Tamao de Texto: El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Base Legal > Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT > Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT > Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT > Resolucin de Superintendencia N 245-2013/SUNAT - Dictan disposiciones relativas a los requisitos mnimos que deben contener los Comprobantes de Pago - 02. Tipos de Comprobantes de Pago Tamao de Texto:
Qu tipos de Comprobante de Pago existen? Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad u operacin que usted realice. A continuacin veamos algunos de estos tipos:
a) FACTURA Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal. Por ejemplo, cuando una empresa compra papel y tner para sus impresoras debe exigir que le otorguen una factura.
Base Legal: Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
b) BOLETA DE VENTA Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Por ejemplo: Si usted compra los vveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquera o saln de belleza, o va a comer a un restaurante o compra un libro.
Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y el nmero de su documento de identidad.
Base Legal: Numeral 3 del artculo 4 y numeral 3.10 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
c) TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crdito deducible deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava la operacin.
Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, siempre que el emisor haya obtenido la autorizacin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por mquinas registradoras.
Base Legal: Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
d) RECIBO POR HONORARIOS Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre otros.
Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible.
Base Legal: Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 054- 99-EF.
e) LIQUIDACIN DE COMPRA Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago.
Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Nota: Hasta el 31 de diciembre del 2013, a las operaciones que se realicen con los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria se les excluir de la aplicacin del Rgimen de retencin del Impuesto a la Renta en operaciones con liquidaciones de compra (Resolucin de Superintendencia N 124-2013/SUNAT publicada el 13 de abril de 2013).
Base Legal: Numeral 4 del artculo 4 e inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. f) COMPROBANTE DE OPERACIONES Ley N 29972 Ver modelo Base legal: Resolucin de Superintendencia N 362-2013/SUNAT
g) NOTA DE AJUSTE DE OPERACIONES - Ley N 29972 Ver modelo
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 362-2013/SUNAT
Asimismo, existen otros DOCUMENTOS AUTORIZADOS que son considerados COMPROBANTES DE PAGO, entre los cuales tenemos a: Boletos que emiten las compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categora Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras y de seguros, as como por las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte pblico nacional de pasajeros dentro del pas Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles Boletos numerados o entradas por atracciones y espectculos pblicos Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho servicio Boletos emitidos por servicio de transporte ferroviario pblico de pasajeros Recuerde que Si transporta bienes, adicionalmente a la emisin de los Comprobantes de Pago, usted debe utilizar una GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA y/o GUIA DE REMISION REMITENTE segn corresponda.
En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrsele. 03. Cmo autorizar los Comprobantes de Pago y documentos? Tamao de Texto:
La autorizacin de Comprobantes de Pago est vinculada al tipo de emisin del comprobante, pudiendo presentarse los siguientes casos:
a) Comprobantes de Pago emitidos de manera electrnica Los comprobantes de pago que pueden emitirse de manera electrnica son Recibos por Honorarios Electrnicos, Facturas Electrnicas, Notas de Crdito Electrnicas y Notas de Dbito Electrnica. Para acceder a este sistema de emisin tenga en cuenta que: Su domicilio fiscal debe tener la condicin de Habido. No debe hallarse en el estado de Suspensin Temporal de Actividades o Baja de Inscripcin. Debe estar afecto en el RUC al Impuesto a la Renta de Tercera o Cuarta Categora, segn corresponda. Para el caso de los que emitan factura electrnica, deben adicionalmente encontrarse acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o al Rgimen General. Para emitir sus comprobantes electrnicos solo debe ingresar a SUNAT Virtual, seleccionar SUNAT Operaciones en Lnea, ingresar su Clave SOL e ingresar al mdulo "Sistema de Emisin Electrnica SEE" opcin: Emisin de Documentos Electrnicos.
b) Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de Compra, Recibos por Honorarios, Notas de Crdito, Notas de Dbito, Guas de Remisin, Boletos de Viaje, entre otros, son algunos de los comprobantes de pago y/o documentos que pueden emitirse de manera impresa. Para tal efecto, el Formulario N 816 ser utilizado por los contribuyentes que soliciten autorizacin para la impresin, para lo cual puede: Descargar desde aqu el formulario 816 y sus instrucciones, Fotocopiar la Resolucin de Superintendencia N 167-2003/SUNAT publicada el 13/09/2003 Solicitarlo en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente, en los mdulos de atencin en municipios e instituciones o en las oficinas de SUNAT. Solicite la impresin de sus comprobantes en cualquier imprenta autorizada, sin necesidad de acercarse a la SUNAT, pues las imprentas estn conectadas a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea - SOL. Lo nico que se le pide es firmar 2 ejemplares del formulario N 816 y presentar el original y copia de su documento de identidad. Si la impresin la va solicitar un tercero distinto al titular o representante legal debe considerar los requisitos que se indican en el TUPA de SUNAT. Consulte aqu la relacin de Imprentas SOL autorizadas.
c) Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de Emisin Informtico (BVME) - Aplicable al Boleto de Viaje de Transporte Ferroviario de Pasajeros , al Boleto de Viaje de Transporte Areo y al Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE). A fin de obtener la autorizacin para emitir los referidos comprobantes de pago por medio electrnico, se deber tener en cuenta lo siguiente:
1.c) El Operador Ferroviariodeber presentar el Formulario N 836 Solicitud de Autorizacin para la emisin de BVME para transporte ferroviario de pasajeros", llenado y suscrito por l mismo o por su representante legal acreditado en el RUC, firmando adems el CIR respectivo. Se debe dejar constancia en el mismo formulario si se autoriza a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud as como para que firme el CIR en su representacin. Conjuntamente con la solicitud se debe adjuntar: Los documentos relativos al Sistema de Emisin a que se refiere el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 173-2008/SUNAT Copia de la resolucin que le otorga el permiso de operacin Copia del documento de identidad vigente de quien suscribe la solicitud y Copia del documento de identidad vigente del tercero autorizado a entregar la solicitud y exhibicin del mismo, de corresponder. 2.c) La Compaa de Aviacin Comercial deber presentar el Formulario N 835 "Solicitud de Autorizacin para la emisin de BME", el cual tendr carcter de declaracin jurada, suscrita por su representante legal debidamente acreditado. La SUNAT resolver la solicitud presentada dentro del plazo de treinta (30) das hbiles computados a partir del da siguiente de presentada la solicitud, para lo cual verificar la acreditacin de contar con un Sistema de Emisin Globalizado. Vencido el plazo para resolver, operar el silencio administrativo positivo.
3.c) Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE) Aplicable a comprobantes de pago por servicios aeroportuarios emitidos por medios electrnicos. A fin de obtener la autorizacin para emitir comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos se deber presentar el Formulario N 0837 Solicitud de Autorizacin para la emisin de comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos debidamente llenado y suscrito por el emisor o su representante legal acreditado en el RUC, dejando constancia en dicho formulario que se ha autorizado a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud as como para que firme el CIR en su representacin.
La autorizacin al tercero se entender realizada slo si se llenan todos los datos del rubro Autorizacin de la persona que realiza el trmite del referido formulario y la firma del emisor o su representante legal acreditado en el RUC se encuentra certificada por notario o fedatario de la SUNAT.
En caso sea el emisor o su representante legal acreditado en el RUC quien se acerque a la SUNAT a realizar el trmite, no ser necesario presentar el mencionado formulario, bastando con proporcionar la informacin contenida en ste y firmar el CIR respectivo.
Conjuntamente con la solicitud se debe adjuntar los documentos indicados en el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2010/SUNAT
La presentacin de estas solicitudes deber efectuarse en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal que correspondan al domicilio fiscal del solicitante y, para el caso de los contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la sede de dicha dependencia.
A la fecha de presentacin de la solicitud, los solicitantes deben: No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidacin o haber sido notificado con una resolucin disponiendo su disolucin y liquidacin en mrito a lo sealado en la Ley General del Sistema Concursal. No tener su nmero de RUC con baja o suspensin temporal de actividades. Tener la condicin de habido
A continuacin una resea de los otros documentos que regulan las normas tributarias sobre comprobantes de pago:
a) Gua de Remisin del Transportista Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. Su emisin se efecta antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. Tambin se emitir la Gua de Remisin del Transportista cuando se subcontrate el servicio, para lo cual se deber sealar los datos de la empresa sub- contratante (RUC, nombre y apellido o razn social).
Transportista: Persona natural o jurdica que cuenta con autorizacin vigente otorgada por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones para prestar el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de carga, segn sea el caso; y que se encuentre debidamente inscrita en el Registro Nacional de Transporte Terrestre del Ministerio de Transportes y Comunicaciones. b) Gua de Remisin del Remitente Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros.
Remitente: Es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasin de su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin del bien, cesin en uso, remisin entre establecimientos de una misma empresa y otros. As como los sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT. Base Legal: Captulo V de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT modificada por las Resoluciones de Superintendencia N 004 -2003/SUNAT, N 028-2003/SUNAT y N 219- 2004/SUNAT.
c) Nota de Dbito Es emitida por los sujetos del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato.
d) Nota de Crdito Es emitida por los sujetos del Rgimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta categora, con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones slo podrn modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a Crdito Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago.
El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa.
Se excepta al vendedor, la emisin de la Nota de Crdito por la devolucin de un producto originalmente transferido, cuanto ste asume la obligacin del canje de productos por otros de la misma naturaleza, en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin.
Base Legal: Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia 07-1999/SUNAT
e) Manifiesto de Pasajeros Es el documento de control de los boletos de viaje de transporte pblico nacional de pasajeros, en el cual se detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado. Lo emite el transportista por cada viaje y por cada vehculo antes del inicio del servicio de transporte pblico nacional de pasajeros.
