Ghid Practic Consiliere DAPI

îni.cv Iinvn;co Tvi.c îni.cv Iinvn;co Tvi.c îni.cv Iinvn;co Tvi.c îni.cv Iinvn;co Tvi.
c
Iic.;iv vc /vvi Tvi. 1ncn Iic.;iv vc /vvi Tvi. 1ncn Iic.;iv vc /vvi Tvi. 1ncn Iic.;iv vc /vvi Tvi. 1ncn

Versiunea 16/06/06 Pagina 0 / 45

AVIZAT UCAAPI

DIRECTOR GENERAL

MIHAI SPRNCEAN

PROPUN APROBAREA,

11I T)/(I1( I1 /T1(/)1 / 11I T)/(I1( I1 /T1(/)1 / 11I T)/(I1( I1 /T1(/)1 / 11I T)/(I1( I1 /T1(/)1 /
)O)^1O) I1 (O)111)1 )O)^1O) I1 (O)111)1 )O)^1O) I1 (O)111)1 )O)^1O) I1 (O)111)1

ntocmit de:

Cristiana Vezeanu auditor
Alice Dasclu manager public

îni.cv Iinvn;co Tvi.c îni.cv Iinvn;co Tvi.c îni.cv Iinvn;co Tvi.c îni.cv Iinvn;co Tvi.c


CUPRINS

I.INTRODUCERE......................................................................................................3
1.1.Scop.........................................................................................................3
1.2.Definiii.....................................................................................................3
1.3. Autoritate i responsabilitate...................................................................5
1.4. Codul de etic.........................................................................................6
1.4.1. Independen i obiectivitate....................................................6
1.4.2. Competen i contiin profesional......................................6
1.5. Obiectivele activitii de consiliere..........................................................7
II. TIPOLOGIA ACTIVITILOR DE CONSILIERE.................................................7
2.1. Misiuni de consiliere formalizate...........................................................9
A. Pregatirea misiunii de consiliere...................................................10
B. Intervenia la faa locului...............................................................19
C. Raportul de consiliere...................................................................24
D. Asigurarea calitii misiunii de consiliere......................................27
2.2 Misiunile de consiliere cu caracter informal30
2.3. Misiunile de consiliere pentru situaii excepionale..30
III. RAPORTUL ANUAL AL MISIUNILOR DE CONSILIERE...................30
IV. ACTUALIZAREA GHIDULUI PRACTIC DE APLICARE A NORMELOR DE
CONSILIERE.........................................................................................................31
V. APROBARE......................................................................................................31
VI. DISTRIBUIRE I PROMOVARE.....................................................................31
VII. ANEXE...........................................................................................................32

3
3
3
5
6
6
6
7
8
9
10
19
24
27
30
30
30

31
31
31
32



ABREVIERI

CCR Curtea de Conturi a Romniei
CE Comisia European
CNI Coordonatorul Naional ISPA
DAPI Direcia de Audit Public Intern
DCE Delegaia Comisiei Europene
MFP Ministerul Finanelor Publice
RNAF Responsabilul Naional cu Autorizarea Finanrii
UCAAPI Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern
UE Uniunea European



I. INTRODUCERE

Ca parte integrant a auditului public intern, misiunile de consiliere sporesc
plusul de valoare adus de auditul intern, contribuie la mbuntirea administrrii
entitii publice, gestionarea riscului i controlul intern, fr ca auditorul intern s-i
asume responsabiliti manageriale. Din acest punct de vedere, majoritatea
prestaiilor de consiliere reprezint continuarea fireasc a misiunilor de asigurare i
pot consta n recomandri, studii sau evaluri, formale sau informale.

Auditul intern este ideal plasat pentru a efectua acest tip de activiti dat fiind:
Aderarea sa la criteriile cele mai nalte de obiectivitate;
Sfera de cunotine n domeniul proceselor organizatorice, al riscurilor i al
strategiilor.

1.1. Scop

Scopul acestui Ghid este acela de a stabili modalitile practice de aplicare a
normelor de consiliere n domeniul auditului public intern la nivelul DAPI.

