Avem un mijloc fix constand intr-un sistem de supraveghere

video cumparat la valoare de 10.000 lei valoarea ramasa de

amortizat este de 6.000 lei. Acest sistem a fost luat dintr-o
locatie si s-a incercat a fi amplasat intr-o alta locatie insa din
cauza faptului ca a fost manipulat necorespunzator s-a stricat
si nu mai poate fi folosit deloc. Putem casa acest mijloc fix? Ce
ar trebui sa mentionam in procesul verbal de casare? Care este
tratamentul contabil si fiscal?
Acelasi lucrau se intimpla si cu alte 2 mijloace fixe dar care au
fost depozitate in conditii necorespunzatoare, respectiv au
ruginit, gradul de uzura fiind atit de mare incat nu mai pot fi
folosite, si acestea la fel au 13 din valoare neamortizata. Cum
procedam? Dorim sa le casa la fel. Care este tratamentul
contabil si fiscal?
Raspuns:
Mijlocul fix, respectiv sistemul de supraveghere video se incadreaza in Catalogul mijloacelor fixe la
pozitia 3.3.5 Sisteme pentru identificarea si controlul accesului, supraveghere si alarma la efractie, are
o durata normala de functionare cuprinsa intre 8 si 12 ani.
Definitia casarii o gasim prezentanta in la punctul 71^6 din normele de aplicare ale art. 24(5) din
Codul Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului
respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin
vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
Avand in vedere cele prezentante, casarea sistemului de supraveghere video trebuie sa faceti mai
multe formalitati si anume:
- intocmirea unui proces verbal de constatare a deprecierii si formularea propunerii de casare cu
motivarea acesteia;
- aprobarea casarii de catre conducatorul unitatii;
- eminterea unei decizii de numire a membrilor comisiei de casare;
- incheierea unui proces verbal de casare in care sa se mentioneze piesele sau materialele rezultate
din casare si modul de valorificare a acestora ( prin vanzare/ prin folosirea in unitate ca piese de
schimb sau materiale sau predarea acestora la firmele de colectare a deseurilor)
In OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile se gaseste modelul Procesul verbal de
scoatere din functiune a mijloacelor fixe/ de declasare a unor bunuri si materiale, cod 14-23/aA.
Din punct de vedere al implicatiilor fiscale in ceea ce priveste impozitul pe profit, conform prevederilor
art. 24 alin. (15) dinCodul fiscal
si normele de aplicare ale acestui articol, castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din
scoaterea din functiune a mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu
amortizarea fiscala: ART. 24 (15) Prin valoarea fiscala ramasa neamortizata se intelege diferenta
dintre valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu si valoarea amortizarii fiscale 71^6. In aplicarea
prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal
, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata
sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Din punct de vedere al implicatiilor fiscale in ceea ce priveste TVA, sistemul de supraveghere video se
incadreaza la bunuri de capital si in cazul casarii ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza in cadrul
perioadei de ajustare de 5 ani conform prevederilor art 149 alin (4) si (5) din normele de aplicare ale
art 149, punctul 54. In acest caz, ajustarea se efectueaza pentru intreaga suma TVA aferenta
perioadei ramase din perioada de ajustare, care cuprinde si anul casarii. Perioada de ajustare incepe
de la data de 1 ianuarie a anului in care sistemul a fost achizitionat. D.p.d.v. contabil ajustarea se
inregistreaza prin articolul contabil 635 = 4426 pentru cota de TVA de 19% sau 24% in vigoare la data
achizitiei bunului de capital. Suma TVA dedusa, astfel ajustata, se raporteaza prin decontul de TVA cod
300, cu semnul minus, la randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de
capital". Ajustarea se evidentiaza d.p.d.v. fiscal in registrul bunurilor de
capital.
La fel trebuie sa procedati si cu celelalte 2 mijloace fixe care s-au degradat datorita depozitarii
necorespunzatoare, cu mentiunea ca se procedeaza si la ajustarea TVA doar daca se incadreaza in
cele prezentante mai sus, mai precis daca durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea
fiscala este mai mare de 5 ani si daca suma rezultata ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun
de capital este mai mare de 1000 lei ( pct 16 pentru explicitarea art 149(7).