Procedura Manual de Proceduri Inventariere Timisoara 2010

1
Manual de proceduri
privind gestionarea i administrarea
patrimoniului la Universitatea de Vest
Timioara

Procedura operaional:
P01: Gestionarea i administrarea
patrimoniului public

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA
Direcia
Financiar
Contabil
Direcia audit Biroul Senatul
UVT
Rector

ec.
Chilarescu Doina
Ec
Stulianec Adrian.
Prof.univ.dr
Talpo Ioan
Ianuarie 2008 Iulie 2008 15.07.2008

1 0

2

Cuprins:

Partea I:
CE TREBUIE S TIM?
- cu privire la normele legale care reglementeaz activitatea, practica contabil i fluxul
informaional; circuitul documentelor i cadrul comun privind operaiunile de gestionare i
administrare a patrimoniului public.

ADMINISTRAREA I GESTIONAREA PATRIMONIULUI PUBLIC

A. GESTIUNI, GESTIONARI, RSPUNDERI
1.1.Noiunea de gestionar
1.1.1.Situaii speciale privind atribuirea calitii de gestionar
1.1.2.Funcii cu atribuii duble
1.1.3.Conceptul de gestiune
1.2.1. Clasificarea gestiunilor
1.2.2. nfiinarea gestiunilor i obiectul acestora
Condiii privind angajarea gestionarilor
1.3.1. Incompatibiliti pentru ncredinarea funciei de gestionar
1.3.2. Prezentarea cazierului judiciar i al recomandrii de la ultimul loc de munc
1.3.3. Alte precizri privind ncredinarea gestiunilor mai multor persoane
Constituirea garaniei pe baz de numerar
1.4.1. Restituirea garaniei n numerar
1.4.2. Recuperarea pagubei din garanie
1.4.3. Rentregirea i recuperarea garaniei
1.4.4. Consecine pentru gestionar, n cazul nedepunerii garaniei
1.4.5. Condiiile care trebuie s le ndeplineasc n calitatea de gestionari
1.5. Asigurarea condiiilor de gestionare
1.6. Drepturile i obligaiile gestionarilor
1.7. Schimbarea din funcia de gestionar; predarea primirea unei gestiuni

B. INVENTARIEREA PATRIMONIULUI UNEI ENTITI PUBLICE
1.1. Definiia i obiectul inventarierii
1.2. Organizarea efecturii inventarierii
1.3. Desfurarea operaiunilor de inventariere
1.4. Stabilirea rezultatelor inventarierii
1.5. Valorificarea rezultatelor inventarierii

3
Partea a II-a
CE TREBUIE S FACEM?
- cu privire la reguli de ntocmire i completare a documentelor justificative ce privesc
operaiunile de gestionare i administrare a patrimoniului public.

A. GESTIUNI, GESTIONARI, RSPUNDERI
Exemplificare pe organizarea unui dosar personal al unui angajat care are calitatea de
gestionar
1. Adresa pentru obinerea cazierului judiciar
2. Act de garanie pe baz de numerar
3. Act adiional la contractul de garanie
4. Proces-verbal privind recalcularea garaniilor n numerar
5. Aviz pentru ncredinarea unei gestiuni mai multor persoane
6. Aviz pentru angajaii din subordinea gestionarului

Exemplificare pentru activitatea de inventariere anual conform L 82/1991 actualizat i
OMFP 1753/2004
1. Dispoziia de organizarea, desfurare i valorificare a inventarierii anuale a
patrimoniului
2. ntiinarea membrilor comisiei de inventariere
3. Proces-verbal de instruire
4. Declaraia de inventar
5. List de inventariere
6. Lista cu propunerile pentru casare
7. Not privind starea tehnic a mijlocului fix propus pentru casare
8. Proces-verbal pentru scoaterea din uz a obiectelor de inventar n folosin, a materialelor i a
mijloacelor fixe cu durat normat exprirat
9. Proces-verbal de casare a mijloacelor fixe i de declasare a mijloacelor materiale
10. Proces-verbal de evaluare a rezultatelor inventarierii

Partea a III-a
CUM TREBUIE S FACEM

- procedura operaional realizat de ctre managementul entitii

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei
2.Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale
3.Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia I (sau, dup caz, revizia din cadrul
ediiei procedurii operaionale)
4.Scopul procedurii operaionale
5.Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationala;
5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului de activitati desfasurate
de entitatea publica
5.3. Listarea principalelor activitati de care depinde si/sau care depind de activitatea procedurata
4
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitatii
procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii
6.Documente de referin(reglementri) aplicabile activitii procedurale
6.1. Reglementari internationale
6.2. Legislatie primara
6.3. Legislatie secundara
6.4. Alte documente, inclusiv reglementari interne ale entitatii publice
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional
7.1.Definiii ale termenilor
7.2.Abrevieri ale termenilor
8.Descrierea procedurii operaionale
8.1.Generalitati
8. 2.Documente utilizate
8.2.1.Lista si provenienta documentelor
8.2.2.Continutul si rolul documentelor
8.2.3.Circuitul documentelor
8.3.Resurse necesare
8.3.1.Resurse materiale
8.3.2.Resurse umane
8.3.3.Resurse financiare
8.4.Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitatii
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii
9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
9.1. Responsabiliti
10.Anexe, inregistrari arhivari
10.1. Dispoziia de organizarea, desfurare i valorificare a inventarierii anuale a patrimoniului
10.2. ntiinarea membrilor comisiei de inventariere
10.4. Declaraia de inventar
10.5. List de inventariere
10.6. Lista cu propunerile pentru casare
10.7. Not privind starea tehnic a mijlocului fix propus pentru casare
10.8. Proces-verbal pentru scoaterea din uz a obiectelor de inventar n folosin, a materialelor
i a mijloacelor fixe cu durat normat expirat
10.9. Proces-verbal de casare a mijloacelor fixe i de declasare a mijloacelor materiale
10.10. Proces-verbal de evaluare a rezultatelor inventarierii

Partea a IV-a

Procedura de achiziii publice
1. Elaborarea planului de achiziii publice
2. Modalitate de achiziii produse / servicii

5
Partea I:
CE TREBUIE S TIM?
- cu privire la normele legale care reglementeaz activitatea, practica contabil i fluxul
informaional; circuitul documentelor i cadrul comun privind operaiunile de gestionare i
administrare a patrimoniului public.

