LAS CUENTAS

Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que
diariamente realiza una empresa.


ESQUEMA DE LA CUENTA T


Es la forma ms simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables. Las partes de la
cuenta T,
son:

1. Nombre completo de la cuenta
2. Debe, el lado izquierdo, para registrar los debitos
3. Haber, el lado derecho, para registrar los crditos


ESQUEMA DE LA CUENTA "T"




1. NOMBRE


DEBE HABER
2. Dbitos 3. Crditos






CLASIFICACION, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha
determinada; as mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un perodo determinado.
De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en:


1. REALES O DE BALANCE

2. NOMINALES, DE RESULTADOS (TRANSITORIAS)

3. ORDEN





































a. CUENTAS REALES O DE BALANCE
1. Activos: Todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa.
Bienes: dinero en caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los vehculos
Derechos: Cuentas por cobrar y todos los crditos a favor de la empresa
Caractersticas del activo:

-Capacidad de generar beneficios o servicios
-Estar bajo el control de la empresa
-Generar un derecho de reclamacin

MOVIMIENTO CUENTAS DEL ACTIVO

CUENTAS DEL ACTIVO (Caja, Bancos, etc.)

DEBE HABER

Aqu empiezan y Aqu disminuyen y
Aumenta se cancelan
+ -
CUENTAS

Nominales o de
Ganancias y Prdidas
Cuentas de Orden Reales o de Balance
Activo Ingresos
Pasivo
Patrimonio
Gastos
Costos
Representan valores
tangibles como las
propiedades y las
deudas.
Dan a conocer al final del
ejercicio contable las
utilidades, costos y gastos.
Son transitorias porque se
cancelan al cierre del
periodo contable.
Dinero, documentos y
bienes que estn en
poder de la empresa, y
que no son de su
propiedad, sino que
los ha recibido de otra
empresa para su
custodia, manejo o
negociacin.

Ejemplo:
1, Compra de un carro por valor de $ 5,000,000 ( primer registro)
2, Adquisicin de otro vehculo por $ 7,000,000 ( Segundo registro)
3, Si se vende el primer carro por $ 5,000,000, se debe registrar en el
crdito pues es una disminucin del Activo y su movimiento crdito

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

Debe Haber

Aumenta (+) Disminuye (-)
5.000.000 5.000.000
7.000.000 -

12.000.000 5.000.000
7.000.000

Saldo dbito


El saldo de la cuenta del activo se calcula mediante la diferencia entre los saldos debitos y
crditos, o sea: $ 12,000,000 - $ 5,000,000 = $ 7,000,000
Como son mayores los dbitos, el saldo es dbito

CUENTAS QUE CONFORMAN LA CUENTA DEL ACTIVO
Caja, bancos, clientes, acciones, terrenos, inventarios, flota y equipo de transporte, etc.


2. Pasivo : Representa todas las obligaciones contradas por la empresa para su cancelacin en
el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.

Caractersticas del pasivo:
- La obligacin tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago
- Existe una deuda con un beneficiario cierto

MOVIMIENTO CUENTAS DEL PASIVO

CUENTAS DEL PASIVO

DEBE HABER

Aqu disminuyen y Aqu empiezan y
se cancelan aumentan
- +
Saldo Crdito



Ejemplo :
1, La empresa tiene una deuda por $ 350.000 (primer registro en el haber de Proveedores
Nacionales
2, La empresa tiene otra deuda por $ 500,000 (Aumento de la deuda, otro registro
crdito)
3, Se cancela la primera deuda por $ 350.000, proveedores se debita por este valor,
porque constituye disminucin del pasivo.

PROVEEDORES NACIONALES

Debe Haber

Disminuye (-) Aumenta (+)
350.000 350.000
500.000

350.000 850.000
500.000

Saldo crdito


El saldo de la cuenta del Pasivo se calcula mediante la diferencia entre los saldos crditos y
dbitos o sea: $ 850,000 - $ 350,000 = $ 500,000
Como son mayores los crditos, el saldo es crdito

CUENTAS QUE PERTENECEN AL PASIVO
Obligaciones con Bancos Nacionales, Proveedores Nacionales, salarios por pagar, etc.

