Bai Giang Cong Chuc Thue

Cp nht chnh sch thu
2014 & QT thu 2013

www.giasuketoantruong.com
2
Ni dung
Lut Thu GTGT sa i
Quy nh mi v HCT
Lut Thu TNDN sa i v lu trong QT nm 2013
Qun l thu, x pht vi phm hnh chnh thu v
HCT
Lu quyt ton thu TNCN
3
Phn 1: thu GTGT
Vn bn php quy
Lut s 31/2013/QH13 ngy 19 thng 6 nm
2013;
N S 209/2013/N-CP ngy 18 thng 12 nm
2013
TT S: 219/2013/TT- BTC ngy 31/12/2013
4
Ngi np thu
TC-CN sn xut KD ti Vit Nam mua DV (k c trng hp mua DV
gn vi HH) ca t chc NN khng c CSTT ti VN, c nhn NN l i
tng khng c tr ti VN ngi mua DV l ngi np thu
Chi nhnh ca DN ch xut c thnh lp hot ng mua bn HH
v cc hot ng lin quan trc tip n mua bn HH ti VN theo quy
nh ca php lut v khu cng nghip, khu ch xut v khu kinh t.
VD: Cng ty A l doanh nghip ch xut. Ngoi hot ng sn xut
xut khu Cng ty cn c cp php thc hin quyn nhp khu
bn ra hoc xut khu, Cng ty phi thnh lp chi nhnh thc
hin hot ng ny theo quy nh ca php lut th Chi nhnh hch
ton ring v k khai, np thu GTGT ring i vi hot ng ny,
khng hch ton chung vo hot ng sn xut xut khu.
Khi nhp khu hng ha thc hin phn phi (bn ra), Chi nhnh
Cng ty A thc hin k khai, np thu GTGT khu nhp khu v khi
bn ra (bao gm c xut khu), Cng ty A s dng ha n, k khai,
np thu GTGT theo quy nh.
5
i tng khng chu thu
GTGT
1. Gii thch SP mi qua s ch thng thng :
Cc sn phm mi qua s ch thng thng l sn
phm mi c lm sch, phi, sy kh, bc v, xay,
xay b v, xt b v, tch ht, tch cng, ct, p
mui, bo qun lnh (p lnh, ng lnh), bo
qun bng kh sunfuro, bo qun theo phng thc
cho ha cht trnh thi ra, ngm trong dung
dch lu hunh hoc ngm trong dung dch bo qun
khc v cc hnh thc bo qun thng thng khc.
i tng khng chu thu
GTGT
2. V dch v bo him:
B sung thm khng chu thu :
bo him tu, thuyn, trang thit b v
cc dng c cn thit khc phc v trc
tip nh bt thu sn; ti bo him.
7
i tng khng chu thu
GTGT
3. DV ti chnh- TD :
Dch v cho vay ca NNT khng phi l t chc TD;
PH Th TD khng chu thu , nhng Nhng khon
ph giao dch th thng thng nh ph cp li m
pin cho th tn dng, ph cung cp bn sao H giao
dch, ph i bi hon khi s dng th, ph thng bo
mt cp, tht lc th TD, ph hu th TD, ph chuyn
i loi th tn TD v cc khon ph khng thuc
khng thuc quy trnh cp tn dng thuc i tng
chu thu GTGT.
Bn ti sn bo m ca khon n ca t chc m
Nh nc s hu 100% vn iu l do CP thnh lp
x l n xu ca cc t chc TD Vit Nam.
8
i tng khng chu thu
GTGT
4. DV phc v cng cng v v sinh, thot nc ng
ph v khu dn c cung cp cho t chc, c nhn
bao gm cc hot ng thu, dn, vn chuyn, x l
rc v cht ph thi; thot nc, x l nc thi;
bm ht, vn chuyn v x l phn bn, b pht;
thng tc cng trnh v sinh, h thng thot nc
thi; qut dn nh v sinh cng cng; duy tr v sinh
ti cc nh v sinh lu ng v thu gom, vn chuyn
x l cht thi khc
Chuyn t khng chu thu sang thu sut 10%
Dch v khng chu thu ch cn l :Dch v duy tr
vn th, vn hoa, cng vin, cy xanh ng ph,
chiu sng cng cng; dch v tang l
i tng khng chu thu
GTGT
5. V o to:
Trng hp c s o to khng trc tip t chc o to m
ch t chc thi, cp chng ch trong quy trnh o to th hot
ng t chc thi v cp chng ch cng thuc i tng khng
chu thu. Trng hp cung cp dch v thi v cp chng ch
khng thuc quy trnh o to th thuc i tng chu thu
GTGT.
V d ; Hi t vn thu VN c cp c thm quyn giao nhim
v o to cp chng ch hnh ngh v i l thu. VTCA
trc tip o to, hoc giao cho cho n v khc thc hin,
mag VTCA t chc thi v cp chng ch hnh ngh i l thu (
nu c phn cp) th hot ng t chc thi v cp chng ch
u thuc i tng khng chu thu GTGT.
10
i tng khng chu thu
GTGT
6. Hng ha, dch v ca h, c nhn kinh
doanh c mc doanh thu hng nm t 100
ng tr xung.(thay v ly theo mc TN ca
h CN KD nh trc y)
Vic xc nh h, c nhn kinh doanh thuc
hay khng thuc i tng khng chu thu
GTGT thc hin theo hng dn ca php
lut v qun l thu.
11
Cc trng hp khng
phi k khai, tnh np thu
1. T chc, CN nhn cc khon thu v bi thng bng tin (bao gm c
tin bi thng v t v ti sn trn t khi b thu hi t theo quyt
nh ca c quan NN c thm quyn), tin thng, tin h tr, tin
chuyn nhng quyn pht thi v cc khon thu ti chnh khc.
C s kinh doanh khi nhn khon tin thu v bi thng, tin thng,
tin h tr nhn c, tin chuyn nhng quyn pht thi v cc
khon thu ti chnh khc th lp chng t thu theo quy nh. i vi
c s kinh doanh chi tin, cn c mc ch chi lp chng t chi
tin.
Trng hp bi thng bng hng ho, dch v, c s bi thng phi
lp ho n v k khai, tnh, np thu GTGT nh i vi bn hng
ho, dch v; c s nhn bi thng k khai, khu tr theo quy nh.
Trng hp c s kinh doanh nhn tin ca t chc, c nhn thc
hin dch v cho t chc, c nhn nh sa cha, bo hnh, khuyn
mi, qung co th phi k khai, np thu theo quy nh.
2. T chc, c nhn chuyn nhng d n u t SXKD hng ha,
dch v chu thu GTGT cho doanh nghip, hp tc x.
12
Cc trng hp khng
3. DN, HTX np thu GTGT theo PPKT bn SP trng trt, chn nui,
thu sn, hi sn cha ch bin thnh ccSP khc hoc ch qua s
ch thng thng cho DN,HTX khu kinh doanh TM khng
phiKK, tnh np thu GTGT. Trn H GTGT, ghi dng gi bn l gi
khng c thu GTGT, dng thu sut v thu GTGT khng ghi, gch
b.
Trng hp DN, HTX np thu GTGT theo PPKT bn SP trng trt,
chn nui, thu sn cha ch bin thnh cc SP khc hoc ch qua
s ch thng thng cho cc i tng khc nh h, CN kinh
doanh v cc TC-CN khc th phi KK, tnh np thu GTGT theo
mc thu sut 5% hng dn ti khon 5 iu 10 Thng t ny.
H, c nhn KD, DN , hp tc x v t chc kinh t khc np thu
GTGT theo PP tnh trc tip trn GTGT khi bn SP trng trt, chn
nui, thu sn nui trng, nh bt cha ch bin thnh cc SP
khc hoc ch qua s ch thng thng khu kinh doanh TM th
k khai, tnh np thu GTGT theo t l 1% trn doanh thu.
Cc trng hp khng
Ti Tit , khon 3 iu 2 Ngh nh S: 209/2013/N-CP
Quy nh:
3. Cc trng hp khng phi k khai, tnh np thu gi tr gia
tng:
) Sn phm trng trt, chn nui, thy sn cha ch bin
thnh cc sn phm khc hoc ch qua s ch thng thng
c bn cho doanh nghip, hp tc x, tr trng hp quy
nh ti Khon 1 iu 5 Lut thu gi tr gia tng( cc sn
C th hiu mt cch n gin l: n v np GTGT theo
phng php khu tr bn sn phm trn cho cc n v thuc
cc khu trung gian p dng np GTGT theo phng php
khu tr nh : thng mi, xut khu, sn xut, ch bin,
khch sn ...np thu GTGT thep phng php khu tr u
khng phi k khai, tnh np thu GTGT. Nu trc tip bn ra
khu thng mi: nh siu th bn rau, c.. v bn cho ngi
np thu theo phng php trc tip th k khai np thu
theo thu sut 5%.
14
Gi tnh thu
i vi sn phm, HHDV(k c mua ngoi hoc do c s t SX) dng
trao i, biu, tng, cho, tr thay lng, l gi tnh thu GTGT ca HHDV
cng loi hoc tng ng ti thi im PS cc hot ng ny
i vi sn phm, HHDV c s xut hoc cung ng s dng cho tiu dng
phc vHKD (tiu dng ni b), l gi tnh thu GTGT ca SP,HH,DV cng
loi hoc tng ng ti thi im PS vic tiu dng . C s c KK, KT
i vi ho n GTGT xut TD ni b dng cho SXKDHHDV chu thu
GTGT.
HH lun chuyn ni b nh xut HH chuyn kho ni b, xut vt t,
bnTP tip tc qu trnh SX trong mt c s khng phi tnh, np thu
GTGT.
Trng hp c s t SX, xy dng TSC ( TSC t lm) phc v SXKD
HHDV chu thu GTGT th khi hon thnh, nghim thu, bn giao, c s
khng phi lp H. Thu GTGT u vo hnh thnh nn TSC t lm c
KK-KT theo quy nh.
i vi SP,HH,DV c s xut dng cho SXKD HHDV khng chu thu
GTGT l gi bn ca SP,HH,DV cng loi hoc tng ng
15
Gi tnh thu
i vi SPHHDV dng khuyn mi theo quy nh ca php lut v
thng mi, gi tnh thu c xc nh bng khng (0); trng hp
HHDV dng khuyn mi nhng khng thc hin theo quy nh ca
php lut v TM th phi KK, tnh np thu nh HHDV dng TD ni
b, biu, tng, cho.
Mt s hnh thc KM c th c thc hin nh sau:
a) i vi hnh thc KM a hng mu, cung ngDV mu khch
hng dng th khng phi tr tin, tng HH cho khch hng, cung ng
DV khng thu tin th gi tnh thu i vi hng mu, DV mu c
xc nh bng 0.
b) i vi hnh thc bn HHDV vi gi thp hn gi bn trc th
gi tnh thu GTGT l gi bn gim AD trong thi gian KM ng
k hoc thng bo.
c) i vi cc hnh thc KM bn HHDV c km theo phiu mua hng,
phiu s dng DV th khng phi KK, tnh thu GTGT i vi phiu mua
hng, phiu s dng DV tng km.
16
Gi tnh thu
Trng hp xy dng nh nhiu tng nhiu h ,
nh chung c bn th gi t c tr tnh cho
1m2 nh bn c xc nh bng gi t c
tr theo quy nh chia (:) s m2 sn xy dng khng
bao gm din tch dng chung nh hnh lang, cu
thang, tng hm, cng trnh xy dng di mt t.
Trng hp xy dng, kinh doanh c s h tng, xy
dng nh bn, chuyn nhng hoc cho thu, gi
tnh thu GTGT l s tin thu c theo tin thc
hin d n hoc tin thu tin ghi trong hp ng
tr (-) gi t c tr tng ng vi t l % s tin
thu c trn tng gi tr hp ng.
17
Gi tnh thu
Gi tnh thu GTGT bao gm c khon ph thu v ph
thu thm ngoi gi HHDV m c s c hng.
Trng hp c s kinh doanh p dng hnh thc chit
khu TM dnh cho khch hng (nu c) th gi tnh
thu GTGT l gi bn CKTM dnh cho khch hng.
Trng hp vic CKTM cn c vo s lng, doanh s
HHDV th s tin CK ca HH bn c tnh iu
chnh trn H bn HHDV ca ln mua cui cng hoc
k tip sau. Trng hp s tin CK c lp khi kt
thc chng trnh CK hng bn th c lp H iu
chnh km bng k cc s H cn iu chnh, s tin,
tin thu iu chnh. Cn c vo H iu chnh, bn
bn v bn mua k khai iu chnh DT mua, bn, thu
u ra, u vo.
18
Thu sut 0%:
Thu sut 0%: p dng i vi HHDV xut khu;
hot ng XDL cng trnh nc ngoi v trong
khu phi thu quan; vn ti quc t; HHDV thuc din
khng chu thu GTGT khi xut khu, tr cc trng
hp khng p dng mc thu sut 0% hng dn ti
phn sau
Hng ho, dch v xut khu l HHDV c bn,
cung ng cho TC-CN nc ngoi v tiu dng
ngoi Vit Nam; bn, cung ng cho t chc, c nhn
trong khu phi thu quan; hng ho, dch v cung cp
cho khch hng nc ngoi theo quy nh ca php
lut.
19
Cc trng hp khng AD
mc thu sut 0%
Ti BH ra NN; chuyn giao CN, CN quyn s hu tr tu ra NN; CN vn,
cp TD, u t CK ra NN; DV ti chnh phi sinh; DV BCVT chiu i ra
NN ( k c cung cp cho TC-CN trong khu PTQ; cung cp th co in
thoi di ng c m s, mnh gi a ra NN hoc a vo khu
PTQ); SP XK l ti nguyn, KS khai thc cha ch bin thnh SP khc;
HHDV cung cp cho CN khng KKD trong khu phi thu quan
Xng, du bn cho xe t ca CSKD trong khuPTQ mua ti ni a;
Xe t bn cho TC-CN trong khu phi thu quan;
Cc DV do CSKD cung cp cho TC-CN trong khu phi thu quan bao
gm: cho thu nh, hi trng, VP, KS, kho bi; dch v vn chuyn
a n NL; DV n ung (tr dch v cung cp sut n CN, DV n
ung trong khu phi thu quan);
Cc DV sau cung ng ti VN cho TC-CN NN khng c AD TS 0% :
+ Thi uTT, biu din NTVH, gii tr, hi ngh, KS, o to,QC, DL l hnh;
+ Dch v thanh ton qua mng;
+ DV cung cp gn vi vic bn, phn phi, tiu th SP, HH ti VN.
20
Thu sut 5%
B sung nhm th 16.
Bn, cho thu, cho thu mua nh x hi theo quy
nh ca Lut nh . Nh x hi l nh do Nh
nc hoc t chc, c nhn thuc cc thnh phn
kinh t u t xy dng v p ng cc tiu ch v
nh , v gi bn nh, v gi cho thu, v gi cho
thu mua, v i tng, iu kin c mua, c
thu, c thu mua nh x hi theo quy nh ca
php lut v nh .
Lm r: Thuc phng tr su bnh bao gm thuc
bo v thc vt theo Danh mc thuc bo v thc
vt do B Nng nghip v Pht trin nng thn ban
hnh v cc loi thuc phng tr su bnh khc;

21
p dng Thu sut
thu GTGT
Cc mc thu sut thu GTGT 5%, 10% c p dng thng nht
cho tng loi HHDV cc khu nhp khu, sn xut, gia cng hay
kinh doanTM.
Ph liu, ph phm c thu hi ti ch, s dng li khi bn ra
p dng mc thu sut thu GTGT theo thu sut ca mt hng
ph liu, ph phm bn ra.
C s kinh doanh nhiu loi HHDV c mc thu sut GTGT khc
nhau phi khai thu GTGT theo tng mc thu sut quy nh i
vi tng loi HHDV; nu khng xc nh theo tng mc thu sut
th phi tnh v np thu theo mc thu sut cao nht.
Trong qu trnh thc hin, nu c trng hp mc thu GTGT ti
Biu thu sut thu GTGT theo Danh mc Biu thu NK u i
khng ph hp vi hng dn ti Thng t ny th thc hin theo
hng dn ti Thng t ny. Trng hp mc thu GTGT p dng
khng thng nht i vi cng mt loi HHNK v SX trong nc th
c quan thu a phng v c quan hi quan a phng bo co
v B Ti chnh c kp thi hng dn thc hin thng nht.
22
Phng php khu tr thu
PPKT thu p dng i vi CSKD thc hin y ch k ton,
HCT theo quy nh ca php lut v k ton, HCT bao gm:
a) CSKD ang hot ng c DT hng nm t bn HH, cung ngDV t
1 t ng tr ln v thc hin y ch k ton, ho n, chng
t theo quy nh ca php lut v k ton, HCT, tr h, c nhn kinh
doanh np thu theo phng php tnh trc tip
b) C s kinh doanh ng k t nguyn p dng PPKT thu, tr h, c
nhn kinh doanh np thu theo PP tnh trc tip;
c) T chc, c nhn nc ngoi cung cp HHDV tin hnh hot
ng tm kim, thm d, pht trin v khai thc du, kh np thu theo
PPKT do bn Vit Nam k khai KT np thay.
DT hng nm t 1t ng tr ln l doanh thu bn HHDV chu thu
GTGT
Thi gian p dng n nh phng php tnh thu l 2 nm lin tc.