ADMINISTRAREA I GESTIONAREA PATRIMONIULUI PUBLIC
A. Gestiuni, gestionari, rspunderi
1. Noiunea de gestionar
n conformitate cu art. 1 din Legea 22/1969 modificat i completat prin Legea
54/1994, este considerat gestionar, persoana ncadrat la o instituie public, care are ca
atribuii principale de serviciu primirea, pstrarea i eliberarea de bunuri aflate n administrarea,
folosina sau deinerea, chiar temporar, a unei instituii publice, indiferent de modul de
dobndire i de locul unde se afl bunurile.
Pentru instituiile publice, funciile prin a cror ocupare angajatul dobndete calitatea de
gestionar sunt stabilite de ministere; celelalte organe centrale ordonatoare.
Ca atare, pentru ca o persoan s fie considerat gestionar, trebuie s aib calitatea de
angajat i s exercite cumulativ trei categorii de atribuii (primirea, pstrarea i eliberarea de
bunuri).
Calitatea de angajat o are persoana care a ncheiat n scris cu instituia public, un
contract individual de munc.
n instruciunile de aplicare ale art.9 din Legea 22/1969 se prevede c n unitiile mici
care nu au n statul de funcii postul de gestionar sau ali salariai crora s li se poat ncredina
efectuarea acestor operaii pot face operaiuni de primire, pstrare i eliberare de bunuri.
Este necesar totui, a delimita noiunea gestionarului de drept, care este dat n
interesul legii i noiunea gestionarul de fapt (contabilul, ) care face n mod ntmpltor acte
de gestiune, dar care nu fac parte din atribuiile sale principale de serviciu.
Gestionarul de fapt nu dobndete ns, prin efectul asimilrii sale sub aspectul
rspunderii integrale, calitatea de gestionar n nelesul legii (gestionar de drept); singurul
element comun este acela al rspunderii integrale. Sub toate celelalte aspecte, cele dou
categorii se deosebesc, gestionarul de fapt nefiind obligat s constituie garanie. Este indicat
ns, ca n aceste cazuri speciale, gestionarul de fapt s ncheie cu instituia public un
angajament scris privind rspunderea material.
Situaii speciale privind atribuirea calitii de gestionar
Pot s mai aib calitate de gestionar, personalul sezonier sau temporar, ncadrat pe
perioad determinat care au obligativitatea depunerii garaniei integrale n numerar.
1.2. Funcii cu atribuii duble
Exemplificm n acest sens:
- funcia de ofer gestionar, care n practic este aplicat n mod frecvent n instituiile publice de
nvmnt, la aprovizionarea cu alimente a cantinelor studeneti unde oferul nu este nsoit de
o alt persoan care s efectueze aprovizionarea. n aceast situaie oferul ndeplinete o dubl
calitate, de conductor al autovehicului i de persoan nsrcinat cu primirea, pstrarea i
eliberarea mrfurilor. Aceast ultim sarcin i confer calitatea de gestionar, funcia fiind aceea
de ofer gestionar.
- maistru (ef secie)-gestionar, n situaia n care nu exist posibilitatea, potrivit statului de
funciuni i volumul mic de operaiuni, s se ncadreze o persoan creia s i se ncredineze ca
6
sarcin principal de serviciu primirea, pstrarea i eliberarea bunurilor seciilor ( atelierelor de
producie).
- merceologul gestionar care achiziioneaz materiale de la furnizor i le transport sau
nsoete transportul lor, la sediul instituiei publice proprii.
Exemplele prin care un salariat poate dobndi calitatea de gestionar de fapt sunt numeroase,
ns fiecare caz n parte se impune a fi examinat cu toat atenia, pentru a se putea stabili n ce
msur pot fi aplicate dispoziiile Legii 22/1969.
Bunurile care fac obiectul unei operaiuni: n sensul Legii 22/1969, sunt:
- bunuri materiale = materie prim, materiale semifabricate cumprate, prefabricate i detalii
de montat, combustibil, piese de schimb, obiecte de mic valoare sau scurt durat, sculele,
dispozitivele i verificatoarele, deeurile, anvelopele, echipamentul de lucru, uniformele,
echipamentul i materialele de protecie, cazarmamentul, baracamentele i amenajrile
provizorii de pe antiere, ambalajele, semifabricatele din producie proprie, produsele finite,
mrfurile, utilajele i materialele pentru investiii i alte valori de natura acestora.
- mijloace bneti = numerarul intrat n caseria instituiei
- alte valori = timbre, B.C.F., tichete de transport, CEC, i formulare cu regim special etc.
2. Conceptul de gestiune
n dicionarul enciclopedic romn sunt prezentate dou definiii ale noiunii de gestiune:
- totalitatea operaiunilor de primire, pstrare i eliberare a bunurilor materiale sau a valorilor
bneti, ndeplinite de o persoan ncadrat n munc n cadrul atribuiilor sale principale de
serviciu;
- totalitatea bunurilor ncredinate uneia sau mai multor persoane n vederea pstrrii i mnuirii
lor.
Se poate spune, deci, c gestiunea constituie totalitatea bunurilor ncredinate uneia sau
mai multor persoane, n vederea primirii, pstrrii i eliberrii acestora prin operaii legale care
s asigure integritatea lor.
2.1. Clasificarea gestiunilor
Dupa natura bunurilor gestionate acestea se clasific n:
- gestiuni de bunuri (valori materiale)
- gestiuni bneti
- alte valori
Gestiuni de valori materiale (bunuri) sunt gestiuni cu eviden cantitativ; ele se
caracterizeaz prin aceea c evidena tehnico operativ se ine pe fiecare produs n parte numai
cantitativ i cu indicarea tuturor specificaiilor.
Gestiuni bneti reprezint totalitatea valorilor bneti; ele se organizeaz n funcie de
specificul i complexitatea activitii sub form de casierii, ghiee sau puncte de ncasri i pli,
n baza reglementrilor legale.
2.2. nfiinarea gestiunilor i obiectul acestora
Dei prin lege nu se stabilete n mod expres care sunt condiiile ce trebuie s fie
ndeplinite pentru nfiinarea unei gestiuni este necesar s se in cont de unele criterii orientative
care s-au desprins din activitatea practic, astfel:
- volumul operaiunilor de intrri i ieiri a bunurilor
- locul ales pentru depozitare
- destinaia bunurilor
- volumul, complexitatea i specificul operaiilor de ncasri i pli
Este indicat ca gestiunile s se constituie prin decizii ale managerului entitii publice.
7
Prin decizia sau ordinul de constituire (organizare) a unei gestiuni trebuie s se prevad
obligatoriu:
- denumirea gestiunii;
- data nfiinrii gestiunii;
- obiectul gestiunii, respectiv natura bunurilor;
- nominalizarea gestiunii, prin atribuire de numere de ordine sau de numere dup tipul de bunuri
(atunci cnd sunt constituite mai multe gestiuni n cadrul aceleiai entiti publice).
Obiectul gestiunii l constituie totalitatea bunurilor materiale, mijloacelor bneti sau a
altor valori pe care un gestionar, le primete, le pstreaz i le elibereaz n condiiile legii.
3. Condiii privind angajarea gestionarilor
n conformitate cu art. 3 din Legea 22 / 1969, persoanele care urmeaz s se ncadreze n
funcii cu gestiune trebuie s ndeplineasc condiii legate de vrst, studii, stagiu i moralitate.
Pentru candidaii n vrst legiuitorul a considerat c ncredinarea primirii, pstrrii i
eliberrii de bunuri, ca atribuii principale de serviciu, poate fi acordat numai unei persoane
presupus a avea o suficient maturitate care s-i ofere posibilitatea s sesizeze importana
funciei i rspunderea ce-i revine ca gestionar de bunuri i valori bneti.
Condiia de vrst este de 21 de ani. Legiuitorul a precizat ns c pot fi angajate i
persoane n vrst de 18 ani, doar n cazul n care i celelalte organe centrale ale administraiei
publice, prin instruciuni proprii stabilesc categoriile de gestiuni pentru care funcia de gestionar
poate fi ndeplinit i de persoanele care au mplinit vrsta de 18 ani.
Pentru condiia de studii, regula este ca persoana n cauz s fie absolvent de coala
general; n conformitate cu Legea 84/95, o persoan dobndete calitatea de absolvent cu cel
puin opt clase.
n funcie de complexitatea gestiunii, natura i valoarea bunurilor, legea d dreptul
ministerelor, celorlalte organe centrale ale administraiei publice i consiliilor locale s
stabileasc, prin instruciuni proprii, c este necesar s fi absolvit liceul sau o coal profesional
n specialitatea corespunztoare gestiunii sau o coal echivalent.
Deinerea cunotinelor necesare pentru a ndeplini funcia de gestionar constituie o
condiie precizat de lege n mod distinct; n acest sens se are n vedere verificarea cunotinelor
de scris, numrat, socotit, cntrit, msurat, precum i obligaiile, drepturile i rspunderile ce
revin gestionarilor.
Pentru condiia de stagiu este suficient ndeplinirea condiiei de a avea cunotine
necesare ocuprii funciei ns, prin instruciuni proprii, ministerele i celelalte organe ale
administraiei publice de stat, pot solicita ca persoana n cauz s aib un stagiu ( o vechime) n
munca de gestiune.
3.1. Incompatibiliti pentru ncredinarea funciei de gestionar
n situaii de condamnare, legea prevede interdicia ncadrrii sau trecerii n funcia de
gestionar a persoanelor condamnate pentru vreuna din infraciunile precizate n anexa la Legea
22 / 1969, chiar dac au fost graiate.
Interdicia precizat de lege, opereaz att pentru condamnrile la nchisoare,
inclusiv la situaiile cnd s-a dispus executarea prin munca corecional, ct i pentru cele cu
amend penal.
n situaii de urmrire penal sau de judecat se presupune punerea sub nvinuire
conform prevederilor Codului de Procedur Penal.
Dac n cursul urmririi penale, a judecii sau dup condamnare intervine, interdicia
ocuprii funciei de gestionar aceasta se menine timp de 2 ani de la data intervenirii.
8
n cazul suspendrii condiionate a executrii pedepsei , interdicia ocuprii funciei de
gestionar, opereaz pe durata timpului de ncercare, stabilit de instana de judecat, la care se
adaug 2 ani de la data expirrii acesteia.
n cazul reabilitrii se urmrete aplicarea prevederilor dreptului comun, ntruct legea
nu prevede n mod expres acest lucru.
3.2. Prezentarea cazierului judiciar i al recomandrii de la ultimul loc de munc
nainte de ncadrare sau trecerea pe funcia de gestionar trebuie efectuat operaia de
verificare a antecedentelor penale i a activitii anterioare a celui ce urmeaz a fi angajat,
formularea cererii de verificare de ctre organele de poliie concomitent cu ncadrarea sau
trecerea pe funcia de gestionar nu este suficient deoarece poate avea urmri ulterioare.
Verificarea activitii anterioare se realizeaz prin recomandarea dat prin dovada scris
de ctre unitatea la care persoana n cauz a fost ncadrat anterior. Este obligatoriu ca aceast
recomandare s existe la data ncadrrii n funcie; din aceasta trebuie s rezulte modul de
comportare al persoanei sub aspectul prevederii de pagube, natura acestora i dac ele au fost
acoperite sau sunt n curs de acoperire.
Precizm c dovada este nsoit de fia de lichidare i trebuie semnat de manager i
conductorul compartimentului financiar contabil.
3.3. Alte precizri privind ncredinarea gestiunilor mai multor persoane
ncredinarea gestiuni mai multor persoane se face atunci cnd gestiunea este foarte
complex sau atunci cnd este organizat n dou schimburi, far predarea gestiunii ntre
schimburi; n acest caz toi gestionari trebuie s consimt n scris gestionarea bunurilor
mpreun.
Acordul trebuie dat de toi gestionarii i trebuie luat prealabil ncadrrii sau trecerii pe
funcii.
Avizul scris al gestionarului pentru subordonaii si
Este posibil ca n cadrul unei gestiuni s mai lucreze i alte persoane ncadrate n
subordinea gestionarului. De regul aceste persoane nu ndeplinesc calitatea de gestionar dar au
acces la bunurile din gestiune, (exemplu: ncrctori descrctori, manipulani, laborani).
4. Constituirea garaniei pe baz de numerar
Potrivit art. 10 din Legea nr. 22 / 18.11.1969 gestionarii au obligaia de a constitui o
garanie n numerar.
Constituirea garaniei n numerar se face prin contract ncheiat n scris, semnat de
gestionar i de conducerea unitii.
Nu este obligat s constituie garanie cel care nlocuiete temporar un gestionar sau cel
cruia i se ncredineaz o gestiune pe o perioad de cel mult 60 de zile pn la numirea unui
gestionar.
n afar de gestionarii stabilii prin lege (casieri, magazineri, administratori, etc.), mai
exist anumite categori de salariai din unitile bugetare stabilite de ministere, asupra crora s-a
extins obligaia constituirii garaniei n numerar a cror activitate pe linie gestionar prezint
importan, printre care enumerm:
- ef depozit materiale gestiune;
- bibliotecar;
- laborant;
- ef atelier producie;
Garaniile reciproce ntre gestionari nu sunt admise. Aceeai persoan nu poate constitui
garanii pentru mai muli gestionari.
9
Cel care constituie garanie va declara n scris, dac a mai constituit alte garanii.
Garania n numerar se constituie odat cu ncredinarea valorilor spre gestionare i va fi
la nivelul limitelor fixate prin instruciunile elaborate de ministerele de resort de minimum un
salariu (art. 12 din Lege 22/1969 coraborat cu OMEN 5133 din 17 octombrie 1997).
Ea nu va putea depi valoarea bunurilor ncredinate.
n conformitate cu art. 13 din Lege, garania n numerar se reine n rate lunare de 1 / 10
din salariul de baz lunar sau din ctigul mediu pe o lun dup caz.
Dac din cauza altor reineri, ratele n contul garaniei n numerar nu pot fi reinute,
gestionarul este obligat s le depun.
Pentru angajaii temporari, angajai pe o perioad mai mare de 60 de zile, precum i
pentru angajai sezonieri, se vor putea stabili, rate mai mari sau chiar obligativitatea depunerii, la
ncredinarea gestiunii a garaniei integrale n numerar.
Ministerele i celelalte organe centrale pot stabili n cazuri justificate, garanii n numerar
sub minimul prevzut de art. 12 sau scutirea de garanie (art. 14 din Lege); n acest sens pentru
MEC este valabil OMEN nr. 5133 din 17 octombrie 1997.
Prin Legea nr. 54/ 08.07.1994 au fost aduse modificri substaniale art. 15 din Legea nr.
22 / 1969 n avantajul depuntorilor, precum urmeaz:
- garania n numerar va fi depus de ctre agenii economici, autoritile i instituiile
publice, la CEC, sau la bnci, ntr-un cont special al agentului economic, al autoritii, ori a
instituiei publice respective;
- garaniile n numerar depuse la CEC sau la bnci, se nscriu ntr-un carnet de
consemnare pe numele gestionarului. Carnetul de consemnare va fi pstrat n caseria agentului
economic, autoritii sau instituiei publice, n favoarea creia s-a constituit garania;
- pentru garania depus n calitate de gestionar, se acord o dobnd anual stabilit de
depozitarul garaniei, care nu poate fi mai mic dect dobnda acordat pentru depozitele la
termen pe un an.
n practic, unele uniti bancare n locul CEC-ului emit Extrase de cont pentru fiecare
gestionar depuntor de garanie (cu indicarea numrului contului personal) care cuprind suma
depus cu rulajul la zi i toate elementele necesare privind depunerile.
4.1. Restituirea garaniei n numerar
n conformitate cu prevederile art. 16 din Legea nr. 22 / 1969, garania n numerar i
dobnda aferent pot fi ridicate de ctre gestionarul titular al carnetului de consemnare, la:
- ncetarea contractului su de munc, sau la trecerea ntr-o funcie pentru care nu se cere
garanie, n situaia n care nu a cauzat paguba sau cnd paguba a fost acoperit n ntregime.
Pentru a i se restitui gestionarului sumele depuse drept garanie, unitatea este obligat, n
cazurile menionate, s elibereze acestuia n termen de cel mult 10 zile, carnetul de consemnare
mpreun cu o comunicare (adresa) ctre CEC sau banc, n care s se consemneze c titularul
are dreptul s ridice garania. Dac gestionarul se transfer ntr-o alt unitate pe o funcie pentru
care se cere depunerea garaniei, carnetul CEC n care se afl consemnat garania, va fi trecut la
noul loc de munc.
4.2. Recuperarea pagubei din garanie
Potrivit alin. 3 al art. 16 din Legea nr. 22/1969, cnd gestionarul a cauzat o pagub n
gestiune la locul su de munc i aceast nu se acoper integral n termen de o lun de la
obinerea titlului executoriu definitiv, unitatea se va despgubi din garania n numerar
constituit n favoarea sa.
10
Casa de Economii i Consemnaiuni, Banca, vor elibera unitii care a suportat paguba,
garania consemnat n cont, pe baza cererii acesteia i a copiei de pe titlul executorului
definitiv obinut mpotriva gestionarului.
Titlurile executorii care se iau n seam la eliberarea garaniei pentru acoperirea
prejudiciului cauzat de gestionar, pot fi:
- dispoziiile de reinere rmase definitiv;
- hotrrile judectoreti;
- titlurile notariale;
- angajamentele de plat luate de la gestionarii sau mnuitorii de valori, cu lipsuri n gestiune.
4.3. Rentregirea i recuperarea garaniei
Este important de precizat c, n situaia n care sumele depuse drept garanie au fost
ridicate n ntregime sau n parte de unitate, pentru a se despgubi, gestionarul este obligat s
rentregeasc garania n numerar, n rate lunare de 1/3 din salariul de baz, sau din ctigul
mediu lunar.
Art. 20 din lege, atenioneaz cu precizarea expres c: garaniile vor fi recalculate
periodic, n funcie de schimbrile intervenite n salariul de baz al gestionarului (indexri de
salarii, majorri), precum i n specificul i valoarea bunurilor gestionate, procedndu-se la
modificarea corespunztoare a contractului de garanie.
n cazul n care n urma recalculrii este necesar constituirea sau complementarea
garaniilor suplimentare, aceasta se face n termen de 60 de zile de la data recalculrii.
4.4. Consecine pentru gestionar, n cazul nedepunerii garaniei
Termenul legal l constituie prevederile art. 21 din lege care face referiri categorice
mpotriva celor care se mpotrivesc la depunerea garaniei: dac gestionarul nu constituie, nu
completeaz sau nu aduce, dup caz, garaniile corespunztoare potrivit legii, sau dac din cauza
altor reineri, ratele n contul garaniei n numerar nu pot fi reinute i nici nu sunt depuse n
condiiile art. 13 se procedeaz la: trecerea gestionarului n alt funcie, sau la desfacerea
contractului de munc, din motive neimputabile, dac nu este posibil trecerea acestuia n alt
funcie.
Se va preciza n carnetul de munc, c desfacerea contractului de munc s-a facut n baza
art. 21 din Legea nr. 22 / 1969, pentru neconstituirea, necompletarea, sau nedepunerea n
volumul i n timpul stabilit a garaniei.
4.5. Condiiile care trebuie s le ndeplineasc n calitatea de gestionari
Regula general privind obligativitatea gestionrii prin casierie a numerarului, a
efecturii ncasrilor i plilor la nivelul fiecrei instituii publice este prevazut n art, 1 al
Regulamentului operaiunilor de cas aprobat prin Decretul nr. 209/1976.
Casieriile trebuie s funcioneze, astfel nct s se asigure condiiile corespunztoare
pentru gestionarea numerarului i valorilor bneti.
n unitile care au un volum mare de operaii de ncasri i pli, n funcie de specificul
i complexitatea activitii, se pot organiza mai multe casierii, ghiee sau puncte de ncasri i
pli, a cror activitate este coordonat de ctre un casier central.
n conformitate cu prevederile art. 2 din Regulament, operaiile de ncasri i pli n
numerar se efectueaz de casieri.
De la regula general menionat sunt i excepii n sensul c potrivit art. 25 din
Regulamentul operaiunilor de cas, plile care se fac la perioada strict limitat i la subunitile
rspndite pe distane mari n teritoriu, este permis ca plile s se fac de ctre anumii salariai
stabilii prin decizie de conductorul unitii. Acestora li se spune mandatari fiindc poart
11
sarcina, mandatul, de a efectua pe lng sarcinile de baz la locul de munc, pe aceea de casier
cu toate responsabilitile ce decurg din lege.
Legislaia n materie (art. 2 alin. 3 din Regulament) atrage atenia asupra exigenei cu
care trebuie selecionate persoanele care au sarcina de casier, preciznd :
mputernicirea de casier (care se refer i la persoanele responsabile pentru operaii de pli de
salarii ) poate fi dat oricrei persoane ncadrate n unitate sau n subunitile acesteia, care
ndeplinete condiiile de lege pentru a fi gestionar.
Prin urmare pentru ncredinarea sarcinii de casier pltitor a drepturilor de salarii unei
persoane investite cu aceast responsabilitate, aceasta trebuie s ndeplineasc urmtoarele
condiii :
- s nu participe la ntocmirea documentelor de plat i la verificarea lor;
- s depun garanie material potrivit Legii nr. 22/1969;
- s nu aib antecedente penale;
- s ndeplineasc limita minim de vrst pentru funcia de gestionar;
- s nu fi produs pagube n avutul public (sau privat);
- s restituie n termen la casieria central;
- documentele justificative care stau la baza operaiunilor de ncasri i pli n numerar, pentru
a fi verificate i nregistrate n contabilitate.
5. Asigurarea condiiilor de gestionare
Conductorii unitiilor au obligatia de a asigura gestionarilor condiiile necesare pentru
executarea de ctre acetia a atribuiilor ce le revin n domeniul gestionrii bunurilor i
numerarului.
n cazul gestiunilor bneti, mijloacele materiale se refer n aceste condiii n principal
la:
- repartizarea unei ncperi separate pentru casier i pentru personalul ajutor n condiiile unei
securiti.
- dotarea ncperii cu case de fier sau dulapuri metalice, care s asigure securitatea numerarului
i a altor valori.
- nzestrarea caseriei cu mijloace tehnice de paz i de alarm.
- asigurarea pazei pe timpul transportului de numerar la i de la bnci sau alte instituii de credit.
n situaia gestiunilor de bunuri pentru buna funcionare a unor asemenea gestiuni
conductorii unitilor au obligaia s asigure:
- aparatura necesar pentru msurarea, cntrirea i controlul calitii bunurilor.
- depozite corespunztoare pentru pstrarea n bune condiii a bunurilor i asigurarea integritii
lor mpotriva eventualelor degradri, sustrageri etc.
- nzestrarea depozitelor cu rafturi pentru o raional folosire a spaiilor.
- pe msura posibilitilor, este indicat folosirea paletizrii i mecanizarea operaiilor de
manipulare a bunurilor.
- luarea tuturor msurilor de prevenire i stingere a eventualelor incendii.
n ceea ce privete prevenirea i stingerea incendiilor, organele de conducere ale unitilor
au obligaia s respecte msurile privind prevenirea i stingerea incendiilor dispuse prin H.G,
precum i msurile dispuse prin Ordin al Ministerului de Interne pentru aprobarea procedurii de
eliberare a avizului i autorizaiei de prevenire i stingerea incendiilor.
6. Drepturile i obligaiile gestionarilor
Drepturi:
a) la predarea-primirea gestiunii:
12
- s desemneze o persoan sau s consimt s-i reprezinte la aceast operaie, n cazul n care
gestionarul este mpiedicat s efectueze personal predarea.
- s controleze dac bunurile inventariate corespund datelor nscrise n documente i s
identifice viciile aparente.
- s participe i s contribuie la inventarierea total a bunurilor din gestiune i mpreun cu
membrii comisiei s fac procesul-verbal de predare-primire a gestiunii.
b) la primirea bunurilor
- s controleze dac bunurile primite corespund datelor nscrise n documentele nsoitoare, att
cantitativ ct i valoric, i calitativ i s semneze de primirea lor.
- s cear n scris conductorului unitii s-i asigure asistena de specialitate atunci cnd
primete bunuri a cror valoare sau complexitate necesit aceast asisten.
c) la eliberarea bunurilor
- s solicite s i se prezinte un act legal de eliberare a bunurilor i sortimentelor solicitate.
d) n cursul perioadei de gestiune
- s delege o persoan care, cu acordul unitii, s procedeze la primirea, pstrarea i eliberarea
de bunuri, dac gestionarul lipsete din orice cauz.
e) la inventarierea gestiunii
- s ia cunotin, la momentul oportun, de dispoziia de inventariere luat de conducerea
unitii.
- s pretind comisiei de inventariere s verifice bunurile inventariate.
- s solicite reinventarierea atunci cnd la unele articole se constat eventualele nepotriviri ntre
bunurile scrise de gestionar n fia de magazie i listele de inventariere ntocmite de revizori
contabili, auditori
- s cear efectuarea compensrii plusurilor cu minusurile i acordarea scris a perisabilitilor
legale.
Obligaii:
- s se prezinte n ziua i la ora indicat la locul gestiunii n vederea participrii la operaiunea
de predare-primire a gestiunii.
- la primirea bunurilor s controleze dac acestea corespund datelor nscrise n actele nsoitoare
i s efectueze recepia cantitativ i calitativ a bunurilor.
- s cear n scris conductorului unitii s-i asigure asistena de specialitate atunci cnd
primesc bunuri.
- s elibereze bunuri din gestiunea sa n cantitatea, calitatea i sortimentele specificate n acte,
fiind interzis eliberarea de bunuri pe baz de dispoziie verbal.
- s completeze actele cu toate operaiunile efectuate n gestiunea sa i s le nregistreze n
eviden.
- s informeze conducerea unitii despre sustragerile, risipa, degradarea bunurilor ncredinate i
s-i le nregistreze n eviden.
- s cear n scris conductorului unitii s ia msuri de dotare, de paz i orice msuri necesare
de pstrare, primire i eliberare a bunurilor.
- s comunice n scris plusurile i minusurile din gestiune de care are cunotin, precum i
asupra bunurilor fr micare, cu micare lent sau greu vandabile.
- s aduc la cunotin, n scris, conductorului unitii cazurile de incorectitudine n
ndeplinirea sarcinilor de serviciu de ctre cei ce gestioneaz bunurile.
7. Schimbarea din funcia de gestionar; predarea primirea unei gestiuni
13
Prima operaiune de primire a bunurilor pe care o face orice gestionar numit n funcie,
este aceea de preluare a gestiuni de la predatori acesta din urm putnd fi fie vechi gestionari, fie
alte persoane prevzute de lege. Desigur, n unitiile nou nfiinate sau n cazul unor depozite
care se extind, situaii n care se nfiineaz noi gestiuni, acestea iau natere n fapt odat cu
primele bunuri primite legal i nregistrate n eviden.
Indiferent de cauzele care determin schimbarea din funcie a unui gestionr predarea-
primirea gestiunii de bunuri materiale trebuie s se fac ntre gestionarul care pred i cel care
primete, pe baza dispoziiei scrise a conductorului de unitate.
Dispoziia de schimbare trebuie s cuprind toate elementele necesare pentru ca
predareaprimirea s se efectueze cu respectarea normelor de drept. Aceste elemente sunt:
indicarea gestiunii care se pred (depozit, magazie sau casierie etc.); numele i prenumele
gestionarului predator i a celui primitor; locul, ziua i ora nceperii acestei operaii, precum i
termenul final cnd predare-primirea trebuie ncheiat.
Dac, n unele cazuri, gestionarul nu poate participa direct la predarea-primirea gestiunii,
acesta are dreptul de a numi ca nlocuitor un reprezentant legal n baza unei delegaii scrise i
potrivit creia persoana numit acioneaz n numele gestionarului fiind un mandatar al acestuia.
Evident, gestionarul care este mpiedicat s fie prezent la predare-primire, este obligat s
fac cunoscut, n prealabil, n scris, conducerii unitii n cauz acest lucru, motivnd absena i,
totodat, indicnd persoana care nelege s-l reprezinte. Unitatea este n drept s fie de acord
sau nu cu persoana desemnat de gestionar.
Pentru a-i putea exercita mandatul, reprezentantul gestionarului va trebui s fie
ncunotinat n scris despre locul i timpul stabilit pentru predare. Numai ndeplind acest act
procedural, unitatea poate trece la predarea-primirea gestiunii n absena gestionarului sau a
reprezentantului desemnat de el.
n cazul n care gestionarul sau reprezantul nu se prezint la locul i timpul stabilit,
predarea se face n numele gestionarului de ctre persoana desemnat n acest scop de
conductorul unitii.
n principiu, gestionarul este descrcat atunci cnd pred gestiunea i noul gestionar
semneaz de primire n procesul verbal de inventariere ncheiat. La rndul su, noul gestionar se
ncarc cu bunurile din gestiunea respectiv. El nu poate fi fcut rspunztor dect numai pentru
mrfurile efectiv preluate. Totui nu poate fi exclus posibilitatea unor erori la controlul i
inventarierea bunurilor. ntr-un asemenea caz erorile se corecteaz pe cale legal de ctre
conducerea unitii sau de alte organe stabilite de lege, dup caz.