1.2. Definiii

Activitatea de audit intern: Auditul intern la entitile publice reprezint activitatea
funcional independent i obiectiv care d asigurri i consiliere conducerii pentru
buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice, perfecionnd activitile
entitii publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc obiectivele printr-o
abordare sistematic i metodic, care evalueaz i mbuntete eficiena i
eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a
proceselor de administrare.

Activitatea de consiliere: activitatea desfurat de auditorii interni menit s
aduc plusvaloare i s mbunteasc administrarea entitii publice, gestiunea
riscului i controlul intern, fr ca auditorul intern s-i asume responsabiliti
manageriale.

Activitatea de asigurare: Examinarea obiectiv a elementelor probante, efectuat
n scopul de a furniza entitii publice o evaluare independent a proceselor de
management al riscurilor, de control sau de guvernare aferente structurii.

Adugarea unui plus de valoare: Valoarea rezult din furnizarea de produs i
servicii i din utilizarea resurselor n vederea promovrii acestor produse i servicii.
Prin colectarea de date n vederea nelegerii i evalurii riscului, auditorii interni
dobndesc o cunoatere aprofundat a operaiunilor i a posibilitilor de
mbuntire, care poate fi extrem de util organizaiei acestora. Astfel, ei pot furniza
informaii preioase sub forma unei consultane, consilieri, comunicri scrise sau sub
forma altor produse, toate trebuind s fie comunicate conducerii sau personalului de
execuie competent.



Aria misiunii de consiliere: Activitile/ procesele/ sistemele care fac obiectul
misiunii de consiliere.

Auditor intern: O persoan din cadrul unei structuri de audit intern creia i este
atribuit responsabilitatea desfurrii de activiti de audit intern.

Carta Auditului Intern: Este un document oficial care definete misiunea,
competenele i responsabilitile acestei activiti.

Conflict de interese: Orice relaie care nu este sau nu pare s fie n interesul
organizaiei. Un conflict de interese poate duna capacitii unei persoane de a-i
asuma n mod obiectiv sarcinile i responsabilitile.

Limitarea ariei de desfurare a auditului intern: O restricie stabilit asupra
structurii de audit intern care conduce la mpiedicarea acestuia n realizarea
obiectivelor i planurilor stabilite. Aceste limitri se refer la:
Sfera de aciune definit prin Carta de audit;
Accesul la nregistrri, personal i proprieti relevante pentru desfurarea
activitii de audit intern;
Programul de audit aprobat;
Implementarea procedurilor de audit necesare.

Mediul de control: Constituie cadrul necesar i structura necesar ndeplinirii
obiectivelor primordiale ale sistemului de control intern. Mediul de control conine
urmtoarele elemente: integritate i valori etice, filozofie i stil de conducere,
structura organizatoric, atribuirea competenelor i a responsabilitilor , politici i
practici referitoare la resursele umane, competena personalului.

Misiune: O sarcin sau activitate special de revizuire precum un audit intern, o
auto-evaluare n ceea ce privete controlul sau o misiune de consiliere. O misiune
poate nsuma mai multe sarcini sau activiti desfurate n vederea atingerii unui
ansamblu determinat de obiective care se raporteaz la acestea.

Obiectivitate: Atitudine imparial care necesit o independen de spirit i de
judecat i care implic faptul c auditorii interni nu i subordoneaz propria
judecat altor persoane. Aprecierile lor trebuie s se bazeze pe fapte sau dovezi
indiscutabile i pe activiti incontestabile lipsite de orice prejudecat.

Recomandare: Aciuni pe care auditorul intern le precizeaz ca fiind necesare
pentru corectarea condiiilor existente sau pentru mbuntirea operaiunilor.

Risc: Posibilitatea de a se produce un eveniment care ar putea avea un impact
asupra ndeplinirii obiectivelor. Riscul se msoar n funcie de consecine i
probabilitate.



Structura consiliat: Orice structur care beneficiaz de serviciile/activitile de
consiliere ale Direciei de Audit Public Intern.

