1. IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS.

2. IDENTIFICACION DE FACTORES DE RIESGO.

3. EVALUACION DE LOS FACTORES DE RIESGO
3.1. RESPECTO A LA AUDITORIA EN SU CONJUNTO. SE IDENTIFICA EL RIESGO
GLOBAL DE QUE EXISTAN ERRORES O IRREGULARIDADES NO
DETECTADOS POR LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y GENEREN INFORMES
INCORRECTOS.

3.2. RESPECTO AL RIESGO ESPECIFICO DE CADA COMPONENTE.

4. EFECTOS POSIBLES O REALES DEL RIESGO.















LOGRAN LAS TECNICAS DE CONTROL
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
PERTINENTES?
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PRUEVAS
SUSTANTIVAS
SI NO
EVALUAN EL CONTROL
INTERNO
PARA DETERMINAR:
RESPECTO A LAS
PRUEBAS
OPORTUNIDAD

NATURALEZA ===> CLASE DE PRUEBA

ALCANCE ===> TAMAO DE LA
PRUEBA


TENEMOS MENOS RIESGO Y PODEMOS
REDUCIR LA CANTIDAD DE PRUEBAS SUSTANTIVAS







- DE PREVENCION - PROCURAN PREVENIR RIESGOS
EMPRESARIALES.

- PROPORCIONAN CERTEZA RAZONA-
BLE DE QUE SOLAMENTE TRANSACCIO-
NES VALIDAS SON:


RECONOCIDAS
APROBADAS
PROCESADAS O EJECUTADAS







- DE DETECCION PROPORCIONAN CERTEZA RAZONABLE
DE QUE LOS ERRORES E IRREGULARI -
DADES SON DESCUBIERTOS Y
CORREGIDOS OPORTUNAMENTE.




SON LA MAS IMPORTANTE EN LA
PROTECCION DE RIESGOS DE
AUDITORIA.







- EL DE AUTORIZACION: TODAS LAS OPERACIONES DEBEN ESTAR
AUTORIZADAS Y APROBADAS A UN ADECUADO NIVEL.

- EL DE PROCESAMIENTO DE LAS TRANSACCIONES: TODAS LAS
TRANSACCIONES QUE EFECTUA LA COMPAIA DEBEN ESTAR
REGISTRADAS, PROCESADAS, CONTROLADAS DE ACUERDO CON LOS
CRITERIOS DEL ORGANO MAXIMO.

- EL DE CLASIFICACION: LAS OPERACIONES DEBERAN ESTAR
IDENTIFICADAS Y CLASIFICADAS DE ACUERDO CON CADA CICLO DE
OPERACION.







- EL DE VERIFICACION Y EVALUACION: TODAS LASTRANSACCIONES
EFECTUADAS POR LA ENTIDAD QUE DEBERAN DESARROLLAR
DENTRO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE EVITE EL
RIESGO DE PERDIDAS O ERRORES.

- EL DE SALVAGUARDA FISICA: SEGURIDADES FISICAS QUE TIENE
CADA ACTIVO DE ACUERDO A SU NATURALEZA.














EL ALCANCE
DE LA AUDITORIA
DE LAS PRUEBAS
DE AUDITORIA
LA EXTENSION








ASUNTOS QUE REQUIERAN ATENCION
ESPECIAL

POSIBILIDADES DE ERRORES E
IRREGULARIDADES

CONTROLES INTERNOS:
EXISTEN?
SON EFICACES?
SON LOS MAS
IMPORTANTES?


LA AUDITORIA INTERNA :
SU ALCANCE
SU EFICACIA







EVALUADOS TODOS ESTOS FACTORES SE DETERMINA

LA NATURALEZA EL ALCANCE LA OPORTUNIDAD
LA EXISTENCIA DE TRANSACCIONES CON PARTES
VINCULADAS
COMPLEJIDAD DEL AMBIENTE PED DEL CLIENTE

LA EFICIENCIA DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
EN COMPARACION CON LAS PRUEBAS DE LOS
CONTROLES
LA EVALUACION DEL RIESGO








EL HACER DE LA AUDITORIA SE FUNDAMENTA EN
LA CONSECUCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE,
PARA QUE SOBRE UNA BASE RAZONABLE SE DE
UN:

CONCEPTO
OPINION
DICTAMEN.