23
Phng php khu tr thu
CSKD ng k t nguyn p dng PPKT thu, bao gm:
a) DN,HTX angH c DT hng nm t bnHHDV chu thu GTGT di 1 t
ng thc hin y ch KT, s sch, HCT theo quy nh
b) DN mi thnh lp t DADT ca V angH np thu GTGT theo PPKT
c) DN,HTX mi thnh lp thc hin T, mua sm TSC,MMTB c gi tr t 1
t ng tr ln ghi trn H, k c mua TSC, MMTB trc khi thnh lp
(khng bao gm t ch ngi t 9 ch ngi tr xung ca V khng H
vn ti, DL, khch sn); t chc NN, c nhn nc ngoi KD ti VN theo
H nh thu, nh thu ph.
d) T chc KT khc HT c thu GTGT u vo, u ra
DN-HTX, T chc KT khc phi gi TB v vic p dng PPKT thu cho c
quan thuQL trc tip chm nht l ngy 20 th 12 hng nm/ nm trc
lin k nm thc hin PP tnh thu mi.
DN mi thnh lp t DADT, mua sm TSC,MMTB c gi tr t 1 t phi
gi TB vic p dng PP tnh thu ti CQ thu qun l trc tip cng vi h
s K thu.
Trong thi gian 5 ngy lm vic, c quan thu phi c vn bnTB cho V
bit vic chp thun hay khng chp thun TB v vic ADPPKT.
CVS: 624 /TCT - CS vv tip nhn
mu s 06/GTGTK PP tnh thu
Chuyn i p dng cc phng php tnh thu gi tr gia tng
Ngi np thu ang p dng tnh thu GTGT theo PP trc
tip, nu p ng iu kin tnh thu GTGT theo PPKT
theo quy nh ca php lut v thu GTGT; hoc ngi np
thu ang p dng tnh thu gi tr gia tng theo phng php
khu tr chuyn sang phng php trc tip th gi vn
bn thng bo n c quan thu qun l trc tip v vic
chuyn i phng php tnh thu gi tr gia tng theo mu s
06/GTGT ban hnh km theo Thng t ny.
Ngi np thu phi gi Thng bo v vic p dng phng
php tnh thu ti c quan thu qun l trc tip trc ngy 20
thng 12 ca nm trc lin k nm ngi np thu thc hin
phng php tnh thu mi hoc nm ngi np thu t
nguyn p dng theo phng php khu tr.
CVS: 624 /TCT - CS
- Trng hp c s kinh doanh iu kin p dng PPKT nu
t nguyn ng k p dng PPKT th in vo Thng bo
theo mu s 06/GTGT ni dung:
....c s chng ti ng k vi c quan thu c p dng
tnh thu theo phng php khu tr.
Thi gian ngh c p dng k t nm 2014...
- Trng hp CSKD khng p ng K , phi thc hin p dng
PP trc tip th in vo TB theo Mu s 06/GTGT ni dung:
....c s chng ti ng k vi c quan thu c p dng
tnh thu theo phng php trc tip.
Thi gian ngh c p dng k t nm 2014...
gi li Thng bo theo mu s 06/GTGT trc ngy
15/3/2014.
26
Phng php tnh trc tip
trn GTGT
S thu GTGT phi np theo PP tnh trc tip trn GTGT bng GTGT nhn
viTS thu GTGT 10% p dng i vi hot ng mua, bn, ch tc vng
bc, qu.
S thu GTGT phi np theo PP tnh trc tip trnGTGT bng t l % nhn
vi DT p dng i vi:
DN, HTX ang H c DT hng nm di 1 t ng, tr trng hp ng
k t nguyn p dng PPKTthu
DN, HTX mi thnh lp, tr trng hp ng k t nguyn p dng
PPKTthu
H, c nhn kinh doanh;
TC-CN nc ngoiKD ti VN khng theo Lut u t v cc t chc khc
khng thc hin hoc thc hin khng y ch KT, HCT theo quy
nh ca PL, tr cc TC-CN nc ngoi cung cpHHDV tin hnhH
tm kim, thm d, pht trin v khai thc du kh.
T chc kinh t khc khng phi l DN, HTX , tr trng hp ng k np
thu theo PPKT.
27
Phng php tnh trc tip
trn GTGT
T l % tnh thu GTGT trn doanh thu c quy
nh theo tng hot ng nh sau:
Phn phi, cung cp hng ho: 1%;
Dch v, xy dng khng bao thu nguyn vt liu
5%;
Sn xut, vn ti, dch v c gn vi hng ho, xy
dng c bao thu nguyn vt liu: 3%;
Hot ng kinh doanh khc: 2%.
28
Nguyn tc khu tr thu
GTGT u vo
Thu GTGT u vo ca HHDV hnh thnhTSC l nh n ca, nh ngh
gia ca, phng thay qun o, nh xe, nhVS, b nc phc v choNL
trong khu vc SXKD v nh , trm y t cho CN lm vic trong cc khu CN
c KT ton b.
Trng hp nh cho CN lm vic trong cc khu CN do DN i thu thc
hin theo quy nh ca PL v tiu chun thit k v gi cho thu nh CN
khu CN th thu GTGT c KT theo quy nh. Trng hp DN XD hoc
mua nh ngoi khu CN phc v cho CN lm vic trong cc khu CN, nh
XD hoc nh mua thc hin theo quy nh ca PL v tiu chun thit k
nh CN khu CN th thu GTGT c KT ton b.
Trng hp cc chuyn gia nc ngoi sang VN cng tc, gi cc chc v
QL ti VN, hng lng ti VN theo HL k vi V ti VN th khng
c KT thu GTGT ca khon tin thu nh.
Trng hp cc CGNN vn l nhn vin ca DN NN, sang VN cng tc,
gia DN NN v VN c H bng vn bn nu r DNVN phi chu cc CP
v ch cho CGNN trong thi gian cng tc VN th thu GTGT tin thu
nh c KT.
29
Nguyn tc khu tr thu
GTGT u vo
Thu GTGT u vo ca HHDV (k c TSC) s dng ng
thi cho SXKD hng ho, dch v chu thu v khng chu thu
GTGT th ch c KT s thu GTGT u vo ca HHDV dng
cho sn xut, kinh doanh HHDV chu thu GTGT. C s kinh
doanh phi hch ton ring thu GTGT u vo c KT v
khng c khu tr; trng hp khng hch ton ring c
th thu u vo c KT tnh theo t l (%) gia DT chu thu
GTGT so vi tng doanh thu ca HHDV bn ra khng hch ton
ring c.
C s kinh doanh HHDV chu thu v khng chu thu GTGT
hng thng tm phn b s thu GTGT ca HHDV, TSC mua
vo c KT trong thng, cui nm thc hin tnh phn b s
thu GTGT u vo c KT ca nm k khai iu chnh
thu GTGT u vo tm phn b KT theo thng.
30
Nguyn tc khu tr thu
GTGT u vo
Thu GTGT u vo ca HH (k c hng ho mua ngoi hoc hng
ho do DN t SX) m doanh nghip s dng cho, biu, tng,
KM, qung co di cc hnh thc, phc v cho sn xut kinh
doanh HHDV chu thu GTGT th c khu tr.
S thu GTGT np theo Q n nh thu ca c quan hi quan
c KT ton b, tr trng hp c quan HQ x pht v gian ln,
trn thu.
Thu GTGT u vo pht sinh trong k no c KK-KT khi xc
nh s thu phi np ca k , khng phn bit xut dng
hay cn trong kho.
Trng hp pht hin s thu GTGT u vo khi KKKT b sai st th
c KKKT b sung trc khi c quan thu, c quan c thm
quyn cng b quyt nh kim tra thu, thanh tra thu ti tr s
ngi np thu.(b khng ch 6 thng)
31
Nguyn tc khu tr thu
GTGT u vo
C s kinh doanh np thu GTGT theo PP tnh trc
tip trn GTGT khi chuyn sang np thu theo PPKT
thu c KT thu GTGT ca HHDV mua vo pht
sinh k t k u tin k khai, np thu theo phng
php khu tr thu.
C s kinh doanh np thu GTGT theo PPKT thu khi
chuyn sang np thu theo PP tnh trc tip trn
GTGT c tnh s thu GTGT ca HHDV mua vo
pht sinh trong thi gian np thu theo PPKT thu
m cha KT ht vo chi ph c tr khi xc nh thu
nhp chu thu TNDN, tr s thuGTGT ca HHDV
mua vo pht sinh trong thi gian np thu theo
PPKT thu c hon
32
iu kin khu tr thu
GTGT u vo
1. C HGTGT hp php ca HHDV mua vo hoc chng t np thu
GTGT khu NK hoc CT np thu GTGT thay cho pha NN theo hng dn
ca B TC p dng i vi cc t chc NN khng c t cch php nhn VN
v CN nc ngoi KD hoc c TNPS ti Vit Nam.
2. C chng t TT khng dng tin mt i vi HHDV mua vo (bao gm
c HHNK) t 20tr tr ln, tr trng hp tng gi tr HHDV mua vo tng
ln theo H di 20 tr theo gi c thu GTGT.
Chng t TT khng dng tin mt gm chng t TT qua NH v chng t
TT khng dng tin mt khc hng dn sau.
3. Chng t TT qua NH c hiu l c chng t CM vic chuyn tin t
TK bn mua sang TK bn bn (phi l TK K hoc TB vi c quan
thu) m ti cc t chc cung ng DV thanh ton theo cc hnh thc TT
ph hp vi quy nh ca PL, nh sc, y nhim chi hoc lnh chi, UN thu,
nh thu, th NH, th TD, sim in thoi (v in t) v cc hnh thc TT
khc theo quy nh (bao gm c trng hp bn mua TT t TK ca bn
mua sang TK bn bn mang tn ch DNTN hoc bn mua TT t TK ca
bn mua mang tn ch DN t nhn sang TK bn bn nu TK c ng
k giao dch vi c quan thu).
33
iu kin khu tr thu
GTGT u vo
i vi HHDV mua tr chm, tr gp c gi tr t 20 tr tr ln,
DN c vo H bng vn bn, HGTGT v chng t TT qua NH
ca hng tr chm, tr gp KK-KT thu GTGT u vo, ng
thi ghi r thi hn TT vo phn ghi ch trn bng k H,
chng t HHDV mua vo. Trng hp cha c chng t TT qua
NH do cha n thi im thanh ton theo H hoc trc ngy
31 thng 12 hng nm i vi trng hp thi im thanh ton
theo H sm hn ngy 31 thng 12, DN vn cKKKTthu
GTGT u vo.
n thi im TT theo H hoc n ngy 31 thng 12 hng
nm, nu khng c chng t TT qua NH th khng c KT
thu GTGT u vo, DN phi KK, iu chnh gim s thu GTGT
KT . Sau khi DN iu chnh gim s thu GTGT, mi c
c chng t chng minh vic TT qua NH th c khai b
sung.
34
iu kin khu tr thu
GTGT u vo
Trng hp qu hn TT chm tr theo quy nh trong H hoc n
ngy 31 thng 12 hng nm, DN khng iu chnh gim theo quy nh
nhng trc khi CQ thu, CQ c thm quyn cng b Q kim tra , DN
c y chng t CM TT quaNH th nu vic khng C gim
khng dn n thiu s thu phi np hoc tng s thu c hon th
b x pht VP v th tc thu, nu dn n thiu s thu phi np
hoc tng s thu c hon th b truy thu, truy hon v x pht
theo quy nh ca Lut QL thu.
Trng hp c quan thu cng bQ kim tra, thanh tra v c Q x
l khng chp nhn cho KT thu i vi cc H GTGT khng c chng
t TT qua NH, sau khi c Q x l ca c quan thu DN mi c chng
t thanh ton qua NH th:
- i vi cc ha n GTGT iu chnh gim trc khi c quan thu
n thanh tra, kim tra th c khai b sung thu GTGT.
- i vi cc ha n GTGT khng iu chnh gim trc khi c
quan thu n thanh tra, kim tra th c khai b sung nu c chng
t TT qua NH trong thi hn 6 thng k t thng c Q x l ca c
quan thu.
35
Hon thu GTGT
i tng v trng hp c hon thu GTGT
1. C s np thu GTGT theo PPKT thu nu c s thu GTGT u vo
cha c KT ht trong thng (i vi trng hp KK theo thng) hoc
trong qu (i vi trng hp KK theo qu) th c KT vo k tip
theo; trng hp ly k sau t nht 12 thng tnh t thng u
tin hoc sau t nht bn qu tnh t qu u tin pht sinh s
thu GTGT u vo cha c KT ht m vn cn s thu GTGT u
vo cha c khu tr ht th c hon thu.
2. C s mi thnh lp t DADT ng k kinh doanh, ng k np thu
GTGT theo phng php khu tr, hoc d n tm kim thm d v
pht trin m du kh ang trong giai on u t, cha i vo hot
ng, nu thi gian u t t 01 nm (12 thng) tr ln th c
hon thu GTGT ca hng ho, dch v s dng cho u t theo tng
nm.
Trng hp, nu s thu GTGT lu k ca hng ho, dch v mua vo
s dng cho u t t 300 triu ng tr ln th c hon thu
GTGT.
36
Hon thu GTGT
3. Hon thu GTGT i vi d n u t mi
a) C s kinh doanh ang hot ng thuc i tng np thu GTGT
theo phng php khu tr c d n u t mi (tr d n u t xy
dng nh bn) cng tnh, thnh ph, ang trong giai on u t
th c s kinh doanh thc hin k khai ring i vi d n u t v
phi kt chuyn thu GTGT u vo ca d n u t b tr vi
vic k khai thu GTGT ca hot ng sn xut kinh doanh ang thc
hin. S thu GTGT c kt chuyn ca d n u t ti a bng s
thu GTGT phi np ca hot ng sn xut kinh doanh trong k ca
c s kinh doanh.
Sau khi b tr nu s thu GTGT u vo ca d n u t mi cha
c khu tr ht t 300 triu ng tr ln th c hon thu GTGT
cho d n u t.
Sau khi b tr nu s thu GTGT u vo ca d n u t mi m
cha c khu tr ht nh hn 300 triu ng th kt chuyn vo s
thu GTGT u vo ca d n u t ca k k khai tip theo.
37
Hon thu GTGT
4. C s kinh doanh trong thng (i vi trng hp k khai theo
thng), qu (i vi trng hp k khai theo qu) c hng ho,
dch v xut khu nu thu GTGT u vo ca hng ha, dch
v xut khu cha c khu tr t 300 triu ng tr ln th
c hon thu gi tr gia tng theo thng, qu; trng hp
trong thng, qu s thu gi tr gia tng u vo ca hng ha,
dch v xut khu cha c khu tr cha 300 triu ng
th c khu tr vo thng, qu tip theo.
C s kinh doanh trong thng/qu va c hng ho, dch v
xut khu, va c hng ho, dch v bn trong nc th c s
kinh doanh c hon thu GTGT cho hng ho, dch v xut
khu nu s thu GTGT u vo ca hng ho, dch v xut
khu cha c khu tr ht t 300 triu ng tr ln.
38
Hon thu GTGT
iu kin v th tc hon thu GTGT
1. Cc c s kinh doanh, t chc thuc i tng c hon thu
GTGT phi l c s kinh doanh np thu theo PPKT, c
cp giy chng nhn ng k DN hoc giy php u t (giy
php hnh ngh) hoc quyt nh thnh lp ca c quan c
thm quyn, c con du theo ng quy nh ca php lut, lp
v lu gi s k ton, chng t k ton theo quy nh ca php
lut v k ton; c ti khon tin gi ti ngn hng theo MST
ca c s kinh doanh.
2. Cc trng hp c s kinh doanh k khai ngh hon thu
trn T khai thu GTGT th khng c kt chuyn s thu u
vo ngh hon thu vo s thu c khu tr ca thng
tip sau.
3. Th tc hon thu GTGT thc hin theo quy nh ti Lut Qun
l thu v cc vn bn hng dn thi hnh. (TT156/2013/TT-
BTC )
39
Hiu lc thi hnh