Pri interesate: persoane/structuri care au atribuii/ alte interese n ceea ce
privete activitatea supus auditului/ activitatea consiliat (RNAF, CNI, Curtea de
Conturi Autoritatea de Audit, Comisia European, Delegaia Comisiei Europene,
etc.)

1.3. Autoritate i responsabilitate

Baza legal

Autoritatea n domeniul auditului public intern este stabilit prin Legea nr.
672/2002 privind auditul public intern. Alturi de legislaia primar, acest domeniu
este reglementat prin urmtoarele ordine ale ministrului finanelor publice:
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea normelor
generale de realizare a activitii de audit public intern;
proprii de realizare a activitii de audit public intern n cadrul Ministerului
Finanelor Publice;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului
Etic al auditorului intern;
privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre
auditorii interni din cadrul entitilor publice.

Autoritate

Conform legislaiei n domeniul auditului intern i avnd n vedere standardele
internaionale de audit, natura misiunilor de consiliere trebuie s fie definit n Carta
de Audit, alturi de misiunile de asigurare.

Activitile de consiliere se efectueaz potrivit planului anual de audit, alturi de
activitile de asigurare precum i la cererea expres a conducerii ministerului sau a
managementului structurilor auditate.

Totodat, n exercitarea obligaiilor profesionale, auditorii interni vor avea acces,
cu sprijinul angajailor ministerului, n timp rezonabil la orice informaii i documente
ale Ministerului Finanelor Publice necesare n vederea desfurarii n condiii optime
a activitii de consiliere.



1.4. Codul de etic

Conform legislaiei n domeniul auditului intern i avnd n vedere standardele
internaionale de audit, auditorii interni sunt obligai ca n desfurarea activitii s
respecte principiile fundamentale ale auditului intern (integritatea, independena i
obiectivitatea, confidenialitatea, competen profesional i neutralitatea politic),
precum i regulile de conduit aferente.

1.4.1. Independen i obiectivitate

Conform legislaiei n domeniul auditului intern:
o n desemnarea auditorilor interni pentru efectuarea misiunilor de
consiliere trebuie asigurat independena i obiectivitatea acestora.
Astfel, atunci cnd misiunile de asigurare sunt realizate n urma unei
misiuni de consiliere, eful structurii de audit intern va asigura
desemnarea de auditori i supervizori diferii pentru efectuarea
misiunilor de asigurare i respectiv a misiunilor de consiliere;
o Auditorii interni trebuie s dea dovad de obiectivitate atunci cnd
prezint conducerii ministerului/managementului structurii auditate i
altor pri interesate constatrile, concluziile i propunerile de soluii
formulate;
o Conducerea ministerului/managementul structurii auditate i alte pri
interesate vor fi informate fr ntrziere asupra oricrei situaii care ar
putea sa afecteze independena sau obiectivitatea auditorilor interni,
indiferent dac aceast situaie este anterioar misiunii sau dac
aceasta survine n timpul desfurrii misiunii de consiliere.

Conform Standardelor Internaionale de Audit :

o Standardul 1130.C1: Auditorii interni pot realiza misiuni de consiliere
legate de operaiuni de care au fost responsabili n trecut .
o Standardul 1130.C2: Dac independena sau obiectivitatea auditorilor
interni ar putea fi compromis cu ocazia misiunilor de consiliere care le
sunt propuse, ei trebuie s informeze managementul sau/i structura
auditat asupra acestui fapt, nainte de a accepta misiunea.

1.4.2. Competen i contiin profesional

Conform legislaiei n domeniul auditului intern:
Pentru realizarea misiunilor de consiliere auditorii interni trebuie s manifeste
o nalt contiin profesional pentru a aciona n direcia:
o respectrii dispoziiilor Cartei auditului intern si a celorlalte prevederi
care guverneaz efectuarea misiunilor de consiliere;



o realizrii misiunilor la termenele prevzute i comunicrii rezultatelor
misiunii ctre conducerea ministerului/managementului structurii
auditate i altor pri interesate;
o stabilirii sferei activitilor necesare atingerii obiectivelor misiunii;
o prezentrii n scris a cerinelor generale, a problemelor identificate i a
rezultatelor misiunii de consiliere, precum i a elementelor referitoare la
modul de organizare i desfurare a misiunii de consiliere;
o comunicarea i raportarea rezultatelor misiunii de consiliere.

