Abec de la Ley

de Formalizacin y
Generacin de Empleo
Ley de Primer Empleo
Ministerio del Trabajo
Bogot D. C., junio de 2012
Segunda edicin: 2012
ISBN
978-958-8717-19-7
Todos los derechos reservados
Se autoriza la reproduccin total o parcial,
siempre y cuando se conserve la integridad
del texto y se cite la fuente.
RAFAEL PARDO RUEDA
Ministro de Trabajo
MAURICIO OLIVERA GONZLEZ
Viceministro de Empleo y Pensiones
DAVID LUNA SNCHEZ
Viceministro de Relaciones Laborales
GLORIA LUCA OSPINA SORSANO
Secretaria General
NATALIA ARIZA RAMREZ
Directora Generacin y Proteccin del
Empleo y Subsidio Familiar
EQUIPO TCNICO DE REDACCIN Y
EDICIN DEL MINISTERIO
DEL TRABAJO
Profesionales de la Direccin de
Generacin y Proteccin del Empleo
y el Subsidio Familiar
MARILYN LPEZ FORERO
Directora de Comunicaciones y Prensa
JULIO SOLANO JIMNEZ
Editor
LEONARDO PARRA
Diseo, diagramacin e ilustracin
Trabajo Pleno
MS Y MEJORES EMPLEOS SIGNIFICA: MS Y MEJORES
EMPRESAS, MEJORES FAMILIAS Y UN MEJOR PAS.
El nuevo Ministerio del Trabajo tiene la misin de estimular el empleo formal, digno, productivo
y de calidad, que proteja los derechos de los trabajadores, al tiempo que garantice el
suministro de talento humano capacitado para atender las necesidades de competitividad y
productividad de las empresas de hoy. Son cinco los ejes rectores de la agenda del Ministerio:
1
Trabajo digno y de calidad para todos
Ms y mejor empleo.
Pacto social por el trabajo.
El trabajo como eje del desarrollo humano.
2
Ni un trabajador sin proteccin social
Proteccin al trabajador desocupado y en su vejez.
Proteccin al trabajador sin patrn o independiente.
Proteccin y dignidad al trabajador informal.
3
Puentes para el encuentro de empresas y trabajadores
Pasar de la confrontacin a una relacin de construccin de acuerdos.
El trabajador habla a travs de su organizacin.
Proteccin a los derechos fundamentales del trabajo.
4
De la calidad del trabajador depende la calidad de la empresa
La formacin y capacitacin hacen trabajadores ms productivos y mejor remunerados.
Siempre hay una manera de realizar mejor el trabajo.
Mejoramiento de competencias para la movilidad laboral.
5
El trabajo en los nuevos tiempos
Reglas de juego para todas las formas de trabajo.
Respuestas dinmicas y adecuadas a los nuevos retos laborales.
Equidad de gnero.
Nuevas modalidades de trabajo en la era digital.
'Ley de Primer Empleo'
CONTENIDO
PRESENTACIN
9
A. ASPECTOS GENERALES
10
B. BENEFICIOS PARA NUEVAS PEQUEAS EMPRESAS
Y PARA AQUELLAS QUE SE FORMALICEN
14
C. PEQUEAS EMPRESAS CON DESCUENTOS
EN PARAFISCALES
18
D. PEQUEAS EMPRESAS CON DESCUENTOS
EN REGISTRO MERCANTIL
28
E. PAGO PROGRESIVO DEL IMPUESTO
A LA RENTA ENPEQUEAS EMPRESAS
32
F. BENEFICIOS PARA EMPRESAS FORMALES
EXISTENTES ANTES DE 2011
36
G. ELIMINACIN DE ALGUNOS TRMITES
LABORALES Y COMERCIALES
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Tras su primer ao de vigencia, la Ley de Formalizacin y Generacin de
Empleo (Ley 1429 de 2010), ms conocida como Ley de Primer Empleo,
demostr ser un excelente instrumento para mejorar la situacin laboral
del pas, con beneficios para cerca de 45.000 empresas y 400.000 jvenes
menores de 28 aos.
Sin embargo, en sus compromisos de seguir disminuyendo los niveles de
desempleo y de mejorar las condiciones laborales de los colombianos, el
Ministerio del Trabajo considera fundamental que un mayor nmero de
empresas conozca los detalles de la Ley 1429 de 2010.
Por lo tanto, presenta un Abec de la Ley de Formalizacin y Generacin
del Empleo para dar respuesta a las inquietudes ms frecuentes realizadas
por las personas que planean crear empresa, por quienes quieren
formalizarlas y por las empresas formales que estn interesadas en
aprovechar los beneficios que otorga la Ley.
Igualmente, considera de gran utilidad entregarles este Abec a las
personas informales o con dificultades para conseguir empleo: jvenes
menores de 28 aos, mujeres mayores de 40 aos y personas en situacin
de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de
discapacidad; con el fin de mejorar sus posibilidades en el mercado laboral.
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Cules son los objetos de la Ley?
Tres principales:
a) Formalizar empleos y empresas
que hoy son informales.
b) Generar ms empleos formales.
c) Mejorar ingresos de la
poblacin, de los desempleados
en condiciones de desventaja y
de los pequeos empresarios.

