CONTABILIDAD I

C.P.C. MARVIN OMAR AREDO GARCIA marvinaredo1@hotmail.com

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Poseer una visin global del proceso de aprendizaje del curso; de la
empresa y de la contabilidad como una ciencia.
LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD I
TEMAS A DESARROLLAR:
1.1- La Empresa: Definicin y clases.
1.2- La Contabilidad: Definicin y Principios.
1.3- La Ecuacin Contable, La Cuenta y La Partida Doble. Ejercicios.
1.4- Los Asientos Contables: Ejercicios Prcticos.
1.1.- LA EMPRESA
Concepto:
Es una organizacin social que realiza un conjunto de
actividades y utiliza una gran variedad de recursos (financieros,
materiales, tecnolgicos y humanos) para lograr determinados
objetivos, como la satisfaccin de una necesidad o deseo de su
mercado meta con la finalidad de obtener utilidad.
CONTABILIDAD I
mercado meta con la finalidad de obtener utilidad.
UNA EMPRESA ES UN NEGOCIO GRANDE O PEQUEO?
Un negocio es una transaccin comercial de compra y venta de
productos y servicios, en cambio una empresa es una organizacin que
efecta cualquier cantidad de negocios.
CONTABILIDAD I
Objetivos de la empresa
- Producir bienes y/o prestar servicios para satisfacer una necesidad
vigente en el mercado.
- Utilizar racionalmente sus recursos para minimizar los costos.
- Maximizar utilidades.
- Buscar rentabilidad que exceda el costo de oportunidad del capital
invertido
CONTABILIDAD I
invertido
Rentabilidad: Capacidad que posee un activo para generar renta,
es decir, para producir rendimientos econmicos.
Costo de oportunidad: Beneficio que se deja de obtener por
colocar recursos monetarios en inversiones alternativas.
Clases de Empresa
Segn el Sector de Actividad:
Empresas Extractivas
Empresas Comerciales
CONTABILIDAD I
Empresas Industriales Empresas Servicio
Segn la Propiedad del Capital:
Empresas Publica
Empresas Privada
CONTABILIDAD I
Empresas Mixta
Segn la Forma Jurdica:
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)
Sociedades:
Sociedad Annima
Sociedad Annima Abierta (S.A.A.)
Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
CONTABILIDAD I
Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
Sociedad Colectiva (S.C.)
Sociedad en Comandita (S. en C.)
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
Sociedad Civil (S. Civil de R.L.)
Cooperativas
CONTABILIDAD I
Segn la Dimensin:
Grandes Empresas Medianas Empresas
CONTABILIDAD I
Micro y pequea Empresa
(MYPE)
La Micro y Pequea Empresa (MYPE)
-Ley de Promocin Y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa Ley N
28015
- Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea
Empresa D.S. N 009-2003-TR
- La MYPE es la unidad econmica constituida por una persona natural o
jurdica.
CONTABILIDAD I
Microempresas:
Trabajadores: hasta 10
Ventas Anuales: hasta 150 UIT ( S/. 540,000.-)
Pequea empresa:
Trabajadores: Hasta 100
Ventas Anuales: hasta 1700 UIT (S/. 6,120,000.-)
CONTABILIDAD I
CONTABILIDAD I
CONTABILIDAD I
CONTABILIDAD I
CONTABILIDAD I
M O D A L I D A D
F O R M A
I N D I V I D U A L
F O R M A S S O C I E T A R I A S
M O D A L I D A D E M P R E S A
I N D I V I D U A L D E
R E S P O N S A B I L I D A D
L I M I T A D A
S O C I E D A D
C O M E R C I A L D E
R E S P O N S A B I L I D A D
L I M I T A D A
S O C I E D A D
A N O N I M A
C E R R A D A
S O C I E D A D
A N O N I M A
C A R A C T E R I S T I C A S E s c o n s t i t u i d a p o r
v o lu n t a d d e u n a s o l a
p e r s o n a .
E s u n a p e r s o n a
ju r i d ic a
D e d o s a 2 0
p a r t i c ip a c i o n i s t a s
D e d o s a 2 0
a c c i o n i s t a s .