Conform Standardelor Internaionale de Audit :

o Standardul 1210.C1: eful structurii de audit intern trebuie s refuze o
misiune de consiliere sau s obin prerea i asistena persoanelor
calificate dac echipa de audit intern nu deine cunotinele, priceperea
i celelalte competene necesare ndeplinirii n totalitate sau parial a
misiunii.
o Standardul 1220.C1: Auditorul intern trebuie s-i defoare
activitatea cu toat contiina sa profesional, lund n considerare
urmtoarele:
- necesitile i ateptrile structurii consiliate,
inclusiv n ceea ce privete natura, calendarul i
comunicarea rezultatelor misiunii;
- complexitatea misiunii i activitatea necesar
pentru atingerea obiectivelor misiunii;
- costul misiunii de consiliere n raport cu
beneficiile poteniale ale acesteia.

1.5. Obiectivele activitii de consiliere

Activitile de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul
structurilor de audit intern cuprind urmtoarele obiective:
consultan avnd ca scop identificarea obstacolelor care impiedic
desfurarea normal a proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea
consecinelor, prezentnd totodat soluii pentru eliminarea acestora;
facilitarea nelegerii destinat obinerii de informaii suplimentare pentru
cunoaterea n profunzime a funcionrii unui sistem, standard sau prevedere
normativ, necesare personalului care are ca responsabilitate implementarea
acestora;
formarea i perfecionarea profesional destinat furnizrii cunotiinelor
teoretice i practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor
i controlul intern prin organizarea de cursuri i seminarii.

II. TIPOLOGIA ACTIVITILOR DE CONSILIERE



Misiunile de consiliere formalizate

Misiunile de consiliere formalizate sunt cuprinse ntr-o seciune distinct a
planului de audit anual i sunt efectuate prin abordri sistematice i metodice
conform unor proceduri prestabilite, avnd un caracter formalizat.

Misiunile de consiliere cu caracter informal

Misiunile de consiliere cu caracter informal sunt realizate prin participarea n
cadrul diferitelor comitete permanente sau la proiecte de durat determinat, la
reuniuni punctuale, schimburi curente de informaii.

Misiunile de consiliere privind formarea i perfecionarea profesional, pot
fi sau nu cuprinse n mod distinct n planul de audit. Aceast activitate se va
concretiza prin organizarea de cursuri, seminarii sau ateliere de lucru, iar
documentaia suport const n materialele de curs elaborate.

Misiunile de consiliere pentru situaii excepionale

Misiunile de consiliere pentru situaii excepionale se refer la participarea n
cadrul unor echipe constituite n vederea relurii activitilor ca urmare a unei situaii
de for major sau alte evenimente excepionale.



2.1. Misiuni de consiliere formalizate

Desfurarea misiunilor de consiliere formalizate se realizeaz prin
parcurgerea etapelor (pregtirea misiunii de consiliere, intervenia la faa locului i
comunicarea rezultatelor misiunii de consiliere), respectarea procedurilor aferente i
elaborarea unor documente specifice activitii, conform schemei:

Etape Proceduri Documente

P04 - edina de
deschidere
P09 - Elaborarea raportului
de consiliere
P05 - Colectarea dovezilor
P07 - Revizuirea
documentelor de lucru
B02 - Minuta sedintei de
deschidere
A04 - Teste
A06 - Raportul de consiliere
B03 - Minuta edinei de
nchidere
P03 - Elaborare
programului misiunii de
consiliere
P01 - Iniierea misiunii de
consiliere
A01 - Ordinul de serviciu
A02 - Declaraia de
impartialitate si pastrare a
independenei
B01 - Notificarea privind
lansarea misiunii de consiliere
A03 - Programul de consiliere
P10 - Comunicarea
raportului de consiliere
P08 - edinta de nchidere
P06 - Analiza problemelor
identificate i formularea
soluiilor
P02 - Colectarea i
prelucrarea informatiilor
A. Pregatirea
misiunii de
consiliere
B. Intervenia la
faa locului
C. Raportul
de consiliere
C03 - Nota centralizatoare a
C01 Memo de verificare
preliminar
C02 - Lista centralizatoare a
obiectelor auditabile
C03 - Tematica in detaliu