1. TT 219/2013/TT-BTC c hiu lc thi hnh t ngy 01/01/2014, thay th
TT s 06/2012/TT-BTC v TT s 65/2013/TT-BTC ca B Ti chnh.
2. i vi trng hp t ngy 1/7/2013, DN thc hin khai thu GTGT theo
qu th n trc k tnh thu thng 1/2014 (i vi trng hp KK theo
thng) hoc trc k tnh thu qu 1/2014 (i vi trng hp KK theo
qu), DN c hon thu GTGT nu trong 3 k tnh thu lin tc c s
thu GTGT u vo cha KT ht.
3. Trng hp trc k tnh thu thng 1/2014 (i vi trng hp KK theo
thng) hoc trc k tnh thu qu 1/2014 (i vi trng hp KK theo
qu), DN K c hon thu theo hng dn ti TT s 06/2012/TT-
BTC, TT s 65/2013/TT-BTC th c hon thu GTGT theo hng dn ca
hai thng t ny.
Trng hp n ht k tnh thu thng 12/2013 (i vi trng hp KK
theo thng) hoc n ht k tnh thu qu 4/2013 (i vi trng hp KK
theo qu), DN cha 3 k tnh thu lin tc c s thu GTGT u vo
cha c KT ht th s thu GTGT u vo cha c KT ht khng
c hon ca nm 2013 c chuyn tip sang nm 2014 KKKT v p
dng hon thu theo hng dn ti Thng t 219
40

2.Ha n chng t
Cc CV x l vng mc trong thc hin:
CV S: 16239/BTC-TCHQngy 22/11/2013
CV S: 4291/TCT-CS ngy 10/12/2013
S: 176/BTC-TCT ngy 06/01/2014
S: 1781/BTC-TC Tngy 11/2/2014
N S: 04/2014/N-CP ngy 17/01/2014 Sa i,
b sung N s 51/2010/N-CP v H bn HH, cung
ng DV
Hiu lc thi hnh t ngy 01/3/2014.
41
S dng H XNK ti ch
CV S: 16239/BTC-TCHQ ngy 22 thng 11 nm 2013
V/v s dng H i vi hnh thc XNK ti ch
Khi lm th tc hi quan v th tc hon thu i vi
HH xut nhp khu ti ch th h s hi quan quy nh
ti im c, khon 4 iu 45 v h s hon thu quy
nh ti khon 7 iu 117 Thng t s 128/2013/TT-BTC
ngh DN np 01 bn chp, xut trnh bn chnh ha
n xut khu. Trng hp DN ni a bn hng vo
khu phi thu quan th s dng ha n GTGT (lin giao
khch hng) do doanh nghip xut khu lp thay cho
ha n xut khu khi lm th tc hi quan.
Hng dn ny p dng cho c doanh nghip thc hin
xut nhp khu ti ch theo th tc hi quan in t
42
Vit tt tn, a ch trn H
CV S: 4291/TCT-CS ngy 10 thng 12 nm 2013 vv
vit tt tn, a ch trn ha n.
Trng hp tn, a ch ngi mua qu di, ngi bn
c vit ngn gn mt s danh t thng dng nh:
"Phng" thnh "P"; "Qun" thnh "Q", "Thnh ph"
thnh "TP", "Vit Nam" thnh "VN" hoc "C phn" l
"CP", "Trch nhim Hu hn" thnh "TNHH", "khu cng
nghip" thnh "KCN", "sn xut" thnh "SX", "Chi
nhnh" thnh "CN" nhng vn m bo y s
nh, tn ng ph, phng, x, qun, huyn, thnh
ph, xc nh c chnh xc tn, a ch doanh nghip
v ph hp vi ng k kinh doanh, ng k thu ca
doanh nghip th vn c xem l hp php, c s
dng k khai, khu tr thu.
43
S dng H cho HH xut khu ti
ch, GC chuyn tip hoc cc trng
hp coi nh XK
Cng vn s: 176/BTC-TCT ngy 06 /01/ 2014 V/v s dng H cho
HHXK ti ch, GC chuyn tip hoc cc trng hp khc c coi
nh xut khu
1. V vic s dng ha n i vi hnh thc xut nhp khu ti
ch
Ngy 22/11/2013 ca B Ti chnh c cng vn s 16239/BTC-
TCHQ gi Cc Hi quan ca tnh, thnh ph hng dn v vic s
dng ha n i vi hnh thc xut nhp khu ti ch.
2. Trng hp t ngy 01/7/2013 n ngy TT s 128/2013/TT-
BTC c hiu lc thi hnh nu c s kinh doanh s dng ha n
xut khu cho hng ha xut nhp khu ti ch, gia cng chuyn
tip v c quan hi quan chp thun m t khai hi quan th
ngh c quan thu khng yu cu doanh nghip thu hi ha n
lp.
44
Khu tr, hon thu trong
trng hp DN vit H sai
v hnh thc
CV S: 1781/BTC-TCT ngy 11/2/2014 V/v khu tr, hon thu
trong trng hp doanh nghip vit ha n sai v hnh thc
Cn c quy nh ti Thng t s 64/2013/TT-BTC ngy 15/5/2013
hng dn v ha n, quy nh ti khon 1 iu 14, iu 18
Thng t s 06/2012/TT-BTC ngy 11/01/2012 ca B Ti chnh
hng dn v thu gi tr gia tng, B Ti chnh c kin nh sau:
Trng hp DN vit H ch sai v hnh thc nh: HH xut khu
ti ch s dng H GTGT; H vit tt tn, i ch ngi mua
hng nhng ng MST; vit H nhng cha gch cho ng quy
nh phn trng th B Ti chnh yu cu cc Cc thu kim tra
thc t nu H lp ph hp vi s k ton, phn nh ng bn
cht kinh t, c thanh ton quaNH theo quy nh th Cc thu
hng dn nhc nh DN v thc hin hon thu hoc cho KT theo
ng thc t pht sinh.
N S: 04/2014/N-CP ngy
17/01/2014 hiu lc thi hnh t
ngy 01/ 3 / 2014.
Loi ha on:
1. Sa i Khon 1, Khon 2 iu 4 nh sau:
1. Ha n quy nh ti Ngh nh ny gm cc loi sau:
b) HGTGT l ha n bn hng ha, dch v dnh cho cc t
chc khai thu gi tr gia tng theo phng php khu tr;
c) Ha n bn hng l ha n bn hng ha, dch v dnh
cho cc t chc, c nhn khai thu gi tr gia tng theo phng
php trc tip.
d) Cc loi H khc, gm: V, th hoc cc chng t c tn gi
khc nhng c hnh thc v ni dung quy nh ti cc Khon 2,
3 iu ny.
Tit a ca Khon 1, Khon 2 iu 4 Ngh nh s 51/2010/N-
CP ngy 14 thng 5 nm 2010 l: a) Ha n xut khu l ha
n dng trong hot ng kinh doanh xut khu hng ha, dch
v ra nc ngoi, xut khu vo khu phi thu quan;
Theo loi ha n xut khu s khng cn p dng.
46
N S: 04/2014/N-CP
ngy 17/01/2014
Sa i, b sung iu 5 nh sau:iu 5. Nguyn
tc to v pht hnh ha n
1. T chc kinh doanh p ng cc iu kin quy
nh ti iu 6 v iu 7 Ngh nh ny c t in
ha n hoc khi to ha n in t s dng
trong vic bn hng ha, dch v.
2. T chc kinh doanh c m s thu nhng khng
iu kin quy nh ti Khon 1 iu ny phi t
in ha n phc v cho hot ng bn hng ha,
dch v ca bn thn t chc.
47
N S: 04/2014/N-CP
ngy 17/ 01/ 2014
Sa i iu 6 nh sau:iu 6. Ha n t in
BS K: e, C vn bn ngh s dng H t in v c s
chp thun c quan thu. Trong thi hn 05 ngy lm vic,
c quan thu qun l trc tip phi c kin v vic ng k
s dng H t in ca DN.
3. H t in m bo nguyn tc mi s ha n ch c lp
mt ln. S lng lin H c in cn c vo yu cu s
dng c th ca nghip v bn hng. T chc c trch
nhim t quy nh bng vn bn v s lng lin H
4. i vi cc DN vi phm v qun l, s dng H; DN c ri
ro cao v vic chp hnh php lut thu. B Ti chnh cn c
quy nh caPL v QL thu v PL v cng ngh thng tin
thc hin bin php gim st, qun l ph hp nhm thc
hin ng quy nh ca php lut v H.
48
N S: 04/2014/N-CP
ngy 17/01/2014
5. Doanh nghip ang s dng ha n t in c hnh vi
vi phm v H b x l vi phm hnh chnh v hnh vi
trn thu, gian ln thu hoc DN thuc loi ri ro cao
v thu theo quy nh ti Lut qun l thu th khng
c s dng H t in m phi thc hin mua H ca
c quan thu c thi hn theo quy nh ti Khon 2
iu 10 Ngh nh ny. Thi im khng c s dng
H t in c tnh t ngy Quyt nh x pht vi phm
hnh chnh v hnh vi trn thu, gian ln thu c hiu
lc thi hnh (i vi DN c hnh vi vi phm v ha n
dn n trn thu, gian ln thu) hoc k t thi im
c quan thu yu cu (i vi doanh nghip thuc loi
ri ro cao v thu). B Ti chnh hng dn c th quy
nh ti khon ny.
49
N S: 04/2014/N-CP
ngy 17/01/2014
Sa i, b sung Khon 2 iu 8 nh sau:
2. T chc c HKD , DN c MST c t in H s dng cho cc
hot ng bn HHDV, tr h, CNKD v ccDN quy nh ti Khon 4,
Khon 5 iu 6 N ny.
Trc khi t in H ln u, t chc c HKD, DN (tr i tng
iu kin c to H t in) phi gi nCQ thu QLtrc tip vn
bnK s dngH t in. Trong thi hn 5 ngy lm vic c quan thu
qun l trc tip phi c kin v vic K s dng H t in ca DN.
DN ang s dng H t in c hnh vi vi phm v H b x l vi phm
hnh chnh v hnh vi trn thu, gian ln thu hoc DNthuc loi ri ro
cao v thu theo quy nh ti LutQLthu th khng c s dngH
t in m phi thc hin mua H ca c quan thu c thi hn theo
quy nh ti Khon 2 iu 10 N ny. Thi im khng c s
dngH t in c tnh t ngy Q x pht vi phm hnh chnh v
hnh vi trn thu, gian ln thu c hiu lc thi hnh (i vi DN c
hnh vi vi phm v H dn n trn thu, gian ln thu) hoc k t
thi im c quan thu yu cu (i vi DN thuc loi ri ro cao v
thu).
50
N S: 04/2014/N-CP
ngy 17/01/2014
Sa i, b sung Khon 2 iu 10 nh sau:
2. Ha n do cc Cc Thu t in c bn cho t
chc khng phi l doanh nghip nhng c hot ng
kinh doanh, h gia nh, c nhn kinh doanh c c s
ti a phng v cc doanh nghip khng c t in,
t in ha n quy nh ti Khon 4, Khon 5 iu 6,
Khon 2 iu 8 Ngh nh ny. Cc doanh nghip mua
ha n ca c quan thu trong thi gian 12 thng. Ht
thi gian 12 thng, nu p ng iu kin t in hoc
t in ha n, c quan thu thng bo doanh nghip
chuyn sang t to ha n s dng hoc tip tc
mua ha n ca c quan thu nu khng p ng
iu kin t in hoc t in ha n.
51
N S: 04/2014/N-CP
ngy 17/01/2014
iu kin v trch nhim ca t chc nhn in H, t
chc cung ng phn mm t in H
1. iu kin v trch nhim ca t chc nhn in ha n:
b) Trch nhim:
- In H theo ngH k; khng c giao li ton b
hoc bt k khu no trong qu trnh inH cho TC in khc
thc hin;
- QL, bo qun v x l khun in, phi in,H in v H in
hng theo tha thun gia hai bn v theo quy nh caPL;
- Thanh l hp ng in vi t chc, c nhn t in ha n
v tin hnh x l khun in, ph phm theo quy nh ca B
Ti chnh;
- nh k 3 thng, bo co vic nhn in ha n gi c quan
thu trc tip qun l.
52
N S: 04/2014/N-CP
ngy 17/01/2014
2. iu kin v trch nhim ca t chc cung ng phn mm t in
H:
a) iu kin:
T chc cung ng phn mm t in H phi l DN c giy chng
nhn ng k kinh doanh (giy chng nhn ng k doanh
nghip), trong c ngnh ngh lp trnh my vi tnh hoc xut
bn phn mm, tr trng hp t chc t cung ng phn mm t
in ha n s dng.
b) Trch nhim:
- m bo phn mm t in ha n cung cp cho mt n v tun
th ng nhng quy nh v t in ha n; khng cung cp phn
mm in gi ha n trng vi cc mu trong phn mm cung
cp cho doanh nghip khc.
- nh k 3 thng, bo co v vic cung cp phn mm t in ha
n cho c quan thu qun l trc tip.
3. Lut thu TNDN
Lut s 32/2013/QH13 ngy 19 thng 6 nm
2013;
Ngh nh S: 218/2013/N-CP ngy 26 thng 12
nm 2013
TT S: /2014/TT- BTC ngy / /2014
53
Khi nim v C s thng tr
Khi nim v C s thng tr ca
doanh nghip nc ngoi: l c s sn
xut, kinh doanh m thng qua c s
ny, doanh nghip nc ngoi tin
hnh mt phn hoc ton b hot ng
sn xut, kinh doanh ti Vit
Nam, mang li thu nhp, bao gm( b
cm t mang li TN)
54
c chuyn l TN CN BS
TN t hot ng CNBS, chuyn nhng DADT, CN quyn
tham gia d n T, CN quyn thm d, khai thc, ch bin
khong sn phi xc nh ring k khai np thu. TN t CN
d n u t (tr DA thm d, khai thc khong sn), TN t
CN quyn tham DA T (tr CN quyn tham gia DN thm d,
khai thc khong sn), TN t CNBS nu l th s l ny c
b tr vi li ca HSXKD trong k tnh thu.
(D tho:Trng hp doanh nghip lm th tc gii
th DN c bn BS l TSC ca DN th TNt CNBS
(nu c) c b tr vi TN t hot ng SXKD ca
DNvo k tnh thu cui cng khi DN tin hnh gii
th.)
55
56
Doanh thu tnh thu nhp
chu thu
Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong mt s trng hp
xc nh nh sau:
i vi hng ho, dch v dng trao i; biu, tng,
cho; tiu dng ni b (khng bao gm hng dch v s dng
tip tc qu trnh sn xut, kinh doanh ca doanh nghip) c
xc nh theo gi bn ca sn phm, hng ho, dch v cng
loi hoc tng ng trn th trng ti thi im trao
i; biu, tng, cho; tiu dng ni b.

( D tho: hng biu tng cho khng phi tnh doanh thu)
57
Chi ph c tr khi tnh thu
Tr cc khon chi nu ti Khon 2 doanh nghip
c tr mi khon chi nu p ng cc iu kin
sau:
a) Khon chi thc t pht sinh lin quan n hot
ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip;
b) Khon chi c ho n, chng t hp php theo
quy nh ca php lut.