E l a c c io n i s t a
q u e d e s e e
t r a n s f e r i r s u s
a c c i o n e s a o t r o
a c c i o n i s t a o a
t e r c e r o s d e b e
c o m u n i c a r lo a
l a s o c i e d a d y
s o l i c i t a r l a
a p r o b a c i n d e
l a m i s m a .
D e d o s c o m o
m n i m o . N o
e x i s t e n m e r o
m x i m o .
D E N O M I N A C I N T e n d r u n a
d e n o m in a c i n
s e g u i d a d e l a s
p a l a b r a s " E m p r e s a
I n d i v i d u a l d e
R e s p o n s a b i l i d a d
T e n d r u n a
d e n o m i n a c i n
s e g u i d a d e la s
p a l a b r a s " S o c i e d a d
C o m e r c i a l d e
R e s p o n s a b i l i d a d
T e n d r u n a
d e n o m i n a c i n
s e g u i d a d e l a s
p a l a b r a s
" S o c i e d a d
A n n i m a
T e n d r u n a
d e n o m i n a c i n
s e g u i d a d e l a s
p a l a b r a s
" S o c i e d a d
A n n i m a " , o d e
CONTABILIDAD I
R e s p o n s a b i l i d a d
L i m i t a d a " , o d e l a s
S i g l a s " E . I . R . L . "
R e s p o n s a b i l i d a d
L i m i t a d a " , o d e l a s
s i g l a s " S . R . L . "
A n n i m a
C e r r a d a , o d e
l a s s i g l a s
" S . A . C . "
A n n i m a " , o d e
l a s S i g l a s
" S . A . "
O R G A N O S T i t u l a r y G e r e n c i a - J u n t a g e n e r a l d e
S o c i o s .
- G e r e n t e s .
- J u n t a g e n e r a l
d e A c c i o n i s t a s .
- D i r e c t o r i o , e l
n o m b r a m i e n t o
d e l m i s m o e s
f a c u l t a t i v o .
- G e r e n c i a .
- J u n t a g e n e r a l
d e A c c i o n is t a s .
- D i r e c t o r i o .
- G e r e n c i a .
C A P I T A L S O C I A L E n d i n e r o o b i e n e s
m u e b l e s o
i n m u e b l e s .
E l c a p i t a l e s
r e p r e s e n t a d o p o r
p a r t i c ip a c i o n e s y
d e b e r e s t a r p a g a d a
c a d a p a r t i c i p a c i n
p o r l o m e n o s e n u n
2 5 % .
L o s a p o r t e s
p u e d e n s e r e n
m o n e d a
n a c i o n a l y / o
e x t r a n j e r a , e n
c o n t r i b u c i o n e s
t e c n o l o g i c a s
i n t a n g i b l e s .
E l c a p i t a l e s
r e p r e s e n t a d o
p o r a c c i o n e s y
d e b e r e s t a r
s u s c r i t o
c o m p l e t a m e n t e
y c a d a a c c i n
p a g a d a p o r l o
m e n o s e n u n
2 5 % .
L o s a p o r t e s
p u e d e n s e r e n
m o n e d a
n a c i o n a l y / o
e x t r a n j e r a , e n
c o n t r i b u c i o n e s
t e c n o l g i c a s
i n t a n g i b l e s .
E l c a p i t a l e s
r e p r e s e n t a d o
p o r a c c i o n e s y
d e b e r e s t a r
s u s c r i t o
c o m p l e t a m e n t e
y c a d a a c c i n
p a g a d a p o r lo
m e n o s e n u n
2 5 % .
D U R A C I N I n d e t e r m i n a d a D e t e r m i n a d o o
I n d e t e r m i n a d o
D e t e r m i n a d o o
I n d e t e r m i n a d o
1.2 INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
- Algunas personas piensan en la contabilidad como en un rea altamente
tcnica, la cual es ejercida solo por contadores. Actualmente casi todo el
mundo practica contabilidad de una manera u otra como un punto de
apoyo en su quehacer cotidiano y todas generan informacin contable.
- La contabilidad es simplemente el medio por el cual medimos y
describimos el resultado de una actividad econmica. La contabilidad es el
CONTABILIDAD I
describimos el resultado de una actividad econmica. La contabilidad es el
lenguaje de los negocios.