Quines se pueden beneficiar
de la Ley?
a) Las nuevas pequeas empresas que
empiecen a funcionar formalmente,
es decir, que operen con su debida
matrcula mercantil expedida por las
cmaras de comercio. (ARTCULO5)
b) Las pequeas empresas que antes
de la Ley operaban informalmente, es
decir, sin matrcula mercantil. (ARTCULO5)
c) Todas las empresas formales creadas
antes de la Ley 1429, sin importar
su tamao. (ARTCULOS 9, 10, 11 Y 13)
d) Menores de 28 aos de edad. (ARTCULO9)
e) Personas en condicin de
desplazamiento, en proceso de
reintegracin o en situacin de
discapacidad. (ARTCULO10)
f) Mujeres mayores de 40 aos de
edad que no hayan tenido un contrato
de trabajo en los 12 meses anteriores
a su vinculacin laboral. (ARTCULO11)
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Una empresa es informal cuando operan
sin matrcula mercantil, mientras que una
persona informal es aquella que no est
afiliada a los regmenes contributivos
en salud y pensiones, lo cual tambin
imposibilita su afiliacin al sistema de
riesgos profesionales.
Al estar vinculado el trabajador a una
Administradora de Riesgos Profesionales
(ARP) se le garantiza proteccin
ante la ocurrencia de enfermedades
profesionales o accidentes de trabajo
mediante prestaciones econmicas
y asistenciales. De la misma forma, la
empresa y la misma ARP le brindarn
capacitacin para adquirir hbitos
saludables y para prevenir o
controlar los riesgos.
g) Cabezas de familia que estn en los
niveles 1 y 2 del Sistema de Identificacin
de Potenciales Beneficiarios de
Programas Sociales (SISBN). (ARTCULO10,
PARGRAFO7)
h) Empleados que devenguen menos
de 1,5 salarios mnimos (menos de
$850.050 en 2012) y que aparezcan por
primera vez cotizando a la seguridad
social o que solo hayan cotizando como
independientes a travs de la Planilla
Integrada de Liquidacin de Aportes -
PILA . (ARTCULO13)

Cmo saber que una empresa o una
persona son informales?
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Qu caracteriza a una
pequea empresa?
Segn la Ley 1429 debe cumplir
con dos requisitos:
a. Tener menos de 50 trabajadores.
b. El valor de sus activos debe ser
menor de 5.000 salarios mnimos
legales mensuales vigentes
($2.833,5 millones para 2012).

Qu beneficios directos reciben
las pequeas empresas nuevas
y aquellas que venan operando
sin matrcula mercantil?
a) No pagarn los aportes de nmina
a cajas de compensacin familiar,
al Sena, al ICBF ni a la subcuenta de
solidaridad en salud, en sus dos primeros
aos a partir del inicio de su actividad
econmica principal. En los siguientes
tres aos pagarn dichos aportes en
proporcin al 25%, 50% y 75% de la tarifa
general establecida. A partir del sexto
ao, la empresa pagar las tarifas plenas
de cada uno de estos aportes. (ARTCULO5)
b) No pagarn el impuesto a la renta
en sus dos primeros aos a partir
del inicio de su actividad econmica
principal. En los siguientes tres aos
pagarn este impuesto en proporcin
al 25%, 50% y 75% de la tarifa general
establecida. A partir del sexto ao,
la empresa pagar la tarifa plena de
este impuesto si aplica. (ARTCULO4)
c) No pagarn el costo de la matrcula
mercantil en las cmaras de comercio,
en el primer ao a partir del inicio de
su actividad econmica principal. Y en
los siguientes dos aos, lo pagarn en
proporcin al 50% y 75% de la tarifa
establecida para ese pago. (ARTCULO7)
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En resumen, los beneficios directos o
descuentos para las nuevas pequeas
empresas consisten en que el pago de
estas tres obligaciones se puede hacer
de manera progresiva, es decir, en un
porcentaje de la tarifa que va creciendo
con el tiempo hasta alcanzar el 100%
de la tarifa normal o plena. El cuadro 1
resume la progresividad de los pagos
en los tres beneficios mencionados.

Cmo se determina el inicio de la
actividad econmica principal?
Por la fecha de la matrcula en el
registro mercantil, segn lo establece
el pargrafo del artculo 1 del
Decreto 545 de febrero de 2011.

Una pequea empresa, nueva o que
vena operando sin matrcula mercantil,
puede tener acceso a los beneficios
de matrcula mercantil, de aportes de
nmina y de impuesto a la renta?
S, la empresa tiene derecho a esos
tres beneficios al mismo tiempo.
% de la tarifa a pagar
PERODOS DE
BENEFICIO
MATRCULA
MERCANTIL
APORTES
NMINA
IMPUESTO DE
RENTA
(AO) (d) (c) (d)
1 0% 0% 0%
2 50% 0% 0%
3 75% 25% 25%
4 100% 50% 50%
5 100% 75% 75%
6 100% 100% 100%
VIGENCIA 31 DICIEMBRE 2014 INDEFINIDA
Fuente: MinTrabajo
CUADRO 1
PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DE LOS COSTOS EMPRESARIALES
LABORALES Y TRIBUTARIOS
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Qu son los parafiscales?
Son aquellos aportes que realizan
las empresas (o los empleadores)
al Servicio Nacional de Aprendizaje
(Sena), al Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF) y a las
cajas de compensacin familiar.

Cules son los descuentos en
parafiscales y en el aporte a la
subcuenta de solidaridad en salud?
Los descuentos dependen del tiempo
que la empresa lleve desarrollando
su actividad econmica principal,
el descuento se aplica as:
a) 100% en los dos primeros aos.
b) 75% en el tercer ao.
c) 50% en el cuarto ao.
d) 25% en el quinto ao.
La progresividad contemplada en el
artculo 5 de la Ley aplica sobre los
tres aportes parafiscales mencionados
y sobre el aporte en salud a la
subcuenta de solidaridad del Fondo
de Solidaridad y Garanta (Fosyga).


