El Desagio

TEMA:
Problema del Estado en la recaudacin Tributaria.
Presentado por: Casimiro F. Lpez Murillo
Facultad de Derecho y Ciencias Polticas !AP.
"EL DE#A$%& T'%(!TA'%& C&M& E#T'ATE$%A DE 'ECA!DAC%&) *
D%#T'%(!C%&) DEL %)$'E#& PA'A EL DE#A''&LL& DEL PA%# "+ tiene como
ob,eto determinar -ue el desa.io tributario es una estrate.ia e/icaz para -ue la
Administracin Tributaria lo.re incrementar los ni0eles de in.reso -ue ser1n orientados
al desarrollo del pas+ a tra02s de la distribucin e-uitati0a de los recursos monetarios
en las acti0idades -ue son responsabilidad del Estado.
Esta in0esti.acin es importante por-ue 0alora la aplicacin de estrate.ia por parte de
las entidades administradoras de tributos por-ue las mismas contribuyan a me,orar
sustancialmente los ni0eles de in.reso+ -ue ser1n utilizados en las acti0idades a car.o
del Estado.
DE#C'%PC%3) DE LA 'EAL%DAD P'&(LEM4T%CA
En los 5ltimos a6os se ha incrementado la poblacin y con ello los ni0eles de pobreza+
de/iciencia en los ni0eles educati0os+ .rado de inse.uridad y otros aspectos -ue son
responsabilidad e7clusi0a del Estado peruano.
#iendo -ue estos sectores son responsabilidad del Estado+ los mismos -ue son
/inanciados en un mayor porcenta,e con los in.resos pro0enientes de la recaudacin
de los tributos a car.o de la Administracin Tributaria+ los mismos -ue no han
e0olucionado en la medida de los problemas+ por-ue los contribuyentes+ por lo
.eneral+ son renuentes al cumplimiento de sus obli.aciones tributarias+ lo -ue los lle0a
a permanecer morosos+ esperando la prescripcin de sus tributos. Todo lo cual
constituye un problema en los ni0eles de recaudacin de tributos -ue ser0ir1n para
/inanciar las acti0idades del Estado+ por lo -ue la Administracin Tributaria en
coordinacin con el Ministerio de Economa y Finanzas y el Con.reso deben
desarrollar estrate.ias para incrementar la recaudacin tributaria -ue permite lle0ar a
cabo las acti0idades -ue son responsabilidad del Estado.
P'&(LEMA P'%)C%PAL:
La pre.unta ser1+ en este e7tremo. 8El desa.io tributario es una estrate.ia e/icaz+ -ue
permitir1 a la administracin tributaria incrementar los ni0eles de in.reso+ para
orientarlo al desarrollo del pas+ a tra02s de la distribucin e-uitati0a de los
recursos monetarios en las acti0idades -ue son responsabilidad del estado9
P'&(LEMA# #EC!)DA'%&#:
8:u2 acti0idades debe realizar la administracin tributaria para -ue el desa.io
tributario ten.a e/ecto en el incremento de los ni0eles de in.reso9
8De -u2 manera priorizar la distribucin del in.reso obtenido a tra02s del desa.io
tributario+ de modo -ue contribuya al desarrollo del pas9
&(;ET%<&#
&b,eti0o .eneral:
Determinar -ue el desa.io tributario es una estrate.ia e/icaz aplicada por la
administracin tributaria para incrementar los ni0eles de in.reso -ue ser1n orientados
al desarrollo del pas+ a tra02s de la distribucin e-uitati0a de los recursos monetarios
en las acti0idades -ue son responsabilidad del estado
&b,eti0os espec/icos:
Determinar -ue la me,or /orma+ -ue una norma tributaria como la del desa.io+ ten.a el
e/ecto -ue se espera+ es mediante una adecuada educacin y concientizacin de los
contribuyentes+ lo -ue repercutir1 en mayores in.resos -ue ser1n aplicados en el
desarrollo del pas.
Determinar -ue los mayores ni0eles de in.reso -ue se obten.an a tra02s de la
aplicacin del desa.io tributario+ deben ser aplicados en orden de prioridad a la salud+
educacin+ se.uridad y otros sectores -ue necesiten para contribuir al desarrollo del
pas.