3. Patrimonio:
Matemticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el activo y el pasivo.
Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa, y ademas incluye las
utilidades y reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueos de la empresa, por
lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo.

Caractersticas:
- Est constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueos de la empresa
- Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las prdidas del ejercicio contable.

MOVIMIENTO CUENTAS DEL PATRIMONIO


CUENTAS DEL PATRIMONIO

DEBE HABER

Aqu disminuyen y Aqu empiezan y
se cancelan aumentan
- +
Saldo Crdito


Ejemplo :
1, Para constituir una empresa, tres socios aportan $ 1,000,000, $ 2,000,000 y $ 4,000,000
respectivamente ( aumento de patrimonio, registro en el haber)
2, Se retira el socio que aport $ 1,000,000 (disminucin del patrimonio, registro dbito)


APORTES SOCIALES

Debe Haber

Disminuye (-) Aumenta (+)
1.000.000 1.000.000
2.000.000
4.000.000

1.000.000 7.000.000
6.000.000
Saldo crdito

El saldo de la cuenta del Patrimonio se calcula mediante la diferencia entre los saldos
crditos y dbitos o sea: $ 7,000,000 - $ 1,000,000 = $ 6.000.000
Como son mayores los crditos, el saldo es crdito

b. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADOS O TRANSITORIAS
Llamadas tambin de resultado porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las
utilidades, costos y gastos, y son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.

CUENTAS QUE COMPRENDE EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS:
De Ingresos, gastos y Costos de ventas

1. Ingresos: Valores que recibe una empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con
el fin de obtener una ganancia.
MOVIMIENTO CUENTAS DE INGRESOS
CUENTAS DE INGRESOS

DEBE HABER

Aqu disminuyen y Aqu empiezan y
se cancelan aumentan
- +
Saldo Crdito

Ejemplo :
1, Se reciben $ 250.000 mensuales por concepto de arrendamiento de un
local por los meses de enero, febrero y
Marzo. ( se registra en el haber porque representa un ingreso)

ARRENDAMIENTO (Ingresos)

Debe Haber

Disminuye (-) Aumenta (+)
250.000
250.000
250.000

750.000
Saldo crdito
El saldo de la cuenta de Ingresos se obtiene sumando la columna del haber, saldo $ 750.000

2. Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para un
buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una prdida porque esos valores no son
recuperables.
Ejemplo: Pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros.

MOVIMIENTO CUENTAS DE GASTOS

CUENTAS DE GASTOS

DEBE HABER

Aqu empiezan y Aqu disminuyen y
aumentan se cancelan
+ -
Dbito


Ejemplo :
1, Se pagan servicios pblicos del mes de mayo, as: energa $ 75,000, agua
$ 30.000, telfono $ 65.000 (se registran en el debe, aumentan los gastos para la empresa.)

GASTOS SERVICIOS

Debe Haber

Aumenta (+)
75.000
30.000
65.000

170.000
Saldo dbito


El saldo de la cuenta de Gastos se obtiene sumando la columna del debe, saldo $ 170.000

3. Costo de Ventas: Representa el valor de adquisicin de los artculos destinados a la venta.

MOVIMIENTO CUENTAS
DE COSTOS DE VENTAS

DEBE HABER

Aqu empiezan y Aqu disminuyen y
aumentan se cancelan
+ -
Dbito


Ejemplo :
1, Se compran 10 vestidos por valor de $ 500.000 y 20 pares de zapatos por
valor de $ 400.000
COMPRA DE MERCANCIAS

Debe Haber

Aumenta (+)
500.000
400.000

900.000
Saldo dbito



Al sumar el movimiento de la columna del debe se obtiene un saldo dbito

LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL
1. La partida doble :
Al recordar el manejo de las cuentas y examinar cualquier operacin mercantil, se descubrir que
en cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se
acredita.
Ejemplo 1. Venta al contado de un terreno por $ 7.400.000
Al vender de contado se recibe dinero, significa que CAJA, cuenta del activo, aumenta, por ello se
debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta TERRENOS, que
tambin es de Activo, disminuye, por lo tanto, se acredita.