Qu pasos deben seguir los nuevos
pequeos empresarios, o los que
venan operando sin matrcula
mercantil, para acceder a los
beneficios en los aportes de nmina?
a) La empresa debe inscribirse
en la cmara de comercio.
b) Cumplir con los requisitos que
la definen como pequea empresa:
menos de 50 empleados y un valor de
sus activos inferior a 5.000 salarios
mnimos ($2.833,6 millones en 2012).
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El cumplimiento de los dos requisitos
debe ser manifestado por el empresario
bajo gravedad de juramento a la hora
de registrarse en la cmara de comercio
de su jurisdiccin, como lo establece
el Artculo 2 del Decreto 545 de 2011.
c) A la hora de realizar el pago a la
seguridad social, el sistema que opera
la Planilla Integrada de Liquidacin
de Aportes (PILA) le permitir al
empleador confirmar si su empresa
rene los requisitos para recibir los
beneficios establecidos. (ARTCULO5)
d) Una vez cumplidos los requisitos, el
sistema que opera la PILA registra a la
empresa beneficiaria con la clase de
Aportante D. Luego, el mismo sistema
calcula los aportes con las tarifas
especiales. Si la empresa no rene los
requisitos, el sistema aplicar las
tarifas plenas.
e) Antes de autorizar el pago, la
empresa debe verificar que su
aporte est calculado de acuerdo
con las tarifas correspondientes.
f) La empresa autoriza los pagos una
vez verificadas las tarifas respectivas.

Si la empresa es beneficiaria en aportes
a la nmina, cules son las tarifas
que debe pagar, por cunto tiempo y
a qu aportes aplican?
La Ley establece que el porcentaje a
pagar sobre la tarifa normal de ciertos
aportes es progresivo, es decir, cada vez
se paga un porcentaje mayor de la tarifa
hasta alcanzar la tarifa normal o plena.
Para las empresas beneficiarias en todo
el pas, EXCEPTO para las registradas
en los departamentos de Amazonas,
Guaina y Vaups, la progresividad de
estos porcentajes es la siguiente:
a) 0% de la tarifa normal o plena en
los dos primeros aos, a partir del
Para todos los departamentos excepto Amazonas, Guaina y Vaups
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APORTE A SALUD
SUBCUENTA
SOLIDARIDAD FOSYGA
CAJAS DE
COMPENSACIN
FAMILIAR
ICBF SENA TARIFA CONJUNTA
PLENA
ESPECIAL
LEY 1429
PLENA
ESPECIAL
LEY 1429
PLENA
ESPECIAL
LEY 1429
PLENA
ESPECIAL
LEY 1429
PLENA
ESPECIAL
LEY 1429
(0) (1) (2) (3)=(1)
X(2)
(4) (5)=(1)
X(4)
(6) (7)=(1)
X(6)
(8) (9)=(1)
X(8)
(10)=(2)+(4)
+(6)+(8)
(11)=(1)
X(10)
1 0 1.5% 0.0% 4.0% 0.0% 3.0% 0.0% 2.0% 0.0% 10,5% 0,0%
2 0 1.5% 0.0% 4.0% 0.0% 3.0% 0.0% 2.0% 0.0% 10,5% 0,0%
3 25 1.5% 0.4% 4.0% 1.0% 3.0% 0.8% 2.0% 0.5% 10,5% 2,6%
4 50 1.5% 0.8% 4.0% 2.0% 3.0% 1.5% 2.0% 1.0% 10,5% 5,3%
5 75 1.5% 1.1% 4.0% 3.0% 3.0% 3.0% 2.0% 1.5% 10,5% 7,9%
6 en
adelante
100 1.5% 1.5% 4.0% 4.0% 3.0% 3.0% 2.0% 2.0% 10,5% 10,5%
Fuente: MinTrabajo. *Segn la Resolucin 773 es la tarifa plena de aporte sin beneficio (TASB).
CUADRO 2
TARIFAS SEGN EL TIPO DE APORTE A LA NMINA
inicio de la actividad econmica
principal de la empresa.
b) 25% de la tarifa normal o
plena durante el tercer ao.
c) 50% de la tarifa normal o
plena durante el cuarto ao.
d) 75% de la tarifa normal o
plena durante el quinto ao.
e) A partir del sexto ao la empresa
debe pagar las tarifas plenas.
Esto indica que los beneficios
aplican durante los 5 primeros
aos de existencia de la empresa,
segn la fecha de inicio de su
actividad econmica principal.
Los anteriores porcentajes se
aplican a los aportes de nmina
a cargo del empleador as:
- Aporte al Sena, cuya tarifa
plena es de 2% del salario.
- Aporte al ICBF, cuya tarifa
plena es de 3% del salario.
- Aporte a las cajas de
compensacin familiar, cuya tarifa
plena es de 4% del salario.
- Aporte en salud a la subcuenta
de solidaridad del Fosyga, cuya
tarifa plena es de 1,5% del salario.
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El cuadro 2 muestra las tarifas
especiales de la Ley 1429 segn
periodos de antigedad de la empresa
y para cada uno de los aportes a la
nmina en mencin. De la misma
forma, permite compararlas con las
tarifas plenas de aporte sin beneficio.
Al aplicar los porcentajes de
progresividad sobre las tarifas plenas
se obtienen las tarifas especiales que
brinda la Ley 1429. As, por ejemplo,
la tarifa especial del aporte a las cajas
de compensacin para una empresa
beneficiaria sera de 0% en el primer
ao (esto es: 0,0 x 4% = 0%; columna
5) y para el quinto ao sera de 3%
(0,75 x 4% = 3%). Por su parte, para
una empresa no beneficiaria la tarifa
sera 4% en cualquier ao (COLUMNA 4).
Se observa que la tarifa conjunta
de los cuatro aportes a la nmina
mencionados llega a 10,5% sin
beneficios, mientras que la tarifa
especial es de 0% durante los dos
primeros aos (COLUMNAS 10 Y 11, CUADRO 2).