B. Inventarierea patrimoniului unei entiti publice
1. Definiia i obiectul inventarierii
Inventarierea patrimoniului reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat
existena tuturor elementelor respective, cantitativ valoric, sau numai valoric, dup caz, la
data la care aceasta se efectueaz.
Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de
activ i de pasiv ale fiecrei uniti, precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlu,
aparinnd altor persoane juridice sau fizice, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale
care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performanei unitii pentru
respectivul exerciiu financiar.
Organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv din cadrul
societilor comerciale, societilor/companiilor naionale, regiilor autonome, institutelor
14
naionale de cercetare-dezvoltare, societilor cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor i
celorlalte persoane juridice cu i fr scop patrimonial, precum i ale persoanelor fizice care
desfoar activiti productoare de venituri, denumite n continuare uniti, se efectueaz
potrivit predevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, ale reglementrilor contabile aplicabile, precum i ale OMF 1753/2004.
n temeiul prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991 republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, unitile patrimoniale au obligaia s efectueze inventarierea general a
elementelor de activ i de pasiv deinute la nceputul activitii, cel puin o data pe an pe
parcursul funcionrii lor, n cazul fuziunii sau ncetrii activitii, precum i n urmtoarele
situaii:
- la cererea organelor de control, cu prilejul efecturii controlului, sau a altor organe prevzute
de lege;
- ori de cte ori sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiune care nu pot fi stabilite cert
dect prin inventariere;
- ori de cte ori intervine o predare primire de gestiune;
- cu prilejul reorganizrii gestiunilor;
- ca urmare a calamnitilor naturale sau a unor cazuri de for major
- n alte cazuri prevazute de lege.
n cazul n care, n situaiile enumerate mai sus, sunt inventariate toate elementele de
activ dintr-o gestiune, aceasta poate ine loc de inventariere anual; cu aprobarea
administratorului, a ordonatorului de credite sau a persoanei care are obligaia gestionrii
elementelor de activ i de pasiv, cu respectarea prevederilor pct. 5 alin. 3 din OMFP 1753/2004.
n baza prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice poate aproba excepii de la regula
inventarierii anuale pentru unele bunuri cu caracter special aflate n administrarea instituiilor
publice, la propunerea ordonatorilor principali de credite.
n cazul n care, n situaiile de mai sus, sunt inventariate toate elementele patrimoniale
ntr-o gestiune, aceasta poate ine loc de inventariere anual, cu aprobarea ordonatorului de
credite sau a persoanei care are obligaia gestionarii patrimoniului.
Inventarierea anual a elementelor patrimoniale se face, de regul, cu ocazia ncheierii
exerciiului financiar, avndu-se n vedere i specificul unitii.
Disponibilitile bneti, cecurile, cambiile, biletele la ordin, precum i alte valori aflate
n caseria unitilor patrimoniale se inventariaz n conformitate cu Regulamentul operaiunilor
de cas, emis de Banca Naional a Romniei.
n situaia inventarierii unor gestiuni pe parcursul anului, n registrul inventar se va
cuprinde valoarea stocurilor faptice inventariate i nscrise n listele de inventariere ( cod 14 3
12, 14 3 12 /a i 14 3 12 / b ) actualizate cu intrrile i ieirile de bunuri, din perioada
cuprins ntre data inventarierii i data de 31 decembrie.
2. Organizarea efecturii inventarierii
Rspunderea pentru buna organizare a lucrrilor de inventariere, potrivit
prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, i n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile, revine administratorului,
ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia gestionarii elementelor de activ
i de pasiv i care elaboreaz i transmite comisiilor de inventariere proceduri scrise adaptate
la specificul unitii.
15
Inventarierea elementelor de activ i de pasiv se efectueaz de ctre comisii de
inventariere; format din cel puin dou persoane, numite prin decizie scris, emis de
persoanele autorizate prevzute la pct. 6 din OMF 1753/2004. n decizia de numire se
menioneaz, n mod obligatoriu, componena comisiei, numele responsabilului comisiei, modul
de efectuare a inventarierii, gestiunile supuse inventarierii, data de ncepere i terminare a
operaiunilor.
La unitile mici, inventarierea poate fi efectuat de ctre o singur persoan.
Comisiile de inventariere sunt coordonate, acolo unde este cazul, de ctre o comisie
central numit, de asemenea, prin decizie scris, emis de conducerea unitii, care trebuie s
organizeze, s instruiasc, s supravegheze i s controleze modul de efectuare a
operaiunilor de inventariere.
Comisia de inventariere rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit
prevederilor legale.
Pentru desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere, n comisii vor fi
numite persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic, care s asigure
efectuarea corect i la timp a inventarierii elementelor de activ i de pasiv, inclusiv
evaluarea lor conform reglementrilor contabile aplicabile.
Inventarierea i evaluarea patrimoniului se poate efectua att prin salariaii proprii,
ct i pe baz de contracte de prestri de servicii ncheiate cu persoane fizice sau juridice.
Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii gestiunilor supuse
inventarierii i nici contabilii care in evidena gestiunii respective.
Membrii comisiei de inventariere nu pot fi nlocuii dect n cazuri bine justificate
i numai prin decizie scris, emis de ctre cei care i-au numit.
3. Desfurarea operaiunilor de inventariere
n vederea bunei desfurri a operaiunilor de inventariere, administratorii, ordonatorii
de credite sau alte persoane, care au obligaia gestionrii patrimoniului trebuie s ia msuri
pentru crearera condiiilor corespunztoare de lucru comisiei de inventariere, prin:
- organizarea depozitrii valorilor materiale grupate pe sorto - tipo
dimensiuni, codificarea acestora i ntocmirea etichetelor de raft;
- inerea la zi a evidenei tehnico operative la gestiunile de valori materiale i a celei
contabile i efectuarea lunar a confruntrii datelor dintre evidene;
- participarea la lucrrile de inventariere a ntregii comisii de inventariere;
- asigurarea personalului necesar pentru manipularea valorilor materiale care se inventariaz,
respectiv pentru soartare, aezare, cntrire, msurare, numrare etc.;
- asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate (calitate, sort, pre etc.) a unor
persoane competente din unitate sau din afara acesteia, la solicitarea responsabilului comisiei
de inventariere, care au obligaia de a semna listele de inventariere pentru atestarea datelor
nscrise;
- dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate i n numr suficient pentru msurare,
cntrire etc., cu mijloace de identificare (cataloage, mostre, sonde etc.), precum i cu
formularele i rechizitele necesare;
- dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor
inventariate;
- asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere n conformitate cu normele de
protecie a muncii;
- dotarea gestiunilor (magazie, depozite etc.) cu dou rnduri de ncuietori diferite.
16
Dup primirea deciziei scrise, responsabilul comisiei de inventariere, ridic sub
semntura directorului economic, a contabilului ef sau a altei persoane numite s
ndeplineasc aceast funcie, listele de inventariere, vizate i parafate de ctre aceasta, dup
care comisia se prezint la sediul gestiunii ce urmeaz a fi inventariat n vederea inventarierii
fizice (faptice)
Comisia de inventariere trebuie s verifice dac gestionarul: gestioneaz valori
materiale i n alte locuri de depozitare, n afara valorilor materiale ale unitii patrimoniale
respective, are n gestiune i altele aparinnd terilor, primite cu sau far documente, are
plusuri sau lipsuri n gestiune despre a cror cantitate sau valoare are cunotin, are valori
materiale nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au ntocmit
documente aferente, a primit sau a eliberat valori materiale fr documente legale, deine
numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea sa, are
documente de primire eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu au
fost predate la contabilitate.
De asemenea, gestionarul va meniona n declaraia scris felul, numrul i data
ultimului document de intrare i de ieire a bunurilor n/din gestiune:
- s identifice toate locurile (ncperile) n care exist valori materiale ce urmeaz a fi
inventariate;
- s asigure nchiderea i sigilarea, n prezena gestionarului, ori de cte ori se ntrerup
operaiunile de inventariere i se prsete gestiunea.
Dac valorile materiale supuse inventarierii, gestionate de ctre o singur persoan,
sunt depozitate n locuri diferite sau cnd gestiunea are mai multe ci de acces, membrii
comisiei care efectueaz inventarierea trebuie s sigileze toate aceste locuri i cile lor de
acces, cu excepia locului n care a nceput inventarierea, care se sigileaz numai n cazul cnd
inventarierea nu se termin ntr-o singur zi.
La reluarea lucrrilor, se verific dac sigiliul este intact, n caz contrar, acest fapt
se va consemna ntr-un proces verbal de desigilare, care se semneaz da ctre comisia de
inventariere i de ctre gestionar, lundu-se msurile corespunztoare.
Documentele ntocmite de comisia de inventariere rmn n cadrul gestiunii
inventariate, n fiete, casete, dulapuri etc., ncuiate i sigilate. Sigiliul se pstreaz, pe
durata inventarierii, de ctre responsabilul comisiei de inventariere.
Declaraia se dateaz i se semneaz de ctre gestionarul rspunztor de gestiunea
valorilor materiale i de ctre comisia de inventariere, care atest c a fost dat n
prezena sa, s bareze i s semneze, la ultima operaiune, fiele de magazie, menionnd data
la care s-au inventariat valorile materiale, s vizeze documentele care privesc intrri sau
ieiri de valori materiale, existente n gestiune dar nenregistrate, s dispun nregistrarea
acestora n fiele de magazie i predarea lor la contabilitate, astfel nct situaia scriptic a
gestiunii s reflecte realitatea. La unitile de desfacere cu amnuntul care folosesc metoda
global valoric s asigure ntocmirea de ctre gestionar, nainte de nceperea inventarierii,
a raportului de gestiune n care s se nscrie valoarea tuturor documentelor de intrare i de
ieire a mrfurilor, precum i cele privind numrul depus la caserie, ntocmite pn n
momentul nceperii inventarierii, precum i depunerea acestui raport la contabilitate; s
verifice numerarul din cas i s stabileasc suma ncasrilor din ziua curent, solicitnd
ntocmirea monetarului ( la gestiunile cu vnzare cu amnuntul ) i depunerea numerarului
la casieria unitii, s ridice benzile de control de la aparatele de cas i tampila
unitii (acolo unde este cazul) i s le pstreze n siguran; s controleze dac toate
17
instrumentele i aparatele de msur sau de cntrire au fost verificate i dac sunt n bun
stare de funcionare.
n cazul n care gestionarul lipsete, comisia de inventariere aplic sigiliul i
comunic aceasta conducerii unitii patrimoniale. Conducerea unitii are obligaia s
ncunotiineze imediat n scris, pe gestionar, despre inventarierea ce trebuie s se efectueze,
indicnd locul, ziua i ora fixate pentru nceperea lucrrilor.
Dac gestionarul sau reprezentantul su legal nu se prezint la locul, data i ora
fixate, inventarierea se organizeaz de ctre comisia de inventariere n prezena altei
persoane, numite prin decizie scris, care s-l reprezinte pe gestionar.
Pentru desfurarea corespunztoare a inventariereii este indicat, dac este posibil, s
se sisteze operaiunile de predare primire a bunurilor supuse inventarierii, lundu-se din
timp msurile corespunztoare pentru a nu se stnjeni procesul normal de livrare sau de
primire a bunurilor.
Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii vor fi afiate la loc
vizibil.
Stabilirea stocurilor faptice se face prin numrare, cntrire, msurare sau cubare,
dup caz. Bunurile aflate n ambalaje originale intacte nu se desfac dect prin sondaj, acest lucru
urmnd a fi menionat i n listele de inventariere respective.
Comisia de inventariere are obligaia s controleze toate locurile n care pot s existe
bunuri supuse inventarierii.
Toate bunurile ce se inventariaz se nscriu n listele de inventariere, variant
simplificat (cod 14 3 12/b), care trebuie s se ntocmeasc pe locuri de depozitare, pe
gestiuni i pe categorii de bunuri.
Bunurile aparinnd altor uniti (nchiriate, n custodie, spre prelucrare etc.) se
inventariaz i se nscriu n liste separate.
Listele de inventariere cuprinznd valorile materiale aflate n custodie se trimit i
persoanei fizice sau juridice, romne sau strine, dup caz, creia i aparin bunurile respective,
n termen de cel mult 15 zile de la terminarea inventarierii, urmnd ca proprietarul bunurilor s
comunice eventualele nepotriviri n termen de cinci zile de la primirea listelor de inventariere.
Neconfirmarea n acest termen presupune recunoaterea exactitii datelor nscrise n listele de
inventariere primite.
n caz de nepotriviri, unitatea deintoare este obligat s clarifice situaia
diferenelor respective i s comunice constatrile sale persoanei fizice sau juridice creia
i aparin bunurile respective, n termen de cinci zile de la primirea sesizrii.
Creanele fa de teri sunt supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor, soldurilor
debitoare i creditoare ale conturilor de clieni i furnizori care dein ponderea n totalul
soldurilor acestor conturi, (cod 14 6 3) sau punctajelor reciproce n funcie de necesiti.
Disponibilitile aflate n conturi la bnci se inventariaz prin confruntarea soldurilor
din extrasele de cont emise de bnci cu cele din contabilitate.
n acest scop, extrasele de cont din ziua de 31 dec. puse la dispoziie de unitile
bancare clienilor vor purta n mod obligatoriu tampila oficial a bnci .
Disponibilitile n lei i n valut din caseria unitii se inventariaz n ultima
zi lucrtoare a exerciiului financiar, dup nregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i
pli privind exerciiul respectiv, confruntndu-se soldurile din registrul de cas cu cele din
contabilitate.
18
Pentru toate celelalte elemente patrimoniale de activ i pasiv, cu ocazia
inventarierii, se verific realitatea soldurilor conturilor respective, iar pentru cele aflate
la teri se fac cereri de confirmare care se vor ataa la listele respective, dup primirea
confirmrii.
Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fr micare sau greu
vandabile, comenzi n curs, abandonate sau sistate, precum i pentru creanele i obligaiile
incerte ori n litigiu se ntocmesc liste de inventariere separate .
Inventarierea fondului de carte se face potrivit normelor elaborate de Ministerul
Culturii .
Inventarierea terenurilor se efectueaz pe baza documentelor care atest proprietatea
acestora i a schielor de amplasare .
Cldirile se inventariaz prin identificarea lor potrivit titlurilor de proprietate, a
dosarului acestora prin inspectarea i compararea constatrilor cu datele prevzute n
documentele respective.
Investiiile puse n funciune total sau parial, crora nu li s-au ntocmit formele
de nregistrare ca mijloace fixe, se nscriu n liste de inventariere separate. De asemenea,
lucrrile de investiii care nu se mai execut, fiind sistate sau abandonate, se nscriu n liste de
inventariere separate, artndu-se cauzele sistrii sau abandonrii, aprobarea de sistare sau
abandonare i msurile ce se propun n legatur cu aceste lucrrii.
Inventarierea lucrrilor de reparaii capitale neterminate ale cldirilor, instalaiilor,
mainilor, utilajelor, mijloacelor de transport i ale altor obiecte, n cazul n care are loc o
cretere a valorii acestora sau o mrire a duratei de funcionare, se face prin verificarea la faa
locului a stadiului fizic al lucrrilor. Lucrrile de reparaii capitale neterminate se consemneaz
ntr-o lista de inventariere separat n care se indic denumirea obiectului supus reparaiei,
gradului de executare a reparaiei, costul de deviz i cel efectiv a lucrrilor executate.
Formularele cu regim special se nscriu n liste de inventariere n ordinea codurilor,
pentru a se putea stabili cu uurin integritatea acestora, n conformitate cu dispoziiile legale.
Pe ultima fil a listei de inventariere, gestionarul trebuie s menioneze dac toate
valorile materiale i bneti din gestiune au fost inventariate i consemnate n listele de
inventariere n prezena sa. De asemenea aceasta menioneaz dac are obiecii cu privire
la efectuarea inventarierii.
n acest caz, comisia de inventariere este obligat s analizeze
obieciile, iar concluziile la care a ajuns se vor meniona la sfritul listelor de inventariere.
Listele de inventariere se semneaz, pe fiecare fil, de ctre membrii comisiei de
inventariere i de ctre gestionar.
n cazul gestiunilor colective (cu mai muli gestionari), listele de inventariere se
semneaz de ctre toi gestionarii, n cazul predrii-primirii gestiunii, aceasta se semneaz de
ctre gestionarul predator, ct i de cel primitor.
Inventarierea faptic a patrimoniului unitilor se materializeaz prin nscrierea cu
cerneal sau pix, fr spaii libere i fr tersturi, a valorilor inventariate n formularul. Lista
de inventariere (variant simplificat cod 14-3-12/b), n urma verificri existenei fizice a
fiecrui bun inventariat.
Lista de inventariere (cod-3-12) servete ca document pentru stabilirea lipsurilor i a
plusurilor de valori materiale constatate cu ocazia inventarieri prin preluarea din listele de
inventariere (variant simplificat-cod 14-3-12/b) numai a poziilor cu diferene.
19
Pentru bunurile la care comisiile de inventariere au constatat deprecieri, se ntocmesc
liste de inventariere distincte (varianta simplificat-cod 14-3-12/b), care se preiau, de asemenea,
n listele de inventariere (cod 14-3-12).
Lista de inventariere pentru gestiunile global-valorice (cod 14-3-12/a) are rolul de
stabilire a diferenelor valorice n plus sau n minus, cu deosebirea c se foloeste la acele
gestiuni la care evidena analitic a valorilor materiale se ine dup metoda global-valoric.
Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu, de nregistrare
anual i de grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului. n el se nregistreaz toate
elementele de activ i pasiv, inventariate potrivit prezentelor norme i grupate dup natura lor,
conform posturilor din bilanul contabil.
Elementele patrimoniale nscrise n registrul-inventar au la baz listele de inventariere
centralizatoare i procesele-verbale de inventariere care justific coninutul fiecrui post din
bilanul contabil.
4. Stabilirea rezultatelor inventarierii
Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic i
nscrise n listele de inventariere cu cele din evidena tehnico-operativ (fiele de magazie) i din
contabilitate.
Constatrile comisiei de inventariere privind stocurile, respectiv soldurile bunurilor
materiale inventariate i stabilirea diferenelor, se consemneaz n listele de inventariere. n
cazul modificrilor ulterioare fcute unilateral n fiele de magazie, consemnrile vor fi
precedate de o anchet prealabil amnunit.
nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedeaz la o verificare minuioas a
exactitii tuturor stocurilor din fiele de magazie i a soldurilor din contabilitatea pentru
bunurile inventariate. Erorile descoperite cu aceast ocazie trebuie corectate operativ, dup care
se procedeaz la stabilirea rezultatelor inventarierii, prin confruntarea cantitilor consemnate n
listele de inventariere, variant simplificat, cu evidena tehnico operativ pentru fiecare
poziie n parte, urmnd ca poziiile cu diferen s fie n list de inventariere centralizatoare.
Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere, dup confirmarea de
ctre compartimentul de contabilitate a soldurilor scriptice, ntr-un proces verbal.
Procesul verbal privind rezultatele inventarierii trebuie s conin, n principal,
urmtoarele elemente: data ntocmirii, numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere,
numrul i data actulului de numire a comisiei de inventariere, gestiunea inventariat, data
nceperii i terminrii operaiunii de inventariere, rezultatele inventarierii, concluziile i
propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate i la persoanele
vinovate, precum i propuneri de msuri n legtura cu acestea, volumul stocurilor depreciate,
fr micare lent, greu vandabile, fr desfacerea asigurat i propuneri de msuri n vederea
reintegrrii lor n circuitul economic, propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar i
declasare sau casare a unor stocuri, constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea,
asigurarea integritii bunurilor din gestiune, precum i alte aspecte legate de activitatea gestiunii
inventariate.
Propunerile cuprinse n procesul verbal al comisiei de inventariere se prezint, n
termen de 3 zile de la data ncheierii operaiunilor de inventariere, conductorului unitii
patrimoniale. Acesta, cu avizul conductorului compartimentului financiar contabil i al
efului compartimentului juridic, decide, n termen de cel mult 5 zile, asupra soluionrii
propunerilor fcute, cu respectarea dispoziiilor legale.
5. Valorificarea rezultatelor inventarierii
20
Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate, precum i pentru pagubele
determinate de expirarea termenelor de prescripie a creanelor sau din alte cauze, comisia de
inventariere trebuie s primeasc explicaii scrise de la persoanelor care au rspunderea
gestionrii.
Pe baza explicaiilor primite i a documentelor cercetate, comisia de inventariere
stabilete caracterul lipsurilor, pierderilor, pagubelor i deprecierilor constatate, precum i
caracterul plusurilor, propunnd, n conformitate cu dispoziiile legale, modul de regularizare a
diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate n urma inventarierii.
n cazul n care, n urma inventarierii, rezult plusuri sau minusuri de inventar, n
vederea punerii de acord a evidenei contabile cu valorile inventariate, acestea se vor nregistra
ca atare n contabilitate, fr a se face compensri ntre ele.
n cazul constatrii unor lipsuri n gestiune, imputabile, conductorul unitii va lua
msura imputrii acestora la valoarea lor de nlocuire (preul pieei i grad uzur)
Compensarea se face pentru cantiti egale ntre plusurile i lipsurile constatate.
Pentru valorile materiale la care sunt acceptate sczminte, n cazul n compensrii
lipsurilor cu plusurile stabilite la inventariere, sczmintele se calculeaz numai n situaia n
care cantitiile lips sunt mai mari dect cantitiile constatate n plus.
n aceast situaie, cotele de sczminte se aplic n primul rnd la valorile materiale la
care s-au constatat lipsurile.
Pentru pagubele constatate n gestiune rspund persoanele vinovate de producerea lor.
Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate att n evidena tehnico operativ, ct i n
contabilitate, n termen de cel mult 5 zile de la data terminrii operaiunilor de inventariere.
Pe baza registrului inventar, a balanei de verificare se ntocmete bilanul contabil, ale
crui posturi, n conformitate cu prevederile Legii contabilitii, trebuie s corespund cu datele
nregistrate n contabilitate, puse de acord cu situaia real a elementelor patrimoniale stabilite pe
baza inventarului.
Valoarea materialelor aflate n stoc la sfritul anului la unitile subordonate fr organe
proprii de contabilitate nregistrate pe cheltuieli pe baza listelor de inventariere separate, se
evideniaz n contabilitatea ordonatorului de credite prin diminuarea cheltuielilor i majorarea
valoriilor de materiale.
La nceputul anului urmtor, operaiunea se storneaz prin debitarea contului de
cheltuieli i creditarea contului de materiale corespunztor.
n acelai mod se procedeaz cu valoarea stocurilor de materiale aflate n seciile,
laboratoarele, atelierele instituiilor publice, eliberate din magazie, dar neconsumate nc.
Pentru deprecierile consemnate n procesul verbal de inventariere, instituiile publice,
neaplicnd principiul prudenei, nu constituie provizioane.
Pentru lipsuri, sustrageri i orice alte fapte care produc pagube ce constituie infraciuni,
ordonatorul de credite este obligat s sesizeze organele de urmrire penal, n condiiile i la
termenele stabilite de lege.
Pagubele constatate la inventariere, imputate persoanelor vinovate, precum i debitorii
devenii insolvabili, se evideniaz n contabilitate n conturi analitice distincte, iar n cadrul
acestora pe fiecare debitor, urmrindu-se recuperarea lor potrivit legii.
Scderea din contabilitate a unor pagube care nu se datoreaz culpei unei persoane se
face n baza aprobrii ordonatorului de credite ierarhic superior.
21
1. Adresa pentru obinerea cazierului judiciar
Antetul entitii publice
Nr. _____ din _______