<A'%A(LE %)DEPE)D%E)TE:
Desa.io Tributario
%)D%CAD&'E#:
)&'MA#
E#T'ATE$%A#
<A'%A(LE DEPE)D%E)TE:
Desarrollo del pas
%)D%CAD&'E#:
'ECA!DAC%&)
D%#T'%(!C%&)
;!#T%F%CAC%&) DE T'A(A;&:
La /inalidad de este traba,o es determinar+ por un lado el incremento en los ni0eles de
in.reso mediante la recaudacin de los tributos aco.idos a la norma tributaria -ue
aprueba el Desa.io Tributario y por otro lado el e/ecto de esta medida tributaria en los
contribuyentes como instrumento en la re.ularizacin de sus deudas tributarias -ue se
encontraban imposibilitadas de ser pa.adas por la considerable suma -ue resultaba
aplicar la actualizacin de los intereses y multas por el r2.imen normal.
#e.5n Miro-uezada+ ;. =>??>@ la deuda tributaria insoluta en el perodo ABBCD>??A
alcanz AB mil millones de )ue0os #oles+ la misma -ue en la mayora de los casos+ a
la /echa+ toda0a no ha prescrito+ lo -ue conlle0 a tomar decisiones re/eridas a la
aplicacin de las medidas tributarias como la del desa.io. Dichas medidas han 0enido
/acilitando la recuperacin de las deudas tributarias -ue en al.5n momento se
consideraban incobrables. #e.5n el autor se estima -ue la implantacin del sistema de
desa.io reducir1 de A? a A> mil millones de )ue0os #oles. Dicha recuperacin
incrementar1 los in.resos -ue necesita el Tesoro P5blico para distribuir a los #ectores
-ue son responsabilidad del Estado y /acilitar su desarrollo.
Con la aplicacin del desa.io tributario 0ienen .anando las empresas por-ue han
/raccionado yEo aplazado sus deudas sin los intereses y multas del '2.imen $eneral o
normal y tambi2n ha .anado la sociedad+ por-ue ha recibido los bene/icios de los
mayores ni0eles de in.resos captados+ los -ue han sido aplicados en los pro.ramas
-ue son de car.o del EstadoF de este modo la in0esti.acin tendr1 un impacto en el
empresariado+ en el Estado y en la #ociedad+ por-ue contribuir1 a conocer la
importancia de la aplicacin de este instrumento tributario+ como estrate.ia para el
cumplimiento de las metas+ ob,eti0os y misin contenida en los planes y pro.ramas del
Estado.
#e.5n c1lculos de #!)AT un deudor tributario cuy deuda tributaria sea por e,emplo de
A?+??? )ue0os #oles antes de la Ley del desa.io tributario se ele0ara a GH+B>?
)ue0os #oles por los intereses+ rea,ustes y capitalizaciones. Esta situacin+ sin duda+
es inmane,able para el deudor+ por lo -ue la Administracin Tributaria en
coordinacin con otras entidades pone en /uncionamiento la estrate.ia del o para
poder recaudar la deuda pendiente de cobro. Conser0adoramente con la aplicacin del
desa.io esta deuda solo alcanz a AG+BA? )ue0os #oles. Es decir se ha reducido en
un GI.JK.
De esta /orma+ el Estado no ha perdido la deuda+ la cobrar1 incluso con intereses
adicionales y el deudor tributario tendr1 las /acilidades para se.uir operando.
Pero+ sin duda el .anador /inal ser1 la sociedad -ue tendr1 los in.resos para -ue sean
atendidos sus necesidades de salud+ educacin+ se.uridad+ 0i0ienda y otros.
MA'C& TE3'%C&
De acuerdo con el Artculo GI del Cdi.o Tributario D D. #. )o. AGIDBBDEF. Publicado el
AB.?H.ABBB "Te7to !nico &rdenado del Tributario"+ se establece -ue es /uncin de la
Administracin Tributaria =#uperintendencia )acional de Administracin Tributaria L
#!)AT @: recaudar los tributos.
Por otro lado+ el Artculo AM+ de la norma antes indicada+ establece -ue la obli.acin
tributaria es el 0nculo entre el acreedor y el deudor tributario y tiene por ob,eto el
cumplimiento de la prestacin tributaria+ siendo e7i.ible coacti0amente.
La /alta de educacin tributaria+ conlle0a la /alta de conciencia tributaria y con ello una
renuencia al cumplimiento de las obli.aciones tributarias -ue son de responsabilidad
de los deudores tributarios+ trayendo consi.o el rompimiento de la cadena de pa.os+
con lo cual pierde el Estado+ pierde el deudor tributario y pierde la sociedad por-ue no
ser1 bene/iciada en la prestacin de los ser0icios b1sicos -ue necesita para los
habitantes.
(A#E LE$AL.