58
Chi khng c tr
Chi mua HHDV tng ln c gi tr t 20 triu ng tr ln ghi
trn H mua HHDV khi thanh ton khng c chng t thanh
ton khng dng tin mt.( tr hng ha dch v c lp bng
k) khng c tnh CP
D tho: trng hp mua hng ha, dch v tng ln c gi tr
t 20 triu ng tr ln ghi trn H m n thi im ghi nhn
chi ph, DN cha thanh ton v cha c chng t thanh ton
khng dng tin mt th DN c tnh vo CP c tr khi xc
nh TH chu thu. Trng hp khi thanh ton DN khng c
chng t thanh ton khng dng tin mt th DN phi k khai,
iu chnh gim chi ph i vi phn gi tr HHDV khng c
chng t thanh ton khng dng tin mt vo k tnh thu c
pht sinh khon chi ph ny.
59
Chi khng c tr
Chi nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, HH
(b K DM vi CQ thu)
Chi nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ho phn
vt mc tiu hao hp l.
Doanh nghip t xy dng, qun l nh mc tiu hao nguyn
liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ho s dng vo sn
xut, kinh doanh. nh mc ny c xy dng t u nm
hoc u k sn xut sn phm v lu ti doanh nghip
Trng hp mt s nguyn liu, vt liu, nhin liu, hng ho
Nh nc ban hnh nh mc tiu hao th thc hin theo
nh mc ca Nh nc ban hnh.
60
Chi khng c tr
CP ca DN mua HHDV khng cH, c php lp BK thu mua
HHDV mua vo (theo mu s 01/TNDN km theo TT ny)
nhng khng lp BK km theo chng t TT cho ngi bn
hng, cung cp DV trong cc trng hp: mua HH l NS, lm
sn, thy sn ca ngi SX, nh bt trc tip bn ra; mua sn
phm th cng lm bng ay, ci, tre, na, l, song, my, rm,
v da, s da hoc nguyn liu tn dng t SP nng nghip
ca ngi SX th cng khng KD trc tip bn ra; mua t, ,
ct, si ca h gia nh, CN t khai thc trc tip bn ra; mua
ph liu ca ngi trc tip thu nht; mua dng, ti sn, DV
ca h gia nh, CN khng KD trc tip bn ra hoc ca h,
CNKD c mc DT nm di ngng DTchu thu GTGT
100 triu ng.
61
Chi khng c tr
Chi TLTC v cc khon ph cp phi tr cho ngi lao ng
nhng ht thi hn np h s QT thu nm thc t cha chi tr
trng hp DN c trch lp qu DP b sung vo qu tin lng
ca nm sau lin k. Mc d phng hng nm do DN Q nhng
khng qu 17% qu TL thc hin.
Qu TL thc hin l tng s TL thc t chi tr ca nm QT
n thi hn cui cng np h s QT (khng bao gm s tin
trch lp qu DPTL ca nm trc chi trong nmQT thu).
Vic trch lp DPTL phi m bo sau khi trch lp,DN khng b l,
nu DN b l th khng c trch 17%.
Trng hp nm trc DN c trch lp qu DPTL m sau 6
thng, k t ngy kt thc nm ti chnh DN cha s dng
hoc s dng khng ht DP th phi tnh gim CP nm sau.
62
Chi khng c tr
Phn trch np qu hu tr t nguyn, mua BH hu tr t nguyn,
BH nhn th cho NL vt mc 01 triu /thng/ngi; phn trch
np cc qu c tnh cht ASXH (BHXH ,BHYT, BH tht nghip v BH
hu tr b sung bt buc) vt mc quy nh ca PL v BHXH
Khon chi trch np qu HT t nguyn, qu c tnh cht ASXH, mua
BH hu tr t nguyn, BH nhn th cho LL c tnh vo CP c
tr ngoi vic khng vt mc Q trn cn phi c ghi c th
K v mc hng ti mt trong cc h s sau: HL; Tho c
LTT Quy ch TC ca Cng ty, TCT.. quy nh theo quy ch TCca
Cng ty, TCT. DN phi thc hin y ngha v i vi cc khon
BH bt buc cho NL theo Q sau mi c tnh vo CP c
tr i vi khon BH t nguyn
63
Chi khng c tr
Phn chi qung co, tip th, khuyn mi, hoa hng mi gii
(khng bao gm hoa hng bo him theo quy nh ca php lut
v kinh doanh bo him, hoa hng i l bn hng ng gi, hoa
hng tr cho nh phn phi ca cc doanh nghip bn hng a
cp); chi tip tn, khnh tit, hi ngh; chi h tr tip th, chi h tr
chi ph lin quan trc tip n hot ng sn xut, kinh doanh
vt qu 15% tng s chi c tr.
Tng s chi ph c tr khng bao gm cc khon chi quy nh
trn y; i vi hot ng thng mi khng bao gm gi mua
ca hng ha bn ra.
Khon chi thuc din khng ch chi ph ti im ny bao gm c
chi biu, tng, cho khch hng. bao gm c sn phm, dch v do
doanh nghip mua,t sn xut
64
Chi khng c tr
Chi ti tr nghin cu khoa hc, chi ti tr theo chng trnh ca
Nh nc dnh cho cc a phng thuc a bn c iu kin kinh
t - x hi c bit kh khn khng ng quy nh.
Cc khon tin pht v VPHC bao gm: vi phm lut giao thng, vi
phm ch KKD, vi phm ch k ton thng k, vi phm
php lut v thu bao gm c tin chm np thu theo quy
nh ca Lut Qun l thu v cc khon pht v vi phm hnh
chnh khc theo quy nh ca php lut.
Khon chi lin quan trc tip n vic pht hnh c phiu (tr c
phiu thuc loi n phi tr) v c tc ca c phiu (tr c tc ca
c phiu thuc loi n phi tr), mua bn c phiu qu v cc
khon chi khc lin quan trc tip n vic tng, gim vn ch s
hu ca doanh nghip.
65
Chi khng c tr
Cc khon chi khng tng ng vi DTtnh thu, tr :
Cc khon thc chi cho H phng, chng HIV/AIDS ti ni
lm vic ca DN
Khon thc chi thc hin nhim v gio dc QPAN, hun
luyn, hot ng ca lc lng DQTV v phc v cc nhim
v QPAN theo quy nh ca PL
Chi ph nghin cu, sn xut th nghim sn phm.
CP lin quan n vic vic u thu nhng khng trng
thu.
Chi h tr h tr t chc ng, t chc chnh tr x hi trong
doanh nghip.
66
Thu nhp c min thu
Thu nhp t trng trt, chn nui, nui trng thy sn,
sn xut mui ca hp tc x; thu nhp ca hp tc x
hot ng trong lnh vc nng nghip, lm nghip, ng
nghip, dim nghip thc hin a bn c iu kin
kinh t - x hi kh khn hoc a bn c iu kin kinh
t - x hi c bit kh khn; thu nhp ca doanh
nghip t trng trt, chn nui, nui trng thy sn
a bn kinh t - x hi c bit kh khn; thu nhp t
hot ng nh bt hi sn.
TN min thu khng bao gm thu nhp t ch bin,
ch to sn phm t trng trt, chn nui, nui trng
thy sn
67
Thu nhp c min thu
Thu nhp t vic thc hin dch v k thut trc tip phc v nng
nghip c min thu gm: Thu nhp t dch v ti, tiu nc;
cy, ba t, no vt knh, mng ni ng; dch v phng tr
su, bnh cho cy trng, vt nui; dch v thu hoch sn phm
nng nghip.
Phn thu TN khng chia ca c s thc hin XH ha trong lnh vc
GD-T, y t v lnh vc XHHkhc (bao gm c Vn phng gim
nh t php) li u t PT c s theo quy nh ca lut
chuyn ngnh v GD-T, y t v v lnh vc XHH khc; phn TN
hnh thnh TS khng chia ca HTX c thnh lp v H theo quy
nh ca Lut HTX.
TN t chuyn giao cng ngh thuc lnh vc u tin chuyn giao
cho TC-CN a bn c iu kin KTXH c bit kh khn.
68
Thu nhp c min thu
TN t thc hin nhim v NN giao ca NH PT v TD u t PT, TD
XK; TN t H TD ca NHCSXH ,TN ca Cng ty TNHH mt TV
qun l TS ca cc t chc TDVN; TN t H c thu do TH nhim
v NN giao ca cc qu TCNN:Qu BHXH VN, t chc BH tin gi,
Qu BHYT, Qu h tr hc ngh, Qu h tr vic lm NN thuc B
TB-XH, Qu h tr nng dn, Qu tr gip php l VN, Qu vin
thng cng ch, Qu u t PT a phng, Qu BVMT VN, Qu
bo lnhTD cho DN nh v va, Qu HT pht trin HTX, Qu HT
ph n ngho, Qu bo h cng dn v php nhn ti NN, Qu PT
nh, Qu PT DN nh v va, Qu pht trin KH-CN quc gia, Qu
i mi cng ngh quc gia; TN t thc hin nhim v NNgiao ca
Qu PT t v qu khc ca NN hot ng khng v mc tiu LN
do CP, thnh lp v hot ng theo quy nh ca PL.
69
Trch lp Qu PT khoa hc
Doanh nghip c thnh lp, hot ng theo quy nh ca
php lut Vit Nam c trch ti a 10% trn thu nhp tnh
thu hng nm lp Qu pht trin khoa hc v cng ngh
ca doanh nghip. Ring i vi doanh nghip Nh nc nm
gi trn 50% vn iu l ngoi vic thc hin trch qu pht
trin khoa hc v cng ngh theo quy nh ca Lut ny cn
phi m bo t l trch qu ti thiu quy nh ti Lut khoa
hc v cng ngh.
Hng nm, doanh nghip t quyt nh mc trch lp Qu
pht trin khoa hc theo quy nh trn y v lp Bo co
trch, s dng Qu pht trin khoa hc v cng ngh cng t
khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip.

a
70
Thu sut thu TNDN
Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 22%, tr trng
hp doanh nghip thuc i tng p dng thu sut 20%
v thu sut t 32% n 50% v i tng c u i v
thu sut thu TNDN
K t ngy 01 thng 01 nm 2016, nhng trng hp thuc
din p dng thu sut 22% quy nh ti Khon ny p dng
thu sut 20%.
Doanh nghip c thnh lp v hot ng theo quy nh
ca php lut Vit Nam, k c hp tc x, n v s nghip
hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v c tng
doanh thu nm khng qu 20 t ng c p dng thu
sut 20%.
71
Thu sut thu TNDN
Tng doanh thu nm lm cn c xc nh doanh nghip
thuc i tng c p dng thu sut 20% quy nh ti
khon ny l tng doanh thu bn hng ha, cung cp dch v
ca doanh nghip ca nm trc lin k.
Trng hp DN mi thnh lp trong nm khng 12 thng
th DT doanh thu bnh qun ca cc thng trong nm khng
vt qu 1,67 t ng. DN thc hin k khai tm tnh qu
theo thu sut 22% (tr trng hp thuc din c hng
u i v thu). Kt thc nm ti chnh nu DT bnh qun
ca cc thng trong nm khng vt qu 1,67 t ng th DN
quyt ton thu thu nhp doanh nghip phi np ca nm ti
chnh theo thu sut 20%
72
Thu sut thu TNDN
Thu sut thu thu nhp doanh nghip i vi hot
ng tm kim, thm d, khai thc du kh ti Vit
Nam t 32% n 50%. Cn c vo v tr khai thc,
iu kin khai thc v tr lng m doanh nghip c
d n u t tm kim, thm d, khai thc du kh
gi h s d n u t n B Ti chnh trnh Th
tng Chnh ph quyt nh mc thu sut c th
cho tng d n, tng c s kinh doanh.

T l np thu TNDN trn DT
vi Nh thu, Nh thu ph
a) Dch v: 5%, ringDV qun l NH,KS, casino: 10%; Cung ngDV c
gn vi HH th HH c tnh theo t l 1%; khng tch ring c
gi tr HH vi gi tr DV l 2%;
b) Cung cp v phn phi HH ti VN theo hnh thcXNK ti ch hoc
theo cc iu khon TM quc t (Incoterms) l 1%;
c) Tin bn quyn l 10%;
d) Thu tu bay (k c thu ng c, ph tng ), tu bin l 2%;
) Thu gin khoan, my mc, thit b, phng tin vn ti l 5%;
e) Li tin vay l 5%;
g) Chuyn nhng chng khon, ti bo him ra nc ngoi l 0,1%;
h) Dch v ti chnh phi sinh l 2%;
i) Xy dng, vn ti v hot ng khc l 2%.

73
T l Thu TNDN trn DT
bn HHDV trong nc
n v s nghip, t chc khc khng phi l DN thnh lp v
hot ng theo quy nh ca php lut Vit Nam c hot ng
kinh doanh hng ha, dch v c thu nhp chu thu TNDN m
cc n v ny hch ton c DT nhng khng xc nh c
chi ph, thu nhp ca hot ng kinh doanh th k khai np thu
TNDN tnh theo t l % trn doanh thu bn HHDV, c th nh
sau:
a) i vi dch v (bao gm c li tin gi, li tin cho vay):
5%. Ring hot ng gio dc, y t, biu din ngh thut p
dng mc thu quy nh ti im c Khon ny;
b) i vi kinh doanh hng ha l 1%;
c) i vi hot ng khc l 2%.
74
75
Thu sut u i 10% trong
thi hn 15 nm
a) TN t thc hinDADT mi ti a bn c KKTXH c bit kh khn , khu
KT, khu cng ngh cao k c khu cng ngh thng tin tp trung c
thnh lp theo Q ca TTCP;
b) TN t thc hin DA Tmi thuc cc lnh vc: NCKH v pht trin cng
ngh; ng dng CN cao thuc danh mc CNcao c u tin u t pht
trin theo quy nh ca Lut cng ngh cao; m to CN cao, m to
DNcng ngh cao; u t mo him cho pht trin CN cao thuc danh
mc c u tin PT;T xy dng - KDc s m to CN cao, CNcng
ngh cao; u t pht trin NM nc, in, h thng cp thot nc;
cu, ng b, ng st; cngHK, bin, sng; sn bay, nh ga v cng
trnh CSHTc bit quan trng khc do TTCP quyt nh; SXsn phm
phn mm; SXvt liu composit, cc loi vt liu xy dng nh, vt liu
qu him; sn xut nng lng ti to, nng lng sch, nng lng t
vic tiu hy cht thi; pht trin CN sinh hc.

Thu sut u i 10%
trong thi hn 15 nm
c) Thu nhp t thc hin DADT mi thuc lnh vc BVMT, bao gm:
SX thit b x l nhim MT, thit b quan trc v phn tch MT;
x l nhim v BVMT; thu gom, x l nc thi, kh thi, cht
thi rn; ti ch, ti s dng cht thi;
d) DN cng ngh cao, DN nng nghip ng dng CN cao.
Trng hp DN ang hng u i thu TNDN hoc hng ht
u i theo quy nh ca cc vn bn quy phm php lut v thu
TNDN m c cp Giy chng nhn DN cng ngh cao, DN nng
nghip ng dng cng ngh cao th mc u i i vi DN cng
ngh cao, DN nng nghip ng dng CN cao c xc nh bng
mc u i p dng cho DN cng ngh cao, DN nng nghip ng
dng CN tr i thi gian u i hng (c v thu sut v thi
gian min, gim nu c);
76
77
Thu sut u i 10%
trong thi hn 15 nm
) Thu nhp ca DN t thc hin d n u t mi trong lnh vc sn
xut (tr d n sn xut mt hng chu thu tiu th c bit, d
n khai thc khong sn) p ng mt trong hai tiu ch sau:
D n c quy m vn u t ti thiu 6 nghn t ng, thc hin
gii ngn khng qu 3 nm k t khi c cp php u t v c
tng doanh thu ti thiu t 10 nghn t ng/nm chm nht sau
3 nm k t nm c doanh thu.
D n c quy m vn u t ti thiu 6 nghn t ng, thc hin
gii ngn khng qu 3 nm k t khi c cp php u t v s
dng trn 3.000 lao ng chm nht sau 3 nm k t nm c
doanh thu.
S L quy nh ti im ny l s L c k HL lm vic ton b
thi gian, khng tnh s L bn thi gian v H ngn hn di 01
nm.
Thu sut u i 10%
khng qu 30 nm
i vi d n thuc i tng u i thu 10% trong
15 nm quy nh ti cc im b, c trn c quy m
ln v cng ngh cao hoc mi cn c bit thu ht
u t th thi gian p dng thu sut u i c th
ko di thm nhng tng thi gian p dng thu sut
10% khng qu 30 nm. Th tng Chnh ph quyt
nh vic ko di thm thi gian p dng thu sut
u i 10% quy nh ti Khon ny theo ngh ca
B trng B Ti chnh.

78
p dng thu sut 10%
a) Phn thu nhp ca DN t thc hin hot ng x hi ha trong
lnh vc gio dc - o to, dy ngh, y t, vn ha, th thao
v mi trng.
Danh mc loi hnh, tiu ch quy m, tiu chun ca cc doanh
nghip thc hin x hi ha quy nh ti Khon ny do Th
tng Chnh ph quy nh;
b) Phn thu nhp t hot ng xut bn ca Nh xut bn theo
quy nh ca Lut xut bn;
c) Phn thu nhp t hot ng bo in (k c qung co trn bo
in) ca c quan bo ch theo quy nh ca Lut bo ch;
d) Phn TN ca DN t thc hin DA T-KD nh XH bn, cho
thu, cho thu mua quy nh ti iu 53 Lut nh .

79
p dng thu sut 10%
) Thu nhp ca DN t: Trng, chm sc, bo v rng;
nui trng nng, lm, thy sn a bn kinh t - x
hi kh khn; sn xut, nhn v lai to ging cy
trng, vt nui; sn xut, khai thc v tinh ch mui
,u t bo qun nng sn sau thu hoch, bo qun
nng, thy sn v thc phm;
e) Phn thu nhp ca hp tc x hot ng trong lnh
vc nng nghip, lm nghip, ng nghip, dim
nghip khng thuc a bn kinh t - x hi kh khn
v a bn kinh t - x hi c bit kh khn,
80
TS 20% trong 10 nm
a) Thu nhp ca doanh nghip t thc hin d n u t mi ti a
bn c iu kin kinh t - x hi kh khn quy nh ti Ph lc ban
hnh km theo Ngh nh ny;
b) Thu nhp ca doanh nghip t thc hin d n u t mi: Sn
xut thp cao cp; sn xut sn phm tit kim nng lng; sn
xut my mc, thit b phc v cho sn xut nng, lm, ng, dim
nghip; sn xut thit b ti tiu; sn xut, tinh ch thc n gia
sc, gia cm, thy sn; pht trin ngnh ngh truyn thng.
Doanh nghip thc hin d n u t mi vo cc lnh vc, a bn
u i thu quy nh ti cc im a, b Khon ny k t ngy 01
thng 01 nm 2016 p dng thu sut 17%.

