 De comprobarse los indicios de evasin
tributaria por parte del solicitante7 la SA#AT denegar la devolucin solicitada7 =asta por el monto cuyo abono al @isco no =aya sido
debidamente acreditado7H
> :9ase la tercera Disposicin @inal del Decreto 5egislativo #ro2,50: D5as disposiciones re'eridas al cr9dito 'iscal contenidas en el
Captulo :I de la 5ey7 sern aplicables en lo Gue sea pertinente7 a los bene'icios tributarios establecidos ba$o la naturale<a de los
regimenes de recuperacin anticipada del IB:7 los reintegros tributarios y las devoluciones del IB:7 respecto del IB: originado por la
adGuisicin de bienes7 servicios y contratos de construccin7 o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utili<acin en el
pas de servicios prestados por no domiciliados2H
ART5CULO ++6,( SIMULACI4N DE IECIOS PARA 3OJAR DE 1ENE<ICIOS TRI1UTARIOS
5a simulacin de e?istencia de =ec=os Gue permita go<ar de los bene'icios y e?oneraciones establecidos en
la presente norma7 constituir delito de de'raudacin tributaria2
Artculo )) sustituido por el artculo !5 del Decreto 5egislativo #6 ,507 publicado el %2"2"00&7 vigente desde el !2%2"00&82 Te?to anterior
contenido en el TA de la 5ey del Impuesto Beneral a las :entas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo #6
055C,,C*@ publicado el !520&2!,,,: DAETFCA5 ))I2C SI/A5ACIM# D* Q*CQS 3AEA BOAE D* L*#*@ICIS
5a simulacin de e?istencia de =ec=os Gue permitan go<ar de los bene'icios Gue corresponden a la Eegin de Selva y0o Oona de
@rontera7 constituir delito de de'raudacin tributaria2H
ART5CULO +.6,( RE3IMEN DE RECUPERACION ANTICIPADA
Cr9ase el E9gimen de Eecuperacin Anticipada del Impuesto Beneral a las :entas pagado en las
importaciones y0o adGuisiciones locales de bienes de capital reali<adas por personas naturales o $urdicas
Gue se dediGuen en el pas a actividades productivas de bienes y servicios destinados a e?portacin o cuya
venta se encuentre gravada con el Impuesto Beneral a las :entas2
/ediante Decreto Supremo re'rendado por el /inistro de *conoma y @inan<as7 previa opinin t9cnica de la
SA#AT7 se establecer los pla<os7 montos7 cobertura de los bienes y servicios7 procedimientos a seguir y
vigencia del E9gimen2
"269 5os contribuyentes Gue gocen indebidamente del E9gimen7 sern pasibles de una multa aplicable
sobre el monto indebidamente obtenido7 sin per$uicio de la responsabilidad penal a Gue =ubiere lugar2 3or
Decreto Supremo se establecer la multa correspondiente2
"269 P@rra'o in(%#i&o *or e% De(reto Le8i)%ati7o N. AA63 *#4%i(a&o e% 16.11. 1556.
(Ver art?culo =&% de la L e 9 N6 );* ) - " publicada el &),&=,=::-" de aplicaci!$ desde el &=,&=,=::-/
(Ver D e cr e to Supremo N6 *;(: ; (E < " publicado el =',&*,=::;" i#e$te desde el =*,&*,=::;/
(Ver D e cr e to Supremo N6 &')( : +(E < " publicada el =',&*,=::+" i#e$te desde el =',&*,=::+/
> :9ase la 3rimera Disposicin @inal del Decreto 5egislativo #ro2,50: DEespecto de los bene'icios de devolucin contenidos en el TA
de la 5ey del IB: e ISC si se detectase indicios de evasin tributaria por parte del solicitante7 o en cualGuier eslabn de la cadena de
comerciali<acin del bien materia de e?portacin7 incluso en la etapa de produccin e?traccin7 o si se =ubiera abierto instruccin por
delito tributario al solicitante o a cualGuiera de las empresas Gue =ayan intervenido en la re'erida cadena de comerciali<acin7 la
SA#AT podr e?tender en seis 4(8 meses el pla<o para resolver las solicitudes de devolucin2 De comprobarse los indicios de evasin
tributaria por parte del solicitante7 la SA#AT denegar la devolucin solicitada7 =asta por el monto cuyo abono al @isco no =aya sido
debidamente acreditado7H
1112l e y esdelp er u2com 3gina 11 de
%,
> :9ase la tercera Disposicin @inal del Decreto 5egislativo #ro2,50: D5as disposiciones re'eridas al cr9dito 'iscal contenidas en el
Captulo :I de la 5ey7 sern aplicables en lo Gue sea pertinente7 a los bene'icios tributarios establecidos ba$o la naturale<a de los
regimenes de recuperacin anticipada del IB:7 los reintegros tributarios y las devoluciones del IB:7 respecto del IB: originado por la
adGuisicin de bienes7 servicios y contratos de construccin7 o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utili<acin en el
pas de servicios prestados por no domiciliados2H
ART5CULO +:6,( VI3ENCIA
*l presente Decreto 5egislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario
'icial P*l 3eruanoP7 salvo lo dispuesto en el Ttulo II del presente dispositivo7 el cual entrar en vigencia
cuando se apruebe el Eeglamento correspondiente y0o el Decreto Supremo Gue apruebe los #uevos
Ap9ndices III y0o I:2
Asimismo7 el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los $uegos de a<ar y apuestas regir a partir de la
vigencia del Decreto Supremo Gue apruebe las tasas y0o montos 'i$os correspondientes2
*n tanto no se aprueben los citados dispositivos7 se mantienen plenamente vigentes las normas contenidas
en el Ttulo II del Decreto 5egislativo #I ))5 y modi'icatorias2
DER O3 A D O POR EL DECRE T O LE3ISLATIVO N% :=.