P11

S

u

p

e

r

v

i

z

a

r

e

a

A05 - Formularele de analiz
a activitii supuse consilierii
D. Asigurarea
calitii misiunii
de consiliere
P12 Evaluarea intern
P13 Evaluarea extern
D01 - Lista de revizuire
a documentelor
D02 Fia de evaluare a
performanelor auditorilor
D03 Fia de evaluare a
misiunii de consiliere



A. Pregatirea misiunii de consiliere

Pregtirea misiunii de consiliere cuprinde :

P01: Iniierea misiunii de consiliere
P02: Colectarea i prelucrarea informaiilor
P03: Elaborarea programului misiunii de consiliere
P04: edina de deschidere

P01: Iniierea misiunii de consiliere

Se realizeaz prin intermediul urmtoarelor documente:

A 01 - Ordinul de serviciu
A 02 - Declaratia de imparialitate i pstrare a independenei
B 01 - Notificarea privind declanarea misiunii de consiliere



A 01 ORDINUL DE SERVICIU
Procedura de elaborare

Scopul:

Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditori interni, astfel nct acetia s
poat demara misiunea de consiliere.

Explicaii:

Ordinul de serviciu reprezint dispoziia de intervenie dat de ctre
directorul DAPI, pe baza seciunii din planul anual de audit intern destinat misiunilor
de consiliere. Prin ordinul de serviciu se asigur repartizarea sarcinilor ce trebuie
ndeplinite de fiecare auditor n cadrul misiunii.

Procedura:

Director DAPI
Repartizeaza sarcinile de serviciu pe fiecare
auditor n parte.

ntocmete Ordinul de serviciu pe baza planului
anual de audit intern.
Personalul de secretariat
Aloc un numr Ordinului de serviciu

Asigur copii ale Ordinului de serviciu fiecrui
membru al echipei de consiliere.
Auditorii interni
Iau la cunotin de Ordinul de serviciu i de
sarcinile repartizate.

Formate standard

ORDINUL DE SERVICIU Anexa 1 Model A 01



A 02 DECLARAREA IMPARIALITII I
PSTRAREA INDEPENDENEI

Scopul:

Stabilirea i meninerea independenei auditorilor fa de entitatea/structura
supus consilierii.

Explicaii:

Declaratia de imparialitate i pstrare a independenei auditorilor interni
selectai pentru realizarea misiunii de consiliere, urmrete evitarea desemnrii
acelorai auditori interni care efectueaz misiuni de consiliere i care urmeaz,
conform planului de audit anual, s desfoare misiuni de asigurare n domenii cu
implicaii directe n activitatea consiliat.
In continuare, un auditor nu va fi desemnat acolo unde exist incompatibiliti
personale, doar dac repartizarea lui este imperios necesar, cu avizul managerului
care a aprobat efectuarea misiunii de consiliere.
Dac n timpul efecturii misiunii de consiliere apare o incompatibilitate, real
sau presupus, auditorii sunt obligai s informeze de urgen conducerea.

Procedura:

Auditorii interni Completeaz Declaraia de imparialitate i pstrare a
independenei
Directorul DAPI Verific Declaraia de imparialitate i pstrare a independenei
Identific incompatibilitatea semnalat de ctre auditori i, de
comun acord cu managementul care a dispus misiunea, stabilete
dac aceasta poate fi acceptat
Aprob Declaraiile de imparialitate i pstrare a independenei
Auditorii interni ndosariaz Declaraia de imparialitate i pstrare a independenei
n dosarul de consiliere
Dac n timpul misiunii apare o incompatibilitate informeaz de
urgen conducerea.