81
p Thu sut 20%
Thu sut 20% i vi qu tn dng nhn dn v t
chc ti chnh vi m v k t ngy 01 thng 01 nm
2016 p dng thu sut l 17%.
i vi qu tn dng nhn dn, t chc ti chnh vi
m sau khi ht thi hn p dng mc thu sut 10%
theo quy nh th chuyn sang p dng mc thu
sut 20% (v k t ngy 01 thng 01 nm 2016 l
17%). T chc ti chnh vi m quy nh ti Khon
ny l t chc c thnh lp v hot ng theo quy
nh ca Lut cc t chc tn dng
82
u i min, gim thu
Min thu 4 nm, gim 50% s thu phi np trong 9 nm
tip theo i vi:
a) Thu nhp ca DN t thc hin d n u t mi AP thu u i
10% trong 15 nm
b) Thu nhp ca DN t thc hin DADT mi trong lnh vc XHH
thc hin ti a bn c iu kin KTXH kh khn hoc c bit
kh khn.
Min thu 4 nm, gim 50% s thu phi np trong 5
nm tip theo i vi thu nhp ca DN t thc hin AT mi
trong lnh vc XH ha ti a bn khng thuc danh mc a bn
c iu kin kinh t - x hi kh khn hoc c bit kh khn.
83
u i min, gim thu
3. Min thu 2 nm v gim 50% s thu phi np trong 4 nm
tip theo i vi TN t thc hin d n u t c AP TS
20% trong thi gian 10 nm v thu nhp ca DN t thc hin
d n u t mi ti khu cng nghip (tr khuCN nm trn a
bn c iu kin - KTXH thun li).
a bn c iu kin - KTXH thun li l cc qun ni thnh ca
th loi c bit, th loi I trc thuc T v cc th loi
I trc thuc tnh; trng hp khu CN nm trn c a bn
thun li v a bn khng thun li th vic xc nh thu
cn c vo a bn c phn din tch khu CN ln hn. Vic xc
nh th loi c bit, loi I quy nh ti Khon ny thc hin
theo quy nh ca Chnh ph quy nh v phn loi th.

84
u i u t m rng
Doanh nghip c d n u t pht trin d n u t ang
hot ng thuc lnh vc, a bn u i thu thu nhp
doanh nghip theo quy nh ca N : 218/2013/N-CP m
rng quy m sn xut, nng cao cng sut, i mi cng
ngh sn xut nu p ng mt trong ba tiu ch quy nh ti
Khon ny th c la chn hng u i thu theo d n
ang hot ng cho thi gian cn li (nu c) hoc c
min thu, gim thu i vi phn thu nhp tng thm do
u t m rng mang li. Thi gian min thu, gim thu i
vi thu nhp tng thm do u t m rng quy nh ti
Khon ny bng vi thi gian min thu, gim thu p dng
i vi d n u t mi trn cng a bn, lnh vc u i
thu thu nhp doanh nghip.
85
u i u t m rng
D n u t m rng quy nh ti Khon ny phi p ng mt
trong cc tiu ch sau:
1. Nguyn gi TSC nh tng thm khi d n u t hon thnh
i vo hot ng t ti thiu t 20 t ng i vi d n u t
m rng thuc lnh vc hng u i thu TNDN theo quy nh
ca N: 218/2013/N-CP hoc t 10 t ng i vi cc d n
u t m rng thc hin ti cc a bn c iu kinKTXH kh
khn hoc c bit kh khn theo quy nh ca php lut v thu
TNDN;
2. T trng nguyn gi TSC tng thm t ti thiu t 20% so
vi tng nguyn gi TSC trc khi u t;
3. Cng sut thit k tng thm ti thiu t 20% so vi cng sut
thit k trc khi u t.
86

u i u t m rng
Trng hp DN ang hot ng c T nng cp, thay th, i mi
cng ngh ca DA ang hot ng thuc lnh vc, a bn thu
theo quy nh ca N 218/2013/N-CP m khng p ng mt
trong ba tiu ch quy nh th u i thu thc hin theo d n
ang hot ng cho thi gian cn li (nu c).
Trng hp DN chn hng thu theo din TMR th phn TN
tng thm do TMR c HT ring; trng hp khng HT ring
c th xc nh theo t l gia NG TSC u t mi a vo s
dng cho SXKD trn tng NG TSC ca DN.
Thi gian min thu, gim thu TMRc tnh t nm DADTMR
hon thnh a vo SXKD c TN; trng hp khng c TN chu
thu trong 3 nm u, t khi TMR th thi gian min thu, gim
thu c tnh t nm th 4.
87
Hiu lc thi hnh
Thng t ny c hiu lc 45 ngy k t ngy k v p dng cho k tnh
thu TNDN t nm 2014 tr i.
DN c d n u t m tnh n ht k tnh thu nm 2013 cn ang
trong thi gian thuc din chng u i thu TNDN (bao gm c
trng hp ang c hng u i hoc cha c hng u
i) theo quy nh ca cc vn bn quy phm php lut v thu TNDN
th tip tc c hng cho thi gian cn li theo quy nh ca cc vn
bn ; trng hp p ng K thu theo quy nh ca N
218/2013/N-CP v thu TNDN th c la chn u i thuc
din ang c hng hoc u i theo quy nh ca N
218/2013/N-CP v thu TNDN theo din u i i vi AT mi (bao
gm mc TS, thi gian min, gim thu) cho thi gian cn li nu
ang thuc din hng D v thu TNDN theo din DN thnh lp mi
t d AT hoc theo din WD i vi TMR cho thi gian cn li nu
ang thuc din c hng u i theo din TMR.
88

Lu quyt ton thu
TNDN nm 2013
Mt s khon chi ph tnh thu
Xc nh thu TNDN trong trng hp
DN p dng 2 mc TS : 20 % v 25%
89

Chi ph c, khng c tr
Tiu chun v nhn bit TSC: TT s 45/2013/TT- BTC
1. T liu lao ng l nhng ti sn hu hnh c kt cu c lp, hoc
l mt h thng gm nhiu b phn ti sn ring l lin kt vi nhau
cng thc hin mt hay mt s chc nng nht nh m nu
thiu bt k mt b phn no th c h thng khng th hot ng
c, nu tho mn ng thi c ba tiu chun di y th c
coi l :
a) Chc chn thu c li ch kinh t trong tng lai t vic s dng ti
sn ;
b) C thi gian s dng trn 1 nm tr ln;
c) Nguyn gi ti sn phi c xc nh mt cch tin cy v c gi tr
t 30.000.000 ng (Ba mi triu ng) tr ln.
i vi cc TSC DN ang theo di, qun l v trch KH theo TT s
203/2009/TT-BTC nay khng tiu chun v nguyn gi ti sn c
nh th gi tr cn li ca cc TS ny c phn b vo chi ph
SXKD ca DN, thi gian phn b khng qu 3 nm k t ngy c
hiu lc thi hnh ca TT 45/2013/TT-BTC .
90
Chi ph c, khng c
tr
Tin n ca: DN c tnh vo CP c tr
khon tin n gia ca bng tin, bng hin vt
nu c thc chi tr v khon chi ny c y
ho n CT hp php .( Ring DNNN: TT s
10/2012/TT-LTBXH ngy 26 thng 4 nm
2012 )
Ring thu TNCN : nu chi bng tin :t ngy
th phn trn 680.000 ng/ngi/thng phi
chu thu TNCN
91
Chi ph c , khng c tr
Cng tc ph :
Chi ph cp tu xe i ngh php theo quy nh ca B Lut Lao ng;
Phn chi ph cp cho ngi lao ng i cng tc trong nc v
nc ngoi khng qu 2 ln mc quy nh theo hng dn ca B
Ti chnh i vi cn b CCNN. Trong nc TT s 97/2010/TT-BTC;
ngy 6/7/2010; Nc ngoi: TT s 102/2012/TT-BTC ngy
21/6/2012
Chi ph i li v tin thu ch cho ngi L i cng tc nu c y
HCT hp php theo quy nh. Trng hp DN c khon tin i
li v tin th c tnh vo chi ph c tr khon chi khon tin
i li v tin theo quy nh ca B Ti chnh i vi cn b cng
chc, vin chc Nh nc
Mua v my bay qua website thng mi in t cho ngi L i
cng tc th chng t lm cn c tnh vo chi ph c tr l v
my bay in t, th ln my bay (boarding pass) v chng t
thanh ton ca doanh nghip c c nhn tham gia hnh trnh vn
chuyn.
92

Chi phc, khng c tr
Tin thng, BHNT:
Khng c tr cc khon tin thng mua BH nhn th
cho NL khng c ghi c th iu kin c hng v
mc c hng ti mt trong cc h s sau: HL; Tho
c LTT; Quy ch TC ca Cng ty, TCT, Tp on; Quy
ch thng do Ch tch HQT, Tng G, G quy nh theo
quy ch TC.
Chi trang phc:
Chi trang phc bng hin vt cho NL c HCT; chi trang
phc bng tin, bng hin vt ( hoc c tin v hin vt)
khng vt qu 05 tr /ng/nm..
i vi nhng ngnh KD c tnh cht c th th chi ph ny
c thc hin theo quy nh c th ca B Ti chnh.
93
94
TT 141/2013/TT-BTC ngy
16/10/2013

AD TS 10% i vi TN ca DT t thc hin DA u t -
kD nh XHH t ngy 1/7/2013

AD TS 20% i vi DN c DT nm khng qu 20 t t
ngy 1/7/2013 v T 1/1/2016 p dng TS 17 %

94
AD thu sut 20%
DN c tng DT nm khng qu 20 t ng c p dng thu sut
thu thu nhp doanh nghip 20% k t ngy 01/7/2013.
Tng DT nm lm cn c xc nh c p dng thu sut 20% l
tng DT ca nm trc lin k ( 2012)
Trng hp DN c tng thi gian HSXKD nm 2012 khng 12
thng hoc k tnh thu u tin ca nm 2012 nhiu hn 12 thng
theo quy nh th DT lm cn c xc nh DN c p dng thu
sut 20% l DT bnh qun thng ca k tnh thu TNDN nm 2012
khng vt qu 1,67 t ng.
Trng hp DN mi thnh lp trong 6 thng u nm 2013 th ly
doanh thu bnh qun ca cc thng u nm 2013 tnh n ht
ngy 30/6/2013 khng vt qu 1,67 t ng.
i vi DN mi thnh lp k t ngy 01/07/2013 thc hin k khai
tm tnh qu theo thu sut 25% (tr trng hp thuc din c
hng u i v thu). Kt thc nm ti chnh nu DT bnh qun
ca cc thng trong nm khng vt qu 1,67 t ng th DN quyt
ton thu TNDN phi np ca nm ti chnh theo thu sut 20%
AD thu sut 20%
Thu sut 20% quy khng p dng i vi cc khon TN sau:
a) TN t chuyn nhng vn, chuyn nhng quyn gp vn;
thu nhp t chuyn nhng bt ng sn (tr thu nhp t
u t - kinh doanh nh x hi quy nh), TN t chuyn
nhng d n u t, chuyn nhng quyn tham gia d n
u t, chuyn nhng quyn thm d, khai thc khong
sn; thu nhp nhn c t HSXKD ngoi Vit Nam;

b) Thu nhp t hot ng tm kim, thm d, khai thc du,
kh, ti nguyn qu him khc v thu nhp t hot ng khai
thc khong sn;

c) Thu nhp t kinh doanh dch v thuc din chu thu tiu th
c bit theo quy nh ca Lut thu tiu th c bit.
AD thu sut 20%
a) Doanh nghip phi hch ton ring phn thu nhp c
p dng thu sut 20% v phn thu nhp khng c p
dng thu sut 20%. Trng hp doanh nghip khng
hch ton ring c phn thu nhp c p dng thu
sut 20% v phn thu nhp khng c p dng thu
sut 20% th thu nhp c p dng thu sut 20% c
xc nh theo t l gia doanh thu bn hng ha, cung
cp dch v c p dng thu sut 20% trn tng doanh
thu trong k tnh thu ca doanh nghip.
b) Sau khi xc nh ring c thu nhp, doanh nghip c
php b tr li, l gia cc hot ng vi nhau, phn thu
nhp cn li sau khi b tr p dng mc thu sut thu
thu nhp doanh nghip theo mc thu sut ca hot ng
cn thu nhp
AD thu sut 20%
Xc nh thu nhp c p dng thu sut 20% t ngy
01/7/2013:
- Trng hp doanh nghip xc nh c doanh thu, chi ph
v thu nhp chu thu ca hot ng sn xut kinh doanh
c p dng thu sut 20% t ngy 01/7/2013 th p dng
thu sut 20% theo thc t doanh nghip hch ton c k
t ngy 01 thng 7 nm 2013.
- Trng hp doanh nghip khng xc nh c thu nhp
chu thu ca hot ng sn xut kinh doanh c p dng
thu sut 20% t ngy 01/7/2013 th thu nhp c p
dng thu sut 20% k t ngy 01 thng 7 nm 2013 c
xc nh trn c s s thu nhp c p dng thu sut
20% pht sinh bnh qun trong cc thng nhn () s thng
hot ng sn xut kinh doanh tnh t ngy 01/7/2013 n
ht nm ti chnh
AD thu sut 10%
DN thc hin u t - kinh doanh nh XH c p
dng thu sut thu TNDN 10% i vi phn TN t DT
bn, cho thu, cho thu mua nh x hi pht sinh t
ngy 01/ 7 /2013 khng ph thuc vo thi im k hp
ng bn, cho thu hoc cho thu mua nh x hi.
Trng hp DN thc hin u t - kinh doanh nh XH
k hp ng CN nh c thu tin ng trc ca khch
hng theo tin trc ngy 01/7/2013 v cn tip tc
thu tin k t ngy 01/7/2013 (DN cha xc nh c
chi ph tng ng vi doanh thu, doanh nghip k khai
tm np thu TNDN theo t l trn DTthu c tin) v
thi im bn giao nh k t ngy 01/7/2013 th thu nhp
t hot ng chuyn nhng nh ny c p dng thu
sut 10%.
AD thu sut 10%
TN t u t - kinh doanh nh XH c p dng thu sut 10%
l TN t vic bn, cho thu, cho thu mua pht sinh t ngy
01/7/ 2013. Trng hp DN khng hch ton ring c pht sinh
t ngy 01 /7/2013 th TN c p dng thu sut 10% c xc
nh theo t l gia DT hot ng bn, cho thu, cho thu mua
nh XH trn tng DT ca doanh nghip.

Trng hp DN xc nh c doanh thu, chi ph v thu nhp chu
thu t ngy 01/7/2013 th p dng thu sut 10% theo thc t
doanh nghip hch ton c k t ngy 01/7/ 2013.