Si el transportista recoge pasajeros en las estaciones o paraderos de ruta, deber agregar en el manifiesto de pasajeros la informacin relativa a los mismos al momento de su embarque. En este supuesto, no ser obligatorio consignar los apellidos y nombres, tipo y nmero de documento de identificacin del pasajero ni el nmero de asiento.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 156-2003/SUNAT d) Carta de Porte Areo Es el comprobante de pago que acredita la existencia de un contrato de transporte areo de carga, por el cual el transportista se obliga a trasladar por va area bienes dados por el remitente para su entrega al destinatario, dentro de los lmites del territorio nacional, por un precio determinado. Tambin es el ttulo del contrato entre el transportista y el remitente. d.1) Carta de Porte Areo Nacional: Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 044-97/SUNAT d.2) Carta de Porte Areo Internacional: Puede emitirse por medios fsicos (CPAI) o por medios electrnicos CPAIE. En el caso de la CPAIE el procedimiento incluye la presentacin de una solicitud con determinados requisitos adjuntos, mediante el Formulario N 838 el cual se puede descargar desde aqu Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 347-2013/SUNAT
1. Para qu sirven los Comprobantes de Pago? Ver Respuesta A las empresas les sirve para: - Sustentar la posesin de su mercadera. - Contabilizar sus adquisiciones en el Registro de Compras. - Sustentar su costo o gasto para efecto tributario.
Para los consumidores finales les sirve para: - Demostrar la titularidad del bien. - Contar una constancia de haber realizado este pago. En el caso de haber realizado un pago adelantado por la compra de un bien o la contratacin de un servicio, usted deber recibir un comprobante. - Presentar un reclamo, solicitar cambio de un artculo que compr o la mejora de un servicio contratado. - Participar del sorteo de Comprobantes de Pago. 2. A partir de qu monto estoy obligado a emitir Comprobantes de Pago? Ver Respuesta A partir de S/. 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el comprador o el usuario del servicio le pide por menos de ese monto, tambin debe hacerlo 3. En qu momento debe emitirse el Comprobante de Pago? Ver Respuesta
a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero. b) En el caso de retiro de bienes muebles, a que se refiere la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro. c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero. d) En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. e) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la fecha y por el monto percibido. f) En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: - La culminacin del servicio. - La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido. - El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. En el caso de la prestacin de servicios generadores de Rentas de Cuarta Categora a ttulo oneroso, en cuyo caso los comprobantes de pago debern ser entregados en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma. g) En los contratos de construccin, en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido. h) En los casos de entrega de depsito, garanta, arras o similares, cuando impliquen el nacimiento de la obligacin tributaria para efecto del Impuesto, en el momento y por el monto percibido. OJO La entrega de los comprobantes de pago podr anticiparse a las fechas antes sealadas. 5. Qu debo hacer en caso de prdida, robo o extravo de los comprobantes de pago? Ver Respuesta Si se extravan sin emitir (en blanco) Pasos 1- Presentar la denuncia del hecho en la comisara del lugar ms cercano. 2.- Tramitar la baja de comprobantes de pago perdidos, robados o extraviados, QUE NO HAN SIDO EMITIDOS. Este trmite lo pueda realizar a travs de Internet (www.sunat.gob.pe) con la Clave SOL. Si se extravan una vez emitidos: Presentar un escrito por la Mesa de Partes de la SUNAT comunicando la perdida, robo o extravo de los COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS, detallando el tipo de documento, la serie y numero. El escrito deber presentarse dentro de los 15 das hbiles de producido el hecho. 6. Si cambio mi direccin (domicilio fiscal), podr seguir utilizando los Comprobantes de Pago? Ver Respuesta S, siempre y cuando coloque con un sello o medio mecanizado, su nueva direccin en el comprobante de pago.Las nuevas impresiones de comprobantes de pago s deben realizarse considerando la nueva direccin. 8. Con los Recibos por Honorarios puedo cobrar por el alquiler de un bien o la venta de algn producto? Ver Respuesta No, los recibos por honorarios slo sirven para cobrar por los ingresos de rentas de 4ta categora por ejemplo por el ejercicio de una profesin, ciencia, arte u oficio. 9. Cundo se debe consignar los datos del adquirente o usuario en las boletas de venta? Ver Respuesta Cuando el monto total a pagar, en la boleta de venta supere los S/. 700.00, ser necesario consignar los siguientes datos del adquirente o usuario:
* Apellidos y nombres. * Nmero de su Documento de Identidad 12.Los comprobantes de pago a partir del 16 de agosto de 2013, deben incluir como informacin necesariamente impresa, el dato de la provincia? Ver Respuesta A partir de la entrada en vigencia de la Resolucin de Superintendencia N 245-2013/SUNAT, es decir, desde el 16 de agosto de 2013, en los comprobantes de pago: FACTURAS, BOLETAS DE VENTA, RECIBOS POR HONORARIOS , LIQUIDACIONES DE COMPRAS Y TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MQUINAS REGISTRADORAS, la direccin del domicilio fiscal y/o del establecimiento donde est localizado o ubicado el punto de emisin, podr no incluir el dato de la provincia.