Ctre,
Inspectoratul de Poliie al __________________________

- Cazier judiciar
Prin prezena, n conformitate cu prevederile L 22 / 1969, v rugm s binevoii a ne
comunica datele privind antecedentele penale privind pe dl (dna)
_________________________________ fiul lui _________________ i al
___________________ , nscut la data de ________________ n _______________, cu
domiciliul stabil n _________________ , de profesie _______________________.
Numele avut nainte de cstorie (dac este cazul) ______________________.
Identitatea s-a stabilit prin ______________________________.
Menionm c, datele ne sunt necesare pentru ncadrarea pe funcie cu gestiune.
Mulumim pentru colaborare,
Director, Secretar ef,

2. Act de garanie pe baz de numerar
Nr. ____ din ________
Act de garanie pe baz de numerar

Contabil ef _______________
Aviz de legalitate
Consilier juridic ____________
Subsemnatul --------------------------------------, domiciliat n --------------------,
str.-----------------------------, nr. ---------, et. --------, ap. -----------------, nscut n localitatea -------
--------------------------, judeul -----------------------, anul -------------, luna-----------, ziua -----------
, fiul lui ----------------------- i al -------------------------, avnd buletinul de identitate seria ---------
-, nr. ------------------------------,eliberat de ----------------------------, ncadrat la entitatea public --
--------------------------------------- din -------------------------, la data de ------------------------.
Avnd n vedere prevederile Legii nr. 22 / 1969 declar c pentru acoperirea eventualelor
lipsuri sau pagube cauzate de mine n gestiunea unitii sus menionate, m oblig s constitui o
garanie n numerar echivalent cu ------------- salarii n valoare de --------------- lei i sunt de
acord c suma s-mi fie reinut n rate lunare de 1 / 10 din salariul de baz lunar.
Am luat cunotin de prevederile legale privind depunerea garaniei la CEC(banc) ntr-
un carnet de consemnare pe numele subsemnatului i c acesta se restituie numai la desfacerea
contractului de munc sau la trecerea mea ntr-o munc pentru care nu se cere garanie.
De asemenea, sunt de acord c garania constituit s fie folosit de entitate public
pentru acoperirea oricrei pagube cauzate de mine n gestiune n timpul executrii contractului
de munc atunci cnd acestea nu vor putea fi acoperite pe alt cale legal i n acest scop
mputernicesc entitate public s ridice de la CEC (banca) suma nscris n libret.

DATA: ------------------------ SEMNTURA GESTIONARULUI,
22
3. Act adiional la contractul de garanie
Nr. ___ din ________

Act adiional la contractul de garanie
Subsemnatul domiciliat n fiul lui i al
. avnd Buletinul de identitate Seria nr. .eliberat de
la data de , ncadrat n funcia gestionar la , cu
ncepere de la data de .cu un salariu de baz lunar de
.lei, ca urmare a schimbrii intervenite n .. sunt de acord cu recalcularea
garaniei i m oblig s constitui o garanie n numerar de..lei.
Celelalte condiii ale contractului de garanie nr. din rmn nemodificate.

Data, Semntura,

4. Proces-verbal privind recalcularea garaniilor n numerar

Nr. _____ din ________
Proces verbal privind recalcularea garaniilor n numerar
Anul luna ziua

Urmarea schimbrilor intervenite prin punerea n aplicare a , s-a procedat
la recalcularea garaniilor gestionarilor specificai mai jos, stabilindu-se garaniile artate n
dreptul fiecaruia:
Numele si prenumele Funcia Garania
.. . ..
Compartimentul Resurse umane i financiar contabil, va proceda la modificarea
corespunztoare a contractelor de garanie n numerar i le va ataa la contractul de munc.

Director, Secretar ef,

5. Aviz pentru ncredinarea unei gestiuni mai multor persoane
Nr. ______ din _________
Aviz pentru ncredinarea unei gestiuni mai multor persoane
Subsemnatul ------------------------------------------------ avnd funcia de gestionar la -------
-----------------------------------, menionez c n conformitate cu prevederile art. 7 din Legea
22/1969, sunt de acord s gestionez bunurile ncredinate mpreun cu urmtorii gestionari:
1. -----------------------------------------------
2. -----------------------------------------------
3. -----------------------------------------------

Data, Semntura,

23
Not:
Obinerea avizului este necesar i n cazul n care n subordinea unui gestionar
se ncadreaz sau se trece o anumit persoan, indiferent de calitatea acesteia.

6. Aviz pentru angajaii din subordinea gestionarului
Nr. ____ din _________
Aviz pentru angajaii din subordinea gestionarului
Subsemnatul --------------------------------------------- avnd funcia de gestionar la ----------
---------------------------------, menionez c n conformitate cu prevederile art. 7 din Legea
22/1969, sunt de acord c dl
(d-na)__________ s lucreze n subordinea mea n funcie de:

Data, Semntura,

24

1. Dispoziia de organizarea, desfurare i valorificare a inventarierii anuale a
patrimoniului


Dispoziia nr. ___ / __________

Ordonator de credite (nume i prenume), n calitate de (funcia), al (entitatea public)
numit prin (Ordin, Decizie, Dispoziie) nr. ____din ____
Avnd n vedere prevederile art.8 ale Legii nr. 82/1991, i pct.6 a OMFP nr.1753/2004
privind inventarierea patrimoniului coroborate cu Legea 22/1969 i HCM 2230/1969.
Avnd n vedere referatul contabilului ef al (entitatea public), nregistrat la data de
_____ sub nr.______, privind declanarea operaiunii de inventariere anual a patrimoniului i
numirea comisiei de inventariere;
n temeiul Regulamentului privind organizarea i funcionarea (entitatea public);
DISPUNE:
Art.1. Cu data prezentei se constituie comisia de inventariere anual a ntregului
patrimoniu al (entitatea public) pentru anul______, n urmtoarea componen:
1. Preedinte: (de regul, conductorul instituiei sau directorul administrativ)
2, 3, 4 Membrii:
5. Secretar:

Art.2. Contabilul ef _____________ se va ocupa de instruirea comisiei de
inventariere, ntocmindu-se proces verbal cu semnturile de luare la cunotiin.
Art.3. Prezenta comisie va desfura inventarierea patrimoniului n conformitate cu L
82/1991, OMFP 1753/2004, iar valorificarea inventarierii se va face n perioada ________;
Art.4. Evaluarea rezultatelor inventarierii i propunerile pentru casare vor fi naintate
de ctre comisia de inventariere, conductorului unitii, cu proces verba, pn la data
de_______.
Art.5. Prezenta dispoziie se ncredineaz spre executare membrilor comisiei i se
comunic Compartimentelor Secretariat, Contabilitate, Audit Public Intern, Membrilor Comisiei.
Director, Contabil ef,

2. ntiinarea membrilor comisiei de inventariere
Compartiment contabilitate
Nr. ____ din ____________

ntiinarea membrilor comisiei de inventariere

Se convoac domnii:
Numele, prenumele Semntura
1.------------------------------------------------------------------------
2.------------------------------------------------------------------------
25
3.------------------------------------------------------------------------
4.------------------------------------------------------------------------
5.------------------------------------------------------------------------
pentru data de -----------------------------, orele -------------------------, la Compartimentul
contabilitate pentru a fi instruii de ctre contabilul ef n vederea efecturii inventarierii anuale a
patrimoniului conform Legii L 22/1969, Legii 82/91 republicat, OMFP 1753/2004.

Director, Contabil ef,

3. Proces-verbal de instruire

Compartiment
Nr. ____ din ________

Proces-verbal de instruire

ncheiat azi --------------------, orele ------------------------, cu ocazia instruirii comisiei de
inventariere anual a patrimoniului, stabilite prin Dispoziia nr. ----din---,de ctre (conductorul
entitii publice).
La instruire particip toi membrii comisiei i sunt prezentate atribuiunile fiecruia,
conform Legii L 22/1969, L 82/1991, OMFP 1753/2004.
Desfurarea etapelor inventarierii anuale a patrimoniului este propus pentru perioada -
--------, iar evaluarea rezultatelor se desfoar n perioada_____. Odat cu evaluarea
rezultatelor se vor nainta i propunerile pentru casare.

Contabil ef,
Au luat la cunotin,

(Componena comisiei)

4. Declaraia de inventar


Declaraia de inventar

Subsemnatul ---------------------------------------- gestionr la ------------------------------------
---------------------- declar urmtoarele:
- dac are cunotin c are plusuri de valori bneti sau materiale n gestiunea sa: (DA sau
NU)
- dac are n pstrare i alte valori aparinnd terilor; (DA sau NU)
- dac a primit sau eliberat valori materiale fr documente legale; (DA sau NU)
26
- existena n gestiune a unor bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au
ntocmit documentele respective; (DA sau NU)
- existena unor documente de primire eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii
sau care nu au fost predate la contabilitate; (DA sau NU)
- dac gestioneaz valori materiale i n alte locuri de depozitare dect acelea cu privire la care
se ia declaraia i unde anume; (DA sau NU)
- dac deine numerar rezultat din vnzarea mrfurilor din gestiune; (DA sau NU)
- numrul i data ultimelor documente de intrare i ieire a valorilor materiale; (DA sau NU)
- alte date i elemente pe care organul de control sau gestionarul le consider necesare, pentru
buna funcionare a inventarierii gestiunii.

Semntura ----------------------------- Data ----------------------------

Dat n faa noastr,
(Componena comisiei)

27

5. List de inventariere

Unitatea Gestiunea
Magazia
LISTA DE INVENTARIERE
Data _____________
Loc de depozitare
Pag.
VALOAREA
CONTABIL
CANTITI
Diferene
DEPRECIEREA
Stocuri Diferene
Nr.
crt.
Denumirea
bunurilor
inventariate
C
o
d

s
a
u

n
u
m
r
u
l

d
e

i
n
v
e
n
t
a
r

U
/
M

F
a
p
t
i
c
e

S
c
r
i
p
t
i
c
e

P
l
u
s

M
i
n
u
s

P
R
E

U
N
I
T
A
R

V
a
l
o
a
r
e
a

P
l
u
s

M
i
n
u
s

V
a
l
o
a
r
e
a

d
e

i
n
v
e
n
t
a
r

Valoarea Motivul
(cod)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Comisia de inventariere Gestionar Contabilitate
N
u
m
e
l
e

i

p
r
e
n
u
m
e
l

S
e
m
n
t
u
r
a

NOT: n caz de predare-primire a gestiunii semneaz att persoana care pred, ct i cea care preia gestiunea (gestionar).
28

6. Lista cu propunerile pentru casare

Lista cu propunerile pentru casare

Nr.
crt.
Denumirea
M.F./
O.B.I./
materiale
U/M P.U. Cantita-
tea
Valoare
total
Durata de
funcionare
(numai pt.
M.F. )
Obs.
(Gradul
de uzur al
M.F.)

