Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia
HACIA UN MINISTERIO AGI! ACERTA"O # CON$IA%E&
Carrera 8 No. 6 64 Bogot D.C. PBX 381 17
!!!.mi"#acie"da.go$.co
7.% %&''1(1('(8
Bogot D.C.
Doctor
'UIO U%O SO%RINO
)ecretario de *acie"da
Alcald(a M)nici*al
#acie"da+bara"oa(atla"tico.go$.co
Carrera 1' No. 16, 16
Bara"oa -,tl"tico.
,/0"to1 Rad. 1(%8(4338'2 1(%8(&%'8
3ema1 Come"tario/ 4/tat0to 3rib0tario 50"icipal
Re/petado Doctor1
, tra$6/ de o7icio/ radicado/ e" e/te 5i"i/terio co" lo/ "mero/ 1(%8(4338' 8 1(%8(&%'82 /omete
a co"/ideraci9" de e/ta Direcci9" el 4/tat0to 3rib0tario 50"icipal2 adoptado a tra$6/ del ac0erdo 41 de
%&2 co" el 7i" de pre/e"tar "0e/tra/ ob/er$acio"e/ e" relaci9" co" el mi/mo.
Para i"iciar co"$ie"e po"er de pre/e"te :0e la a/e/or;a :0e pre/ta la Direcci9" <e"eral de ,po8o =i/cal a
la/ e"tidade/ territoriale/2 e" lo/ t6rmi"o/ del Decreto 4646 de %62 "o compre"de la /ol0ci9" directa de
problema/ e/pec;7ico/. De co"7ormidad co" el art;c0lo %& del C9digo Co"te"cio/o ,dmi"i/trati$o2 la
re/p0e/ta e/ ge"eral 8 "o tie"e carcter obligatorio "i $i"c0la"te.
Consideraciones
Para i"iciar re/0lta rele$a"te ad$ertir :0e lo/ trib0to/ -imp0e/to/2 ta/a/ 8 co"trib0cio"e/. e/tablecido/ por
lo/ m0"icipio/ debe" te"er 70"dame"to e" la le82 de ac0erdo co" lo e/tablecido e" el "0meral 4 del art;c0lo
313 8 e" el art;c0lo 338 de la Co"/tit0ci9" Pol;tica> toda $e? :0e el poder impo/iti$o de la/ e"tidade/
territoriale/ e/t co"dicio"ado "o /9lo al co"te"ido de la Co"/tit0ci9" de 1''12 /i"o tambi6" a lo
e/tablecido e" el /i/tema "ormati$o "acio"al.
,/; la/ co/a/2 /e procede a a"ali?ar el co"te"ido del pro8ecto de e/tat0to me"cio"ado2 "o /i" a"te/
ob/er$ar :0e por c0e/tio"e/ metodol9gica/ /9lo /e #ar" come"tario/ re/pecto de lo/ apartado/
"ormati$o/ /obre lo/ c0ale/ /e e"c0e"tre"2 a @0icio de e/te De/pac#o2 reparo/ de/de la per/pecti$a legal.
HACIA UN MINISTERIO AGI! ACERTA"O # CON$IA%E&
Carrera 8 No. 6 64 Bogot D.C. PBX 381 17
!!!.mi"#acie"da.go$.co
Co"ti"0aci9" o7icio Pgi"a % de 4

,#ora bie"2 toda/ la/ e"tidade/ territoriale/ del pa;/ recibiero" 0"a p0blicaci9" del 5i"i/terio de *acie"da 8
Cr6dito Pblico de"omi"ada Compilaci9" de "orma/ trib0taria/ departame"tale/ -tomo A. di/tritale/ 8
m0"icipale/ -tomo AA. -de color ro@o. e" la :0e /e e/tableci9 la po/ici9" de e/ta Direcci9" e" lo :0e ataBe
co" la "ormati$idad trib0taria $ige"te2 ra?9" por la c0al remitimo/ a /0 e/t0dio para aclarar d0da/ re/pecto
de la legalidad de /0/ prop0e/ta/ "o /eBalada/ e" e/te teCto.