Trng hp doanh nghip c nm ti chnh theo nm dng lch
hoc nm ti chnh khc nm dng lch hoc nm ti chnh khng
bt u t ngy 01/7/2013 v khng xc nh c TN chu thu
t ngy 01/7/2013 th thu nhp p dng thu sut 10% k t ngy
01/7/2013 n ht nm ti chnh
101
Qun l thu
Vn bn Php lut:
TTS: 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013 hng dn mt
s iu ca Lut QL thu; Lut sa i, b sung mt s iu
ca Lut QL thu v N s 83/2013/N-CP ngy 22/7/2013
TT S: 215/2013/TT-BTC ngy 31/12/2013 v cng ch thi
hnh quyt nh hnh chnh thu
TTS: 166/2013/TT-BTC ngy 15/11/2013Quy nh chi tit v
x pht vi phm hnh chnh v thu
Thng t s 10/2014/TT-BTC ngy 17/01/2014 v vic
hng dn x pht vi phm hnh chnh v ha n
102
TTS: 156/2013/TT-BTC ngy
06/ 11/ 2013
TT156/2013/TT-BTC c hiu lc t ngy
20/12/2013 v thay th TT s 28/2011/TT-BTC. Cc
ni dung v QL thu quy nh ti Lut sa i, b
sung mt s iu ca LutQL thu v ND s
83/2013/N-CP c hng dn ti TT ny c hiu
lc t ngy 01/7/2013.
H s khai thu quy nh ti 156/2013/TT-BTC p
dng cho tt c cc k tnh thu t ngy
01/01/2014
103
06/11/2013
Thay i, b sung thng tin ng k thu
i vi NNT c cp K thu nhng cha thng
bo thng tin v cc TK m ti cc ngn hng vi c
quan thu trc thi im 1/7/2013 phi thng bo b
sung ti T khai iu chnh, b sung thng tin K thu
theo mu s 08-MST ban hnh km theo TT
156/2013/TT-BTC chm nht ngy 31/12/2013.
NNT ang hot ng, khi c thay i, b sung s TK ti
cc NH , t chc TD th phi thng bo cho c quan
Thu trc tip qun l trong thi hn 10 ngy k t
ngy pht sinh s thay i ti T khai iu chnh, b
sung thng tin ng k thu theo mu s 08-MST ban
hnh km theo TT 156/2013/TT-BTC
104
06/11/2013
Khai b sung
Sau khi ht hn np h s khai thu theo quy nh, V
pht hin h s khai thu np cho CQ thu c sai st
th c khai b sung
i vi loi thu c k QT thu nm: nu cha np h
s khaiQT thu nm th khai b sung h s khai thu
tm np ca thng, qu c sai st, ng thi tng hp
vo h s khai QT thu nm. Nu np h s khai QT
thu nm th ch khai b sung h s khai QT thu nm.
H s khai thu BS c np vo bt c ngy lm vic
no, khng ph thuc vo thi hn np h s khai thu
ca ln tip theo, nhng phi trc khi c quan thu, c
quan c thm quyn cng b quyt nh kim tra thu,
thanh tra thu ti tr s V;
105
06/11/2013
H s khai b sung
T khai thu ca k tnh thu b sai st c b sung, iu chnh;
Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS TT
156/2013/TT-BTC (trong trng hp c pht sinh chnh lch tin
thu);
Ti liu km theo gii thch s liu trong bn gii trnh khai b sung,
iu chnh.
Nu khai b sung khng lm thay i tin thu phi np, c KT,
ngh hon th ch lp TK thu ca k tnh thu c sai st c b
sung, iu chnh v gi ti liu gii thch km theo, khng phi lp
Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS.
Nu khai b sung lm tng tin thu phi np th lp h s khai b
sung v t xc nh tin chm np cn c vo s tin thu phi np
tng thm, s ngy chm np v mc tnh chm np theo quy nh.
Trng hp ngi np thu khng t xc nh hoc xc nh khng
ng s tin chm np th c quan thu xc nh s tin chm np v
thng bo cho ngi np thu bit.
106
06/ 11/ 2013
Khai thu gi tr gia tng theo qu.
AD i vi Vc tng DT bn HHDV ca nm trc lin k t 20 t
ng tr xung.
Nu mi bt u HSXKD th khai theo thng. Khi 12 thng th
t nmDL tip theo s cn c mc DT bn HHDV ca nm DL
trc lin k ( 12 thng) thc hin khai thu GTGT theo thng
hay theo qu.
V t xc nh thucT khai thu theo thng hay k khai thu theo
qu
Nu K khai theo qu mun chuyn sang khai theo thng th
gi TB choCQ thu QL trc tip chm nht l cng vi thi hn np
TK thu GTGT ca thng
DT bnHHDV c xc nh l TngDT trn cc T khai thu GTGT
ca cc k tnh thu trong nm DL (bao gm c DT chu thu v
khng chu thu GTGT).
Trng V thc hin khai thu ti tr s chnh cho V trc thuc
th DT bao gm c doanh thu ca n v trc thuc.
107
TTS: 166/2013/TT-BTC x
pht vi phm HC v thu
Thng t 166/2013/TT-BTC c hiu lc thi hnh
k t ngy 01 thng 01 nm 2014 v thay th
Thng t s 61/2007/TT-BTC ca B Ti chnh
hng dn thc hin x l vi phm php lut v
thu.
Vic x pht i vi cc hnh vi vi phm hnh
chnh v thu xy ra trc ngy 15 thng 12
nm 2013 p dng theo quy nh ca php lut
c hiu lc thi hnh ti thi im thc hin hnh
vi vi phm.
108
pht vi phm HC v thu
Hnh vi vi phm hnh chnh v thu ca NNT
Hnh vi vi phm quy nh v th tc thu gm: hnh
vi chm np h s K thu, chm TB thay i thng
tin trong h s K thu ; khai khng y cc ni
dung trong h s khai thu; chm np h s khai
thu so vi thi hn quy nh; vi phm cc quy nh
v cung cp thng tin lin quan n xc nh ngha
v thu; vi phm trong vic chp hnh quyt nh
kim tra, thanh tra thu, cng ch thi hnh quyt
nh hnh chnh thu.
Hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np
hoc tng s thu c hon.
Hnh vi trn thu, gian ln thu
109
pht vi phm HC v thu
Thi hiu x pht vi phm hnh chnh v thu, truy thu thu
a) i vi hnh vi vi phm th tc thu th thi hiu x pht l 02
nm, k t ngy hnh vi vi phm c thc hin
b) i vi hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc
tng s tin thu c hon, s thu c min, gim; hnh vi
trn thu, gian ln thu cha n mc truy cu trch nhim hnh
s th thi hiu x pht l 05 nm, k t ngy thc hin hnh vi vi
phm n ngy ra quyt nh x pht.
Qu thi hiu x pht VPHC v thu th NNT khng b x pht
nhng vn phi np s tin thu thiu, s tin thu trn, s
tin thu gian ln, tin chm np tin thu vo NSNN trong thi
hn 10 nm tr v trc, k t ngy pht hin hnh vi vi phm.
Nu NNT thu khng K thu th phi np s tin thu thiu, s
tin thu trn, s tin thu gian ln, tin chm np tin thu cho
ton b thi gian tr v trc, k t ngy pht hin hnh vi vi
phm. Ngy pht hin hnh viVPHC v thu l ngy lp bin bn
VPHC v thu.
110
pht vi phm HC v thu
1. Pht cnh co
Pht cnh co p dng i vi HVvi phm th tc thu khng nghim
trng, c tnh tit gim nh v theo quy nh p dng hnh thc x
pht cnh co. Hnh thc x pht cnh co c Q bng vn bn.
2. Pht tin
a) i vi HV vi phm v th tc thu: Pht theo s tin tuyt i ti a
khng qu 200 tr vi NNT l t chc v ti a khng qu 100 tr
i vi NNT l CN
b) i vi hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng
s tin thu c hon: Pht 20% s tin thu thiu, s tin thu
c hon.
c) i vi hnh vi trn thu, gian ln thu: Pht t 1 n 3 ln s tin
thu trn i vi hnh vi trn thu, gian ln thu. Mc pht tin quy
nh ti iu 13 TT 166/2013/TT-BTC l mc pht tin p dng i
vi ngi np thu l t chc, mc pht tin i vi ngi np thu l
h gia nh, c nhn bng mc pht tin i vi t chc.

111
pht vi phm HC v thu
Mc x pht i vi HV chm np h s K thu,
chm TB thay i thng tin trong h s K thu
so vi thi hn quy nh
Pht cnh co i vi hnh vi :
- Np h s K thu hoc TB thay i thng tin trongh
s K thu cho CQ thu qu thi hn quy nh t 01
n 10 ngy m c tnh tit gim nh.
- Np h sKT qu thi hn quy nh t 01 n 05 ngy
m c tnh tit gim nh.
Pht tin :
Pht tin 700.000 ng, nu c tnh tit gim nh th
mc tin pht ti thiu khng thp hn 400.000 ng
n 2 tr ng i vi mt trong cc hnh vi vi phm
112
pht vi phm HC v thu
X pht i vi HV khai khng y cc
ND trong h s thu
1.Pht tin 700.000 ng, nu c tnh tit gim
nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn
400.000 n 3.tr ng i vi mt trong cc
hnh vi khai khng y cc ND trong h s
thu.
113
pht vi phm HC v thu
X pht i vi hnh vi chm np h s
khai thu so vi thi hn quy nh
1. Pht cnh co i vi hnh vi np h s
khai thu qu thi hn quy nh t 01 ngy n
05 ngy m c tnh tit gim nh.
2. Pht tin 700.000 ng, nu c tnh tit
gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp
hn 400.000 n ti a khng qu 5.000.000
ng i vi mt trong cc hnh vi vi phm
114
pht vi phm HC v thu
X pht i vi hnh vi VP cc quy nh v cung
cp thng tin lin quan n xc nh ngha v
thu nhng khng thuc trng hp xc nh l
khai thiu thu, trn thu, gian ln v thu
1. Pht tin 700.000 ng, nu c tnh tit gim nh th
mc tin pht ti thiu khng thp hn 400.000 ng
n ti a khng qu 2.000.000 ng i vi mt trong
cc hnh vi VP
X pht i vi hnh vi vi phm quy nh v chp
hnh quyt nh kim tra, thanh tra thu, cng
ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu
Pht tin 1,4 tr , nu c tnh tit gim nh th mc tin
pht ti thiu khng thp hn 800.000 n ti a
khng qu 5tr ng i vi mt trong cc hnh vi VP

115
pht vi phm HC v thu
X pht i vi HVkhai sai dn n thiu s tin thu phi np
hoc tng s tin thu c hon; gm HV khai sai nhng:
a, NNT pht hin v ghi chp kp thi, y cc NV kinh t lm pht
sinh ngha v thu trn s k ton, HCT khi lp bo co ti chnh, QT
thu.
b) NNT cha iu chnh, ghi chp y vo s k ton,HCT k khai
thu, nhng khi b CQc thm quyn pht hin, t gic np s tin
thu khai thiu vo NSNN trc thi im lp bin bn KT thu, kt lun
thanh tra thu.
c) b CQc thm quyn lp bin bn KTthu, kt lun thanh tra thu
xc nh l c HV khai man, trn thu, nhng nu l VP ln u, c tnh
tit gim nh v t gic np s tin thu voNSNN trc thi im
CQ c thm quyn ra Q x pht th CQ thu lpBB ghi nhn x pht
theo mc pht tin i vi hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi
np..
d) S dng HCT bt hp php HT gi tr HHDVmua vo lm gim s tin
thu phi np hoc tng tin thu c hon, c min, gim, nhng khi
c quan thuKT pht hin, ngi mua c h s, ti liu, HCT CM c li
vi phm H thuc v bn bn hng
116
pht vi phm HC v thu
Mc x pht i vi cc hnh vi vi phm quy nh trn l 20% tnh
trn s tin thu khai thiu hoc s tin thu c hon, s thu
c min, gim cao hn so vi mc quy nh ca php lut v
thu.
Trng hp vi phm theo quy nh trn th ngoi vic b x pht
theo quy nh l 20% tnh trn s tin thu khai thiu ti cn b p
dng bin php khc phc hu qu l np s tin thu n, s
tin thu thiu, tin chm np tin thu vo ngn sch nh nc.
C quan thu xc nh s tin thu thiu, s ngy chm np tin
thu, tin chm np tin thu; s tin pht v ra quyt nh x
pht i vi ngi np thu.
Trng hp, NNT c hnh vi khai sai quy nh trn nhng khng
dn n thiu s thu phi np hoc cha c hon thu, min
thu, gim thu th khng b x pht theo quy nh v thiu tin
thu m b x pht theo quy nh ti Khon 4 iu 8 TT 166:
pht tin t 1,2 tr n 3tr ng

117
TTS: 166/2013/TT-BTC x pht vi
phm HC v thu
1. Pht tin 1 ln tnh trn s thu trn, s thu gian ln i vi vi
phm ln u hoc vi phm ln th hai m c t hai tnh tit gim nh tr
ln:
a) Khng np h s K thu, h s khai thu hoc np h s khai thu
sau 90 ngy, k t ngy ht thi hn np h s khai thu theo quy nh
b) S dng HCT khng hp php; s dng bt hp php HCT khng c
gi tr s dng KK thu lm gim s thu phi np hoc tng s tin
thu c hon, s tin thu c min, gim.
c) Lp th tc, h s hu vt t, HH hoc gim s lng, gi tr vt t,
hng ho khng ng thc t lm gim s thu phi np hoc lm tng s
thu c hon, c min, gim.
d) Lp ho n sai v s lng, gi tr HHDV bn ra lm cn c k khai
np thu thp hn thc t.
) Khng ghi chp trong s k ton cc khon thu lin quan n vic xc
nh s tin thu phi np; khng k khai, k khai sai, khng trung thc
lm gim s thu phi np hoc tng s tin thu c hon, c min,
gim.
e) Khng xut H khi bn HHDVhoc ghi gi tr trn H bn hng thp hn
gi tr thanh ton thc t ca hng bn v b pht hin sau thi hn np h
s khai thu ca k tnh thu.
118
phm HC v thu
g) S dng hng ho c min thu, xt min thu (bao gm c
khng chu thu) khng ng vi mc ch quy nh m khng khai
bo vic chuyn i mc ch s dng, khai thu vi c quan thu.
h) Sa cha, ty xo chng t k ton, s k ton lm gim s
thu phi np hoc lm tng s thu c hon, s tin thu c
min, gim.
i) Hu b chng t k ton, s k ton lm gim s thu phi np
hoc lm tng s thu c hon, s tin thu c min, gim.
k) S dng ho n, chng t, ti liu khng hp php trong cc
trng hp khc xc nh sai s tin thu phi np, s tin thu
c hon; khai sai cn c tnh thu pht sinh s thu trn, s thu
gian ln.
l) Ngi np thu ang trong thi gian xin tm ngng kinh doanh
nhng thc t vn kinh doanh.
m) Hng ho vn chuyn trn ng khng c ho n, chng t
hp php.

119
phm HC v thu
2. Pht tin 1,5 ln khi c mt trong cc hnh vi trn thu,
gian ln thu trong cc trng hp: vi phm ln u, c tnh tit
tng nng hoc vi phm ln th hai, c mt tnh tit gim nh.
3. Pht tin 2 ln khi c mt trong cc hnh vi trn thu, gian
ln thu trong cc trng hp: vi phm ln th hai m khng c
tnh tit gim nh hoc vi phm ln th ba v c mt tnh tit
gim nh.
4. Pht tin 2,5 ln khi c mt trong cc hnh vi trn thu,
gian ln thu trong cc trng hp: vi phm ln th hai m c
mt tnh tit tng nng hoc vi phm ln th ba m khng c
tnh tit gim nh.
5. Pht tin 3 ln khi c mt trong cc hnh vi trn thu, gian
ln thu trong cc trng hp: vi phm ln th hai m c t hai
tnh tit tng nng tr ln hoc vi phm ln th ba c tnh tit
tng nng hoc vi phm t ln th t tr i.
TT S: 215/2013/TT-BTC cng ch
thi hnh quyt nh hnh chnh thu
i tng p dng
a) T chc, c nhn b cng ch thi hnh quyt nh hnh
chnh thu (sau y gi chung l i tng b cng ch)
theo quy nh ca Lut Qun l thu v Lut sa i, b
sung mt s iu ca Lut Qun l thu (sau y gi
chung l Lut Qun l thu).
b) C quan thu, cng chc thu.
c) Ngi c thm quyn v trch nhim cng ch.
d) C quan nh nc, t chc, c nhn khc lin quan n
vic thc hin cng ch thu
120
121
1. Cc trng hp b cng ch i vi NNT
a) NNT n tin thu, tin chm np tin thu qu 90
ngy k t ngy ht thi hn np thu, ht thi hn
gia hn np thu theo quy nh ca Lut QLthu v
ca c quan nh nc c thm quyn.
b) NNT cn n tin thu, tin pht, tin chm np tin
thu c hnh vi b trn, tu tn ti sn.
c) NNT khng chp hnh quyt nh x pht VPHC v
thu trong thi hn 10 ngy k t ngy nhn c
quyt nh x pht .
TT S: 215/2013/TT-BTC cng
ch thi hnh quyt nh hnh
chnh thu
2. T chc tn dng khng chp hnh quyt nh x
pht vi phm hnh chnh v thu theo quy nh ca
Lut Qun l thu v Lut X l vi phm hnh chnh.
3. T chc bo lnh np tin thu cho ngi np thu:
qu thi hn quy nh 90 (chn mi) ngy, k t
ngy ht hn np tin thu, tin pht, tin chm np
tin thu theo vn bn chp thun ca c quan thu
m ngi np thu cha np vo ngn sch nh
nc th bn bo lnh b cng ch theo quy nh
ca Lut Qun l thu v Lut X l vi phm hnh
chnh.
122
TT S: 215/2013/TT-BTC cng
ch thi hnh quyt nh hnh
chnh thu
4. Kho bc nh nc, kho bc nh nc cp tnh, kho
bc nh nc cp huyn (sau y gi chung l kho
bc nh nc) khng thc hin vic trch chuyn tin
t ti khon ca i tng b cng ch m ti kho
bc nh nc np vo ngn sch nh nc theo
quyt nh x pht vi phm hnh chnh v thu ca
c quan thu.
5. T chc, c nhn c lin quan khng chp hnh cc
quyt nh x pht vi phm hnh chnh v thu ca
c quan c thm quyn.