Para e/ectos de este traba,o de in0esti.acin+ las normas le.ales a tener en cuenta
son las si.uientes:
En casos particulares+ la Administracin Tributaria est1 /acultada a conceder
aplazamiento yEo /raccionamiento para el pa.o de la deuda tributaria al deudor
tributario -ue lo solicite+ con e7cepcin de tributos retenidos o percibidos+ siempre -ue
dicho deudor cumpla con los re-uerimientos o .arantas -ue a-u2lla establezca
mediante 'esolucin de #uperintendencia o norma de ran.o similar.
Decreto Le.islati0o )o. HAC. Publicado el >A.?N.ABBC ")ue0o Cdi.o
Tributario": Artculo GC+ le da a la Administracin tributaria la /acultad de conceder
aplazamiento yEo /raccionamiento para el pa.o de la deuda tributaria con
car1cter .eneral+ e7cepto en los casos de tributos retenidos o percibidos+ de la manera
-ue establezca el Poder E,ecuti0o.
Debido a las sucesi0as modi/icaciones -ue ha tenido el Decreto Le.islati0o )o. HAC+
se ori.in este Decreto+ -ue como indica su nombre ordena en un solo te7to el Cdi.o
Tributario+ siendo la norma actualmente 0i.ente.
D. #. )o. AGIDBBDEF. Publicado el AB.?H.ABBB "Te7to Onico &rdenado del Cdi.o
Tributario.
Esta norma establece con car1cter e7cepcional y transitorio+ el '2.imen Especial de
Fraccionamiento Tributario para las deudas recaudadas yEo administradas por la
#uperintendencia )acional de Administracin Tributaria =#!)AT@+ incluido el E7 Fondo
)acional de 0i0ienda =e7 F&)A<%@+ #er0icio nacional de Capacitacin para la
%ndstruccin =#E)C%C&@+ el #er0icio )acional de Adiestramiento en Traba,o %ndustrial
=#E)AT%@+ la #uperintendencia )acional de Aduanas =AD!A)A#+ actualmente
desacti0ada@+ la &/icina de )ormalizacin Pro0isional =&)P@ y el #e.uro #ocial de
#alud =E##AL!D@.
Por lo dem1s+ esta norma establece -uienes son los su,etos comprendidos+ la /orma
como determinar la deuda materia del '2.imen+ la /orma de pa.o de la deuda aco.ida
al desa.io+ los re-uisitos -ue deben cumplir los deudores tributarios para aco.erse+ el
plazo para el aco.imiento y las consecuencia del incumplimiento de las cuotas de
/raccionamiento. Esta norma no considera el aplazamiento de la deuda aco.ida. El
aco.imiento al '2.imen e7tin.ue las multas+ recar.os+ interese yEo rea,ustes+ as
como los .astos y costas pre0istas en el Cdi.o Tributario.
Ley )o. >JGNN. Publicada el ?J.?B.>???. "Ley -ue establece un '2.imen Especial de
Fraccionamiento TributarioP. ='EFE#@.
Esta norma detalla los conceptos establecidos en la Ley.
Ta7ati0amente establece -ue las deudas comprendidas en el '2.imen son los tributos+
multas+ deudas incluidas en procesos de reestructuraciones patrimoniales o similares+
as como las costas y .astos+ los recar.os+ rea,ustes e intereses de las deudas+ el
momento pendiente de pa.Bo por bene/icios tributarios.
Todos estos conceptos
D. #. )o. AA?D>???DEF. Publicado el AA.A?.>???. PAprueba el 'e.lamento de la Ley
-ue establece el '2.imen Especial de Fraccionamiento TributarioP.
Ley )o. >JGJG. Publicada el ?A.A>.>???. " Ley -ue prorro.a el plazo de aco.imiento al
'2.imen Especial de Fraccionamiento Tributario aprobado por la Ley )o. >JGNN"
Ley )o. >JGBG. Publicada el G?A>.>???. "Ley -ue modi/ica el '2.imen Especial de
/raccionamiento Tributario y el Artculo GC del Cdi.o Tributario".
D. #. )o. ??ID>??ADEF. Publicado el AN.?A.>??A. QModi/ica el 'e.lamento de la Ley
-ue establece el '2.imen Especial de Fraccionamiento Tributario".