LA PARTIDA DOBLE

CAJA TERRENOS
Debe Haber Debe Haber
7.400.000 7.400.000

7.400.000 7.400.000


Ejemplo 2. Compra de mercancas a crdito por $ 900.000
La cuenta de COMPRA DE MERCANCIAS aumenta, debitndose.
Al recibir la mercanca se debe pagar ese valor pero la mercanca es comprada a crdito y las
deudas aumentan, luego PROVEEDORES NALES se acredita.

COMPRA DE MERCANCIAS PROVEEDORES NACIONALES
Debe Haber Debe Haber
900.000 900.000

900.000 900.000



a. Asientos Contables.
Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.
En el registro contable, se pueden presentar dos tipos de asientos:
4. Asiento simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un dbito y a un
crdito.
ASIENTO SIMPLE
Ejemplo :Se compra al contado con cheque, un telfono para uso de la empresa por $ 300,000

EQUIPO DE COMPUTAC. Y COMUNICACIN BANCOS

Debe Haber Debe Haber
300.000 300.000

300.000 300.000


2. Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas

CAJA CLIENTES
Debe Haber Debe Haber
200.000 620.000


200.000 620.000



COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
Debe Haber
820.000


820.000

c. Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles
Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad se cambia
la cuenta T por los asientos de diario en forma horizontal.
Ejemplo El ejercicio anterior se registra as:

ASIENTO DE DIARIO

CUENTAS DEBE HABER
CAJA 200.000
CLIENTES 620.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 820.000

Proceso para registrar correctamente una operacin mercantil es el siguiente:
1. Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin. Para ello debe plantearse
dos interrogantes.
Al comprar. Qu se compra?, Cmo se cancela?
Al vender Qu se vende? , Cmo se cobra su valor?
Al cancelar una deuda. Qu tipo de deuda se paga?, Cmo se cancela su valor?
2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello, primero se debe
identificar el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus
aumentos o disminuciones, luego se procede a debitar o acreditar cada una.


Una cuenta se DEBITA

Si la cuenta es de:

Activo y aumenta
Pasivo y disminuye
Patrimonio y disminuye
Costo de ventas y aumenta
Gastos y aumenta
Ingresos y disminuye

Una cuenta se ACREDITA

Si la cuenta es de:

Activo y disminuye
Pasivo y aumenta
Patrimonio y aumenta
Costo de ventas y disminuye
Gastos y disminuye
Ingresos y aumenta