Es difcil participar en el mundo de los negocios si usted no habla este
lenguaje.
1.2 INTRODUCCION
-Alguna gente piensa que el trabajo de los contadores
consiste bsicamente en la tenedura de libros.
Actualmente no es as. De hecho, estos profesionales
realizan poca o ninguna tenedura de libros.
- La tenedura de libros es una tcnica de oficina paralela a
la contabilidad, la cual registra rutinariamente las
CONTABILIDAD I
la contabilidad, la cual registra rutinariamente las
transacciones y guarda los registros da a da. Este trabajo
es desarrollado inicialmente por las computadoras y por el
personal de oficina especializado, no por contadores
NO
1.2 LA CONTABILIDAD
1.2.1 Concepto
La Contabilidad es una ciencia social que se encarga de
registrar, clasificar y resumir a las transacciones financieras
que realiza un ente, en reportes, llamados estados
financieros, a fin de servir para la oportuna toma de
decisiones gerenciales.
CONTABILIDAD I
1.2 LA CONTABILIDAD
1.2.2 Objetivo:
El propsito fundamental de la contabilidad es suministrar
informacin valiosa para la toma de decisiones econmicas
a las personas encargadas de tomarlas.
Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos,
personal, clientes, proveedores y terceros.
CONTABILIDAD I
1.2.3 USUARIOS DE LA
INFORMACION CONTABLE
La Contabilidad proporciona
informacin de las actividades y
condiciones econmicas de un
negocio a travs de reportes que
sirven a las personas interesadas.
Usuarios Usuarios
CONTABILIDAD I
1.2.3.1 Usuarios Externos:
Clientes , Acreedores, Inversionistas,
Publico en General y Gobierno.
1.2.3.2 Usuarios Internos:
Propietarios, Personal de Direccin,
Trabajadores.
Usuarios Usuarios
1.2.4 LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) -
Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son un conjunto de postulados, reglas y
criterios, generalmente, aceptados que norman el
ejercicio profesional de la contabilidad.
CONTABILIDAD I
Se considera que, en general, son aceptados porque
han operado con efectividad en la prctica y
porque han sido aceptados por todos los
contadores pblicos.
Son Reglas Fundamentales para la elaboracin y
presentacin de los Estados Financieros.
1.2.4 LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA) - Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)
Estructura de los principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
CONTABILIDAD I
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la
contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto.
De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa.
1.6.1 EQUIDAD
CONTABILIDAD I
Los bienes y derechos de la empresa deben valuarse a su costo de adquisicin o
produccin. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de
otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el
contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que
justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como
concepto bsico de valuacin.
1.6.2 VALUACIN AL COSTO
CONTABILIDAD I
s/.
s/.
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado.
1.6.3 DEVENGADO
CONTABILIDAD I
2011 2012
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista
de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse
con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado.
1.6.4 REALIZACIN
CONTABILIDAD I
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto al de
"persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios
"entes" de su propiedad.
1.6.5 ENTIDAD
CONTABILIDAD I
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes
materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptibles de
ser valuados en trminos monetarios.
1.6.6 BIENES ECONMICOS
CONTABILIDAD I
Los estados financieros reflejan la situacin financiera de la empresa mediante un
recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una
expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.
1.6.7 MONEDA COMN DENOMINADOR
CONTABILIDAD I
Salvo indicacin expresa, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la mencionada
expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia tiene plena
vigencia y proyeccin futura.
1.6.8 EMPRESA EN MARCHA
CONTABILIDAD I
,2011
En las empresas es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo,
ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual
duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.
1.6.9 EJERCICO O PERIODO
CONTABILIDAD I
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto,
deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea
posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de curso legal.
1.6.10 OBJETIVIDAD
CONTABILIDAD I
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice
de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se
puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se
conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".
1.6.11 PRUDENCIA
CONTABILIDAD I
Los principios generales y las normas particulares utilizadas para preparar los
estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de
un ejercicio al otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los
estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los
principios generales y de las normas particulares.
1.6.12 UNIFORMIDAD
2008 2009 2010 2011
CONTABILIDAD I
2008 2009 2010 2011
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas
particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente, se
presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que, sin embargo, no
presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general.