Dale la pe"a i"iciar co" :0e lo m/ e7icie"te e/ :0e el mbito del e/tat0to /ea trib0tario -imp0e/to/2 ta/a/ 8
co"trib0cio"e/. 8 ol$idar/e de lo/ derec#o/2 arre"damie"to/ 8 la/ tari7a/ de /er$icio/ pblico/ :0e tie"e"
otra/ reg0lacio"e/.
Co+entarios sobre el te,to del artic)lado
,rt;c0lo 18. 4" e/ta "orma /e e/tablece re/pecto de la /obreta/a ambie"tal -:0e e" realidad lo :0e /e
e/tableci9 e/ 0" porce"ta@e /obre el reca0do2 co"$ie"e re$i/ar como /e e/t aplica"do e" el m0"icipio la
li:0idaci9" del imp0e/to2 toda $e? :0e e" e/te co"teCto "o /e le podr;a 7act0rar al co"trib08e"te la
/obreta/a ambie"tal.2 0"a de/ti"aci9" :0e /e di$ide e" &E para la Corporaci9" Regio"al 8 el &E para la
e"tidad :0e de"tro del m0"icipio tie"e a /0 cargo la protecci9" del medio ambie"te. P0e/ bie"2 tal di$i/i9"
"o e/ po/ible #acerla toda $e? :0e el 1E de lo/ rec0r/o/ corre/po"de a la Corporaci9" a0t9"oma
regio"al de ac0erdo la le8 '' de 1''3.
,rt;c0lo %%. 4l i"ci/o 3 e/tablece la ba/e gra$able del imp0e/to predial c0a"do /e trata de i"m0eble/
"0e$o/ o "o regi/trado/2 $alor comercial> e/ta ba/e "o tie"e 70"dame"to legal para /er e/tablecida por
parte de 0" m0"icipio2 a me"o/ :0e /e e/table?ca el /i/tema de declaraci9" pri$ada del imp0e/to2 e" el
c0al la ba/e gra$able /er el a0toa$alo de lo/ i"m0eble/.
4l cap;t0lo AA /obreta/a para la protecci9" del medio ambie"te re/0lta 0" co"tra/e"tido co" el art;c0lo 182
toda $e? :0e la le8 '' e/tablece la obligaci9" de tra"/7erir a la/ C,R o 0" porce"ta@e del reca0do o 0"a
/obreta/a. 4" el ca/o de la /obreta/a el porce"ta@e mCimo a0tori?ado por la le8 '' de 1''3 art;c0lo 44 e/
del %.& por mil2 8 e" t6rmi"o/ de la participaci9" e" el reca0do el $alor m;"imo e/ el 1&E.
,rt;c0lo 4'. Fa/ acti$idade/ de /er$icio2 como #ec#o ge"erador2 e/t" de7i"ida/ e" el art;c0lo 1'' del
Decreto 1333 de 1'862 obedece" a 0" li/tado2 taCati$o :0e p0ede /er i"creme"tado por el co"ce@o
m0"icipal> empero la e"0"ciaci9" ge"eral de la acti$idad de /er$icio "o e/ 0"a po/ibilidad de co"7ig0raci9"
"ormati$a por parte del co"ce@o2 toda $e? :0e "o go?a de 70"dame"to legal.
,rt;c0lo &. 4l #ec#o de :0e /e eCcl08a a lo/ pro7e/io"ale/ i"depe"die"te/ del imp0e/to de@a /i" la
po/ibilidad de gra$ar la reali?aci9" de todo/ lo/ #ec#o/ ge"eradore/ reali?ado/ e" e@ercicio de 0"a
pro7e/i9" liberal2 tale/ como la co"/tr0cci9" de obra/ por parte de 0" i"ge"iero ci$il per/o"a "at0ral.
,rt;c0lo &3. De ac0erdo co" lo e/tablecido e" el decreto 1333 de 1'86 el /0@eto pa/i$o del imp0e/to de
i"d0/tria 8 comercio /o" /9lo la/ per/o"a/ "at0rale/2 @0r;dica/ 8 la/ /ociedade/ de #ec#o.