EJERCICIOS DE APLICACIN
1.
1. Consignacin en Banco de Colombia por $ 500.000
2. Compra de mercancas al contado por $ 800.000, valor cancelado con cheque del
Banco de Colombia
3. Compra de mercancas a crdito por $ 600.000
4. Venta de mercancas al contado por $ 1.500.000
5. Venta de mercancas a crdito por $ 1.700.000
6. Compra a crdito activos diferentes: Muebles para la oficina por $ 470.000
7. La empresa concede un prstamo a un empleado y gira cheque por $ 250.000
8. La empresa obtiene un prstamo del Banco de Colombia por $ 3.000.000, que se
consigna en la cuenta corriente.
9. Un cliente abona $ 450.000 a la deuda por venta de mercancas a crdito, gira
cheque a favor de la empresa.
10. La empresa gira un cheque por $ 500.000 al Banco de Colombia como abono a la
deuda.
11. La empresa gira un cheque de $ 256.000 a un proveedor por concepto de abono a
deuda por mercancas.
12. Para iniciar una empresa, un socio aporta $ 1.300.000 con cheque, otro socio aporta
un terreno por $ 1.500.000
13. Gastos:
-La empresa gira un cheque por $ 120.000 por concepto de arrendamiento de
Oficinas por un mes.
-El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta
corriente de la empresa $ 5.000
14. Gastos pagados por anticipado. La empresa gira un cheque por valor de $ 300.000
correspondiente a tres meses de arrendamiento anticipado.
15. Ingresos:
-La empresa recibe $ 75.000 por concepto de arrendamiento de parqueadero
- La empresa recibe honorarios por valor de $ 180.000 en cheque girado a favor
de la empresa por asistencia tcnica.
16. Gastos causados por pagar
- A fin de mes, la empresa adeuda los servicios pblicos correspondientes a un
mes por valor de $ 185.450
17. Ingresos recibidos por anticipado.
-La empresa recibe $90.000 por concepto de intereses anticipados


2. LA ECUACIN PATRIMONIAL

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de
patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una
formula matemtica conocida con el nombre de ECUACIN PATRIMONIAL. Esta formula da a
conocer independientemente, el valor del Activo, del Pasivo o del Patrimonio.

ECUACIN PATRIMONIAL ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

De donde: PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO

Ejemplo 1. Villarreal Asociados & Ca., suministra la siguiente informacin: Posee $ 600.000 en
una cuenta corriente bancaria, $ 3.000.000, en equipo para oficina, $ 1.200.000 que debe cobrar
por venta de mercancas, $ 1.800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $ 900.000, un
prstamo bancario por $ 500.000. Determinar el patrimonio de la empresa.

PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO

ACTIVO PASIVO
Bancos $ 600.000 Bancos Nacionales $ 500.000
Equipo de oficina 3.000.000 Proveedores Nales $ 900.000_
Clientes 1.200.000 Total $1.400.000
Terrenos 1.800.000
Total $ 6.600.000 PATRIMONIO $ 5.200.000

Total ACTIVO $6.600.000 Total PASIVO + PATRIMONIO $ 6.600.000

Nota: En la ecuacin patrimonial solo intervienen las cuentas reales, por ello, del ejercicio
anterior nicamente se toman las cuentas del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

Ejercicios:
2. Con la siguiente informacin determine el Patrimonio del Almacn la Gran Subasta:

Bancos 850.000 Acreedores varios 300.000
Clientes 700.000 Maquinaria y equipo 5.000.000
Costos y gastos x pagar 850.000 Cesantas consolidadas 200.000
Acciones 1.500.000 Gastos de personal 850.000
Comercio al por Mayor y menor 3.500.000
Compra de mercancas 2.800.000
Ingresos diversos 150.000

Ejemplo 2: Modificaciones en la ecuacin patrimonial (La ecuacin puede variar de acuerdo con
los aumentos o disminuciones del activo, pasivo o patrimonio)
El 20 de mayo de 2004 Juan Gmez, tiene $ 3.000 en bancos y no tiene deudas a su cargo. La
ecuacin patrimonial se representa as:
ACTIVO PASIVO
Bancos $ 3.000.000 -0-
PATRIMONIO
Aportes sociales $3.000.000
Total activo $ 3.000.000 Total Patrimonio $ 3.000.000

Ejercicio:
3. El 25 de mayo se compra de contado muebles por $ 500.000 y cancela con cheque
NOTA: Al cambiar un activo por otro activo, el patrimonio permanece igual.
4. El 26 de mayo compra un terreno a crdito por $ 5.000.000
Nota: Al aumentar el activo y aumentar el pasivo por igual valor, el patrimonio no sufre variacin
5. El 27 de mayo paga con cheque $ 500.000 a la deuda del terreno
Nota: al disminuir el activo y disminuir el pasivo por el mismo valor, el patrimonio permanece
invariable.