123
124
Cc bin php cng ch
a) Trch tin t TK ca i tng b cng ch ti kho bc NN,
t chc TD; yu cu phong ta TK.
b) Khu tr mt phn tin lng hoc thu nhp.
c) Thng bo H khng cn gi tr s dng.
d) K bin ti sn, bn u gi ti sn k bin theo quy nh
ca php lut thu tin thu n, tin pht, tin chm np
tin thu vo NSNN.
) Thu tin, ti sn khc ca i tng b cng ch do t
chc, c nhn khc ang gi.
e) Thu hi giy chng nhn KKD, giy chng nhn ng
kDN, giy php thnh lp v hot ng, giy php hnh
ngh.
Thm quyn ban hnh quyt nh cng ch
a) Tng cc trng Tng cc Thu, Cc trng Cc Thu, Chi cc
trng Chi cc Thu c thm quyn ban hnh quyt nh cng
ch, p dng cc bin php cng ch theo quy nh ti im a, b,
c, d v Khon 1 iu 3 Thng t ny.
b) Ch tch y ban nhn dn cp huyn, cp tnh c quyn ban
hnh quyt nh cng ch thi hnh quyt nh x pht vi phm
hnh chnh v thu trong phm vi mnh ph trch.
c) Trng hp ngi vi phm b p dng bin php cng ch quy
nh ti im e th c quan thu lp h s, ti liu v vn bn yu
cu chuyn cho c quan c thm quyn cp CNKKD,DN , giy
php thnh lp v H, giy php hnh ngh cc c quan ny
thu hi giy CNKKD, DN, giy php thnh lp v hot ng, giy
php hnh ngh.

125
Phn nh thm quyn cng ch
a) Tng cc trng TCT, Cc trng Cc Thu c thm quyn ban
hnh Q cng ch i vi: Q hnh chnh thu do mnh ban
hnh, do cp di ban hnh nhng khng thm quyn cng
ch hoc cp di c thm quyn ban hnh Q cng ch nhng
khng K v lc lng, phng tin TC thi hnh Q cng
ch v c vn bn ngh cp trn thi hnh.
b) Tng cc trng TCT ban hnh Q cng ch i vi i tng b
cng ch c nhiu tr s ng ti nhiu P do nhiu Cc Thu
qun l.
c) Cc trng Cc Thu ban hnh Q cng ch trong trng hp i
tng b cng ch c nhiu tr s ng ti nhiu a bn do
nhiu Chi cc Thu qun l.

126
Nguyn tc p dng bin php cng ch
Vic p dng bin php cng ch tip theo c
thc hin khi khng p dng c cc bin php
cng ch trc hoc p dng cc bin php
cng ch trc nhng cha thu tin thu n,
tin pht, tin chm np tin thu theo quyt nh
hnh chnh thu; trng hp cng ch bng bin
php khu tr mt phn tin lng hoc thu nhp th
ch p dng i vi ngi np thu l c nhn.

127
Gi quyt nh cng ch n t chc, c nhn
b cng ch v t chc, c nhn c lin quan
Ngi c thm quyn ban hnh quyt nh cng
ch, cng chc thu c trch nhim thi hnh quyt
nh cng ch phi giao quyt nh cng ch cho
i tng b cng ch trc khi tin hnh cng
ch theo quy nh ca tng bin php cng ch.
Trng hp c kh khn trong vic giao trc tip
quyt nh cng ch cho i tng b cng ch th
quyt nh cng ch c chuyn cho i tng b
cng ch bng th bo m qua ng bu in.

128
129
TT S: 10 /2014/TT-BTC x pht vi
phm hnh chnh v H
TT s 10 /2014/TT-BTCc hiu lc thi hnh t ngy 02/3/2014.
Cc quy nh khc v x pht VPHC v H khng hng dn ti TT
10 /2014/TT-BTC c thc hin theo quy nh ca Lut X l
VPHC v cc vn bn quy nh
Vic x l i vi VP v H xy ra trc ngy N s
109/2013/N-CP ngy 24/ 9 / 2013 ca CP v TT s 10 /2014/TT-
BTC c hiu lc thi hnh th AD theo cc N quy nh v x l vi
phm v H c hiu lc thi hnh ti thi im xy ra hnh vi vi
phm .
Tnh tit gim nh, tnh tit tng nng theo quy nh ti iu 9,
iu 10 Lut x l vi phm hnh chnh.
Thi hiu x pht VPHC trong lnh vc ha n l 01 nm.
i vi hnh viVPHC v H dn n trn thu, gian ln thu, np
chm tin thu, khai thiu ngha v thu th thi hiu x pht vi
phm HC theo quy nh ca PL v thu l 5 nm.
130
TT S: 10/2014/TT-BTC x pht vi
phm hnh chnh v H
Nguyn tc AD v hnh thc x pht vi phmHC vH
i vi cng 1 hnh vi vi phm hnh chnh v H th mc pht tin
i vi t chc bng 02 ln mc pht tin i vi CN.
Mc pht tin quy nh ti s TT s10 /2014/TT-BTC l mc pht tin
p dng i vi TC . Mc pht tin i vi CN bng i vi t
chc.NNT l h gia nh th p dng mc pht tin nh i vi CN.
Cc hnh thc x pht vi phm hnh chnh v H bao gm:
a) Pht cnh co, p dng i vi hnh vi vi phm v H khng gy
hu qu nghim trng, c tnh tit gim nh.
b) Pht tin, mc pht tin ti a i vi t chc thc hin hnh vi vi
phm v ha n l 50 triu ng;
Ngoi cc hnh thc x pht nu trn, mt s hnh vi VP trong in,
mua, pht hnh, s dng H cn p dng hnh thc x pht b sung
v bin php khc phc hu qu.
Nu HV vi phm H dn nHV khai sai lm thiu s tin thu phi
np hoc tng tin thu c KT, hon hoc dn n hnh vi trn ,
gian ln thu th cn b x pht VPHC v thu theo quy nh.
131
phm hnh chnh v H
1. X pht i viHV t in H, khi to H in t :
a) Pht tin t 2.tr n 4tr i vi HV ghi khng 1 trong cc ND quy
nh bt buc : k hiu h, k hiu mu H, s H.
b) Nu t in H, khi to H in t m bo ng cc ND bt buc nhng
thiu hoc sai cc ND khc th:
- Pht cnh co nu ND thiu hoc sai c khc phc v vn phn
nh y NV kT pht sinh, khng nh hng n s thu phi np.
- Pht tin mc ti thiu ca khung hnh pht l 2.tr nu ND thiu hoc
sai trn H, khng c khc phc nhng m bo phn nh y NV
kinh t pht sinh.
- T 2.tr n 4tr nu ND thi, sai trn H, Anh hng n s thu np.
2. Pht tin t 4 tr n 8 tr i vi mt trong cc hnh vi:
a) T in H hoc khi to H in t khi khng cc K quy nh;
b) Cung cp phn mm t in H khng m bo nguyn tc theo quy nh
hoc H khi in ra khng p ng ni dung quy nh.
3. Pht tin t 20.tr n 50.tr i vi hnh vi t in H gi v khi toH
in t gi.
132
TTS: 10 /2014/TT-BTC x pht vi
phm hnh chnh v H
Hnh vi vi phm quy nh v t in H
Pht t 2.tr n 4.tr ng i vi c bn t in v bn
nhn in Hnh vi t in H m khng k H in bng vn
bn
Pht t 4.tr n 8.tr i vi mt trong cc hnh vi:
Khng thanh l hp ng in, Khng hy ha n t in
cha pht hnh nhng khng cn s dng
Pht t 6tr n 18.tr nu vic mt, chy, hng, H
trc khi TB pht hnh khai bo vi c quan thu sau
ngy th 10 k t ngy xy ra vic mt, chy, hng H
4. Pht tin t 15.tr n 45.tr i vi hnh vi cho, bnH
t in cha pht hnh cho t chc, c nhn khc s dng.
5. Pht tin t 20tr n 50tr i vi hnh vi t in H gi
133
phm hnh chnh v H
Hnh vi vi phm quy nh v mua H
1. Pht tin t 2.tr n 4.tr ng i vi hnh vi khng hy H
c mua ht hn s dng
2. i vi hnh vi khng khai bo vic lm mt H mua
nhng cha lp.
a) Khng x pht nu vic mt, chy, hng H mua nhng
cha lp c khai bo vi c quan thu trong vng 5 ngy
k t ngy xy ra vic mt, chy, hng
b) Pht cnh co nu cha lp khai bo vi c quan thu t
ngy th 6 n ht ngy th 10 k t ngy xy ra vic mt,
chy, hng H v c tnh tit gim nh; Nu khng c tnh
tit gim nh th x pht mc ti thiu ca khung hnh pht
l 6.tr.
c) Pht t 6tr n 8.tr nu cha lp khai bo vi c quan thu
sau ngy th 10 k t ngy xy ra vic mt, chy, hng H.
134
phm hnh chnh v H
Hnh vi vi phm quy nh v pht hnh H
1. Pht tin t 2 tr n 4 tr i vi mt trong cc hnh vi:
Lp TB pht hnh khng y ni dung theo quy nh m lp H giao
cho khch hng; Khng nim yt TB pht hnh H theo quy nh.
Trng hp c tnh tit gim nh th pht tin mc ti thiu ca khung
tin pht l 2.tr ng
2. i vi hnh vi khng lp TB pht hnh H trc khi a vo SD:
a) Nu CM giTBPHH cho CQ thu trc khi a vo SD nhng CQ thu
khng nhn c do tht lc th khng b x pht.
b) Pht 6.tr i vi HV khng lp TBPHH trc khi s dng nu cc H ny
gn vi NVKTpht sinh KK, np thu theo quy nh.
c) Pht t 6.tr n 18tr i vi HV khng lp TBPHH trc khi s dng
nu cc H ny gn vi nghip v kinh t PS nhng cha n k khai thu.
Ngi bn phi cam kt KK, np thu i vi cc H lp trong trng
hp ny.
Nu ngi bn c hnh vi VP nhng chp hnh Q x pht, ngi mua
hng c s dng H KK.KT , tnh vo CP theo quy nh.
135
phm hnh chnh v H
Hnh vi vi phm quy nh v s dng H khi bn HHDV
1. i vi hnh vi khng lp cc ni dung bt buc trn H:
a) Pht cnh co i vi hnh vi khng lp cc ni dung bt
buc nu cc ni dung ny khng nh hng n vic xc
nh ngha v thu v c tnh tit gim nh.
(t pht hin ra v lp H mi iu chnh, b sung th khng
b x pht.
b) Pht tin t 200.000 n 1.tr i vi vic khng lp
cc ni dung bt buc theo quy nh,.
2. Pht tin t 2.tr ng n 4.tr i vi hnh vi khng hy
hoc hy khng ng quy nh cc H pht hnh nhng
cha lp, khng cn gi tr s dng .
136
phm hnh chnh v H
3. Pht tin t 4.tr n 8.tr i vi mt trong cc hnh vi:
Lp H khng ng thi im;Lp H khng theo th t t
s nh n s ln; Ngy ghi trn H lp xy ra trc ngy
mua H ca c quan thu; Lp H nhng khng giao cho
ngi mua; Khng lp BK hoc khng lp H tng hp; Lp
sai loi H theo quy nh .
4. Pht tin 10.tr n 20tr i vi1 trong cc HV:
Lm mt, chy, hng HD PH nhng cha lp hoc H
lp nhng khch hng cha nhn c H khi H cha n
thi gian lu tr; Khng lp H khi bn HHDV c gi tr
thanh ton t 200.000 ng tr ln .
5. Pht tin t 20tr n 50 tr ng i vi hnh vi s dng H
bt hp php hoc hnh vi s dng bt hp php ho n
137
phm hnh chnh v H
Hnh vi vi phm quy nh v s dng
ha n ca ngi mua
1. Pht tin t 2.tr n 4.tr i vi hnh vi
lm mt, chy, hng H lp (lin giao cho
ngi mua) hch ton k ton, k khai
thu v thanh ton vn ngn sch, tr
trng hp mt, chy, hng H do thin tai,
ho hon
2. Pht tin t 20.tr ng n 50.tr ng i
vi hnh vi s dng H bt hp php hoc
hnh vi s dng bt hp php ha n
138
phm hnh chnh v H
Hnh vi quy nh v lp, gi TB v bo co cho c quan thu
tr TBPHH
1. Pht tin t 200.000 ng n 1.tr ng i vi hnh vi lp sai hoc
khng y ni dung ca TB, bo co gi CQ thu,, theo quy nh.
Trng hp t pht hin sai st v lp li TB, BC thay th gi CQ
trong thi hn quy nh np TB, bo co th khng b x pht.
2. i vi hnh vi VP v np TB, bo co gi c quan thu
a) Pht cnh co i vi vic npTB bo co gi CQ thu, t ngy th 1
n ht ngy th 5 k t ngy ht thi hn theo quy nh.
b) Nu np TB-BC gi CQ thu, t ngy th 6 n ht ngy th 10 k t
ngy ht thi hn v c tnh tit gim nh th x pht cnh co.
c) Pht tin t 2.tr n 4.tr ng, chm sau 10 ngy k t ngy ht thi
hn theo quy nh.
3. Pht tin t 4.tr ng n 8.tr ng vi HV khng np TB-BC gi c
quan thu. Hnh vi khng np thng bo, bo co gi c quan thu,
c tnh sau 20 ngy k t ngy ht thi hn theo quy nh.
139
Thu Thu nhp c nhn
Lut s 26/2012/QH13- Lut sa i, b sung
mt s iu ca Lut thu TNCN s 04/2007/QH12
N S: 65/2013/N-CP ngy 27 /06/2013
Hiu lc thi hnh t 1/7/2013
Thng t: 111/2012/TT- BTC hng dn Lut, N
Thng t lin tch s 206/2013/TTLT-BTC-BCA
Thng t lin tch s 212/2013/TTLT-BTC-BQP
CV S: 336/TCT- TNCN 24/ 01/ 2014 hng dn
quyt ton thu TNCN nm 2013
140
Thng t: 111/2012/TT- BTC
Mt s ni dung sa i c bn:
TN chu thu, khng chu thu t TLTC, t kinh
doanh, Chuyn nhng BS
Gim tr gia cnh, gim tr cc khon BH khng bt
buc, qu hu tr t nguyn
Vic cp MST cho ngi ph thuc, ang k GTGC
QT thu ca chuyn nhng Chng khon .
QT thu, i tng khng quyt ton thu
141
Thu nhp t tin lng,
tin cng
Khng tnh vo TN chu thu i vi cc khon sau:
Khon h tr ca DN cho vic khm cha bnh him ngho cho
bn thn NL v thn nhn bao gm: con , con nui hp php,
con ngoi gi th, con ring ca v hoc chng; v hoc chng;
cha , m ; cha v, m v (hoc cha chng, m chng); cha
dng, m k; cha nui, m nui hp php. Mc h tr khng tnh
vo thu nhp chu thu l s tin thc t chi tr theo chng t tr
tin vin ph nhng ti a khng qu s tin tr vin ph ca ngi
lao ng v thn nhn ngi lao ng sau khi tr s tin chi tr
ca t chc bo him.
Cc khon nhn c ngoi TLTC do tham gia, phc v H ng,
on, Quc hi hoc XD vn bn PL ca Nh nc
Tin n gia ca, n tra bng hin vt khng chu thu, bng tin
nu vt qu mc quy nh ca B LTB &XH . TT s 10/2012/TT-
LTBXH AD T ngy 01/5/2012 trn 680.000 /th phi chu thu
141
142
Thu nhp t tin lng,
tin cng
Khon tin mua v my bay kh hi do DN tr h (hoc
thanh ton) cho NL l ngi nc ngoi, ngi VN lm
vic nc ngoi v php mi nm mt ln;
Khon tin hc ph cho con ca NL nc ngoi hc ti VN,
con ca NL Vit Nam ang lm vic NN hc tiNN theo
bc hc t mm non n trung hc ph thng do DN tr
h.
Cc khon TN nhn c t cc Hi, TC ti tr kg tnh vo
TN chu thu nu CN nhn ti tr l thnh vin ca Hi-
TC; KP ti tr t NN hoc c QL theo quy nh ca NN;
vic sng tc cc TP vn hc NT, cng trnh NCKH... thc
hin nhim v CT ca NN hay theo chng trnh H ph
hp vi iu l Hi..
143
TNKD ca CN khng gi SSKT
T l TN chu thu n nh tnh trn DT ca CNKD
Hot ng T l TN chu thu (%)
Phn phi, cung cp hng ha 7
Sn xut, vn ti, dch v c gn vi hng ha, xy
dng c bao thu NVL
15
Dch v, xy dng khng bao thu NVL 30
Hot ng kinh doanh khc 12
143
144
Gim tr gia cnh
GT cho ngi PT nu NNT K thu v c cp MST
thu.
Khi CN ng k GTGC cho ngi PT s c CQ thu
cpMST cho ngi PT v c tm tnh GTGC trong nm k
t khi K. NPT c KGTGC trc ngy 1/7/2013 th
tip tc c GT cho n khi c cp MST.
Nu CN cha tnh GTGC cho NPT trong nm tnh thu th
c tnh GT k t thng PS ngha v nui dng khi CN
thc hin QT thu v c K GTGC cho NPT. Ring i vi
NPT l CN khc khng ni nng ta th thi hnK GT
chm nht l ngy 31/ 12 nm. qu hn khng c tnh
gim.
144
145
Gim tr gia cnh
Mc gim tr gia cnh:
a) Mc gim tr i vi NNT l 9 tr /thng (108 tr /nm);
b) Mc gim tr cho mi ngi PT l 3,6 triu ng/thng k
t thng pht sinh ngha v nui dng.
Trng hp BTVQH iu chnh mc GTGC khi ch s gi
bin ng trn 20% th thc hin theo mc do BTVQH quy
nh p dng cho k tnh thu tip theo.
Mi ngi PT ch c tnh GT mt ln vo mt ngi np
thu trong nm tnh thu. Trng hp nhiu NNT c chung
ngi ph thuc phi nui dng th phi t tha thun
ng k GTGC vo mt ngi np thu.
NPT khg c TN hoc TN bnh qun thng trong nm t tt
c cc ngun TN khng vt qu 1.000.000 ;
145
146
GT i vi cc khon ng BH,
Qu hu tr t nguyn
a) Cc khon ng BH bao gm: BHXH, BHYT, BH tht nghip,
BH trch nhim ngh nghip i vi mt s ngnh ngh phi
tham gia BH bt buc.
b) Cc khon ng vo Qu hu tr t nguyn
Mc ng vo qu hu tr t nguyn c tr theo thc t
PS nhng ti a khng qu 01 triu /thng (12 triu
/nm) i vi CN tham gia cc sn phm hu tr t nguyn
theo hng dn ca B Ti chnh, k c trng hp tham gia
nhiu qu. Cn c xc nh thu nhp c tr l bn chp
chng t np tin (hoc np ph) do qu hu tr t nguyn
cp.
146
147
Mc trch np BHXH
Nm Ngi s dng lao ng (%) Ngi lao ng (%) Tng cng (%)
BHXH BHYT BHTN BHXH BHYT BHTN
01/2007
15 2 5 1 23
01/2009
15 2 1 5 1 1 25
T01/2010
12/2011
16 3 1 6 1,5 1 28,5
T 01/2012
-12/2013
17 3 1 7 1,5 1 30,5
01/2014
tr i
18 3 1 8 1,5 1 32,5
148
Lu tr lng NET
Trng hp t chc, c nhn tr TN t TLTC bng lng NETth
phi quy i thnh TN tnh thu theo Ph lc s 02/PL-TNCN
TN lm cn c quy i l TN thc nhn cng (+) cc khon li ch
do DN tr thay (nu c) tr (-) cc khon gim tr . Tin thu nh
tr thay bng s thc tr nhng khng vt qu 15% tng TN chu
thu ti n v (cha bao gm tin thu nh).