1.6.13 IMPORTANCIA RELATIVA O SINIFICACIN
CONTABILIDAD I
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica
y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin
financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
1.6.14 EXPOSICIN
CONTABILIDAD I
Operaciones contables que dan origen a una ecuacin contable. Este postulado
llamado tambin Dualidad econmica y afirma que cada recurso (activo) que
existe en una empresa fue generado por terceros (pasivo), los cuales poseen derechos
e intereses sobre los bienes de una entidad.
1.6.15 PARTIDA DOBLE
CONTABILIDAD I
N PCGA RESUMEN
1 Equidad
La equidad es el principio que obliga al contador a ser imparcial
en su informe dentro de su campo de actuacion profesional.
2 Ente
La entidad es una unidad identificable que persigue fines economicos
y que es independiente de las personas que la constituyeron.
3
Valuacion
al Costo
Consiste en que los hechos y transacciones economicas se
cuantifican y se registran de acuerdo a las cantidades en efectivo
que se afectan.
4
Periodo
Contable
Es el lapso que media entre una fecha en que se ha medido una
gestion y la siguiente.
5
Moneda
comun
denomidador
Consiste en valorar los derechos y obligaciones de un aempresa
utilizando la moneda de curso legal que rige en el pas.
6
Partida
Doble
Consiste en registrar los hechos economics y juridcos bajo la
consideracin de que una operacin genera un doble efecto
de contabilizacion.
Empresa en Presume que la entidad tiene existencia permanente y sus
CONTABILIDAD I
7
Empresa en
Marcha
Presume que la entidad tiene existencia permanente y sus
operaciones son indefinidas.
8 Exposicin
Se refiere a la necesidad de expresar toda informacin cuantitativa,
basica y adicional relevante.
9 Uniformidad
Consiste en usar los mismos principios generales y las normas
particulares que se aplicaron en los ejercicios anteriores para
poder compararlos.
10 Prudencia
Consiste en contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y,
las ganacias slo cuando se hallan realizado.
11 Realizacin
Consiste en contabilizar los resultados economicos, solo cuando se
han realizados o perfeccionados.
12 Devengado
Consiste en registrar gastos vencidos pero no pagados. As como
todos los ingresos pendientes de cobro que la empresa posee al
inicio de un ejercicio economico.
13
Importancia
Relativa
Este postulado establece que una cifra en los estados financieros es de
importancia relativa, cuando una variacin en la misma pudiera afectar la
decisin de un usuario de los estados financieros.
14 Objetividad
Las cantidades que se utilicen para registrar transacciones se basen en
evidencia objetiva, hasta donde sea posible, y no en juicios subjetivos.
15
Bienes
Economicos Los Bienes y servicios tienen que ser valuados en terminos monetarios.
1.3.1 LA ECUACION CONTABLE
A.- Concepto:
La ecuacin es una igualdad que se basa en tres elementos fundamentales
del rea contable como son: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones
con terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario
o socios).
CONTABILIDAD I
1.3.1 LA ECUACION CONTABLE
B.- Elementos Bsicos de la Ecuacin Contable:
Primer Elemento: ACTIVOS O DERECHOS Un activo es el conjunto de
bienes, valores y derechos que posee una empresa, y dichos bienes tienen
un valor econmico expresado en trminos monetarios.
Segundo Elemento: PASIVOS U OBLIGACIONES A TERCEROS Una
pasivo es una obligacin presente de la empresa que proviene de hechos
CONTABILIDAD I
pasivo es una obligacin presente de la empresa que proviene de hechos
pasados y cuya liquidacin se espera que se produzca la salida de recursos
generadores de beneficios econmicos expresado en trminos monetarios.
Tercer Elemento: CAPITAL O PATRIMONIO NETO El patrimonio
neto representa la inversin efectuada por el propietario o socios de la
empresa u organizacin y la evolucin del mismo, se refleja a travs del
resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el
capital inicial.