Formate standard

Declararea imparialitii i pstrarea independenei Anexa 2 Model A 02



B 01 NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA
MISIUNII DE CONSILIERE

Scopul:

Informarea entitii/structurii, ce va fi supus consilierii, despre declanarea
misiunii de consiliere.

Explicaii:

Notificarea privind declanarea misiunii de consiliere este documentul prin
care DAPI ntiineaz entitatea/structura supus consilierii cu 15 zile nainte de
declanarea misiunii despre scopul, obiectivele, durata acesteia, precum i
interveniile la faa locului al cror program va fi stabilit ulterior, de comun acord.

Procedura:

Auditorii interni Pregtesc adresa de notificare ctre prile
interesate n vederea transmiterii acesteia
cu 15 zile nainte de declanarea misiunii
de consiliere
Directorul DAPI Verific adresa de notificare
Semneaz adresa de notificare
Personalul de secretariat

Aloc un numr adresei de notificare i o
transmite entitii/structurii ce va fi supus
consilierii
Auditorii interni ndosarieaz copia adresei de notificare n
dosarul permanent.

Formate standard

Notificarea privind declanarea misiunii de consiliere Anexa 3 Model B 01



P 02: Colectarea si prelucrarea informaiilor

In cadrul acestei etape se va elabora urmtorul document:

C 01 Memo de verificare preliminar

n cazul n care echipa de audit consider necesar, i dac natura misiunii de
consiliere permite, se pot elabora urmtoarele documente:

C 02 Lista centralizatoare a obiectelor auditabile
C 03 Tematica n detaliu

C 01 MEMO DE VERIFICARE PRELIMINAR

Scopul:
Cunoaterea domeniului consiliabil l ajut pe auditorul intern s se
familiarizeze cu activitile entitii/structurii ce va fi supus consilierii.

Explicaii:

Colectarea si prelucrarea informaiilor cu caracter general despre
entitatea/structura/activitatea supus consilierii, trebuie s asigure:
(1) identificarea principalelor elemente ale contextului instituional n care se
desfoar activitatea supus consilierii:
cunoaterea organizrii structurii supus consilierii (organigram, numr
angajai, fiele posturilor, personal cheie, informaii financiar-contabile, etc.)
cadrul legislativ specific, politici, tehnici i proceduri de lucru, alte informaii
care ar putea avea un impact asupra misiunii de consiliere (ex : alte rapoarte,
alte evaluri interne sau externe, coresponden, literatur de specialitate,
etc.)

(2) identificarea obiectelor activitii de consiliere poate fi realizat
prin efectuarea unor analize prin care auditorul poate cunoate activitile, riscurile i
tipurile de control asociate activitilor consiliate.



Aceast analiz reprezint un proces de culegere de informaii despre
activitatea ce urmeaz a fi supus consilierii, dar fr a presupune o evaluare
detaliat a acesteia i poate fi realizat prin utilizarea urmtoarelor metode :
discuii cu persoanele responsabile din cadrul structurii consiliate ;
interviuri cu persoanele implicate n (prile interesate de) activitatea
respectiv, utilizatori ai rezultatelor activitii respective;
observarea la faa locului a activitii consiliate;
proceduri de audit analitice (realizarea de verificri, comparaii i
evoluii/posibile evoluii scenarii, privind activitatea supus consilierii);
analiza rapoartelor, evalurilor, studiilor specifice aferente;
identificarea riscurilor i a controalelor cheie asociate activitii
consiliate, i dac este cazul, reprezentarea grafic a acestora;
testarea activitilor specifice de la momentul iniierii acestora i pn
la finalizare (teste walk-through).

Durata i complexitatea etapei de colectare i prelucrare a informaiilor
va varia n funcie de :
natura i complexitatea misiunii de consiliere
gradul de noutate al activitii supuse consilierii
volumul i calitatea informaiilor existente legate de activitatea supus
consilierii
timpul planificat pentru finalizarea misiunii de consiliere
pregtirea i experiena echipei de audit.