Comisia de inventariere

7. Not privind starea tehnic a mijlocului fix propus pentru casare


Not privind starea tehnic a mijlocului fix propus pentru casare

Denumire M.F. -----------------------------------------------------------------------------
Anul de fabricaie ----------------------------- nr. de inventar -----------------------------
Pri componente ale M.F., existent la data propunerii (n cazul utilajelor formate din subansamble sau
cldiri cu anexe mbuntite)---------------------------------
Lista de piese, accesorii, pri componente ------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------
Cauzele degradrii (acident, uzur, etc.) ---------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------
Durata de serviciu (n ani) -------------------------------------------------------------------
Greutatea M.F. --------------------------------------------------------------------------------
Recuperri de piese i materiale ------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------
Cantitatea de materiale rmas pentru a fi predat la organele de colectare (lemn, fier vechi, etc.) ------
---------------------------------------------------------------------------

Numele i prenumele
membrilor comisiei Semntura

-------------------------------- --------------------------
-------------------------------- --------------------------

29
8. Proces-verbal pentru scoaterea din uz a obiectelor de inventar n folosin, a materialelor i
a mijloacelor fixe cu durat normat exprirat

Nr. ____ din _________
Proces-verbal
pentru scoaterea din uz a obiectelor de inventar n folosin

I. Concluzii
Comisia constituit n baza deciziei nr. --------------------- din ------------------propune scoaterea
din uz a urmtoarelor O.B.I. n folosin care au un grad de uzur avansat:
Denumirea
O.B.I. Cod U/M Cant. P/U Valoare lei
__________________________________________________________________
II. Materiale i deeuri recuperate
Denumirea materialului Cod U/M Cant. P/U Valoare Lei
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________

9. Proces-verbal de casare a mijloacelor fixe i de declasare a mijloacelor materiale

I. Concluzii
Comisia numit prin ordinul (decizia) nr. ---- din ----- pe baza documentelor anexate --------
propune casarea urmtoarelor MF ----------- i declasarea urmtoarelor mijloace materiale -------.
II.Casarea-delasarea efectiv
Subsemnaii ----------------am procedat la casarea sau declasarea --------------
Operaiunea de clasare sau declasare s-a efectuat de la --------------------pn la -------------------
----------- i s-au recuperat:
1. Piese / materiale

Denumirea pieselor
i materialelor
U/M Cantitate P/U Valoare

2. Pri componente ce pot fi folosite ca mijloace fixe independente

Denumirea mijlocului fix Numr de inventariere Cod de clasificare Valoare

Total

30
III. Materialele nevalorificabile au fost lichidate astfel:

Denumirea materialelor Cantitate Procedeul folosit pt. lichidare

Total

Comisia, Gestionar,

10. Proces-verbal de evaluare a rezultatelor inventarierii

Proces-verbal de evaluare a rezultatelor inventarierii

ncheiat azi ---------------------------------------
Subsemnaii ---------------- membrii ai comisiei operative de inventariere numii prin ------------
------------------ am procedat la inventarierea faptic a --------.
Inventarierea s-a efectuat n prezena gestionarului -------- prin cntrire i msurare.
Toate produsele au fost cuprinse n listele de inventariere de la pagina --la pagina ----------------
----- .
n urma inventarierii efectuate s-a constatat:
Plus de inventar n valoare de lei ------------------------------ .
Minus de inventar n valoare de lei ---------------------------- .
Att plusurile ct i minusurile constatate se datoresc:
--------------------------------------------------------------------------------------------
Menionm c au fost propuse pentru casare, bunuri n valoare ----------------
Drept pentru care am ncheiat prezentul proces verbal.

COMISIA OPERATIV DE GESTIONAR
INVENTARIERE FAPTIC

31
INVENTARUL ACTIVITILOR
pentru compartimentul financiar contabil

Nr.
Crt.
DOMENIUL /
MISIUNEA
Etape Activiti/ Documente Observaii
I INVENTARIEREA
PATRIMONIULUI
ENTITII PUBLICE

1. Organizarea
efecturii
inventarierii
1.Dispoziia de organizare,
desfurare i valorificare a
inventarierii patrimoniului
2.ntiinarea membrilor comisiei
de inventariere
3.Proces verbal de instruire
Director

Secretar

Contabil ef
2. Desfurarea
operaiunilor de
inventariere
4.Declaraia de inventar
5.List de inventariere
6.Proces verbal cu propunerile
pentru casare
Comisia
Comisia
Comisia
3. Stabilirea i
valorificarea
rezultatelor
inventarierii
7.Proces verbal de evaluare a
rezultatelor inventarierii
Comisia

Scop: Stabilirea perioadei i a comisiei de inventariere.
Premise : Este un act juridic, ntocmit pe baza art. 8 al Legii nr. 82/1991 i pct. 6 a OMFP nr.
1753/2004 n vederea ndeplinirii obiectivului general al entitii publice, precum i asumarea
responsabilitilor pe fiecare membru al comisiei n vederea evitrii aparitiei de neregulariti i riscuri
n gestionarea patrimoniului public.

Conductorul entitii publice
- Emite dispoziia de inventariere a
patrimoniului (numind comisia i perioada
de inventariere)
Secretariat
- Aloc un numr dispoziiei de inventariere
- Asigur copii ale acestui document
- nmneaz dispoziia fiecrui membru din
comisie, sub semntur, i persoanelor
implicate n aceast activitate
Comisia
- Ia la cunotin de dispoziia dat i de
sarcinile repartizate
Secretariat - Arhiveaz acest document

32
Scop: Convocarea membrilor comisiei de inventariere n vederea instruirii lor pentru declanarea
inventarierii, repartizarea sarcinilor i planificarea activitilor.
Premise: Este un document intern de lucru de luare la cunotin cu data, locul i ora desfurrii
edinei de instruire n vederea ndeplinirii obiectivului fixat.

Secretariat
- Redacteaz documentul de ntiinare
- Comunic fiecrui membru din comisie data,
ora, locul desfurrii edinei de instruire
Comisia
- Ia la cunotin sub semntur despre edina
de instruire n vederea declanrii
inventarierii
Gestionar
- Ia la cunotin asupra desfurrii edinei
inventarierii
Contabil ef
- Ia la cunotin despre locul, ora i data
desfurrii edinei de instruire
Compartiment contabilitate - Arhiveaz acest document alturi de
dispoziia de inventariere

10.3. Proces-verbal de instruire
Scop: Prezentarea atribuiilor fiecrui membru al comisiei conform Legii 22/1969, Legii
82/1991, OMFP 1753/2004 precum i a modului de ntocmire a documentelor.
Prezentarea perioadei de desfurare a inventarierii patrimoniale, precum i perioada
de evaluare a rezultatelor.
Premise: Este un document intern de lucru de luare la cunotin cu sarcinile trasate i de asumare a
lor n vederea ndeplinirii obiectivului fixat.

Contabil ef
- Instruiete comisia de inventariere
- nmneaz listele de inventar semnate i
tampilate preedintelui comisiei
Comisie
- Semneaz procesul verbal de instruire c a
luat la cunotin
- Ridic listele de inventar sub semntur
dispoziie

Scop: Declararea plusurilor de valori bneti sau materiale, dac are n pstrare i alte valori,
existena n gestiune a unor bunuri nerecepionate, existena unor documente de primire-
eliberare care nu au fost operate, etc.
Premise : Este un act juridic ntocmit de gestionar n faa comisiei de inventariere pentru certificarea
situaiei patrimoniale la momentul declanrii inventarierii i pentru buna funcionare a
inventarierii gestiunii.

33

Gestionar
- Redacteaz declaraia de inventar n faa
comisiei i o semneaz
Comisie
- Verific datele din declaraia de inventar dat
de gestionar i o semneaz

Scop: Stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de activ i de pasiv ale fiecrei uniti,
precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlu; stabilirea stocurilor faptice.
Premise : Este un document intern de lucru menit s asigure o imagine real, faptic, a tuturor
elementelor, precum i stabilirea lipsurilor i plusurilor de valori materiale, document
pentru ntocmirea registrului-inventar.

Comisia
- ntocmete lista de inventariere pe locuri de
depozitare prin identificarea stocurilor prin
numrare, msurare, cntrire la faa locului;
- ntocmete separat liste de inventariere pentru
bunurile depreciate sau deteriorate, fr
micare sau greu vandabile;
- Verific instrumentele i aparatele de msur
sau cntrire;
- Controleaz toate locurile n care pot s existe
bunuri supuse inventarierii;
- La sfritul zilei sigileaz toate ncperile
pn a doua zi;
- Semneaz listele de inventariere
Gestionarul
- Pe ultima fil a listei de inventariere
menioneaz c toate valorile materiale i
bneti din gestiune au fost inventariate i
consemnate n listele de inventariere n
prezena sa.
- Menioneaz dac are obiecii cu privire la
efectuarea inventarierii;
- Nu face parte din comisia de inventar;
- Completeaz n listele de inventariere
soldurile scriptice din contabilitate;
- Semneaz listele de inventariere;
- Arhiveaz aceste liste de inventariere

Scop: Scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a obiectelor de inventar,
declasarea i casarea unor stocuri.
Premise : Este un document intern de constatare a condiiilor scoaterii din funciune a mijloacelor
fixe, de scoatere din uz a obiectelor de inventar deteriorate, inutilizabile, care au
34
ndeplinit norma de timp i se propun pentru declasare i casare , precum i a altor
bunuri materiale.

Comisia
- ntocmete procesul-verbal cu propunerile
pentru casare pe baza Notei privind starea
tehnic a mijloacelor fixe;
- ntocmete procesul-verbal cu propunerile de
declasare i casare a obiectelor de inventar
care sunt depreciate sau depite moral
- Semneaz procesul-verbal cu propunerile;
- nainteaz procesul-verbal secretariatului
Secretariat
- Aloc numr de ordine procesului-verbal cu
propunerile pentru casare;
- nainteaz procesul - verbal cu propunerile
conductorului unitii spre avizare;
- Avizeaz procesul verbal cu propunerile
pentru casare i le supune spre aprobare
ordonatorului principal de credite
Compartiment contabilitate - Verific i nregistreaz operaiunile privind
scoaterea din funciune a mijloacelor fixe,
scoaterea din uz a obiectelor de inventar sau
declasarea bunurilor materiale
- Arhiveaz procesul verbal cu propunerile


Comisia
- Analizeaza starea tehnica a mijlocului fix si
propune casarea in funcie de gradul de uzura
- nainteaz procesul-verbal cu propunerile
conductorului unitii patrimoniale.
- Analizeaza propunerile de casare ale
comisiei, urmarind durata normata de
functionare;
- Cu avizul conductorului compartimentului
financiar-contabil decide asupra soluionrii
propunerilor fcute, cu respectarea
dispoziiilor legale.

35

Comisia
- Comisia constituit n baza deciziei nr. --------
------------- din ------------------propune
scoaterea din uz a urmtoarelor O.B.I. n
folosin care au un grad de uzur avansat
- Stabilete materialele si deeurile rezultate
si administrativ
- Preda cantitatea deeurilor rezultate la
unitile specializate, ntocmind avizul de
expediie
- nregistreaz rezultatele casrii n evidenta
tehnico-operativa si contabila
- Urmrete ncasarea contravalorii deeurilor
predate.
- Vireaz sumele la bugetul pe surse de
finanare (bugetul statului/buget local)


Comisia
- Comisia numit prin ordinul (decizia) nr. ----
din ----- pe baza documentelor anexate --------
propune casarea urmtoarelor MF ----------- i
declasarea urmtoarelor mijloace materiale ---
----.
- Procedeaza la operatiunea de casare sau
declasare a mijloacelor fixe si a mijloacelor
materiale i la recuperarea unor
piese/materiale
- nainteaz procesul-verbal cu propunerile,
dispoziiilor legale.(transfer, licitatie, predare
deseuri)
si administrativ
- Transfera bunurile (daca este cazul)
- Liciteaza bunurile (daca este cazul)
- Preda cantitatea deseurilor rezultate la
unitatile specializate, intocmind avizul de
36
expeditie
- nregistreaz rezultatele casarii n evidenta
- Urmareste incasarea contravalorii deseurilor
predate.
- Vireaza sumele la bugetul pe surse de
finantare (bugetul statului/buget local)

Scop: Stabilirea rezultatelor inventarierii, identificarea eventualelor greeli prin confruntarea
cantitilor consemnate n listele de inventariere cu evidena tehnico-operativ pentru
fiecare poziie n parte.
Premise : Este un document intern de lucru ntocmit pentru ca s redea situaia patrimonial la un
moment dat n vederea punerii de acord a evidenei contabile cu valorile inventariate, precum i
regularizarea diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice.

Comisia
- ntocmete procesul-verbal privind rezultatele
inventarierii
- Face propuneri cu privire la cauzele plusurilor
i ale lipsurilor constatate i la persoanele
vinovate, precum i propuneri de msuri n
legtur cu acestea
- nainteaz procesul-verbal cu propunerile n
termen de 3 zile conductorului unitii
patrimoniale.
financiar-contabil n termen de cel mult 5 zile
decide asupra soluionrii propunerilor fcute,
cu respectarea dispoziiilor legale.
- Avizeaz procesul-verbal privind rezultatele
inventarierii;
- nregistreaz rezultatele inventarierii n
contabilitate.

37
Partea a III-a
CUM TREBUIE S FACEM
- procedura operaional realizat de ctre managementul entitii

PROCEDURA OPERATIONALA
(macheta de lucru cu pasii de urmat, stabilita in conformitate cu OMFP 946/2005
pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzand standardele de
management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial, modificat prin OMFP 1389/2006)