CONTABILIDAD I
Que nos dice el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de
Estados Financieros
Segn el MC el activo es : Es un recurso controlado por la empresa
como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera
obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Segn el MC el pasivo es : Es una obligacin presente de la Segn el MC el pasivo es : Es una obligacin presente de la
empresa, surgida a raz de hechos pasados u ocurridos al
vencimiento de la cual y para pagarla, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
Segn el MC el patrimonio neto es : El Patrimonio neto viene a ser
la parte residual de los activos de la empresa una vez
deducidos todos sus pasivos.
ECONMICO RECURSO
ACTIVO
CONTABILIDAD I
DEL QUE SE ESPERA
BENEFICIOS
ECONMICOS FUTUROS
2006
2005
2004
2003
31
DIC
PROPIEDAD DE LA
ENTIDAD
FACTURA
TTULO DE
PROPIEDAD
NOTARIO:
.
REPRESENTA LA PORCIN DEL
FINACIAMIENTO QUE LA EMPRESA DEBE
A OTRAS ENTIDADES
LLAMADAS ACREEDORES
PAGARE
PRSTAMOS LP
LEASING
PASIVO
SISTEMA
FINANCIERO
CONTABILIDAD I
LEASING
BONOS CORPORATIVOS
LETRAS POR PAGAR
FACTURA POR
PAGAR
FINANCIERO
PROVEEDOR
REPRESENTA EL APORTE
DE LOS ACCIONISTAS
REPRESENTA LA PARTE DE
LOS ACTIVOS REALES QUE
PERTENECEN A LOS
ACCIONISTAS
PATRIMONIO
CONTABILIDAD I
PASIVO
PATRIMONIO
ACTIVO
CONTABILIDAD I
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados
Acumulados
Resultados
Acumulados
Capital Adicional
1.3.1 LA ECUACION CONTABLE
C.- Expresin grfica y matemtica de la ecuacin contable:
LADO IZQUIERDO LADO DERECHO
CONTABILIDAD I
ACTIVO NO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
ECUACIN
BSICA
ECUACIN
CONTABLE
BSICA
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Ecuacin Contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
CONTABILIDAD I
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
CASOS PRCTICOS
CONTABILIDAD I
A.- El dueo de la empresa aporta 10 000 de efectivo para iniciar su negocio.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
10 000 = 0 + 10 000
ACTIVO: Aumenta 10 000 (efectivo)
PASIVO: No hay movimiento
PATRIMONIO: Aumenta 10 000 (capital)
EJERCICIOS:
B.- Compra 5 000 en muebles al crdito
CONTABILIDAD I
B.- Compra 5 000 en muebles al crdito
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
15 000 = 5 000 + 10 000
ACTIVO: Aumenta 5 000 (muebles)
PASIVO: Aumenta 5 000 (Facturas por pagar)
PATRIMONIO: No hay movimiento
C.- Compra mercadera al contado por 2 000
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
15 000 = 5 000 + 10 000
ACTIVO: Disminuye 2 000 (efectivo) y Aumenta 2 000 (mercadera)
PASIVO: No hay movimiento
PATRIMONIO: No hay movimiento
CASO PRCTICO EN FORMA GRFICA APLICADO AL BALANCE GENERAL
La empresa Venecia SAC inicia sus operaciones el 01 de Enero 2011 con el siguiente
capital:
Dinero en efectivo
15000
CONTABILIDAD I
Mercadera
25000
CAPITAL
77000
Muebles
7000
Local
30000
VENECIA SAC
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
EFECTIVO 15 000
CONTABILIDAD I
MERCADERA 25000
PATRIMONIO
CAPITAL 77 000
MUEBLES 7000
LOCAL 30 000
________ ________
TOTAL ACTIVO 77 000 TOTAL PASIVO 77 000
======= Y PATRIMONIO ========
1. Operacin Contable: El banco nos hace un prstamo de 10 000
VENECIA SAC
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
EFECTIVO 25 000 PRESTAMO POR PAGAR 10 000
MERCADERA 25000
CONTABILIDAD I
PATRIMONIO
CAPITAL 77 000
MUEBLES 7000
LOCAL 30 000
________ ________
TOTAL ACTIVO 87 000 TOTAL PASIVO 87 000
======= Y PATRIMONIO ======
2. Operacin Contable : S e compra una camioneta por 15 000 en efectivo
VENECIA SAC
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