T5TULO IV
DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
> *l Ttulo I: DDel Impuesto *special a las :entasH 'ue includo por el artculo ! de la 5ey #ro2")%507 publicada el (0!00"0007 vigente
desde 0)2!02"000 =asta %020&2"00!2
"Dero8a&o *or e% De(reto Le8i)%ati7o N 51A3 *#4%i(a&o e% /6.6=./6613 7i8ente &e)&e e% 61.65./6619
Art?culo .&%,( Operacio$es 3raadas 9 1ase Impo$ible
*l Impuesto *special a las :entas grava la venta en el pas y la importacin del arro< en todas sus
variedades2 /ediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Conse$o de /inistros7 re'rendado por los
/inistros de *conoma y @inan<as y de Agricultura7 con opinin t9cnica de la SA#AT7 se podr incluir o
modi'icar el alcance de los bienes a'ectos al Impuesto a Gue se re'iere el presente Ttulo de esta 5ey2
5a base imponible est constituida por:
a8 *l valor de venta7 en las ventas en el pas2
b8 *l valor CI@ aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente7 ms los Derec=os de
Importacin pagados por la operacin7 tratndose de importaciones2
3ara e'ecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a Gue se re'iere el artculo % del presente
dispositivo2
Art?culo .=%,( Su7etos del Impuesto Especial a las Ve$tas
Son su$etos del Impuesto *special a las ventas en calidad de contribuyentes7 las personas naturales7 las
personas $urdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a las Eentas y las sociedades conyugales Gue
e$er<an la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas Gue regulan el Impuesto a la Eenta7 Gue:
a8 *'ect-en ventas en el pas de bienes a'ectos7 en cualGuiera de las etapas del ciclo de produccin y
distribucin; y
b8 Importen bienes a'ectos2
Art?culo .)%,( De la Obli#aci!$ Tributaria
5a obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones Gue para el Impuesto Beneral a las
:entas seJala el artculo &6 del presente dispositivo2
Art?culo .'%,( Tasa del Impuesto Especial a las Ve$tas
5a tasa por concepto del Impuesto *special a las :entas aplicable a la importacin y venta de bienes
a'ectos ser del &K 4cuatro por ciento8 sobre la base imponible2
Art?culo .*%,( I$a@ectaci!$ de otros impuestos
5as operaciones comprendidas en la presente 5ey no estarn a'ectas al r9gimen del Impuesto Beneral a las
:entas o al Impuesto Selectivo al Consumo o al E9gimen Rnico Simpli'icado 4EAS87 de ser el caso2
Art?culo .-%,( CrKdito <iscal
*l Impuesto Beneral a las :entas pagado por la adGuisicin o por la importacin de bienes o servicios7 o
contratos de construccin7 no constituye cr9dito 'iscal para los su$etos Gue realicen la venta en el pas de
bienes a'ectos al Impuesto *special a las :entas2
5os contribuyentes del E9gimen Beneral del Impuesto Beneral a las :entas no podrn aplicar como cr9dito
'iscal el Impuesto *special a las :entas Gue =aya gravado la adGuisicin de bienes a'ectos2
1112l e y esdelp er u2com 3gina 12 de
%,
Art?culo .;%,( Declaraci!$ 9 Pa#o
5os su$etos del Impuesto7 sea en calidad de contribuyentes como de responsables7 debern presentar una
declaracin $urada sobre las operaciones gravadas reali<adas en el perodo tributario del mes calendario
anterior7 en la cual de$arn constancia del Impuesto mensual y7 en su caso7 del Impuesto retenido2
5a declaracin y el pago del Impuesto se e'ectuar en el pla<o previsto en las normas del Cdigo Tributario
y debern e'ectuarse con$untamente en la 'orma y condiciones Gue estable<ca la SA#AT7 dentro del mes
calendario siguiente al perodo tributario a Gue corresponde la declaracin y pago2