Pe baza analizei efectuate n etapa de colectare i prelucrare a informaiilor,
echipa de audit va elabora un Memo de verificare preliminar, cu scopul de a
analiza i sintetiza informaiile relevante pentru activitatea supus consilierii. Acest
document poate face referire la urmtoarele :

definirea obiectivului general al misiunii de consiliere
definirea ariei misiunii de consiliere
enumerarea procedurilor/ tehnicilor / metodelor utilizate pentru
colectarea i analiza informaiilor
enumerarea surselor de informaii
analiza informaiilor relevante n scopul identificrii riscurilor aferente
activitii/ structurii consiliate i a punctelor de control cheie
identificarea obiectivelor specifice, dac este cazul
identificarea volumului i complexitii analizelor/ testelor necesare
pentru atingerea obiectivelor misiunii de consiliere (la acest punct
auditorii pot identifica natura i numrul analizelor / testelor necesare)



estimarea resurselor de timp necesare i reevaluarea (dac este cazul)
a datei de finalizare a misiunii de consilierii, prin emiterea documentului
final de raportare
emiterea unor constatri/ concluzii preliminare pe baza analizelor
efectuate n aceast etap, precum i a unor posibile soluii (n msura
n care acestea pot fi formulate n aceast etap).

Procedura:

Auditorii interni Parcurg etapele necesare pentru colectarea i prelucrarea
informaiilor necesare (descrise mai sus)
Elaboreaz Memo de verificare preliminar
Director DAPI/
Supervizor
Revede documentatia i Memo de verificare preliminar
Organizeaza o edin pentru analiza obiectivelor specifice
identificate i a constatrilor/ concluziilor preliminare, i
pentru reevaluarea resurselor de timp necesare (dac este
cazul).

Formate standard

Memo de verificare preliminar Anexa 4 Model C 01

n cazul n care echipa de audit consider necesar, i dac natura misiunii
de consiliere permite, se pot elabora urmtoarele documente:

C 02 Lista centralizatoare a obiectelor auditabile
C 03 Tematica n detaliu

Tematica n detaliu a misiunii de consiliere se obine ca rezultat al analizei
documentelor i informaiilor colectate pn n aceast faz i cuprinde
obiectele/domeniile selectate pentru a fi avute n vedere n activitatea de consiliere i
care vor fi prezentate i discutate n edina de deschidere.



P 03: Elaborarea programului misiunii de consiliere

A 03 PROGRAMUL MISIUNII DE CONSILIERE

Scopul:

Asigur directorul Direciei de Audit Public Intern asupra faptului c au fost
luate n considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de consiliere i
asigur repartizarea sarcinilor i planificarea activitiilor, de ctre supervizor.

Explicaii:

Programul misiunii de consiliere cuprinde aciunile concrete de realizat
pentru fiecare obiectiv, respectiv testele i/ sau formularele de analiz, validarea
acestora cu materiale probante de ctre supervizor, precum i termenele de
realizare pentru fiecare activitate.

Procedura:

Auditorii interni
Pregtesc programul de consiliere, incluznd urmtoarele
elemente:
- obiectivul general/ obiectivele specifice consilierii;
- testele i/ sau formularele de analiz care se vor efectua;
- referine la documentele justificative;
- repartizarea auditorilor pe activiti;
- timpul alocat fiecrei activiti;
- evidenierea supervizrii efectuate;
- alte etape ale misiunii de consiliere, dup caz.
Directorul DAPI/
Supervizorul
Organizeaz edina de analiz a programului de
consiliere.
Analizeaz i propune modificri dup caz la documentele
prezentate.
Aprob programul de consiliere.
Auditorii interni Revizuiesc programul conform modificrilor propuse
Indosariaz programul de consiliere
Utilizeaz programul de consiliere n efectuarea misiunii.