EFECTIVO 10 000 PRESTAMO POR PAGAR 10 000
MERCADERA 25 000
PA TRIMONIO
CONTABILIDAD I
CAPITAL 77 000
MUEBLES 7 000
LOCAL 30 000
CAMIONETA 15000
____ ______ ___ ______
TOTAL ACTIVO 87 000 TOTAL PASIVO Y PAT 87 000
= ==== ===== ==== ======
Actividad: A partir de los siguientes datos elaborar el Balance General
1. Dinero en efectivo S/. 5,700.00
2. Sueldo de los trabajadores pendientes por cancelar S/. 1,800.00
3. Inversiones en Valores S/. 5,300.00
4. Tributos pendientes de pago a la Sunat S/. 800.00
5. Las utilidades generadas asciende a S/. 3,000.00
CONTABILIDAD I
5. Las utilidades generadas asciende a S/. 3,000.00
6. Mercaderas existentes en el almacn S/. 2,500.00
7. El aporte efectuado por los socios suma S/. 15,000.00
8. Facturas pendientes por cobrar a los clientes S/. 3,000.00
9. Se adeuda al Banco El Sol un prstamo de S/. 8,000.00
10. Se cuenta con un vehculo valorizado en S/. 15,000.00
11. Recibos de Hidrandina y Sedalib pendientes por pagar S/. 200.00
12. Se debe a los proveedores la suma de S/. 2,700.00
1.3.2 LA PARTIDA DOBLE
A.- Concepto:
-Es un principio fundamental de la contabilidad,
que se funda en la ley de la causalidad, la cual
establece que no hay causa que no tenga un
efecto, ni existe efecto que se haya originado sin
causa. Es claro que todas las operaciones tienen
una causa y un efecto.
CONTABILIDAD I
una causa y un efecto.
-Es un artificio contable mediante el cual se
efecta un doble registro para cada operacin
comercial que tengamos que asentar en nuestros
libros.
- Consiste en registrar los hechos econmicos y
jurdicos bajo la consideracin de que una
operacin genera un doble efecto de
contabilizacin.
EJERCICIOS:
1.- El dueo de la empresa aporta S/. 5,000 en efectivo para iniciar su negocio.
a.- Aumenta el Activo (efectivo) y aumenta el Pasivo (deuda con el dueo)
b.- Aumenta el Patrimonio (aporte del dueo) y aumenta el Pasivo (deuda con el dueo)
c.- Aumenta el Activo (efectivo), Aumenta el Pasivo (deuda con el dueo) y aumenta el
Patrimonio (aporte del dueo)
d.- Aumenta el Activo (efectivo) y Aumenta el Patrimonio (aporte del dueo)
e.-Ninguna de las anteriores
CONTABILIDAD I
e.-Ninguna de las anteriores
2.- Se compra una computadora al crdito por S/. 3,500
a.- Aumenta el Activo (computadora) y disminuye el Activo (efectivo)
b.- Aumenta el Pasivo (deuda) y aumenta el patrimonio (aporte de dueo)
c.- Aumenta el Activo (computadora) y aumenta el Patrimonio (aporte de dueo)
d.- Aumenta el Activo (computadora) y aumenta el Pasivo (deuda)
e.- Ninguna de las anteriores
1.3.3 LA CUENTA
A.- Concepto:
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada
y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufren cada
uno de los elementos patrimoniales: activo, pasivo, capital, ingresos
y gastos, como consecuencia de la realizacin de las operaciones de
la entidad.
B.- Objetivo:
CONTABILIDAD I
B.- Objetivo:
El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemtico y
ordenado de las transacciones econmicas de la empresa para que a
partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los Estados
Financieros.
1.3.3 LA CUENTA
C.- Partes de la cuenta:
La cuenta es un estado dividido en dos partes: Debe y Haber que
bajo un nombre apropiado de registra los movimientos de cargo y
abono que experimenta ese nombre.
DEBE HABER
NOMBRE DE LA
CUENTA
CONTABILIDAD I
CARGO ABONO
DEUDOR ACREEDOR
DEBITO CREDITO
ENTRADA SALIDA
PRDIDAS GANANCIAS
1.3.3 LA CUENTA
C.- Partes de la cuenta:
Cargo: Es toda operacin asentada en el lado izquierdo de la cuenta
representa un cargo en esa cuenta.