Generalitati
Procedura operationala = prezentare formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie
urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n vederea realizrii activitii cu
privire la aspectul procesual.
Procedura operationala este un model. Modelul prezentat completeaza segmentul
instrumentelor de lucru referitoare la activitatile entitatilor publice in domeniul dezvoltarii sistemelor
de management si control, procedurile operationale fiind cunoscute in practica si sub alte denumiri:
proceduri de proces, proceduri formalizate etc.
Entitatile publice, in functie de marimea entitatii, de politica adoptata cu privire la sistemul
propriu de management si control, de gradul de dotare, de tipurile de activitati si complexitatea
acestora etc., pot utiliza modelul de procedura operationala in forma prezentata, in forme completate si
imbunatatite cu noi componente, sau pot elabora proceduri de proces, dupa modelul altor ghiduri
intalnite in practica domeniului, cu precizarea ca, indiferent de forma adoptata, trebuie avute in vedere
prevederile Standardului de control intern nr. 17 "Proceduri".
Pentru o buna gestionare a elaborarii, aprobarii si aplicarii procedurilor operationale,
conducatorii entitatilor publice trebuie sa asigure derularea tuturor actiunilor privind elaborarea si/sau
dezvoltarea sistemelor de management si control.
Procedurile trebuie elaborate, aprobate si aplicate in conditiile cunoasterii si respectarii
regulilor de management constituite in cele 25 de standarde de control.
Indiferent de activitatea la care se refera, o procedura operationala poarta amprenta fiecarui
standard de control, din oricare dintre cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv
mediul de control, performanta si managementul riscului, informarea si comunicarea, activitatile de
control, auditarea si evaluarea.
Conditiile esentiale ale procedurilor operationale stabilesc, printre altele, ca acestea trebuie sa
fie scrise si formalizate pe suport hartie si/sau electronic, simple si specifice pentru fiecare activitate,
actualizate in mod permanent si aduse la cunostinta executantilor si celorlalti factori interesati.
In masura in care dotarea tehnica si pregatirea personalului permit, operatiunile de elaborare,
avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor operationale, se pot derula si prin utilizarea
sistemelor informatice.
Precizari privind componentele modelului de procedura operationala
Precizari comune componentelor
- Datele de identificare din cartusul de capat se trec pe fiecare pagina, cu modificarile cerute de
rubrici, acolo unde este cazul.
- Denumirea procedurii operationale si codul acesteia se stabilesc in cadrul fiecarei entitati publice si
trebuie sa reflecte activitatea procedurata si locul acesteia in sistemul de codificare utilizat.
38
- Editiile se numeroteaza cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe.
- Orice modificare de reglementare, organizatorica sau de alta natura, cu efect asupra activitatii
procedurate, determina revizia sau, dupa caz, elaborarea unei noi editii pentru procedura operationala
respectiva.
- In masura in care este posibil, se asigura pagina distincta pentru fiecare componenta a procedurii
operationale.
Precizari specifice componentelor
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in
cadrul editiei procedurii operationale (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operatiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act de
decizie interna a conducatorului entitatii publice;
- cand una sau mai multe dintre operatiuni se realizeaza, conform deciziei, de catre un grup sau o
comisie, in lista se cuprind toti membrii grupului sau ai comisiei.
Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale (componenta 2):
- se cuprind, in ordine cronologica, toate editiile si, respectiv, reviziile in cadrul editiilor;
- cand se realizeaza o noua editie a procedurii operationale, coloanele nr. 2 si 3, privind componenta
revizuita, precum si modalitatea reviziei, nu se completeaza;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) priveste actiunile de modificare, adaugare, suprimare sau altele
asemenea, dupa caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii operationale;
- la fixarea datei de la care se aplica prevederile noii editii sau revizii (coloana nr. 4) se are in vedere
asigurarea timpului necesar pentru difuzarea si studierea acesteia de catre aplicatori.
Lista cuprinzand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul editiei
procedurii operationale (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzarii) are in vedere faptul ca oricare compartiment/persoana a carui/carei
activitate intra sub incidenta aplicarii, informarii, evidentei, arhivarii sau este in alte scopuri in legatura
cu procedura respectiva trebuie sa aiba la dispozitie acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizarii
prin noi editii sau revizii.
Scopul procedurii operationale (componenta 4):
- entitatea publica, spre deosebire de scopurile considerate generale si prezentate ca exemple in
modelul procedurii operationale la aceasta componenta, identifica si inscrie scopurile specifice in
cazul fiecarei proceduri operationale elaborate, tinand cont de rolul, locul, importanta, precum si de
alte elemente privind activitatea procedurata;
Domeniul de aplicare a procedurii operationale (componenta 5):
- aceasta componenta se bazeaza pe colaborarea dintre compartimentele entitatii publice, astfel incat la
fixarea si definirea activitatii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activitati (pct. 5.2 si 5.3) sau la
precizarea compartimentelor cu atributii legate de activitatea respectiva (pct. 5.4) sa fie eliminata orice
situatie de suprapunere de activitati, de activitati necuprinse in procesul de analiza si elaborare a
procedurilor, de suprapunere de atributii intre compartimente, de atributii pentru care nu au fost fixate
responsabilitati etc.;
Documentele de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate (componenta 6):
- aceasta componenta priveste, in special, listarea documentelor cu rol de reglementare fata de
activitatea procedurata;
- este necesar sa fie cunoscute si respectate toate reglementarile care guverneaza fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementarilor, unde: reglementarile
internationale in legatura cu domeniul respectiv sunt cele la care Romania este parte; legislatia primara
se refera la legi si la ordonante ale Guvernului; legislatia secundara are in vedere hotarari ale
39
Guvernului sau acte ale organismelor cu atributii de reglementare si care sunt emise in aplicarea
legilor si/sau a ordonantelor Guvernului; alte documente, inclusiv reglementari interne ale entitatii
publice (legislatie tertiara), se refera la instructiuni, precizari, decizii, ordine sau altele asemenea si au
efect asupra activitatii procedurate.
Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala (componenta 7):
- se va urmari definirea acelor termeni care: reprezinta element de noutate; sunt mai putin cunoscuti;
prezinta sensuri diferite; prin neexplicitarea lor pot conduce la confuzii etc.;
- se recomanda precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care defineste termenul in cauza;
- se va avea in vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de institutii etc.) utilizati cu
mai mare frecventa in textul procedurii operationale si/sau care, in urma acestei actiuni, permit o
intelegere si utilizare mai usoara a procedurii;
- se recomanda ca ordinea in care se inscriu atat definitiile termenilor in tabelul 7.1, cat si abrevierile
termenilor in tabelul 7.2, sa fie aceea data de prima aparitie in textul procedurii operationale a
termenului definit sau abreviat, dupa caz;
- in tabelele 7.1 si 7.2 din modelul de procedura operationala au fost definiti si, respectiv, abreviati,
pentru exemplificare, termeni utilizati in model.
Descrierea procedurii operationale (componenta 8):
- aceasta componenta reprezinta, in fapt, esenta procedurii operationale. In acelasi timp este si acea
componenta care nu este generalizabila prin model de procedura decat in termeni foarte largi.
Componenta este dependenta, in mod direct, de conditiile concrete in care se desfasoara activitatea
respectiva in cadrul entitatii publice, de modul de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de
dotare cu resurse materiale, financiare si umane, de calitatea si pregatirea profesionala a salariatilor si,
nu in ultimul rand, de gradul de dezvoltare a sistemelor de management si control. Cele cateva puncte
si subpuncte, enumerate la aceasta componenta in prezentul model de procedura operationala,
recomanda una din multitudinea de posibilitati de descriere a acestei componente;
- la "Generalitati" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitatii. Se va
evita repetarea acelora deja abordate in cadrul celorlalte componente ale procedurii operationale, cum
ar fi cele legate de scopul procedurii operationale (prezentate la componenta 4), cele privind domeniul
de aplicare a procedurii operationale (prezentate la componenta 5) sau cele privind documentele de
referinta aplicabile activitatii procedurate (prezentate la componenta 6).;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, in principal, cele de natura formularelor, dar si
manuale, instructiuni operationale, liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaza informatii
necesare derularii activitatii, contribuie la prelucrarea de date in cadrul procesului sau transmit
rezultatele obtinute altor utilizatori. De retinut ca documentele trebuie sa fie actualizate, utile, precise,
usor de examinat, disponibile si accesibile managerului, salariatilor si tertilor, daca este cazul. Subpct.
8.2.1, 8.2.2 si 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele putand fi comasate sau
detaliate in functie de amploarea, volumul, diversitatea si complexitatea documentelor respective;
- la "Lista si provenienta documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are in vedere nominalizarea tuturor
documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea si actualizarea acestora, a codurilor de identificare,
daca este cazul, a regimului informatiilor continute etc. In aceasta lista se nominalizeaza si
documentele interne de aceasta natura, emise si utilizate in cadrul compartimentelor sau, prin
colaborare, intre compartimentele entitatii publice;
- la "Continutul si rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate in forma completa,
anexand la procedura modele ale documentelor, instructiuni de completare a acestora si mentiuni
referitoare la rolul lor;
40
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are in vedere compartimentele/persoanele la care trebuie sa
circule documentele in procesul de realizare a activitatii, precum si operatiunile ce se efectueaza in
legatura cu documentul respectiv, la fiecare compartiment/persoana pe la care circula. Este necesar ca
circuitul documentelor aferente activitatii sa fie integrat in fluxul general al documentelor din cadrul
entitatii publice. Se recomanda utilizarea reprezentarii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolta pe structura clasica a acestora, respectiv resurse materiale
(subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) si, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De
mentionat ca structura resurselor este foarte sensibila fata de activitatea la care ne referim; la unele
activitati resursa necesara preponderenta este cea materiala, iar la altele este preponderenta resursa
umana sau resursa financiara ori combinatii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resursa materiala" se dezvolta pe elementele de logistica: birouri, scaune, rechizite,
linii telefonice, materiale informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, retea, imprimanta,
posibilitati de stocare a informatiilor etc., dar si pe elemente de alta natura, daca specificul activitatii o
impune. De exemplu, in cazul unei entitati publice cu activitate de teren intensa, cu deplasari auto
frecvente, activitatea de transport capata o conotatie distincta, iar procedura operationala aferenta, la
resursa materiala, va trebui sa reflecte parcul auto, fapt care, in acest caz, va da greutate sporita acestui
tip de resursa, in comparatie cu resursa umana sau financiara;
- subpct. 8.3.2 "Resursa umana" fixeaza compartimentul/compartimentele si/sau persoana/persoanele
din cadrul entitatii publice care sunt implicate, prin atributiile/sarcinile de serviciu, in realizarea
activitatii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resursa financiara" are in vedere prevederea in buget a sumelor necesare cheltuielilor
de functionare (achizitionarea materialelor consumabile necesare desfasurarii activitatii, acoperirea
contravalorii serviciilor de intretinere a logisticii, plata cheltuielilor cu personalul direct implicat in
activitatea respectiva etc.), dar si a sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume
activitati. De exemplu, in situatia unei activitati de achizitie, resursa financiara trebuie sa reflecte
sumele din buget aferente programului de achizitii al entitatii publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus in procedura
operationala, numai prin aportul salariatilor implicati direct in acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operatiunilor si a actiunilor activitatii" se sprijina, pe de o parte, pe
actiunile identificate, asa cum sunt ele listate in cadrul tabelului de la componenta 9 "Responsabilitati
si raspunderi in derularea activitatii", iar pe de alta parte, pe o buna cunoastere si stapanire a
cerintelor generale si a celorlalte caracteristici ale Standardului de control intern nr. 8 "Planificarea" si
a Standardului de control intern nr. 11 "Managementul riscului". Actiunile analizate prin prisma
resurselor de toate categoriile, a termenelor de realizare, a riscurilor identificate si a masurilor de
limitare a efectului acestora, a conditiilor de eficienta si legalitate impuse, puse in corelatie si intr-o
succesiune logica si cronologica, constituie in fapt instrumentul de planificare cuprins in procedura
operationala pentru activitatea analizata;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operatiunilor si actiunilor" reflecta programul de zi cu zi al
compartimentului/persoanei implicate in realizarea activitatii, in care acesta/aceasta uzeaza de toate
instrumentele specifice si actioneaza corespunzator prevederilor din procedura operationala si, in
special, celor din instrumentul de planificare a activitatii. Se recomanda cuprinderea in procedura
operationala, sub forma tabelara, a modului de operare, unde pe verticala se pot cuprinde etapele ce se
deruleaza in legatura cu activitatea respectiva, iar pe orizontala se precizeaza intrarile de informatii (de
la cine? ce?), operatiunile, actiunile/prelucrarile, completarile etc., ce au loc fata de datele intrate,
instrumentele utilizate in acest scop, iesirile de rezultate (care? catre cine? etc.);
41
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitatii" poate fi orientat catre mai multe directii, ca de
exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilor de performanta asociati activitatii; furnizarea
datelor si informatiilor cu privire la rezultatele activitatii catre beneficiarii acestora; identificarea
masurilor de imbunatatire etc.
Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii (componenta 9):
- se va urmari identificarea tuturor actiunilor care au loc in legatura cu activitatea procedurata, precum
si fixarea acestora pe compartimentele (posturile) carora le revin responsabilitatile si/sau, dupa caz,
raspunderile fata de acestea;
- se recomanda cuprinderea actiunilor in tabel, pe cat posibil, in ordinea logica a desfasurarii lor, iar a
compartimentelor (posturilor), in ordinea interventiei in proces;
- in tabelul 9 din modelul de procedura operationala, compartimentele (posturile) au fost simbolizate,
ipotetic, cu I, II, III, ..., actiunile (operatiunile), cu a, b, c, ..., iar responsabilitatile/raspunderile, cu
abrevierile regasite in tabelul 7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare;
Ah. = arhivare. Observam, de exemplu, ca operatiunea a este o operatiune de elaborare E, care revine
compartimentului I; operatiunea c este o operatiune de aprobare A, in raspunderea postului III;
actiunea f este o actiune de arhivare Ah., ce revine compartimentului VI etc.
Anexe, inregistrari, arhivari (componenta 10):
- este necesar ca procedura operationala sa cuprinda in anexe toate instrumentele relevante, prezentate
in cadrul celorlalte componente ale acesteia, si care sunt aplicabile in realizarea activitatii;
- pentru o mai buna ordonare si evidenta a anexelor, se recomanda intocmirea tabelului prezentat la
componenta 10 din model.
42

Entitatea Publica
PROCEDURA
OPERAIONAL

Ediia : I
Nr.exemplare :
Revizia_________________
Nr.exemplare____________

Compartiment
Management
Cod: P.O. - F.C. nr. Pagina ________ din ______
Exemplar
nr.______________

Pasii de urmat:
- elaborare
- verificare
- aprobare
(Numele si prenumele, Functia, Data, Semnatura)
- editia I
- editia II
- revizia 1
- revizia 2
(Componenta revizuita, Modalitatea reviziei, data de la care se aplica prevederile editiei sau reviziei
editiei)
- compartimentele entitatii implicate
- compartimentele organelor ierarhic superioare care avizeaza procedura
- compartimentele organelor ierarhic superioare care controleaza, monitorizeaza, evalueaza, auditeaza
procedura
(Scopul difuzarii, Exemplarul, Functia, Nume si prenume, Data primirii, Semnatura)
Scopul este menit sa contribuie la atingerea eficienta a obiectivelor organizatiei prin cresterea
performantei si la crearea unui cadru comun pentru aplicarea principiilor de buna practica selectand
cele mai eficiente metode.
5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationala;
5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului de activitati desfasurate de
entitatea publica
5.3. Listarea principalelor activitati de care depinde si/sau care depind de activitatea procedurata
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitatii
procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii

43
6.1. Reglementari internationale
6.2. Legislatie primara
6.3. Legislatie secundara
6.4. Alte documente, inclusiv reglementari interne ale entitatii publice
8.1.Generalitati
8.2.1.Lista si provenienta documentelor
8.3.2.Resurse umane
8.4.Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitatii
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii
9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
9.1. Responsabiliti
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/actiunea
(operatiunea)
Editia I II III IV V VI
0 1 2 3 4 5 6
1. a E
2. b V
3. c A
4. d Ap
5. e Ap
6. f Ah

n. z
10.Anexe, inregistrari arhivari
- nr. Anexa
- denumirea anexei
- elaborat
- aprobat
- numar de exemplare
- difuzare
- arhivare
- alte elemente

44
PROGRAM
DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE
CONTROL MANAGERIAL N CADRUL
UNIVERSITII DE VEST TIMIOARA

1. PREMISE CONCEPTUALE
n vederea aplicrii Ordinului MF nr. 946/2005 se constituie n cadrul Universitii de Vest o
structur format din persoanele nominalizate prin Decizia rectorului nr. ................ care vor elabora
standardele de management intern i control intern. Prin control se constat abaterile rezultatelor de la
obiectivele propuse, se analizeaz cauzele care le-au determinat i se dispun msuri corective sau
preventive.

2. SCOPUL PROGRAMULUI este de a crea un instrument n care s se cunoasc evoluia
controlului intern asupra utilizrii fondurilor instituiei.

3. OBIECTIVELE PROGRAMULUI

OBIECTIVE GENERALE
- realizarea atribuiilor stabilite n concordan cu misiunea universitii, n condiii de
regularitate, eficacitate, economicitate i eficien
- protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, abuzului sau fraudei;
- respectarea legii, a regulamentelor i deciziile conducerii;
- dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i difuzare
a datelor i informaiilor financiare i de conducere, precum i a unor sisteme i proceduri de
informare public adecvat prin rapoarte periodice.

OBIECTIVE SPECIFICE
- reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor operaiunilor
instituiei i a elementelor specifice, nregistrarea i pstrarea n mod adecvat a documentelor;
- nregistrarea n mod cronologic i corect a operaiunilor;
- asigurarea aprobrilor i efecturii operaiunilor exclusiv de persoane special mputernicite n
acest sens;
- separarea atribuiilor privind efectuarea de operaiuni ntre persoane, astfel nct atribuiile de
aprobare, control i nregistrare s fie ncredinate unor persoane diferite;
- asigurarea unei conduceri competente la toate nivelurile;
- accesarea resurselor i documentelor numai de ctre persoane ndreptite i responsabile n
legtur cu utilizarea i pstrarea lor.

4. ACIUNILE PROGRAMLUI, RESPONSABILITI, TERMENE
N DOMENIUL STANDARDELOR REFERITOARE LA MEDIUL DE CONTROL (standardele
1 6:
ETICA, INTEGRITATEA
ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
COMPETENA PERFORMANA
FUNCII SENSIBILE
45
DELEGAREA
STRUCTURA ORGANIZATORIC

a) aciune: cunoaterea de ctre angajai a reglementrilor care guverneaz comportamentul la
locul de munc, a culturii i organigramei universitii,
rspunde: Director resurse umane
proceduri: elaborarea de nscrisuri prin care se aduce la cunotina angajailor aciunea
susmenionat, i semntura angajailor.
termen: permanent cu actualizare la max. 3 luni.

b) aciune: actualizarea fielor de post
rspund: - efii de departamente, servicii, direcii, decanii facultilor
- director resurse umane
proceduri: se ntocmesc fie de post pentru activitile fiecrui angajat
termen: permanent

c) delegarea competenelor: elaborarea de nscrisuri care s permit unor persoane nominalizate
efectuarea operaiilor n lipsa persoanelor titulare, limitele delegrii i condiiile delegrii.
rspund: - rectorul universitii
- decanii facultilor
- efii de departamente, direcii, servicii
proceduri: ntocmirea reglementrilor de delegare
termen: la max. 20 zile de la numirea n funcie sau numirea unei responsabiliti noi.

N DOMENIUL STANDARDELOR REFERITOARE LA PERFORMANE I
MANAGEMENTUL RISCULUI standardele 7 11 i 15

4.2.7. OBIECTIVE
4.2.8. PLANIFICAREA
4.2.9. COORDONAREA
4.2.10. MONITORIZAREA PERFORMANELOR
4.2.11. MANAGEMENTUL RISCULUI
4.2.15 IPOTEZE, REEVALURI

a) aciune: stabilirea obiectivelor universitii
rspund: - Senatul Universitii
proceduri: Secretarul ef al universitii va face cunoscut obiectivele aprobate de Senat,
pe web site-ul Universitii.
termen: la nceputul fiecrui an universitar i de cte ori sunt modificri sau completri.

b) aciune: elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli pe universitate i pe subuniti.
rspunde: - directorul financiar
proceduri:
- se ntocmesc contractele instituionale i complementare, - cifra de colarizare
aprobat de MEC cu numrul de studeni cu tax
- se ntocmete proiectul de buget.
46

termen: n conformitate cu Legea finanelor publice n vigoare.

c) aciune: elaborarea statelor de funcii a personalului didactic, auxiliari i TESA.
rspund: - decanii facultilor
- efii de departamente, servicii, direcii
proceduri: ntocmirea reglementrilor n conformitate cu legislaia n vigoare.
termen: cel mai trziu la 1 septembrie pentru anul universitar urmtor.

d) aciune: ntocmirea planului de perfecionare a personalului
rspunde: - directorul cu resurse umane
proceduri: reglementri privind perfecionarea personalului didactic i nedidactic
stabilirea unei sume pentru perfecionare
termen: 1 septembrie pentru anul calendaristic urmtor

e) aciune: ntocmirea planurilor de reparaii
rspund: - directorul economic
proceduri: - reglementri privind condiiile tehnice i economice pentru efectuarea
reparaiilor curente i capitale
- lista cu interveniile la cldirile UVT, n funcie de reglementare, costul
estimativ
termen: 1 septembrie pentru anul calendaristic urmtor.

f) aciune: ntocmirea planurilor de investiii: de natura achiziiei de bunuri, a construciilor
rspunde: - directorul economic
proceduri: se monitorizeaz natura investiiei, costul estimativ, caracteristici tehnice, pe
universitate i pe subuniti.
termen: 1 septembrie pentru anul calendaristic urmtor.

g) aciune: gestionarea bunurilor,
proceduri: reglementri privind inventarierea bunurilor, Legea nr. 22/1969..
termen: permanent.

h) aciune: ntocmirea statelor de plat a salariilor
rspunde: - directorul resurse umane
proceduri: reglementri i metodologii de alocare a fondurilor pentru salarii, gradaii i
alte sporuri
termen: pn n 9 ale lunii urmtoare celei de plat.

i) aciune: plata salariilor
proceduri: reglementri privind plata salariilor
termen: pn n 14 ale lunii urmtoare celei de plat

47
j) aciune: ntocmirea declarailor de impunere
rspunde:

- declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat ef serviciu financiar
- declaraia privind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat la
bugetul asigurrilor pentru omaj ef serviciu financiar
- declaraia privind evidena nominal a obligaiilor de plat ctre bugetul
asigurrilor sociale de stat serviciul salarizare.
- declaraie privind achitarea obligaiilor de plat a contribuiilor la asigurrile
sociale de sntate i a listelor nominale serviciul personal
- declaraie privind impozitul pe cldiri pentru spaiile nchiriate ef serviciul
social
termen: 25 ale lunii urmtoare expirrii lunii de raportare sau n conformitate cu
legislaia n vigoare.

k) aciune: angajarea personalului
proceduri: elaborarea reglementrilor n concordan cu legislaia n vigoare.
termen: permanent.

l) aciune: evidena salariailor
proceduri: reglementri conform cu legislaia n vigoare.
termen: permanent.

m) aciune: ntocmirea statelor de burse
rspunde: - secretarii efi de facultate
proceduri: n conformitate cu regulamentul de burse.
termen: lunar.

n) aciune: plata burselor
proceduri: n conformitate cu regulamentul de burse.
termen: lunar.

o) aciune: ntocmirea bilanurilor contabile
proceduri: reglementri conform legislaiei n vigoare.
termen: pn n 25 ale lunii urmtoare trimestrului expirat.

p) aciune: achiziionarea bunurilor
proceduri: elaborarea de reglementri privind achiziia bunurilor n conformitate cu
legislaia n vigoare.
termen: permanent.
48

q) aciune: plata furnizorilor
proceduri: elaborarea de reglementri n conformitate cu legislaia n vigoare.
termen: n 24 ore de la primirea ordonanrilor.

r) aciune: casarea sau declasarea bunurilor.
proceduri: reglementri privind propunerile de casare.
termen: permanent, dar cel puin o dat/an.

s) aciune: nchirierea bunurilor
proceduri: reglementri n conformitate cu legislaia n vigoare.
termen: permanent.

t) aciune: monitorizarea performanelor angajailor.
rspunde: - decanii, efii de departamente, direcii
proceduri: reglementri n conformitate cu legislaia n vigoare.
termen: permanent.

u) aciune: analize legale de fiabilitatea informaiilor, propuneri de modificare a unor
reglementri.
rspunde: - decanii, efi de departamente, direcii
proceduri: reglementri interne.
termen: permanent.

v) aciune: planificarea veniturilor ncasate pe faculti, departamente.
rspunde: - directorul informatizare
proceduri: reglementare soft informatizare.
termen: permanent.

w) aciune: programe de colarizare
rspund: decanii facultilor
proceduri: reglementri scrise
termen: permanent, dar cu actualizare la 01.03, pentru anul universitar urmtor.

x) aciune: programe de evaluare a calitii nvmntului superior
rspund: decanii facultilor + prorectori ciclu I + II nvmnt.
proceduri: ntocmirea standardelor minime de calitate
termen: permanent.