Cunto deben pagar las empresas
beneficiarias en aportes a la nmina
de Amazonas, Guaina y Vaups?
a) 0% de la tarifa normal o plena
durante los primeros 8 aos del inicio
de la actividad principal de la empresa.
b) 50% de la tarifa normal al noveno ao.
c) 75% de la tarifa normal al dcimo ao.
El cuadro 3 muestra las tarifas plenas
y especiales para el caso de las
empresas cuya matrcula mercantil
sea registrada en los departamentos
de Amazonas, Guaina y Vaups.
Para los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups
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(0) (1) (2) (3)=(1)
X(2)
(4) (5)=(1)
X(4)
(6) (7)=(1)
X(6)
(8) (9)=(1)
X(8)
(10)=(2)+(4)
+(6)+(8)
(11)=(1)
X(10)
1 al 8 0 1.5% 0.0% 4.0% 0.0% 3.0% 0.0% 2.0% 0.0% 10,5% 0,0%
9 50 1.5% 0.8% 4.0% 2.0% 3.0% 1.5% 2.0% 1.0% 10,5% 5,3%
10 75 1.5% 1.1% 4.0% 3.0% 3.0% 2.3% 2.0% 1.5% 10,5% 7,9%
11 en
adelante 100 1.5% 1.5% 4.0% 4.0% 3.0% 3.0% 2.0% 2.0% 10,5% 10,5%
Fuente: MinTrabajo. *Segn la Resolucin 773 es la tarifa plena de aporte sin beneficio (TASB).
CUADRO 3
TARIFAS PLENAS Y TARIFAS CON BENEFICIO SEGN TIPO DE APORTE

Cunto dinero puede ahorrar una
empresa en el pago de parafiscales
por cada empleado contratado?
Una pequea empresa que inici su
actividad a principios de 2011 y contrat
una persona con un sueldo de un salario
mnimo y la mantiene durante 5 aos, al
quinto ao se habr ahorrado $2.465.530
por esa persona, en relacin con lo que
tendra que pagar una empresa que no
goza de esos beneficios. (CUADRO4)
En este ejemplo se asume que el salario
mnimo de 2011 ($535.600 mensuales)
aumenta un 3% en los siguientes cuatro aos
y que la persona trabaja los 12 meses de cada
uno de los 5 aos. Sin embargo, si el salario
que devenga el empleado es mayor, el ahorro
en parafiscales para la empresa ser mayor.
LA LEY ESTABLECE QUE EL PORCENTAJE A PAGAR SOBRE
LA TARIFA NORMAL DE CIERTOS APORTES ES PROGRESIVO, ES
DECIR, CADA VEZ SE PAGA UN PORCENTAJE MAYOR DE LA
TARIFA HASTA ALCANZAR LA TARIFA NORMAL O PLENA.
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Datos bsicos
* Para un empleado con pago de un salario mnimo de 2011
* Salario mnimo legal mensual de 2011 $535.600
* Meses trabajados por el empleado al ao 12
* Se asume que el salario aumenta 3% anual
AO (DE INICIO
ACTIVIDAD
EMPRESA)
1 2 3 4 5 6
Pago anual
empresa sin
beneficio ($)
674.856 695.102 715.955 737.433 759.556 782.343
Pago anual
pequea
empresa con
beneficios Ley
1429 ($)
0 0 178.989 368.717 569.667 782.343
Ahorro anual
empresa
beneficiaria ($)
674.856 695.102 536.966 368.717 189.889 0
AHORRO
ACUMULADO ($)
674.856 1.369.958 1.906.924 2.275.640 2.465.530 2.465.530
Fuente: MinTrabajo
CUADRO 4
AHORRO POR PAGO ANUAL EN PARAFISCALES Y SUBCUENTA
DE SOLIDARIDAD EN SALUD

Si la empresa mantiene contratada a la
persona por menos de 5 aos tambin
recibe descuentos de parafiscales?
S, pero son proporcionales al tiempo en
que haya iniciado su actividad y al tiempo
que dure contratada la persona. Segn
el ejemplo del cuadro 4, si la empresa
mantiene al nuevo empleado en los dos
primeros aos a partir del inicio de su
actividad, el descuento acumulado al
segundo ao sera de $1.369.958, que es
la suma de $674.856 ahorrados el primer
ao ms $695.102 del segundo ao.
Si una empresa contrata a una persona
al tercer ao del inicio de su actividad
principal y la mantiene por dos aos,
el ahorro ser de $905.683 que es
la suma del ahorro obtenido en el
tercer ao ($536.966) ms el ahorro
obtenido en el cuarto ao ($368.717).

La pequea empresa puede
remplazar a una persona contratada
y seguir recibiendo descuentos de
parafiscales por el nuevo empleado?
S, aunque la magnitud de los
descuentos siempre depender del
tiempo de antigedad que tenga la
empresa. As, si una persona nueva es
contratada en el quinto ao de inicio de
actividad de la empresa, el descuento
de parafiscales ser del 25% y para
el sexto ao ya no habr beneficio
aun si la persona sigue contratada.