MEDIANTE LA APLICACIN O EJECUCION DE
PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA
(PRUEBAS DE AUDITORIA)
COMO POR EJEMPLO:
INSPECCION
OBSERVACION
CONFIRMACION
ANALISIS
COMPARACION







OBTIENE EVIDENCIA DE SI
LAS TECNICAS DE CONTROL
ESTAN OPERANDO

OBSERVACION

EXAMEN

AVERIGUACION


OBTIENE EVIDENCIA
REFERENTE
A:

VALIDEZ DEL TRATAMIENTO
CONTABLE

ERROR EN EL TRATAMIENTO
CONTABLE








ESTAS PRUEBAS DE AUDITORIA NO DEBEN SER

APLICADAS IMPROVISADAMENTE. DEBEN SER

RESULTADO DE LA EJECUCION DE UN PLAN DE
PRUEBAS

DISEADO PREVIAMENTE TENIENDO EN CUENTA LOS

RIESGOS DE AUDITORIA
EL PLAN DE AUDITORIA SE BASA EN EL RIESGO







SI LA PERSONA QUE CONTROLA COMPRENDE:


1. PORQUE SE EJECUTAN LAS TECNICAS
DE CONTROL


2. LA NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS
EXCEPCIONES


3. CONOCE CORRIGEN LAS EXCEPCIONES Y POR
QUIEN







- SE BASAN EN LA COMPARACION DE DATOS

-PARTEN DE LA HIPOTESIS BASICA DE LA
EXISTENCIA DE RELACION ENTRE LOS DATOS
FINANCIEROS, LAS CUALES DEBEN SER
ANALIZADOS.
COMPARACIONES Y RELACIONES

PRUEBAS PREDICTIVAS







BUSQUEDA DE PARTIDAS INUSUALES

VERIFICACION ARITMETICA

INSPECCION DOCUMENTOS SOPORTES

CIRCULARIZACION O CONFIRMACION

OBSERVACION

PRUEBAS DE CORTE

ANALISIS DE CUENTAS

CONCILIACIONES DE CUENTAS DE CONTROL







1. SU DEFINICION DEPENDE DE LOS USUARIOS, LA INDUSTRIA U OTROS
FACTORES.

2. SE SOPORTA EN LA EXPERIENCIA ANALIZANDO SU EFECTO RESPECTO A:

-RESULTADOS DE OPERACIONES CONTINUAS U OPERACIONALES
-RESULTADOS NETOS
- PATRIMONIO
- ACTIVOS
- GRUPO DE ACTIVOS
-PRESUPUESTO DE INGRESOS O EGRESOS

3. PARA EFECTOS DE LA AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS UN
AJUSTE ES IMPORTANTE SI REPRESENTA ENTRE EL 3% Y EL 10% DE LA
UTILIDAD.

-SI LA INFORMACION FINANCIERA ES DE INTERES GENERAL PARA TERCEROS
DEBE TENDER AL 3%.

- SI LA INFORMACION FINANCIERA ES DE INTERES SOLO INTERNO (DEL DUEO)
DEBE TENDER AL 10%.







LA SUMATORIA DE TODOS LOS AJUSTES INDIVIDUALES DEFINE SU
EFECTO NETO RESPECTO AL ALCANCE GLOBAL DE MATERIALIDAD.
(HAY QUE TENER EN CUENTA QUE HAY AJUSTES QUE EN SU EFECTO
NETO SE COMPENSAN).
SI HAY DEFICIT, EL PARAMETRO DE EVALUACION DE MATERIALIDAD
NO SOLO DEBE SER RESPECTO A RESULTADOS, SI NO QUE SE DEBE
HACER RESPECTO AL PATRIMONIO O RESPECTO A LOS ACTIVOS.

UTILIDAD NETA (RESULTADO NETO) XXX
% MATERIALIDAD (ENTRE 3 Y 10%) %
---------
ALCANCE GLOBAL DE MATERIALIDAD XXX

DIVIDIDO No DE AJUSTES X
----------
ALCANCE DE MATERIALIDAD INDIVIDUAL. X
======








LIMITE DE MATERIALIDAD: EL ERROR QUE PUEDE TENER UN
IMPACTO SIGNIFICATIVO EN LAS
DECISIONES TOMADAS POR LOS
USUARIOS DEL OBJETO
AUDITADO
(ESTADO FINANCIERO).