HACIA UN MINISTERIO AGI! ACERTA"O # CON$IA%E&
Carrera 8 No. 6 64 Bogot D.C. PBX 381 17
!!!.mi"#acie"da.go$.co
Co"ti"0aci9" o7icio Pgi"a 3 de 4

,rt;c0lo 6. Para e7ecto/ de la/ ba/e/ gra$able/ pre/0"ti$a/ m;"ima/ para cierta/ acti$idade/ /e #ace
remi/i9" al art;c0lo 36& de e/te mi/mo e/tat0to2 /i" embargo2 el art;c0lo 36& reg0la la direcci9" para
"oti7icacio"e/.
,rt;c0lo 61. 4" todo/ lo/ ca/o/ para :0e proceda el pago del imp0e/to de a$i/o/ 8 tablero/ /er "ece/ario
:0e /e $eri7i:0e el #ec#o ge"erador. 4l mo"to a pagar por el imp0e/to de a$i/o/ 8 tablero/ "o re/po"de a
0"a /it0aci9" de realidad eco"9mica2 ra?9" de m/ para :0e "o /ea procede"te /0 e/tablecimie"to.
,rt;c0lo 6%. Fa gra" ca"tidad de tari7a/ :0e tie"e" e/tablecida/ #ace :0e /e di7ic0lte la admi"i/traci9" del
trib0to2 8 la prctica de la rete"ci9" e" la 70e"te.
4" el pargra7o 3 /e e/tablece la 7ec#a para la pre/e"taci9" de la declaraci9" del imp0e/to de i"d0/tria 8
comercio2 al re/pecto /e co"/idera :0e por tratar/e de 0"a "orma de admi"i/traci9" 8 reca0do2 el
cale"dario trib0tario debe /er 7i@ado por la admi"i/traci9" m0"icipal.
,rt;c0lo 6&. 4l #ec#o ge"erador del imp0e/to de a$i/o/ 8 tablero/2 e/ la colocaci9" e" $;a/ pblica/2
l0gare/ de 0/o pblico2 de a$i/o/ $alla/ 8 tablero/.
,rt;c0lo 7. No e/t" /0@eto/ al imp0e/to de i"d0/tria 8 comercio2 "o /9lo lo/ e"li/tado/2 /i"o tampoco
todo/ lo/ pre/tadore/ de /er$icio/ de /al0d.
,rt;c0lo 73. No /e e"c0e"tra @0/ti7icaci9" para :0e la/ empre/a/ :0e e"tra" e" 0" proce/o co"c0r/al
te"ga" 0"a eCe"ci9" del &E e" el mo"to del imp0e/to a pagar.
Cap;t0lo D. No /e co"oce 70"dame"to legal para el imp0e/to de pe/a/ 8 medida/.
Cap;t0lo DA. Amp0e/to de /eg0ridad 8 gara"t;a2 debe /er act0ali?ado co" la le8 116 de %6.
Cap;t0lo X. No /e co"oce 70"dame"to legal para el cobro de la ta/a por Gco/o m0"icipalH
Cap;t0lo XAD. Fice"cia/ de co"/tr0cci9". No eCi/te 70"dame"to legal para :0e e/te co"cepto /e cobre por
parte de la admi"i/traci9" m0"icipal. )9lo lo/ c0radore/ 0rba"o/ p0ede" recibir e/to/ reca0do/2 e" e/te
co"teCto /i e" el m0"icipio "o #a8 c0rador 0rba"o2 "o /e p0ede" cobrar por la/ lice"cia/ de co"/tr0cci9".
Cap;t0lo XD. No /e co"oce 70"dame"to legal para el cobro del imp0e/to de oc0paci9" de $;a/2 pla?a/ 8
l0gare/ pblico/. ,dem/ /e me"cio"a como 70"dame"to legal el art;c0lo 4 de la le8 '7 de 1'132 "orma
:0e "o tie"e "ada :0e $er co" el p0"to 8 :0e e/tablece1
Artculo 4. Corresponde a los Concejos Municipales disponer lo conveniente sobre trazado, apertura, ensanche y arreglo de las
calles de las poblaciones y caseros; y conceder permiso para ocuparlas con canalizaciones subterrneas y postes para
alambres y cables elctricos, rieles para !errocarriles y tranvas, torres y otros aparatos areos, y en general, con accesorios de
empresas de inters municipal. "i las empresas interesaren a varios Municipios o a todo un #epartamento, corresponde a las
$obernaciones respectivas o a las autoridades %ue designan las &rdenanzas conceder los permisos; y si interesaren a ms de
un #epartamento o a toda la 'aci(n, corresponde al $obierno o a la autoridad %ue designe la )ey concederlo.