Hasta cundo se puede acceder
a los descuentos en parafiscales y
en el aporte solidario en salud?
Hasta el 31 de diciembre del ao
2014. Eso quiere decir que, por
ejemplo, una empresa que empiece
a pagar aportes a la seguridad social
y por parafiscales en junio de 2014,
empezara a disfrutar de los descuentos
en parafiscales y en el aporte de
solidaridad en salud a partir de ese mes.
Sin embargo, debe recordar que el
nivel y la duracin de esos descuentos
o tarifas especiales dependen de
la fecha de inicio de la actividad
econmica principal de la empresa, la
cual est determinada por la fecha de
la matrcula en el registro mercantil.
As, siguiendo el ejemplo, si la fecha de
inicio de actividad econmica principal
de la empresa tambin es junio de
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el cupo hasta por dos aos despus
de ser contratada en un empleo
formal y afiliada a la seguridad social
en los regmenes contributivos.
Y si la persona estaba recibiendo
subsidios de algn programa social,
por ejemplo Familias en Accin, podr
seguir disfrutando de estos subsidios
hasta por un ao despus de ser
contratada y afiliada a la seguridad
social en los regmenes contributivos.

Los beneficios del Sisbn
tambin los conservarn todos los
nuevos empleados, sin importar
que las empresas no accedan
a los beneficios de la Ley?
Efectivamente, cualquier persona
que sea contratada y afiliada a los
regmenes contributivos en seguridad
social, conservar los beneficios del
Sisbn, sin importar que la empresa
sea o no beneficiaria de la Ley 1429.
2014, los pagos a parafiscales y a la
solidaridad en salud empezaran con
descuentos del 100% por los siguientes
dos aos, es decir, la empresa no pagara
dichos aportes hasta mayo de 2016.
En su tercer ao de actividad (entre
junio de 2016 y mayo de 2017), la
empresa tendra descuentos del 75%
del pago de dichos aportes y as
sucesivamente. Esto indica que dicha
empresa empezara a pagar la tarifa
plena a partir de junio de 2019.

El pequeo empresario debe
pagar los aportes a pensiones,
riesgos profesionales y a la parte
no solidaria en salud durante el
tiempo de los descuentos?
S, la empresa debe seguir haciendo
esos aportes a las tarifas plenas. Pero
la empresa no debe hacer ningn
procedimiento especial ya que est
registrada como clase de Aportante
D en la PILA. Con este tipo de registro
la empresa recibir los descuentos
y, por otro lado, sus aportes a
pensiones, riesgos profesionales y
la parte no solidaria en salud, sern
liquidados con las tarifas plenas.

Los nuevos empleados que la
pequea empresa afilie a la seguridad
social conservarn los beneficios
que tenan por parte del Sisbn?
As es. Una persona desempleada o
con un trabajo informal, que luego sea
contratada y afiliada a los regmenes
contributivos de seguridad social,
mantendr los beneficios derivados
del Sisbn.
Si la persona estaba afiliada al rgimen
subsidiado en salud, se le mantendr
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Quin ofrece informacin relacionada
con el acceso al beneficio en
matrcula mercantil?
Las cmaras de comercio estn en la
obligacin de informar a los usuarios de
la existencia de los beneficios y la forma
de acceder a los mismos al momento de
efectuar los trmites de matrcula mercantil.
(ARTCULO2 DEL DECRETO545 DE FEBRERODE 2011).

Si la pequea empresa beneficiaria
no est obligada a pagar la matrcula
mercantil en el primer ao
debe registrarse en la cmara
de comercio ese ao?
Al constituir la pequea empresa, debe
acercarse a la cmara de comercio del rea
donde va a funcionar. Al registrarla obtiene
la matrcula mercantil y la tarifa para ese
primer ao ser de cero
por ciento.
Al segundo ao la persona debe renovar
la matrcula mercantil y pagar el 50% de la
tarifa general establecida para una empresa
normal que no aplique para los beneficios
de la Ley 1429. Al tercer ao la persona debe
renovar la matrcula mercantil nuevamente
y pagar el 75% de la tarifa general.
Es importante anotar que la renovacin
anual de la matrcula mercantil debe hacerse
antes del primero de abril.

Hasta cundo se puede acceder al
beneficio en matrcula mercantil?
Hasta el 31 de diciembre del ao 2014.
Eso quiere decir que, por ejemplo, una
persona puede registrar su empresa ese
da (siempre que sea un da hbil) y no
pagara la matrcula mercantil. En la primera
renovacin, que en el ejemplo debera
hacerla antes del primero de abril de 2015,
el pago sera del 50% de la tarifa general,
para la renovacin de 2016 el pago sera del
75% de la tarifa general. Eso quiere decir
que, en este ejemplo, solo a partir de 2017
la empresa tendra que pagar la tarifa plena
de la renovacin de su matrcula mercantil.