Esta norma establece con car1cter e7cepcional y por 5nica 0ez+ un #istema de
#inceramiento de la Deuda Tributaria y Fraccionamiento Especial para las deudas por
tributos cuya recaudacin yEo administracin est1n a car.o de la #uperintendencia
)acional de Administracin Tributaria =#!)AT@+ incluido el E7 Fondo )acional de
0i0ienda =e7 F&)A<%@+ #er0icio nacional de Capacitacin para la %ndustria de la
Construccin =#E)C%C&@+ el #er0icio )acional de Adiestramiento en Traba,o %ndustrial
=#E)AT%@+ la #uperintendencia )acional de Aduanas =AD!A)A#+ actualmente
%ntendencia )acional de Aduanas@+ la &/icina de )ormalizacin Pro0isional =&)P@ y el
#e.uro #ocial de #alud =E##AL!D@+ e7i.ibles al GA de diciembre de >??A y
pendientes de pa.o+ cual-uiera /uere el estado en -ue se encuentren+ sea en
cobranza+ reclamacin+ apelacin o demanda contencioso administrati0a ante el Poder
;udicial. Tambi2n comprende las deudas tributarias -ue se encuentren aco.idas o -ue
perdieron los /raccionamientos del Decreto Le.islati0o )o. HNH+ Ley )o. >JGNN
modi/icada por la Ley )o. >JGHG y Decreto Le.islati0o )o. BAN.
Tambi2n se establece -ue el aco.imiento al #istema e7tin.ue las multas+ recar.os+
intereses y rea,ustes+ capitalizacin de intereses+ as como los .astos y costas
pre0istos en el Cdi.o Tributario y en cual-uier otra norma sobre Materia Tributaria.
Esta norma establece -ue los deudores tributarios podr1n aco.erse a este #istema
hasta el GA. ?I. >??>+ lo cual -uiere decir -ue los e/ectos de esta norma slo se
pueden percibir a partir del e,ercicio .ra0able >??> hacia delante@+ se.5n los plazos de
aplazamiento yEo /raccionamiento de los deudores tributarios =el plazo m17imo es de
A? a6os@.
Ley )o. >JCHA. Publicada el ?H.?G.>??>. QLey de 'eacti0acin a tra02s del
#inceramiento de las Deudas Tributarias ='E#%T@.
Este Decreto+ especi/ica todos los aspectos de la citada Ley.
D.#. )o. ?CND>??>DEF. Publicado el A?.?N.>??>. "'e.lamento de la Ley )o. >JCHAD
Ley de 'eacti0acin a tra02s del #inceramiento de las Deudas tributarias ='E#%T@
'esolucin de #uperintendencia )o. AJAD>??>E#!)AT. Publicada el
G?.AA.>??>. "Aprueba el 'e.lamento de Aplazamiento yEo Fraccionamiento de la
Deuda Tributaria aplicable a casos particulares"
A di/erencia de la norma -ue aprob el 'E#%T =Desa.io Tributario@+ en la cual el
aco.imiento 0enci el GA.?I.>??>+ esta 'esolucin es para aplicarse en cual-uier
/echa posterior a su promul.acin. &tra di/erencia es -ue no es masi0a como la norma
del 'E#%T+ -ue /unciona como una campa6a especial por cierto perodo+ si no -ue es
slo aplicable a casos particulares+ cuando se cumplen ciertos re-uisitos y a potestad
de la Administracin Tributaria.
Esta es una norma e7clusi0a de la Administracin Tributaria+ no re-uiere de otra norma
superior+ por-ue ya dispone del a0al -ue le da el Artculo GCM del Cdi.o Tributario.
Esta norma no elimina los intereses moratorios de la deuda+ ni las multas+ rea,ustes o
capitalizaciones.
La norma+ establece de/iniciones+ 1mbito de aplicacin+ plazos para el aplazamiento
yEo /raccionamiento+ la solicitud -ue deber1 presentarse+ los re-uisitos para el
otor.amiento del aplazamiento yEo /raccionamiento+ las .arantas -ue deben otor.ar
los deudores tributarios+ aspectos sobre la aprobacin o dene.atoria de la solicitud+ las
obli.aciones del deudor tributario+ p2rdida del aplazamiento yEo /raccionamiento y
disposiciones transitorias y /inales de la norma.
A-u+ la des0enta,a para el deudor tributario es -ue tiene -ue sumar sus multas e
intereses moratorios hasta la /echa de aco.imiento y sobre los cuales se aplicar1 el
inter2s de aplazamiento yEo /raccionamiento establecido en la norma. )o es una
norma muy 0enta,osa para el deudor+ pero si es una alternati0a+ sobre todo cuando no
est1 en 0i.encia un '2.imen especial como+ lo /ue en su momento el 'EFE# o el
'E#%T y otros similares.
Por el contrario+ la 0enta,a es -ue la Administracin Tributaria ob0ia los procesos
contenciosos y aplaza yEo /racciona la deuda+ con lo cual el deudor se pone en re.la y
e0entualmente podra /acilitar la reacti0acin de su empresa.