Abono: Es toda operacin anotada a la derecha de la cuenta.
Saldo: Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta que
CONTABILIDAD I
Saldo: Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta que
puede ser de tres tipos:
Saldo Deudor: Cuando el debe es mayor que el haber.
Saldo Acreedor: Cuando el haber es mayor que el debe.
Saldo Nulo : Cuando la suma del debe y el haber da el
mismo resultado. En este caso se dice que la cuenta esta
saldada.(tambin se le conoce como saldo cero)
4.1 LA CUENTA
4.1.4 Clasificacin de las cuentas:
a) Cuentas de Activo
b) Cuentas de Pasivo
c) Cuentas de Capital o Patrimonio Neto
d) Cuentas de Ingresos
e) Cuentas de Gastos
4.1.5. Registro en la cuenta:
CONTABILIDAD I
Elemento Elemento
patrimonial patrimonial
AUMENTOS AUMENTOS DISMINUCIONES DISMINUCIONES
DEBE DEBE HABER HABER DEBE DEBE HABER HABER
ACTIVO ACTIVO
XX XX
PASIVO PASIVO
XX XX
PATRIMONIO PATRIMONIO
XX XX
INGRESOS INGRESOS
XX XX
GASTOS GASTOS
XX XX
4.1.5. Registro en la cuenta:
4.1 LA CUENTA
4.1.5 Registro en la cuenta:
Reglas del Cargo y del Abono: Los dbitos y los crditos inciden de
manera diferente en las cuentas segn se traten de cuentas de
Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos o Gastos.
- Todo dbito a una cuenta de activo lo aumenta.
- Todo dbito a una cuenta de pasivo lo disminuye.
- Todo dbito a una cuenta de patrimonio Neto lo disminuye.
CONTABILIDAD I
- Todo dbito a una cuenta de patrimonio Neto lo disminuye.
- Todo dbito a una cuenta de ingresos lo disminuye.
- Todo dbito a una cuenta de gastos lo aumenta.
- Todo crdito a una cuenta de activo lo disminuye.
- Todo crdito a una cuenta de pasivo lo aumenta.
- Todo crdito a una cuenta de patrimonio neto lo aumenta.
- Todo crdito a una cuenta de ingreso lo aumenta.
- Todo crdito a una cuenta de gasto lo disminuye.
4.1 LA CUENTA
D H D H D H
PATRIMONIO
NETO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE BALANCE
ACTIVOS PASIVO
CONTABILIDAD I
D H D H
CUENTAS DE GESTION CUENTAS DE GESTION
AUMENTA DISMINUYE
GASTOS INGRESOS
CASOS PRCTICOS
CONTABILIDAD I
CONTABILIDAD I
CASO 1:
Saldo inicial de dinero en efectivo S/. 3,500.00
Se cobra facturas de los clientes S/. 800.00
Se paga facturas a proveedores S/. 1,200.00
Debe Dinero en Efectivo Haber
CASO 2:
Saldo inicial de cuentas por cobrar a clientes S/. 850.00
Se vende mercaderas al crdito por S/. 250.00
Se efecta la cobranza de facturas de los clientes S/. 400.00
Debe Facturas por Cobrar a Clientes Haber
CASO 3:
Se adeuda a los proveedores al inicio del ejercicio S/. 250.00
Se compra al crdito mercaderas por S/. 600.00
Se paga al proveedor la suma de S/. 250.00
Debe Facturas por pagar a Proveedores Haber
CONTABILIDAD I
CASO 4:
Se obtuvo un prstamo del BCP la suma de S/. 10,000.00
Se pago la primera cuota del prstamo S/. 2,000.00
Se pago la segunda cuota del prstamo S/. 2,500.00
Debe Prstamo por Pagar Haber
4.1 LA CUENTA
4.1.6 Proceso para una adecuada registracin:
Este proceso generalmente pasa por los siguientes pasos que se
enuncian a continuacin:
a) En aplicacin del principio de la partida doble, en toda operacin
deber determinarse la participacin de por lo menos dos conceptos,
donde uno de ellos ser el concepto deudor y el otro el concepto
acreedor. Este aspecto responde a la pregunta siguiente: Cuntos y
cules son los conceptos que participan en la operacin?