La empresa tambin est exenta de
pagar el impuesto de registro?
No. La empresa debe pagar el impuesto
de registro a la tarifa que haya establecido
el municipio donde se registre.
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Cmo hacen el pago progresivo
del impuesto de renta las nuevas
pequeas empresas o aquellas
que deciden formalizarse?
a) Durante los dos primeros aos a partir
del inicio de su actividad econmica
principal, pagarn el 0% de la tarifa
general o de la tarifa marginal que les
corresponda, segn sean personas
jurdicas o personas naturales.
b) En el tercer ao gravable,
contado a partir del inicio de su
actividad econmica principal,
pagarn el 25% de la tarifa general
o marginal que le corresponda.
c) En el cuarto ao gravable,
contado a partir del inicio de su
actividad econmica principal,
pagarn el 50% de la tarifa general
o marginal que le corresponda.
d) En el quinto ao gravable,
contado a partir del inicio de su
actividad econmica principal,
pagarn el 75% de la tarifa general
o marginal que le corresponda.
e) A partir del sexto ao gravable,
contado desde el inicio de su
actividad econmica principal,
pagarn el 100% de la tarifa general
o marginal que le corresponda.
Si la pequea empresa no est obligada
a pagar impuesto de renta en los dos
primeros aos debe presentar su
declaracin de renta en esos periodos?
S. La pequea empresa debe declarar
renta en esos dos aos y tambin en los
siguientes, siempre y cuando cumpla
las condiciones para declarar. Para las
empresas declarantes, las tarifas plenas
son diferentes si se trata de una sociedad
(persona jurdica) o una persona natural.
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La tarifa plena de una empresa
constituida como sociedad es del 33%,
segn lo establece el artculo 240
del Estatuto Tributario, mientras que
para las empresas constituidas como
personas naturales se debe consultar la
tabla de tarifas marginales establecida
en el artculo 241 de dicho Estatuto.

Cul es la tarifa del impuesto de
renta que establece la Ley 1429
para una pequea empresa nueva o
aquella que decida formalizarse?
La tarifa especial se establece de
manera progresiva, es decir, es un
porcentaje de la tarifa normal que va
creciendo con el tiempo hasta alcanzar
la tarifa plena. Para las empresas
beneficiarias en todo el pas, excepto
las registradas y con domicilio fiscal
en los departamentos de Amazonas,
Guaina y Vaups, la progresividad es
de cinco aos (tal como se describe
en la pregunta 23). Esto indica que a
partir del sexto ao la empresa debe
pagar las tarifas plenas del impuesto
de renta. Al aplicar los porcentajes de
progresividad sobre las tarifas plenas
del impuesto de renta se obtienen las
tarifas especiales que brinda la Ley 1429.
As, las tarifas especiales para las
pequeas empresas constituidas
como sociedad y obligadas a
declarar son las siguientes:
a) 0% (0 x 33% = 0%) durante los dos
primeros aos gravables desde el inicio
de la actividad econmica principal.
b) 8,25% (0,25 x 33% = 8,25%)
en el tercer ao gravable.
c) 16,50% (0,50 x 33% = 16,50%)
en el cuarto ao gravable.
d) 24,75% (0,75 x 33% = 24,75%)
en el quinto ao gravable.
e) 33% (1 x 33% =33%) a partir del
sexto ao, es decir la tarifa plena.
Para el caso de las pequeas empresas
constituidas como persona natural,
se debe consultar la tabla de tarifas
establecida en el artculo 214 del
Estatuto Tributario y aplicar los
porcentajes ya mencionados.
Para los departamentos de Amazonas,
Guaina y Vaups, la progresividad del
porcentaje a pagar sobre la tarifa plena
del impuesto de renta es la siguiente:
a) 0% de la tarifa normal o plena, en
los primeros 8 aos del inicio de la
actividad principal de la empresa.
b) 50% de la tarifa normal o
plena al noveno ao.
c) 75% de la tarifa normal o
plena al dcimo ao.
d) 100% de la tarifa normal o
plena a partir del undcimo ao.
Piadoso

Para acceder al beneficio de impuesto
de renta, la empresa debe estar
inscrita en la cmara de comercio?
S, la empresa debe obtener el registro
mercantil y hacer la inscripcin en
el Registro nico Tributario (RUT)
en la cmara de comercio de la
jurisdiccin donde va a operar. El
registro mercantil tambin tiene
descuentos en los tres primeros
aos a partir del inicio de la actividad
econmica principal de la empresa.

Hasta cundo se puede acceder al
beneficio en impuesto de renta?
Pueden acceder hasta el 31 de diciembre
de 2014 y beneficiarse por los aos
que aplique la progresividad. Una vez
la empresa acceda al beneficio podr
disfrutarlo durante los primeros 5 aos,
mientras que para las empresas que se
constituyan en los departamentos de
Amazonas, Guaina y Vaups, durante
los primeros 10 aos.
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Qu beneficios directos ofrece la
Ley 1429 a las empresas formales que
venan operando antes de 2011?
Una empresa formal de cualquier
tamao, que venga operando desde
antes del 29 de diciembre de 2010 y
que tenga registro mercantil, puede
descontar del impuesto de la renta
el valor de ciertos pagos de nmina
correspondientes a nuevos empleos de
ciertas personas con dificultades para
conseguir un trabajo. (ARTCULOS 9, 10, 11 Y 13)

Cules aportes de nmina
pueden descontar del impuesto
de renta y a cunto equivalen?
a) Aporte al Sena, cuya tarifa
plena es de 2% del salario.
b) Aporte al ICBF, cuya tarifa
plena es de 3% del salario.
c) Aporte a las cajas de
compensacin familiar, cuya tarifa
plena es de 4% del salario.
d) Aporte en salud a la subcuenta
de solidaridad del Fosyga, cuya
tarifa plena es de 1,5% del salario.
e) Aporte al Fondo de Garanta
de Pensin Mnima que es
del 0,5% del salario.
Estos aportes equivalen al 11%
del salario, por lo tanto su monto
depender del salario devengado
por el nuevo empleado.
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Qu tipo de personas debe
contratar la empresa para poder
descontar el valor de esos aportes
de nmina del impuesto de renta?
a) Menores de 28 aos de edad. (ARTCULO9)
b) Personas en situacin de
desplazamiento, en proceso de
reintegracin o en condicin de
discapacidad. (ARTCULO10)
c) Mujeres mayores de 40 aos
de edad que no hayan tenido un
contrato de trabajo en los 12 meses
anteriores a su vinculacin. (ARTCULO11)
d) Empleados que devenguen menos
de 1,5 salarios mnimos (menos de
$850.050 en 2012) y que aparezcan por
primera vez cotizando a la seguridad
social a travs de la PILA. (ARTCULO11)
e) Cabezas de familia que estn
en los niveles 1 y 2 del Sisbn.
(ARTCULO10, PARGRAFO7)