49
Asigurarea legturii dintre compartimente se numete monitorizare. Aceast monitorizare a
rezultatelor controlului este asigurat de prorectorul cu baza materiale sau directorul general
administrativ, dup caz.
Aciunile programului sunt coordonate de prorectorul cu baza materiale sau directorul general
administrativ, dup caz.
Cel puin o dat/an se ntocmesc rapoarte cu activitatea fiecrui departament, care se supune
aprobrii Consiliului de administraie, n care se stabilesc abaterile de la obiectivele propuse, msuri ce
s-au luat pentru eliminarea riscurilor, stabilirea nivelului acceptabil al riscului, verificarea raportrii
execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.

N DOMENIUL STANDARDELOR REFERITO0ARE LA INFORMARE I
COMUNICARE (standardele 12 14 i 16
4.3.12. INFORMAREA
4.3.13. COMUNICAREA
4.3.14. CORESPONDENA
4.3.16. SEMNALAREA NEREGULILOR

1. INFORMAII DE LA ANGAJAI LA MANAGER:
- zilnic, la operaiile curente
- lunar, dar nu mai trziu de 5 ale lunii urmtoare cu informaii legate de raportri lunare.
- trimestrial, dar nu mai trziu de 10 ale lunii cu informaii legate de raportri
trimestriale.

2. INFORMAII DE LA COMPARTIMENTE LA FACULTI

- LUNAR, situaia veniturilor i cheltuielilor pe faculti, departamente, pn cel trziu n 15 ale
lunii urmtoare, cu date cumulate de la nceputul anului.
rspunde : directorul financiar
- LUNAR, direcia de informatizare ctre compartimentul financiar-contabil, decanate - cu
numrul aprobat de studeni nregistrai pe faculti / specializri, fa de cei existeni.
- pn n 5 ale lunii urmtoare
- previziuni privind ncasarea taxelor de colarizare pe faculti/speiclizri.
- Numele studenilor care nu i-au achitat taxele de colarizare i sumele respective
Rspunde: directorul direciei de informatizare.
- TRIMESTRU CALENDARISTIC, - de la faculti la oficiul juridic.
- Numele studenilor care nu i-au achitat taxele, pentru ntocmirea formelor de
exmatriculare.
Rspund: secretarii efi de facultate.

- TRIMESTRU CALENDARISTIC, dar nu mai trziu de 12 ale lunii trimestrului expirat:
- De la oficiul juridic la contabilitate deciziile de exmatriculare cu sumele ce trebuie
sczute din evidena contabil
Rspunde: jurist.

- PN LA 1 SEPTEMBRIE STATELE DE FUNCII de la faculti la direcia de resurse
umane
50
Rspund: decanii

- PN LA 1 IUNIE an anterior anului bugetar de la faculti la direcia economic
propunerile de achiziii, reparaii, dotri, etc. pentru ntocmirea BVC
Rspund: secretarii efi de facultate.

ZILNIC SAU CND ESTE CAZUL - de la oficiul juridic la faculti i direcii
- Legislaia aprut, de interes comun pentru fiecare compartiment.
Rspunde: juristul.
b) aciune: ntocmirea i urmrirea graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel de
responsabilitate.
Rspunde: directorul financiar
Termen: permanent

c) aciune: separarea atribuiilor i responsabilitilor privind operaiile financiare.
Rspunde: managerul unitii
Proceduri: reglementri privind responsabilitile persoanelor n iniierea cheltuielilor,
angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor
Termen: permanent, cu reactualizare cel puin o dat/an.

d) aciune: autocontrolul operaiunilor financiare.
Rspund: toi angajaii care efectueaz operaiuni financiare
Termen: permanent

e) aciune: controlul activitilor financiare i contabile ale angajailor de ctre efii de serviciu.
Rspund: efii de serviciu
Termen: cel puin o dat la lun

f) aciune: control de gestiune intern.
Rspunde: angajatul cu atribuii n acest sens n conformitate cu planul operaional al
controalelor stabilit de directorul financiar
Termen: permanent

g) aciune: controlul prezenei la serviciu.
Rspund: - pentru activitatea didactic: decanii
- pentru activiti administrative: directorii de departamente, direcii
Termen: permanent, cel puin o dat la lun

h) aciune: controlul calitii i evaluarea muncii fiecrui salariat.
Rspund: - decanii
- efii de departamente, direcii
Termen: permanent

i) aciune: depistarea abaterilor fa de politicile dau procedurile stabilite.
Rspund: angajaii
Termen: permanent
51
Proceduri: analiza circumstanelor i a modului cum au fost gestionate aciunile, n vederea
desprinderii unor concluzii de bun practic, n viitor.

j) aciune: continuitatea activitii.
Rspunde: managerul universitii
Proceduri: continuitatea activitii este perturbat de mobilitatea salariailor, defeciuni ale
echipamentelor din dotare, schimbri de proceduri, disfuncionaliti produse de unii prestatori
de servicii
Msuri asiguratorii:
- angajarea de personal n locul celor pensionai
- delegarea, n cazul absenei temporare
- contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare,
- contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente
Termen: permanent

k) aciune: inventarierea anual i periodic.
Rspunde: directorul financiar
Proceduri: ntocmirea ordinului de inventariere i numirea comisiilor de inventariere.
Termen: cel puin o dat/an, n ultima parte a anului.

l) aciune: nominalizarea persoanelor care au acces la resurse.
Proceduri: se stabilete limita de competen n acest domeniu, se ntocmesc liste cu
semnturile celor care dispun de resurse.
Termen: permanent

ACIUNI N DOMENIUL STANDARDELOR DE CONTROL
4.5.24. Verificarea i evaluarea controlului
4.5.25 Auditul intern

aciune: verificarea i evaluarea controlului.
Proceduri: elaborarea planurilor i programelor de derulare pentru verificarea controlului,
verificarea obiectivelor realizate, etc.
Termen: permanent.

aciune: auditul intern.
Rspund: auditorii universitii
Proceduri: reglementri privind programele bazate pe evaluarea riscului, evaluarea
independent i obiectiv a sistemului de control intern, enunarea punctelor slabe identificate
n sistem i formularea recomandrilor pentru eliminarea acestora.
Termen: permanent

Facultile, departamentele, direciile i vor ntocmi procedurile stabilite n program pn n
data de 1.10.2008, care se supun aprobrii rectorului.
52

Studiu de caz:
Procedur operaional privind inventarierea anual a patrimoniului

Entitatea Publica
Procedura operaional
pentru gestionarea i
administrarea

Ediia : I
Nr. exemplare :
Revizia_________________
Nr. exemplare____________

Compartiment
Management
Cod: P.O. G.A.P.P. Pagina ________ din ______
Exemplar
nr.______________

Paii de urmat:
Elemente
privind
responsabilii /
operaiunea
Numele i
prenumele
Funcia Data Semntura
1 2 3 4 5
1.1. Elaborat - Compartiment
Tehnico-
Administrativ
-Compartiment
Contabilitate
-Administrator/
Tenician

-Contabil
10.01.2008
1.2. Verificat -Compartiment
Contabilitate
- Contabil Sef/
Director
economic
10.01.2008
1.3. Aprobat - Compartiment
management
Director/Director
Adjunct

Ediia sau, dup caz,
revizia n cadrul ediiei
Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
Data de la care
se aplic
prevedrile
ediiei sau
reviziei ediiei

1 2 3 4
2.1. Ediia I - - 10.01.2008
2.2. Ediia II -
2.2.1. Revizia 1
53
2.2.2. Revizia 2

Scopul
difuzrii
Exemplar
nr.
Compartiment Funcia Nume i
prenume
Data
primirii
Semn-
tur

1 2 3 4 5 6 7
3.1. Aplicare 1 - Compartiment
Tehnico-
Administrativ

Administrator/
tehnician
11.01.
2008

3.2. Aplicare 1 - Compartiment
Contabilitate
Contabil
Contabil Sef
/Director
economic
11.01.
2008

3.3. Informare 1 - Consiliul de
Administratie
Membrii
Consiliului de
Administratie
11.01.
2008

3.4. Informare 1 -Conducatorul
entitatii
Manager 11.01.
2008

3.5. Informare 1 - Secratariatul
entitatii
Secretar sef 11.01.
2008

3.6. Arhivare 1 - Compartiment
arhiv
Arhivar 11.01.
2008

3.8. Alte scopuri
(Audit de
sistem)
1 - Compartiment
Audit Public intern
Sef
compartiment
11.01.
2008

Scopul procedurii operaionale, este menit sa contribuie la atingerea eficienta a obiectivelor
organizaiei prin creterea performantei si la crearea unui cadru comun pentru aplicarea principiilor de
buna practica selectnd cele mai eficiente metode.
Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de activ i de
pasiv ale fiecrei instituii precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlul, aparinnd altor
persoane juridice sau fizice, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale care trebuie s ofere o
imagine fidel a poziiei financiare i a performanei instituiei pentru respectivul exerciiu financiar.
5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refera procedura operaional;
Inventarierea elementelor de activ i de pasiv reprezint ansamblul operaiunilor prin care se
constat existena tuturor elementelor respective, cantitativ valoric sau numai valoric, dup caz, la
data la care aceasta se efectueaz.
5.2. Delimitarea explicita a activitii procedurate in cadrul portofoliului de activiti
desfurate de entitatea publica
A fost descris la Partea I: CE TREBUIE S TIM? - cu privire la normele legale care
reglementeaz activitatea, practica contabil i fluxul informaional; circuitul documentelor i cadrul
comun privind operaiunile de gestionare i administrare a patrimoniului public.
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde si/sau care depind de activitatea
procedurat
5.3.1. Organizarea efecturii inventarierii
54
5.3.2. Desfurarea operaiunilor de inventariere
5.3.3. Stabilirea i valorificarea rezultatelor inventarierii

5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitii
procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul activitii
- Compartiment Tehnico-Administrativ
- Compartiment Contabilitate
- Secratariatul entitatii
- Consiliul de Administratie
- Conducatorul entitatii
- Compartiment arhiv
- Compartiment Audit Public intern
6.1. Reglementari internaionale
- IAS (Standardele Internaionale de Contabilitate)
- IFAC (Standardele Internaionale de Audit)
- IFACI (Standardele Internaionale de Audit Intern)
6.2. Legislaie primara
- Legea 82/1991, a contabilitii, republicat cu modificrile i completrile ulterioare
- Legea 22/1969, a gestionarului, actualizat prin Legea 54/1994
6.3. Legislaie secundara reglementri contabile aplicabile:
- OMFP 1753/2004, norme privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ
i de pasiv
- HCM 2230/1969, Norme de aplicare a Legii gestionarului
6.4. Alte documente, inclusiv reglementari interne ale entitii publice
- Regulamentul de Organizare i Funcionare al entitii publice
- Regulamentul Intern al entitii publice
Nr.
crt.
Termenul Deiniia i/sau, dac este cazul, actul care definete
termenul
1. Procedura operaional Prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie
urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat
n vederea realizrii activitii cu privire la aspectul
procesual
2. Ediie a unei proceduri
operaionale
Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri
operaionale, aprobat i difizat
3.

Nr.crt. Abrevierea Termenul abreviat
1. P.O. Procedur operaional
2. P.O.F.C Procedur operaional pentru formare continua
3. E Elaborare
4. V Verificare
5. A Aprobare
55
6. Ap. Aplicare
7.

8.1.Generalitati
8.2.1.Lista si proveniena documentelor
8.3.2.Resurse umane
8.4.Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii
Sunt descrise la Partea a II-a CE TREBUIE S FACEM? cu privire la reguli de ntocmire i
completare a documentelor justificative ce privesc operaiunile de gestionare i administrare a
9.Responsabilitati i rspunderi n derularea activitii
9.1. Responsabiliti
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/aciunea
(operaiunea)
Ediia I Ediia
II

0 1 2 3 4 5 6
1. - Compartiment
Tehnico-
Administrativ

Ap
2. - Compartiment
Contabilitate
Ap, V
3. - Consiliul de
Administratie
I
4. -Conducatorul
entitatii
I
5. - Secratariatul
entitatii
I
6. - Compartiment
arhiv
Ah
7. - Compartiment
Audit Public intern
I

10.Anexe, nregistrri arhivari
56
INVENTARUL ACTIVITILOR
pentru compartimentul financiar contabil

Nr.
Crt.
DOMENIUL /
MISIUNEA
Etape Activiti/ Documente Observaii
I INVENTARIEREA
PATRIMONIULUI
ENTITII PUBLICE

1. Organizarea
efecturii
inventarierii
1.Dispoziia de organizare,
desfurare i valorificare a
inventarierii patrimoniului
2.ntiinarea membrilor comisiei
de inventariere
3.Proces verbal de instruire
Director

Secretar

Contabil ef
2. Desfurarea
operaiunilor de
inventariere
4.Declaraia de inventar
5.List de inventariere
6.Proces verbal cu propunerile
pentru casare
Comisia
Comisia
Comisia
3. Stabilirea i
valorificarea
rezultatelor
inventarierii
7.Proces verbal de evaluare a
rezultatelor inventarierii
Comisia

Scop: Stabilirea perioadei i a comisiei de inventariere.
Premise : Este un act juridic, ntocmit pe baza art. 8 al Legii nr. 82/1991 i pct. 6 a OMFP nr.
1753/2004 n vederea ndeplinirii obiectivului general al entitii publice, precum i asumarea
responsabilitilor pe fiecare membru al comisiei n vederea evitrii aparitiei de neregulariti i riscuri
n gestionarea patrimoniului public.

- Emite dispoziia de inventariere a
patrimoniului (numind comisia i perioada
de inventariere)
Secretariat
- Aloc un numr dispoziiei de inventariere
- Asigur copii ale acestui document
- nmneaz dispoziia fiecrui membru din
comisie, sub semntur, i persoanelor
implicate n aceast activitate
Comisia
- Ia la cunotin de dispoziia dat i de
sarcinile repartizate
Secretariat - Arhiveaz acest document

57
Scop: Convocarea membrilor comisiei de inventariere n vederea instruirii lor pentru declanarea
inventarierii, repartizarea sarcinilor i planificarea activitilor.
Premise: Este un document intern de lucru de luare la cunotin cu data, locul i ora desfurrii
edinei de instruire n vederea ndeplinirii obiectivului fixat.

Secretariat
- Redacteaz documentul de ntiinare
- Comunic fiecrui membru din comisie data,
ora, locul desfurrii edinei de instruire
Comisia
- Ia la cunotin sub semntur despre edina
inventarierii
Gestionar
- Ia la cunotin asupra desfurrii edinei
inventarierii
Contabil ef
- Ia la cunotin despre locul, ora i data
desfurrii edinei de instruire
dispoziia de inventariere

10.3. Proces-verbal de instruire
Scop: Prezentarea atribuiilor fiecrui membru al comisiei conform Legii 22/1969, Legii
82/1991, OMFP 1753/2004 precum i a modului de ntocmire a documentelor.
Prezentarea perioadei de desfurare a inventarierii patrimoniale, precum i perioada
de evaluare a rezultatelor.
Premise: Este un document intern de lucru de luare la cunotin cu sarcinile trasate i de asumare a
lor n vederea ndeplinirii obiectivului fixat.