Si no se e'ectuaren con$untamente la declaracin y el pago7 la declaracin o el pago sern recibidos7 pero la
Superintendencia #acional de Administracin Tributaria 4SA#AT8 aplicar los intereses y0o en su caso la
sancin por la omisin y adems proceder7 si =ubiere lugar7 a la cobran<a coactiva del Impuesto omitido de
acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario2
Art?culo .+%,( Comproba$tes de Pa#o 9 Re#istros
5os contribuyentes del Impuesto *special a las :entas debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones Gue realicen7 consignando en 9stos el precio o valor global7 sin discriminar el Impuesto; dic=os
comprobantes de pago sern emitidos en la 'orma y condiciones Gue estable<ca la SA#AT2 *l comprador
del bien est obligado a aceptar el traslado del Impuesto2
5os contribuyentes del Impuesto *special a las :entas estn obligados a llevar un Eegistro de :entas e
Ingresos y otro de Compras en los Gue anotarn las operaciones Gue realicen7 de acuerdo a las normas Gue
seJale el Eeglamento2
Art?culo ..%,( Normas Aplicables
Son de aplicacin para e'ecto del Impuesto *special a las :entas7 en cuanto sean pertinentes7 las normas
establecidas en los Ttulos I y II de la 5ey7 re'eridas al Impuesto Beneral a las :entas y al Impuesto
Selectivo al Consumo2
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS" TRANSITORIAS 2 <INALES
PRIMERA,( /ant9ngase en suspenso la suscripcin as como todo trmite destinado a la aprobacin de
convenios de estabilidad en el goce de bene'icios tributarios a Gue se re'iere el Artculo !%!I de la 5ey #I
"%&0)2
SE3UNDA,( 3recsase Gue en los contratos de servicios7 incluyendo el arrendamiento y subarrendamiento
de bienes inmuebles7 y en los contratos de construccin vigentes al !I de enero de !,,!7 el usuario o Guien
encargue la construccin est obligado a aceptar el traslado del Impuesto aplicable por e'ecto de los
cambios introducidos por el Decreto 5egislativo #I ("! y el Decreto 5egislativo #I (((2
TERCERA,( Dero8a&a *or e% Art>(#%o 1. &e% De(reto Le8i)%ati7o N. AA23 *#4%i(a&o e% 5.11.1556.
CUARTA,( 5a obligacin tributaria y la ina'ectacin a Gue se re'iere el Artculo "!I de la 5ey #I "(%(! C 5ey
sobre Lolsa de 3roductos7 est re'erida al Impuesto Beneral a las :entas2
LUINTA,( 3recsase Gue las operaciones de 'actoring tienen el carcter de prestacin de servicios
'inancieros a cambio de las cuales el @actor recibe una comisin y la trans'erencia en propiedad de 'acturas2
5a citada trans'erencia y correspondiente cesin de cr9ditos7 no constituye venta de bienes ni prestacin de
servicios2
SEATA,( 3recsase Gue lo dispuesto en el Artculo %%I7 con e?cepcin del segundo prra'o del numeral !7 es
de carcter interpretativo y aplicable -nicamente para e'ecto del bene'icio establecido en el Captulo IS del
Decreto2 Tambi9n tiene carcter interpretativo lo dispuesto en el inciso ll8 del Artculo "I y en el Artculo &(6
del Decreto2
SETIMA,( 3recsase Gue =asta la entrada en vigencia del Decreto 5egislativo #I ))5 los servicios de
mudan<a y mensa$era internacional estuvieron e?onerados del Impuesto Beneral a las :entas2 *n
consecuencia7 a partir de dic=a 'ec=a7 los mismos se encuentran gravados con el re'erido impuesto2
"219 OCTAVA,( 3recsase Gue se mantiene vigente el bene'icio relativo al Impuesto Beneral a las :entas
establecido en el Decreto 5egislativo #I )0&2
"219 E% De(reto Le8i)%ati7o N. 06=3 '#e &ero8a&o *or e% Art>(#%o 16 &e% De(reto Le8i)%ati7o N. A=/ 3
*#4%i(a&o e% 26 &e a8o)to &e 1556.