Qu condiciones se requieren para
hacer efectivo este beneficio?
a) Que el empleador responsable
del impuesto incremente el nmero
de empleados en relacin con el
total que cotizaba a seguridad social
a diciembre del ao anterior.
b) Que el empleador responsable del
impuesto incremente el valor de la
nmina (la suma de los ingresos base
de cotizacin de todos sus empleados)
en relacin con el valor de su nmina
a diciembre del ao anterior.
c) Que los aportes por los que se pide
el descuento hayan sido pagados
de manera efectiva y oportuna.
d) Que las personas contratadas no
se vinculen para remplazar personal
contratado con anterioridad.
e) Que los nuevos empleos no sean
aquellos que surgen como resultado
de la fusin de empresas.

Por cunto tiempo la empresa
puede obtener el beneficio por
cada empleado contratado?
Mximo por dos aos, pero cuando
se trate de personas en situacin
de desplazamiento, en proceso de
reintegracin o en condicin de
discapacidad, el beneficio se puede
obtener hasta por tres aos por
cada empleado.

Existe algn plazo para aplicar a
este beneficio?
Pueden acogerse las empresas que
apliquen entre los aos 2011 a 2014,
manteniendo los beneficios en el tiempo
segn lo especificado por la misma ley.

Los beneficios pueden acumular
entre s?
La empresa no puede descontar, por ms
de una vez, el valor de los aportes cuando
una sola persona contratada rene ms
de un requisito. Por ejemplo, una empresa
contrat una mujer menor de 28 aos que, a
la vez, es madre cabeza de familia del nivel
1 del Sisbn y pag por ella un milln de
pesos en aportes parafiscales. La empresa
puede descontar un milln de pesos porque
es una mujer menor de 28 aos, pero no
puede descontar otro milln porque ella
sea madre cabeza de familia.


Una empresa puede contratar
personas menores de 28 aos, mujeres
mayores de 40 aos, personas en
proceso de reintegracin, etc., y
recibir descuentos en impuesto de
renta por cada una de ellas?
S. Puede hacerlo y recibir los beneficios
por cada una de esas personas si cumple
con las condiciones ya descritas.

Si los nuevos empleados son
beneficiarios del Sisbn, conservarn
sus privilegios?
De ser contratadas y afiliadas a los regmenes
contributivos de seguridad social, estas
personas mantendrn los beneficios
derivados del Sisbn en los mismos
trminos descritos en la pregunta 17.
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Con la entrada en vigencia de
la Ley 1429 qu trmites laborales
ante el Ministerio del Trabajo ya
no son necesarios?
a) Aprobacin del reglamento
interno de trabajo. (ARTCULOS 17 Y 65)
b) Autorizacin de prstamos,
anticipos, deducciones, retenciones
o compensaciones del salario
del trabajador. (ARTCULOS 18 Y 19)
c) Autorizacin para compensar
en dinero las vacaciones de los
trabajadores. (ARTCULO20)
d) Autorizacin para el pago parcial de
cesantas del trabajador. (ARTCULO21)
e) Inscripcin del Comit Paritario de
Salud Ocupacional (Copaso). (ARTCULO65)
f) Certificacin de proporcionalidad
entre trabajadores nacionales
y extranjeros. (ARTCULO65)
g) Autorizacin para la contratacin de
trabajadores a domicilio. (ARTCULO65)

Las empresas deben seguir
cumpliendo con esas obligaciones?
La obligatoriedad de dichos trmites
contina segn el Cdigo Sustantivo
del Trabajo y la normatividad vigente.
Lo que se suprimi fue la diligencia
que los empresarios realizaban
ante el Ministerio del Trabajo.

Qu debe hacer la empresa
para la aprobacin del reglamento
interno de trabajo?
A partir de la vigencia de la Ley, el
reglamento interno de trabajo adoptado
por la empresa debe se publicado en
dos lugares distintos y en las sucursales,
segn sea el caso. Luego, dentro de
los siguientes 15 das, los trabajadores
o la organizacin sindical si la hubiere
podrn solicitar al empleador los ajustes
que considere necesarios, cuando las
clusulas no estn de acuerdo con la ley.
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De no existir acuerdo entre las partes,
esta situacin deber ser puesta en
conocimiento de la correspondiente
Direccin Territorial del Ministerio
del Trabajo, para que se comisione
a un inspector de trabajo e inicie la
investigacin administrativo laboral,
de ser necesario.

Qu ocurre con las autorizaciones de
prstamos, anticipos, deducciones,
retenciones o compensaciones
del salario del trabajador?
El Ministerio del Trabajo solo interviene
cuando el empleador modifique las
condiciones inicialmente pactadas en
el prstamo y a solicitud del trabajador.
El inspector de trabajo adelantar la
investigacin administrativa laboral para
ordenar al empleador el cumplimiento
de lo inicialmente pactado. Si la
empresa no acata lo dispuesto por el
inspector se le aplicarn las sanciones
previstas en la Ley. (ARTCULOS 18 Y 19)

Qu se requiere para compensar
en dinero las vacaciones
de los trabajadores?
Ahora, el trabajador solicita al
empleador que se realice un acuerdo
por escrito para que se pague en dinero
hasta la mitad de las vacaciones.