CONTABILIDAD I
cules son los conceptos que participan en la operacin?
b) Estos conceptos debidamente determinados, se tendrn que
relacionar con cada uno de los elementos patrimoniales (activo,
pasivo, capital, ingresos, gastos). Este aspecto responde a la pregunta
siguiente: A qu elemento patrimonial pertenecen dichos conceptos?
c) Una vez relacionado los conceptos con los elementos patrimoniales, se
tendr que determinar cul es la dinmica de cada uno de ellos. Esta
dinmica consiste en establecer si hay aumento o disminucin. Este
aspecto responde a la pregunta: El elemento patrimonial esta
aumentando o disminuyendo?
d) A continuacin, una vez determinado dicho movimiento o dinmica; se
establecer en qu lugar de la cuenta (debe o haber) se realizar el registro
de dichos aumentos o disminuciones. Este aspecto responde a la pregunta
CONTABILIDAD I
de dichos aumentos o disminuciones. Este aspecto responde a la pregunta
siguiente: En qu lado de la cuenta se deber registrar el aumento o
disminucin, en el debe o en el haber?
e) Luego de haber determinado el lugar de registro en la cuenta, algo
muy importante a establecer, es el importe a registrar en cada cuenta.
f) Como paso final en este proceso de anlisis, ser la aplicacin del Plan
Contable vigente. Esta aplicacin consiste en asignar un cdigo y una
denominacin de la cuenta de acuerdo al plan contable. Para la aplicacin
de ello, se deber conocer cul es la estructura de dicho plan.
ACTIVIDAD:
CONTABILIDAD I
ACTIVIDAD:
Con la operacin realizada por la empresa aplicar el proceso de anlisis
para luego efectuar el registro de manera correcta y adecuada.
La empresa El Ganador SAA compra una computadora para la oficina
por un valor de S/. 1,000.00 al contado.
CONTABILIDAD I
Proceso de anlisis:
a) Establecer el nmero de conceptos que participan en la operacin:
- Computadora
- Dinero en efectivo
En esta operacin participan solo dos (2) conceptos.
b) Determinar a qu elemento patrimonial pertenecen dichos
conceptos:
- Computadora --------------------- Activo
- Dinero en efectivo --------------- Activo
c) Establecer la dinmica de cada uno de ellos:
- Computadora --------- Activo ----- Aumenta
- Dinero en efectivo ---- Activo ----- Disminuye
d) Determinar el lugar de registro en la cuenta:
- Computadora ---------- Activo -- Aumenta ------ Debe
- Dinero en efectivo ----- Activo -- Disminuye ---- Haber
e) Establecer el importe de cada cuenta:
- Computadora ------------ Activo -- Aumenta Debe - S/. 1,000.00
- Dinero en efectivo ------- Activo - Disminuye Haber S/. 1,000.00
CONTABILIDAD I
- Dinero en efectivo ------- Activo - Disminuye Haber S/. 1,000.00
f) Cdigo y nombre de la cuenta segn el Plan Contable
- Computadora ---------- Activo Aumenta --- Debe S/. 1,000.00 336
- Dinero en efectivo ----- Activo Disminuye - Haber S/. 1,000.00 101
CASOS PRCTICOS
CONTABILIDAD I
PRCTICA
Registra las siguientes operaciones aplicando el principio de
partida doble y el procedimiento de anlisis adecuado.
Se compra mercadera al crdito por 5,000 .00
Se compra computadora al contado por 3,000.00
Se cancela al proveedor 4,000.00
Se compra un automvil al crdito por 20,000.00
CONTABILIDAD I
Se compra un automvil al crdito por 20,000.00
Se vende mercadera en 15,000.00 al contado, cuyo costo es
8,900.00
Se paga al proveedor 10,000.00
Se vende mercadera en 22,000.00 al crdito. Cuyo costo es
15,900.00
Se paga servicios de luz 500.00, agua 200.00 y telfono
1,300.00.
El cliente nos cancela 10,000.00