Thu nhp lm
cn c quy i =TN thc nhn + Cc khon tr thay - Cc khon GT

148
149
ng k thu, cp MST

CN c TN chu thu thc hin ng k thu c
c quan thu cp MST cho bn thn v cho mi
ngi ph thuc c GTGC.
CN c TN chu thu t TLTC np h s K thu cho
TC-CN tr TN hoc c quan thu trc tipQL t
chc, CN tr TN
Mu 16/K TNCN mu K cp MST ngi ph
thuc

149
150
Trch nhim K ngi
ph thuc
NNT c TN t KD,TLTC t 09 triu ng/thng tr
xung khng phi khai ngi ph thuc.
NNT khai K ngi PT vi DN chi tr TN
Thi hn np h s chng minh ngi ph thuc:
trong vng 3 thng k t ngy np t khai ng k,
thay i ngi ph thuc
Qu thi hn np h s , nu NNT khng np h s
chng minh ngi PT s khng c GT cho ngi
ph thuc v phi iu chnh li s thu phi np

150
151
Trch nhim khu tr thu
i vi CN c tr k HL t 03 thng tr ln th TC-CN
tr TN thc hin KT thu theo Biu thu lu tin , k c
trng hp CN k H t 3 thng tr ln ti nhiu ni.
i vi CN k hp HL t 3 thng tr ln nhng ngh
lm trc khi kt thc H vn thc hin khu tr thu theo
Biu thu lu tin tng phn.
CN khng k HL nt hoc k HL di 3 thng tr TN
2.Tr /ln tr ln th phi KT thu 10%.
Nu CN ch c duy nht TN nhng c tnh tng mc
TNCT sau khi tr GC cha n mc phi np thu th lm
cam kt ( mu theo vn bn hng dn v QL thu) gi t
chc tr TN tm thi cha KT .CN lm cam kt theo Mu
s 23/BCK-TNCN v c MSTti thi im cam kt.
151
152
Trch nhim KT thu
TC-CN KT thu 10% phi cp chng t KT thu theo yu
cu ca CN b KT. Nu UQQT thu th khng cp chng t
KT.
i vi CN khng k HL hoc k HL di 3 thng: c
th cp chng t KT cho mi ln KT thu hoc cp mt
chng t KT cho nhiu ln KT thu trong mt k tnh thu.
i vi c nhn k HL t 3 thng tr ln: t chc, c
nhn tr thu nhp ch cp cho c nhn mt chng t KT
trong mt k tnh thu.
Doanh nghip XS . BH, doanh nghip bn hng a cp thc
hin KT thu TNCN theo t l trn thu nhp tnh thu hng
thng theo quy nh
152
153
Trch nhim KT thu
Trc khi tr tin BH, tin lng hu cho CN, doanh
nghip BH, cng ty QL qu hu tr t nguyn c
trch nhim KT thu theo t l 10% trn khon tin
ph tch lu, tin tch ly ng gp qu hu tr t
nguyn tng ng vi phn ngi s dng L mua
hoc ng gp cho NL t ngy 01/7/2013.
DNBH cng ty QL qu hu tr t nguyn theo di
ring phn ph BH nhn th, BH khng bt buc
khc, tin tch lu ng gp qu hu tr t nguyn do
ngi s dng L mua hoc ng gp cho cc CN
lm cn c tnh thu TNCN.

153
154
Khai thu
T chc, c nhn tr TN pht sinh s thu KT trong
thng ca t nht mt loi t khai thu TNCN t 50
triu ng tr ln th thc hin khai thu theo thng
TCCN tr TN pht sinh s thu KT trong thng ca t
nht mt loi t khai thu TNCN di 50 triu ng
thc hin khai thu theo qu.

154
155
Quyt ton thu
CN c tr c TN t TLTC. T KD trch nhim khai
quyt ton thu nu c s thu phi np thm
hoc c s thu np tha ngh hon thu
hoc b tr thu vo k khai thu tip theo

155
156
Trng hp khng phi quyt
ton thu
a) C nhn c s thu phi np nh hn s thu
tm np hng qu m khng c yu cu hon thu
hoc b tr thu vo k sau;
b) C nhn, h kinh doanh ch c mt ngun thu
nhp t kinh doanh thc hin np thu n nh
c) C nhn, h gia nh ch c thu nhp t vic cho
thu nh, quyn s dng t thc hin np thu
theo k khai ti ni c nh, quyn s dng t cho
thu;

156
157
ton thu
d) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng pht sinh
thng xuyn ti mt n v m c thm thu nhp vng
lai cc ni khc bnh qun thng trong nm khng qu
10 triu ng c n v chi tr khu tr thu ti
ngun nu khng c nhu cu th khng quyt ton thu
i vi phn thu nhp ny;
) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng cn c
thm thu nhp t cho thu nh, cho thu quyn s dng
t c doanh thu bnh qun thng trong nm khng qu
20 triu ng np thu ti ni c nh cho thu, c
quyn s dng t cho thu nu khng c nhu cu th
khng quyt ton thu i vi phn thu nhp ny.
157
158
ton thu
e. CN c thu nhp t TLTC y quyn cho TC-CN tr
TN QT thay
K c: CN ch c thu nhp t TLTC k HL t 03
thng tr ln ti mt n v v thc t ang lm vic
n v ti thi im u quyn quyt ton, k c
trng hp khng lm vic 12 thng trong nm
h. T chc, c nhn tr thu nhp ch thc hin quyt
ton thu thay cho c nhn i vi phn thu nhp t
tin lng, tin cng m c nhn nhn c t t
chc, c nhn tr thu nhp
158
159
Trch nhim t chc VN k H mua
DV ca nh thu NN khng hot
ng ti VN
T chc c thnh lp v H theo php lut
VN(bn Vit Nam) c k H mua DV ca nh thu
NN m NT c k HL vi ngi NN lm vic ti
VN th bn VN c trch nhim thng bo cho nh
thu NN v ngha v np thu TNCN ca ngi L
NN v v trch nhim cung cp cc thng tin v
ngi LNN , gm: danh sch, quc tch, s h
chiu, thi gian lm vic, cng vic m nhn, TN
cho bn VN bn VN cung cp cho c quan thu
chm nht trc 07 ngy k t ngy CN nc ngoi
bt u lm vic ti Vit Nam
159
160
Hon Thu
1. Hon thu TNCN p dng i vi nhng CN K v c MST
ti thi im np h s QT thu.
2. CN UQ QT thu cho TC-CN tr TN th vic hon thu ca
CN c thc hin thng qua TC-CN tr TN. V thc hin
b tr s thu np tha, np thiu ca cc CN. Sau khi b
tr, nu cn s thu np tha th c b tr vo k sau
hoc hon thu nu c ngh hon tr.
3. CN khai trc tip viCQ thu c th la chn hon thu hoc
b tr vo k sau ti cng CQ thu.
4. Trng hp CN c pht sinh hon thu nhng chm np t
khai QT thu theo quy nh th khng p dng pht i vi vi
phm hnh chnh khai quyt ton thu qu thi hn.
160
161
QT Thu TNCN nm 2013
i tng QT:
T chc, c nhn tr TN thuc din chu thu TNCN khng phn
bit c pht sinh KT thu hay khng pht sinh KT thu c trch
nhim khai QT thu v quyt ton thu thay choCN c u quyn.
Trng hp t chc, CN khng pht sinh tr TN trong nm 2013 th
khng phi khai quyt ton thu TNCN.
C nhn c tr c TN t tin lng, tin cng; thu nhp t kinh
doanh; thu nhp t hot ng i l BH, bn hng a cp, i l x
s c trch nhim khai quyt ton thu nu c s thu phi np
thm hoc c s thu np tha ngh hon thu hoc b tr thu
vo k khai thu tip theo, tr cc trng hp khng phi QT .
CN c tr c TN t CNCK, cui nm nu c yu cu np theoTS
20% trn TN tnh thu th thc hin khai QT thu trc tip vi c
quan thu. Nu np thu theo thu sut 0,1% trn gi CNCK
tng ln m khng c yu cu xc nh li s thu TNCN theo thu
sut 20% th khng phi quyt ton thu
162
QT Thu TNCN nm 2013
y quyn QT cho CQ chi tr TN:
1. CN ch c TN tTLTC k HL t 03 thng tr ln ti mt V tr TN v thc
t ang lm vic ti vo thi im UQ quyt ton thu, k c trng hp
khng lm vic 12 thng trong nm.
2. CN c TN t TLTC k HL t 03 thng tr ln ti mt V, ng thi c TN
cc ni khc BQ thng trong nm khng qu 10 tr c KT thu
10% hoc 20% m khng c yu cuQTthu i vi TN vng lai
3. CN c TN t TLTC k HL t 03 thng tr ln ti 1 V v c thm TN t
cho thu nh, QSD c DTBQ thng khng qu 20 tr np thu TNCN
ti ni c nh, t cho thu mkhng c yu cuQT thu i vi TN t cho
thu nh, t
CN u quyn cho V tr TN quyt ton thay theo mu s 04-2/TNCN
CN sau khi UQQT thu v V thc hinQT thu thay cho CN, nu
pht hin CN thuc din trc tip QT thu th V khng iu chnh li QQT
thu TNCN, ch cp chng t KT thu cho CN theo s QT v ghi vo gc
di bn tri ca chng t KT: Cng ty QT thu TNCN thay cho
ng/B . (theo UQ) ti dng (s th t) ca Bng k 05A/BK-TNCN
CN trc tip QT vi c quan thu.
163
QT Thu TNCN nm 2013
Thu nhp chu thu v cc khon gim tr
Giai on t thng 01/2013 n ht thng 6/2013
TN chu thu v cc khon gim tr c xc nh theo hng
dn ti cc vn p p dng n 30/6/2013: Thng t s
84/2008/TT-BTC, s 62/2009/TT-BTC ngy 27/3/2009, s
02/2010/TT-BTC , cng vn s 12501/BTC-CST ngy 20/9/2010
ca B Ti chnh v cc vn bn hng dn: GTGT 4 tr, 1,6 tr
Giai on t thng 7/2013 n ht thng 12/2013
TN chu thu v cc khon gim tr c xc nh theo hng
dn ti Thng t s 111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013 ca B
Ti chnh, Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013 ca
B Ti chnh, cng vn s 8355/BTC-TCT ngy 28/6/2013 ca
B Ti chnh, cng vn s 8817/BTC-TCT ngy 08/7/2013 ca
B Ti chnh v cc vn bn hng dn. GTGT: 9 tr, 3,6 tr
164
QT Thu TNCN nm 2013
Thu nhp tnh thu
Thu nhp tnh thu bnh qun thng ca nm 2013
c xc nh bng tng thu nhp c nm 2013
(12 thng) tr (-) tng cc khon gim tr ca c
nm sau chia cho 12 thng, c th nh sau:

Tng thu nhp
chu thu
-
Tng cc khon
gim tr

Thu nhp tnh thu
bnh qun thng

=
12 thng

165
QT Thu TNCN nm 2013
Quy i TN khng thu thnh c thu TNCN
Vic quy i thc hin nh sau:
Giai on t thng 01/2013 n ht thng 6/2013:
p dng theo hng dn ti Thng t s
84/2008/TT-BTC ngy 30/9/2008 ca B Ti chnh v
cc vn bn hng dn thc hin.
Giai on t thng 7/2013 n ht thng 12/2013:
p dng theo hng dn ti khon 4, iu 7 Thng
t s 111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013 ca B Ti
chnh.
166
QT Thu TNCN nm 2013
H s khai quyt ton thu
H s khai QT thu TNCN nm 2013 theo cc mu TK km theo TT
s 28/2011/TT-BTC ngy 28/02/2011 ca B Ti chnh, c th mt
s ni dung nh sau:
Trng hp t chc kinh doanh bn hng a cp trong nm 2013
c chi tr TN cho CN tham gia mng li bn hng a cp th n
cui nm thc hin quyt ton i vi tng TN chu thu v s thu
TNCN KT ca CN bn hng a cp trong nm theo T khai mu
s 02/KK-BH, Bng k mu s 02/BK-BH Thng t s 28/2011/TT-
BTC v thc hin khai theo hng dn ti Ph lc 02; Ph lc 03
(nh km cng vn 336/TCT- TNCN).
Trng hp theo quy nh ca lut php nc ngoi, c quan thu
nc ngoi khng cp giy xc nhn s thu np, NNT c th
np bn chp Giy chng nhn KT thu (ghi r np thu theo t
khai thu TN no) do c quan chi tr thu nhp cp hoc bn chp
chng t NH i vi s thu np nc ngoi c xc nhn ca
NNT
167
QT Thu TNCN nm 2013
V nng cp cc ng dng CNTT phc v quyt ton
thu TNCN
H s khai quyt ton thu nm 2013 tip tc p dng theo cc
mu t khai QT c ban hnh trong TT s 28/2011/TT-BTC.
Do vy, cc phn mm h tr ngi np thu khai thu v ng
dng qun l thu TNCN (QLT_TNCN) s ch nng cp thay i
cng thc tnh thu lin quan theo chnh sch mi ti TT s
111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013 ca B Ti chnh.
Cc ng dng thuc phm vi nng cp: H tr k khai (HTKK),
Khai thu qua mng (iHTKK), H tr quyt ton thu TNCN (QTT
TNCN), Qun l thu TNCN (QLT-TNCN)
Ni dung nng cp ng dng p ng quy nh nghip v: Thay
i cng thc tnh thu trn cc mu t khai quyt ton thu
TNCN ban hnh km theo Thng t s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh i vi cc ch tiu lin quan n quy
nh tnh gim tr cho bn thn v ngi ph thuc theo Thng t
s 111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013 ca B Ti chnh
168
QT Thu TNCN nm 2013
Np t khai QT thu i vi cc trng hp :
i vi NNT ng k v khai quyt ton thu TNCN qua
mng (iHTKK) th khng phi np t khai giy do s
dng ch k s nn m bo tnh php l khi gi t khai.
i vi NNT cha ng k khai thu qua mng th c quan
thu hng dn, khuyn khch NNT bn cnh gi t khai QT
thu bn giy (l c s php l c quan thu xc nh
vic hon thnh ngha v k khai QT thu ca NNT th ng
thi gi t khai bn mm (file d liu) ti c quan thu qua
trang Website: http://tncnonline.com.vn hoc gi trc tip
ti c quan thu .Trng hp ngi np thu ch np t khai
giy n c quan thu th c quan thu s dng cc chc
nng ca h thng QLT-TNCN nhp trc tip v hch
ton d liu quyt ton ca ngi np thu.

Bai Giang Cong Chuc Thue

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Bai Giang Cong Chuc Thue

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Cp nht chnh sch thu

2014 & QT thu 2013

You might also like