Qu se debe hacer para
realizar el pago parcial de
cesantas del trabajador?
Este trmite ya no se realiza en las
Direcciones Territoriales del MinTrabajo.
El trabajador acuerda el pago parcial
de las cesantas directamente, con el
empleador o con los fondos privados
de cesantas, segn sea el caso.
Si el trabajador se encuentra en el
rgimen tradicional de cesantas,
faculta al empleador para pagar
directamente (CIRCULAR 0011 DEL 7 DE
FEBRERODE 2011 DEL MINISTERIODEL TRABAJO).
Si el trabajador se encuentra en el
rgimen de liquidacin anual (que
empez a partir de la Ley 50 de
1990) le corresponder pagarlo a la
administradora de fondos de pensiones y
cesantas, previa solicitud del trabajador,
adjuntando comunicacin del empleador.
Sin embargo, si dentro de los cinco
das hbiles siguientes a la solicitud, ni
el fondo ni el empleador efectan el
pago, el trabajador podr solicitar la
intervencin del MinTrabajo, a travs de
las Direcciones Territoriales, para ordenar
que se haga el pago correspondiente,
a travs de los inspectores de trabajo.
En cuanto a las cesantas, el MinTrabajo
solo tiene que ver con los planes
de vivienda contemplados en los
numerales 4 y 5 del artculo 256 del
Cdigo Sustantivo del Trabajo.

La empresa beber mantener
el Comit Paritario de Salud
Ocupacional (Copaso)?
Se mantiene vigente la obligacin, por
parte de las empresas, de conformar
dicho comit o viga ocupacional de
conformidad con la normatividad
existente (Decreto Ley 1295 de
1994). Sin embargo, la inscripcin
del Copaso ya no se efecta ante las
Direcciones Territoriales del Ministerio
de la Proteccin. Sin embargo, esta
entidad podr verificar en sus visitas
de inspeccin la existencia y operacin
de dicho comit en la empresa.


Los trabajadores extranjeros
deben obtener un certificado
de proporcionalidad para
tramitar la visa de trabajo
en Colombia?
No. Se eliminaron los trmites ante
el MinTrabajo relacionados con
la expedicin del certificado de
proporcionalidad y con la autorizacin
para variar la proporcin entre
trabajadores nacionales y extranjeros.
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Qu debe hacer el empleador para la
contratacin de trabajadores
a domicilio?
Con la derogatoria de los artculos
90, 91, 92 y 93 del Cdigo Sustantivo
del Trabajo, la empresa no requiere
la autorizacin del Ministerio del
Trabajo para contratar trabajos a
domicilio (en relacin con el trabajo
a domicilio vase el Abec del
Teletrabajo www.mintrabajo.gov.co).

Qu trmites deben adelantar las
organizaciones de pensionados?
Con la Ley 1429, las funciones asignadas
al MinTrabajo desaparecen y quedan a
cargo de la alcalda del domicilio principal
de la asociacin de pensionados. Por lo
tanto, ser competencia de las alcaldas
del domicilio principal de la organizacin
de pensionados los siguientes trmites:
a) Aprobacin de estatutos de
organizaciones de pensionados y de
sus reformas.
b) Reconocimiento de personera
jurdica de organizaciones
de pensionados de primero,
segundo y tercer grado.
c) Registro de junta directiva,
de cambio total o parcial de
organizaciones de pensionados.
d) Expedicin de certificado
de representacin legal de
organizaciones de pensionados.
e) Cancelacin de la personera
jurdica de organizaciones
de pensionados.
Para todos los efectos que en el Decreto
Reglamentario 1654 de 1985 se haga
alusin al Ministerio del Trabajo y
Seguridad Social, ahora se entiende
como la alcalda del domicilio principal
de la asociacin de pensionados.
De acuerdo con la Sentencia C-292
del 18 de abril de 2012 de la Corte
Constitucional, el Ministerio del
Trabajo reasume la funcin.

Tambin se eliminaron
trmites comerciales?
Se eliminaron y se simplificaron varios
trmites. Por ejemplo, ya no ser
obligatorio que el empresario vaya
personalmente a la Superintendencia
de Industria y Comercio (SIC) para
adelantar gestiones como el registro de
signos distintivos y nuevas creaciones.
Tampoco se requerir ir personalmente
a las cmaras de comercio, a los
juzgados o a las notaras para efectos
de registrar actas, extractos o copias de
las empresas. (ARTCULOS 24 AL 43 DE LA LEY 1429)

En dnde se puede encontrar
informacin adicional sobre los
beneficios de la Ley 1429?
Las personas y empresas pueden
acercarse al Servicio Nacional
de Empleo del Sena.
Si hace parte de uno de los grupos
beneficiarios en la nueva Ley
(VER PREGUNTA 30), y adems busca empleo,
la persona puede solicitar orientacin
frente a sus futuros empleadores
para que accedan a los beneficios
gracias a su contratacin.
MS INFORMACIN:
www.mintrabajo.gov.co
LNEAS DE ATENCIN AL CIUDADANO:
FUERA DE BOGOT: 01 8000 513 100
EN BOGOT: (57- 1) 489 3900
www.mincomercio.gov.co