Contabil ef
- Instruiete comisia de inventariere
- nmneaz listele de inventar semnate i
tampilate preedintelui comisiei
Comisie
- Semneaz procesul verbal de instruire c a
luat la cunotin
- Ridic listele de inventar sub semntur
dispoziie

Scop: Declararea plusurilor de valori bneti sau materiale, dac are n pstrare i alte valori,
existena n gestiune a unor bunuri nerecepionate, existena unor documente de primire-
eliberare care nu au fost operate, etc.
Premise : Este un act juridic ntocmit de gestionar n faa comisiei de inventariere pentru certificarea
situaiei patrimoniale la momentul declanrii inventarierii i pentru buna funcionare a
inventarierii gestiunii.

58

Gestionar
- Redacteaz declaraia de inventar n faa
comisiei i o semneaz
Comisie
- Verific datele din declaraia de inventar dat
de gestionar i o semneaz

Scop: Stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de activ i de pasiv ale fiecrei uniti,
precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlu; stabilirea stocurilor faptice.
Premise : Este un document intern de lucru menit s asigure o imagine real, faptic, a tuturor
elementelor, precum i stabilirea lipsurilor i plusurilor de valori materiale, document
pentru ntocmirea registrului-inventar.

Comisia
- ntocmete lista de inventariere pe locuri de
depozitare prin identificarea stocurilor prin
numrare, msurare, cntrire la faa locului;
- ntocmete separat liste de inventariere pentru
bunurile depreciate sau deteriorate, fr
micare sau greu vandabile;
- Verific instrumentele i aparatele de msur
sau cntrire;
- Controleaz toate locurile n care pot s existe
bunuri supuse inventarierii;
- La sfritul zilei sigileaz toate ncperile
pn a doua zi;
Gestionarul
- Pe ultima fil a listei de inventariere
menioneaz c toate valorile materiale i
bneti din gestiune au fost inventariate i
consemnate n listele de inventariere n
prezena sa.
- Menioneaz dac are obiecii cu privire la
efectuarea inventarierii;
- Nu face parte din comisia de inventar;
- Completeaz n listele de inventariere
soldurile scriptice din contabilitate;
- Semneaz listele de inventariere;
- Arhiveaz aceste liste de inventariere

Scop: Scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a obiectelor de inventar,
declasarea i casarea unor stocuri.
Premise : Este un document intern de constatare a condiiilor scoaterii din funciune a mijloacelor
fixe, de scoatere din uz a obiectelor de inventar deteriorate, inutilizabile, care au
59
ndeplinit norma de timp i se propun pentru declasare i casare , precum i a altor
bunuri materiale.

Comisia
- ntocmete procesul-verbal cu propunerile
pentru casare pe baza Notei privind starea
tehnic a mijloacelor fixe;
- ntocmete procesul-verbal cu propunerile de
declasare i casare a obiectelor de inventar
care sunt depreciate sau depite moral
- Semneaz procesul-verbal cu propunerile;
- nainteaz procesul-verbal secretariatului
Secretariat
- Aloc numr de ordine procesului-verbal cu
propunerile pentru casare;
- nainteaz procesul - verbal cu propunerile
conductorului unitii spre avizare;
- Avizeaz procesul verbal cu propunerile
pentru casare i le supune spre aprobare
ordonatorului principal de credite
Compartiment contabilitate - Verific i nregistreaz operaiunile privind
scoaterea din funciune a mijloacelor fixe,
scoaterea din uz a obiectelor de inventar sau
declasarea bunurilor materiale
- Arhiveaz procesul verbal cu propunerile


Comisia
- Analizeaza starea tehnica a mijlocului fix si
propune casarea in funcie de gradul de uzura
- Analizeaza propunerile de casare ale
comisiei, urmarind durata normata de
functionare;

60

Comisia
- Comisia constituit n baza deciziei nr. --------
------------- din ------------------propune
scoaterea din uz a urmtoarelor O.B.I. n
folosin care au un grad de uzur avansat
- Stabilete materialele si deeurile rezultate
si administrativ
- Preda cantitatea deeurilor rezultate la
unitile specializate, ntocmind avizul de
expediie
- nregistreaz rezultatele casrii n evidenta
- Urmrete ncasarea contravalorii deeurilor
predate.
- Vireaz sumele la bugetul pe surse de
finanare (bugetul statului/buget local)


Comisia
- Comisia numit prin ordinul (decizia) nr. ----
din ----- pe baza documentelor anexate --------
propune casarea urmtoarelor MF ----------- i
declasarea urmtoarelor mijloace materiale ---
----.
- Procedeaza la operatiunea de casare sau
declasare a mijloacelor fixe si a mijloacelor
materiale i la recuperarea unor
piese/materiale
- nainteaz procesul-verbal cu propunerile,
dispoziiilor legale.(transfer, licitatie, predare
deseuri)
si administrativ
- Transfera bunurile (daca este cazul)
- Liciteaza bunurile (daca este cazul)
- Preda cantitatea deseurilor rezultate la
unitatile specializate, intocmind avizul de
61
expeditie
- nregistreaz rezultatele casarii n evidenta
- Urmareste incasarea contravalorii deseurilor
predate.
- Vireaza sumele la bugetul pe surse de
finantare (bugetul statului/buget local)

Scop: Stabilirea rezultatelor inventarierii, identificarea eventualelor greeli prin confruntarea
cantitilor consemnate n listele de inventariere cu evidena tehnico-operativ pentru
fiecare poziie n parte.
Premise : Este un document intern de lucru ntocmit pentru ca s redea situaia patrimonial la un
moment dat n vederea punerii de acord a evidenei contabile cu valorile inventariate, precum i
regularizarea diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice.

Comisia
- ntocmete procesul-verbal privind rezultatele
inventarierii
- Face propuneri cu privire la cauzele plusurilor
i ale lipsurilor constatate i la persoanele
vinovate, precum i propuneri de msuri n
legtur cu acestea
- nainteaz procesul-verbal cu propunerile n
termen de 3 zile conductorului unitii
patrimoniale.
financiar-contabil n termen de cel mult 5 zile
decide asupra soluionrii propunerilor fcute,
cu respectarea dispoziiilor legale.
- Avizeaz procesul-verbal privind rezultatele
inventarierii;
- nregistreaz rezultatele inventarierii n
contabilitate.

62
Partea a IV A

PROCEDUR GENERAL ACHIZIII PRODUSE/ SERVICII

Nr. crt Tipul activitii Specificaia activitii Depart.
Etapa I: ELABORAREA PLANULUI DE ACHIZIII
I.1.1. Se completeaza formularul on-line
I.1.
Iniierea Planului
de achiziii
I.1.2. Se trimite formularul n format tiprit i semnat la Biroul
aprovizionare/ Biroul Aprovizionare
Facultate/
Cetrul de
cercetare
I.2.1. Se nregistreaz planurile de achiziii trimise la Biroul
aprovizionare
I.2.2. Se centralizeaz n Planul de achiziii al UVT
I.2.3. Se stabilesc procedurile de achiziii pe produse
I.2.4. Publicarea tipurilor de proceduri de achiziii funcie de produs
I.2.5. Publicarea n SEAP a inteniilor pentru procedurile de achiziie
public
I.2.
Elaborarea Planului
de achiziii
I.2.6. Se actualizeaz trimestrial
Biroul
Aprovizionare
Etapa II: ACHIZIIONAREA PRODUSELOR/ SERVICIILOR TRECUTE N
PLANUL DE ACHIZIII
II.1. Achiziionarea produselor/ serviciilor prin licitaie deschis/ contract cadru.
VE>40.000 Euro
II.1.1.1. Se completeaz on-line i n format tiprit Referatul de
oportunitate a achiziiei
II.1.1.
Iniierea achiziiei
II.1.1.2. Se trimite la Biroul Aprovizionare
Facultate/
Centru de
cerectare
II.1.2.1. Se verific n Baza de date a UVT dac produsul solicitat
este cuprins n Planul de achiziii
II.1.2.2. Se verific n Baza de date a UVT procedura de achiziie
corespunztoare
Biroul
Aprovizionare
II.1.2.3. Se verific la Biroul Contabilitate/ disponibilul
Biroul
contabilitate/
DCTT
II.1.2.
nregistrarea
cererii de achiziie
II.1.2.4. Se anun Decanul/ Directorul de centru procedura de
achiziie i perioada n care sosete produsul (acolo unde este cazul)
Biroul
aprovizionare
II.1.3.1. Se trimite Nota de comand la furnizor (n format tiprit)
II.1.3.
Solicitatea
produsului/
serviciului
II.1.3.2. Se ateapt 24 h pentru confirmarea livrrii de ctre
furnizor
Biroul
Aprovizionare
II.1.4.1. Se primete produsul
II.1.4.2. Se recepioneaz i se pune n funciune produsul (acolo
unde este cazul)
II.1.4.
Furnizarea
produsului/
serviciului
II.1.4.3. Se nregistraz n inventar/ Se elibereaz Bon de consum
Facultate/
Centru de
cercetare
63
II.1.4.4. Se trimite factura, NIR sau NR/ Bun de consum la Biroul
Aprovizionare
II.2. Achiziionarea produselor/ serviciilor prin Cerere de ofert
VE cuprins ntre 5.000 Euro i 40.000 Euro
II.2.1.1. Se ntocmete Nota justificativ privind alegerea
procedurii
II.2.1.2. Se ntocmete Invitaia de participare (format tiprit i
electronic)
II.2.1.3. Se ntocmete Documentaia de atribuire (format tiprit
i electronic)
II.2.1. Iniierea achiziiei
II.2.1.4. Se trimite la Biroul aprovizionare
Facultate/
Centru de
cercetare
II.2.2.1. Se verific n Baza de date a UB dac produsul solicitat
corespunztoare
II.2.2.4. Se nregistreaz documentaia la Registratura UVT
II.2.2.
nregistrarea
cererii de achiziie
II.2.2.5. Se valideaz de ctre Biroul Aprovizionare i Serviciul
Contencios documentaia primit de la Decan/ Director Centru de
cercetare
Biroul
Aprovizionare/
Biroul
contabilitate/
DCTT/ Serv
contencios
II.2.3. Transportul actelor II.2.3.1. Curierul ia mapa Acte de semnat si o duce la Rector Registratur
II.2.4.1. Se aprob iniierea achiziiei
II.2.4.
Aprobare iniiere
achiziie
II.2.4.2. Se valideaz documentaia de iniiere a achiziiei
Rectorat
II:2.5. Transportul actelor
II.2.5.1. Curierul ia mapa Acte de semnat si o duce la Biroul
Aprovizionare
Registratur
II.2.6.1. Se nregistreaz Anunul de participare i Documentaia
de atribuire n SEAP
II.2.6.
nregistrarea
invitaiei de
participare la
achiziie
II.2.6.2. Se napoiaz pachetul de documente Decanului/
Directorului de proiect
Biroul
Aprovizionare
II.2.7.1. Se anun Comisia de evaluare despre data i locul la care
se ine edina de deschidere a ofertelor
II.2.7.2. Se deschid ofertele primite de la agenii economici
II.2.7.3. Se ntocmete PVDO
II.2.7.4. Se ntocmete RPA
II.2.7.5. Se trimite rezultatul competiiei la agenii economici
II.2.7.6. Se completeaz Contractul de achiziie
II.2.7.
Realizarea
procedurii de
achiziie
II.2.7.7. Se transmite dosarul de achiziie la Biroul aprovizionare
Decanat/
Centru de
cercetare
II.2.8.1. Se verific Dosarul de achiziie II.2.8.
Validarea
Dosarului de
achiziie
II.2.8.2. Se valideaz Dosarul de achiziie
Biroul
aprovizionare/
Serv
64
II.2.8.3. Se nregistreaz Dosarul de achiziie la Registratura UVT
contencios
II.2.9. Transportul actelor
II.2.9.1. Curierul ia mapa Acte de semnat i o duce la Serviciul
contencios
Registratur
II.2.10. Transportul actelor II.2.10.1. Curierul ia mapa Acte de semnat i o duce la CFP Registratur
II.2.11. Transportul actelor II.2.11.1. Curierul ia mapa Acte de semnat i o duce la Rector Registratur
II.2.12.1. Curierul ia mapa Acte de semnat i o duce la Biroul
aprovizionare
Registratur
unde este cazul)
II.2.13.3. Se nregistreaz n inventar/ Se elibereaz Bon de
consum
II.2.13.
Furnizarea
produsului/
serviciului
II.2.13.4. Se trimite factura, NIR sau NR/ Bon de consum la Biroul
Aprovizionare
Facultate/
Centru de
cercetare
II.3. Achiziionarea produselor/ serviciilor prin Art. 122 alin b) sau d) Negociere fr
publicare
II.3.1.1. Se ntocmete Nota de fundamentare privind alegerea
procedurii de achiziie
II.3.1.2. Se ntocmete Nota justificativ
II.3.1. Iniierea procedurii
II.3.1.3. Se trimit actele la Biroul Aprovizionare
Facultate/
Centru de
cercetare
II.3.2.1. Se ntocmete Invitaia de participare la negociere
(format tiprit i electronic)
II.3.2.2. Se ntocmete Documentaia de atribuire (format tiprit
i electronic)
procedurii
II.3.2 Iniierea achiziiei
Facultate/
Centru de
cercetare
II.3.3.1. Se verific n Baza de date a UB dac produsul solicitat
II.3.3.2. Se verific n Baza de date a UB procedura de achiziie
corespunztoare
II.3.3.4. Se aprob de ctre Biroul Aprovizionare i Serviciul
Contencios achiziia conform Art. 122 alin b)/ d)
II.3.3
Aprobare
procedurii achiziie
i a iniierii
achiziiei
II.3.3.5. Se nregistreaz la registratura UVT
Biroul
Aprovizionare/
Biroul
contabilitate/
DCTT/ Serv
contencios
II.3.4 Transportul actelor II.3.4.1. Curierul ia mapa Acte de semnat si o duce la Rector Registratur
II.3.5.1. Se aprob iniierea procedurii
II.3.5
Aprobare iniiere
achiziie
II.3.5.2. Se valideaz documentaia de iniiere a achiziiei
Rectorat
65
II.3.6.1. Curierul ia mapa acte de semnat si o duce la Biroul
Aprovizionare
II.3.6 Transportul actelor
II.3.6.2. Se anun Decanul/ Directorul de proiect aprobarea
achiziiei
Registratur
II.3.7.1. Se ridic pachetul de documente
II.3.7.2. Se trimite Invitaia de participare la negociere la agenii
economici
II.3.7.3. Se anun comisia de evaluare despre data i locul la care
se ine edina de negociere
II.3.7.4. Se desfoar edina de negociere 1
II.3.7.5. Se ntocmete PVN1
II.3.7.6. Se desfoar edina de negociere 2
II.3.7.7. Se ntocmete PVN2
II.3.7.8. Se ntocmete RPA
II.3.7.9. Se trimite rezultatul competiiei la agenii economici
II.3.7.10. Se completeaz Contractul de achiziie
II.3.7.
Realizarea
procedurii de
achiziie
II.3.7.11. Se transmite dosarul de achiziie la Biroul aprovizionare
Facultate/
Centru de
cercetare
II.3.8.1. Se verific Dosarul de achiziie
II.3.8.2. Se valideaz Dosarul de achiziie
II.3.8.
Validarea
Dosarului de
achiziie
II.3.8.4. Se transmite spre publicare la Monitorul Oficial
Biroul
aprovizionare/
Serv
contencios
contencios
Registratur
II.3.10. Transportul actelor II.3.10.1. Curierul ia mapa Acte de semnat i o duce la CFP Registratur
II.3.11. Transportul actelor II.3.11.1. Curierul ia mapa Acte de semnat i o duce la Rector Registratur
aprovizionare
Registratur
unde este cazul)
II.3.13.3. Se nregistreaz n inventar/ Se elibereaz Bon de
consum
II.3.13.
Furnizarea
produsului/
serviciului
Aprovizionare
Facultate/
Centru de
cercetare
II.4. Achiziionarea produselor/ serviciilor prin achiziie direct

II.4.1. Iniierea achiziiei II.4.1.1. Se ntocmete Referatul de necesitate Facultate/
66
centru de
cercetare
II.4.2.1. Se verific n Baza de date a UVT dac produsul solicitat
corespunztoare
Biroul
Aprovizionare
II.4.2.3. Se verific la Biroul Contabilitate/ disponibilul Contabilitate/
II.4.2.4. Se anun Decanul/ Directorul de centru procedura de
achiziie
II.4.2.
nregistrarea
cererii de achiziie
procedurii
Biroul
aprovizionare
II.4.3.1. Se ntocmete Contractul de achiziie (dac este cazul)
Facultate/
Centru de
cercetare
contencios
Registratur
II.4.3.4. Curierul ia mapa Acte de semnat i o duce la CFP Registratur
II.4.3.5. Curierul ia mapa Acte de semnat i o duce la Rector Registratur
aprovizionare
Registratur
II.4.3.7. Se cumpr produsul
II.4.3.8. Se recepioneaz i se pune n funciune produsul (dac
este cazul)
II.4.3.9. Se nregistreaz n inventar (dac este cazul)/ Se
elibereaz Bon de consum
II.4.3. Achiziia produsului
Aprovizionare
Facultate/
Centru de
cercetare
Abrevieri: NIR Not de inventar; NR Not de intrare recepie; PVDO Proces Verbal de Deschidere a Ofertelor;
RPA Raportul Procedurii de Atribuire; PVN Proces Verbal de Negociere; SEAP Sistem Electronic de Achiziie
Public; UVT Universitatea de Vest Timisoara; DC&TT Departamentul de Cercetare i Transfer Tehnologic, CFP
Control Financiar Preventiv; VE Valoarea estimat a contractului de achiziie public.

Procedura Manual de Proceduri Inventariere Timisoara 2010

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Procedura Manual de Proceduri Inventariere Timisoara 2010

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1

You might also like