PUNTO DONDE SE ROMPE EL
MARGEN TOLERABLE DE ERROR.









ALCANCE DE LOS
AJUSTES SIGNIFICATIVIDAD DE UN ERROR EN
TERMINOS DE SU EFECTO SOBRE
LOS RESULTADOS.



NO SE APLICA A SITUACIONES
DE
FRAUDES Y IRREGULARIDADES

















1 DEBE ESTABLECERSE EN UN NIVEL QUE ASEGURE
QUE TODOS LOS AJUSTES POTENCIALMENTE SEAN
CONSIDERADOS.


2. NORMALMENTE NO DEBERA SER SUPERIOR AL 10%
O EL 20% DE LO QUE SE CONSIDERA GLOBALMENTE
MATERIAL PARA LOS INFORMES FINANCIEROS.


3. SE DEBE ESTABLECER UN PUNTO DE CORTE A
PARTIR DEL CUAL LOS ERRORES INDIVIDUALES SE
TRANSFORMAN EN AJUSTES PROPUESTOS.
- LOS CONTROLES INTERNOS:
EXISTEN ?
SON EFICACES?
SON LO MAS IMPORTANTES?

- ASUNTOS QUE REQUIEREN ATENCION ESPECIAL
- POSIBILIDAD DE ERRORES E IRREGULARIDADES
- LA AUDITORIA INTERNA:
SU ALCANCE
SU EFICACIA
- LA EXISTENCIA DE TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS.







- COMPLEJIDAD DEL AMBIENTE P.E.D. DEL CLIENTE
- LA EFICIENCIA DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS EN COMPARACION
CON LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES.
- LA EVALUACION DEL RIESGO


EVALUADOS TODOS ESTOS FACTORES SE DETERMINA
- LA NATURALEZA
- EL ALCANCE
- LA OPORTUNIDAD









EL HACER DE LA AUDITORIA SE FUNDAMENTA EN LA
CONSECUCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE, PARA
QUE SOBRE UNA BASE RAZONABLE SE DE UN
CONCEPTO, OPINION O DICTAMEN







MEDIANTE LA APLICACION O EJECUCION DE TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (PRUEBAS DE AUDITORIA) COMO
POR EJEMPLO:

- INSPECCION
- OBSERVACION
- CONFIRMACION
- ANALISIS
- COMPARACION, ETC...
















- SI LA PERSONA QUE CONTROLA COMPRENDE:

1. PORQUE SE EJECUTAN LAS TECNICAS DE
CONTROL

2. LA NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS
EXCEPCIONES

3. CONOCE CORRIGEN LAS EXCEPCIONES Y POR
QUIEN
LAS FALSAS ESPECTATIVAS MANEJO DEL RIESGO
AUDITORIA
MANEJO DE LA MATERIALIDAD
SU PLANEACION
SU DOCUMENTACION
CLASES DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

- PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA

- PRUEBAS DE DETALLE DE LAS TRANSACCIONES
LOS SALDOS DE LAS CUENTAS








- SE BASAN EN LA COMPARACION DE DATOS

- PARTEN DE LA HIPOTESIS BASICA DE LA EXISTENCIA DE RELACION
ENTRE LOS DATOS FINANCIEROS, LAS CUALES DEBEN SER
ANALIZADOS.

COMPARACIONES Y RELACIONES
PRUEBAS PREDICTIVAS







PROCESO DE SELECCION DE UNA PARTE DE UN GRUPO DE PARTIDAS
RELACIONADAS PARA PRACTICARLES UN EXAMEN QUE PERMITA
EVALUAR ALGUNA CARACTERISTICA DEL GRUPO EN CONJUNTO



USAMOS LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA PARA EXTRAER UNA
CONCLUSION O HACER UNA INFERENCIA







- BUSQUEDA DE PARTIDAS INUSUALES
- VERIFICACION DE ARIMETICA
- INSPECCION DOCUMENTOS SOPORTES
- CIRCULARIZACION O CONFIRMACION
- OBSERVACION
- PRUEBAS DE CORTE
- ANALISIS DE CUENTAS
- CONCILIACIONES DE CUENTAS CONTROL