1112l e y esdelp er u2com 3gina 13 de
%,
NOVENA,( Dergase el Artculo "&I del Decreto 5egislativo #I ",,2
DECIMA,( 5os su$etos Gue a partir de la 'ec=a de la entrada en vigencia del presente dispositivo resulten
gravados con el Impuesto Beneral a las :entas7 slo podrn deducir como cr9dito 'iscal el Impuesto
correspondiente a sus adGuisiciones de bienes7 servicios y contratos de construccin e'ectuados a partir de
dic=a 'ec=a2
DECIMO PRIMERA,( 3ara la determinacin del cr9dito 'iscal7 los su$etos Gue realicen operaciones no
gravadas y Gue por aplicacin del presente dispositivo resulten gravadas7 debern considerar Gue inician
actividades a partir del mes de entrada en vigencia del presente dispositivo7 e incluirn en el clculo del
porcenta$e establecido en el numeral ( del Artculo (I del Decreto Supremo #I ",C,&C*@7 slo las
operaciones Gue se realicen a partir de dic=o mes2
DECIMO SE3UNDA,( Son de aplicacin a los Impuestos Beneral a las :entas y Selectivo al Consumo7 las
disposiciones contenidas en el Decreto Supremo #I ",C,&C*@7 Eeglamento del Decreto 5egislativo #I ))57
las cuales mantendrn su vigencia =asta la aprobacin del Eeglamento del presente dispositivo7 en lo Gue
resulten aplicables2
DECIMO TERCERA,( /ediante Decreto Supremo se dictarn las normas reglamentarias para la aplicacin
del Artculo &,I del presente dispositivo2
DECIMO CUARTA,( 5os Bobiernos 5ocales y el /inisterio de Industria7 Turismo7 Integracin y
#egociaciones Comerciales Internacionales estarn obligados a entregar mensualmente a la SA#AT la
in'ormacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organi<adoras y titulares de
autori<aciones de $uegos de a<ar y apuestas7 as como el n-mero de mGuinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos Gue entreguen premios can$eables por dinero2
DECIMO LUINTA,( NATURALEJA DE LA TRANS<ERENCIA EN DOMINIO <IDUCIARIO
3recsase Gue la trans'erencia en dominio 'iduciario de bienes muebles y la primera trans'erencia en
dominio 'iduciario de inmuebles7 de ser el caso7 Gue e'ect-a el 'ideicomitente a 'avor del 'iduciario para la
constitucin de un 'ideicomiso de tituli<acin7 as como la devolucin Gue realice el 'iduciario al
'ideicomitente del remanente del patrimonio 'ideicometido e?tinguido; no constituyen venta de bienes ni
prestacin de servicios7 para e'ecto de este Impuesto2
Igualmente7 no es venta de bienes ni prestacin de servicios7 el acto por el cual el 'iduciario constituye un
patrimonio 'ideicometido2
Asimismo7 precsase Gue en el 'ideicomiso de tituli<acin7 el 'iduciario presta servicios 'inancieros al
'ideicomitente7 a cambio de los cuales percibe una retribucin y el dominio 'iduciario sobre cualGuier tipo de
bienes2
"Pri$era Di)*o)i(i+n -ina% &e %a Le, N /06253 *#4%i(a&a e% 21.1/.155A.9
DECIMO SEATA,( OPERACIONES DE <ACTORIN3
3recsase Gue cuando la Tuinta Disposicin Complementaria y Transitoria del prese$te dispositio =ace
mencin a la trans'erencia de 'acturas7 se re'iere al cr9dito representado por dic=o documento u otros Gue
las normas sobre la materia permitan2
"Se8#n&a Di)*o)i(i+n -ina% &e %a Le, N /06253 *#4%i(a&a e% 21 &e &i(ie$4re &e 155A.9
DECIMO SETIMA,( NORMAS INTERPRETATIVAS
5as sustituciones dispuestas en el inciso m8 del Artculo "67 el segundo prra'o del Artculo 56 y el segundo
prra'o del Artculo %5I del presente dispositivo7 tienen carcter interpretativo2
"Ter(era Di)*o)i(i+n -ina% &e %a Le, N /06253 *#4%i(a&a e% 21 &e &i(ie$4re &e 155A3 Art>(#%o / &e %a
Le, N /066=3 *#4%i(a&a e% 16 &e 'e4rero &e 1555.9
DECIMO OCTAVA,( 1ENE<ICIOS DEL IMPUESTO 3ENERAL A LAS VENTAS
Qasta el %! de diciembre de !,,, se mantiene vigente el r9gimen dispuesto en el Captulo SI del presente
dispositivo y normas modi'icatorias2
"Se8#n&o *@rra'o &e %a Ter(era Di)*o)i(i+n Co$*%e$entaria &e %a Le, N /06203 *#4%i(a&a e% 26 &e
&i(ie$4re &e 155A.9
1112l e y esdelp er u2com 3gina 14 de
%,
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