HACIA UN MINISTERIO AGI! ACERTA"O # CON$IA%E&
Carrera 8 No. 6 64 Bogot D.C. PBX 381 17
!!!.mi"#acie"da.go$.co
Co"ti"0aci9" o7icio Pgi"a 4 de 4

Cap;t0lo XDA. No /e co"oce 70"dame"to legal para el cobro del imp0e/to de rot0ra de $;a/.
Cap;t0lo XDAA. No /e co"oce 70"dame"to legal para el cobro del imp0e/to de /er$icio de "ome"clat0ra2 de
#ec#o e/te trib0to 70e 70/io"ado e" el imp0e/to predial 0"i7icado.
Cap;t0lo XX. No /e co"oce 70"dame"to legal para el cobro del imp0e/to de regi/tro de marca/ 8 #errete/.
Cap;t0lo XXA. No /e co"oce 70"dame"to legal para el cobro por la eCpedici9" de certi7icado/2 pa? 8 /al$o2
otra/ ta/a/ m0"icipale/.
4l t;t0lo AAA "o co"tie"e "i"g" trib0to :0e goce de 70"dame"to legal para /er cobrado/ por lo/ m0"icipio/ 8
/e i"corpora" 0"a /erie de i"gre/o/ :0e "o tie"e" "at0rale?a trib0taria como ceme"terio2 ac0ed0cto2 etc.
4l come"tario a"terior /al$o lo relacio"ado co" la/ e/tampilla/ :0e /o" imp0e/to/.
4" lo :0e ataBe co" el procedimie"to 8 la/ /a"cio"e/ re/0lta co"$e"ie"te po"er de pre/e"te :0e dada la
eCte"/i9" del tema 8 de la reg0laci9" porme"ori?ada del 4/tat0to 3rib0tario Nacio"al2 la "orma local
deber;a limitar/e a co"/agrar lo :0e eCpre/ame"te modi7ica del 43N e" e@ercicio de la/ 7ac0ltade/
co"te"ida/ e" el art;c0lo &' de la le8 788 de %%2 toda $e? :0e el re/to de la "ormati$idad del 43N /er
de obligatoria aplicaci9". ,0"ado a lo a"terior2 /iempre /e te"dr la "orma act0ali?ada e" materia
procedime"tal2 toda $e? :0e la/ re7orma/ :0e /e i"trod0?ca" co" po/terioridad te"dr 0"a aplicaci9"
i"mediata2 :0e e" c0al:0ier ca/o /e prod0cir2 pero :0e e$itar el i"co"$e"ie"te de la "o implicar" la
modi7icaci9" o de/act0ali?aci9" del ac0erdo m0"icipal.
Flamado de ate"ci9" 7i"al2 e/ m08 7rec0e"te la me"ci9" a la admi"i/traci9" trib0taria di/trital 8 "o /e tie"e
co"ocimie"to de :0e Bara"oa te"ga la calidad de di/trito. 4" e/te co"teCto /e recomie"da re$i/ar toda/ la/
"orma/ e" :0e /e e/tablece" compete"cia/2 toda $e? :0e la reg0laci9" co"te"ida e" el 4/tat0to 3rib0tario
p0ede "o coi"cidir co" la realidad del m0"icipio2 8 de/de e/ta per/pecti$a /e prod0cir;a" "0lidade/ e"
toda/ la/ act0acio"e/ de/plegada/ por la admi"i/traci9".
Cordialme"te
UIS $ERNAN"O -IOTA .UI/ONES
)0bdirector de =ortalecimie"to A"/tit0cio"al 3erritorial
Direcci9" <e"eral de ,po8o =i/cal
,5