Formate standard

Programul misiunii de consiliere Anexa 5 Model A 03



P 04: edina de deschidere

B 02 MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

Scopul:

edina de deschidere se realizeaz cu reprezentanii entitii/structurii
supuse consilierii pentru a discuta scopul consilierii, obiectivele urmrite i
modalitile de lucru utilizate pentru atingerea acestora, precum i pentru a stabili
persoanele de contact pe perioada derulrii misiunii.

Explicaii:

edinta de deschidere marcheaz demararea interveniei la faa locului, ca
etap a misiunii de consiliere, avnd urmtoarea ordine de zi:
- prezentarea auditorilor interni;
- prezentarea obiectivelor misiunii de consiliere;
- stabilirea termenelor de raportare;
- acceptarea calendarului ntlnirilor;
- analiza i acceptul Cartei auditului intern;
- asigurarea condiiilor necesare derulrii misiunii.

Procedura:

Auditorii interni Contacteaz telefonic entitatea/structura ce va
fi supus consilierii pentru a stabili data
ntlnirii.
Directorul DAPI/
Auditorii interni/
Reprezentanii
entitii/structurii supuse
consilierii
Particip la desfurarea edinei de
deschidere.
Auditorii interni ntocmesc Minuta edinei de deschidere

Formate standard

Minuta edinei de deschidere Anexa 6 Model B 02



B. Intervenia la faa locului

Intervenia la faa locului cuprinde :

P05: Colectarea dovezilor
P06: Analiza problemelor identificate i formularea soluiilor
P07: Revizuirea documentelor de lucru
P08: edina de nchidere

Intervenia la fata locului const n colectarea documentelor/dovezilor,
analiza i evaluarea acestora n vederea atingerii obiectivelor misiunii de consiliere i
are drept scop:
cunoasterea detaliat a activitii/sistemului/procesului supus analizei i
studierea procedurilor aferente,
discutarea cu personalul entitii/structurii supuse consilierii,
analiza datelor i informaiilor,
evaluarea eficieei i eficacitii controalelor interne existente,
realizarea de testri (dac este cazul) i/ sau elaborarea formularelor de
analiz a activitii supuse consilierii.

Principalele tehnici utilizate n misiunea de consiliere sunt:
chestionarele,
observarea fizic, prin care auditorii interni i formeaz o prere proprie
despre activitatea analizat,
interviul, care se realizeaz de ctre auditorii interni cu persoanele din
entitatea consiliat,
simularea, ce permite aprecierea calitativ a activitii consiliate.



P 05: Colectarea dovezilor

n cazul n care echipa de audit consider necesar, i dac natura misiunii
de consiliere permite, se pot elabora teste asupra activitii supuse consilierii.

Scopul:

Informaiile colectate asigur o eviden suficient, competent i relevant,
oferind o baz rezonabil pentru propunerile de soluii formulate de auditori.

Explicaii:

n cadrul acestei proceduri auditorii interni pot efectua testri n concordan
cu Programul misiunii de consiliere aprobat. De asemenea, activitatea desfurat
urmrete s produc dovezi n baza crora auditorii interni formuleaz propunerile
de soluii.

Procedura:

Auditorii interni Efectueaz testrile i procedurile stabilite n programul de
consiliere;
Apreciaz dac dovezile obinute sunt suficiente, relevante,
competente i folositoare;
Colecteaz documente/dovezi necesare pentru realizarea
misiunii de consiliere;
ndosariaz documentele utilizate n cadrul misiunii de
consiliere.
Directorul DAPI /
Supervizorul
Revizuiesc eventualele teste realizate sau orice alte
documente elaborate n aceast etap.

Auditorii interni
Eticheteaz, numeroteaz i ndosariaz documentele n
dosarul misiunii de consiliere.

Formate standard ()

Teste Anexa 7 Model A 04



P 06: Analiza problemelor identificate
i formularea soluiilor

Pentru asigurarea veridicitii i corectitudinii informaiilor obinute n cadrul
misiunii de consiliere, pe parcursul desfurrii acestei proceduri se realizeaz o
comunicare permanent cu structura supus consilierii.

A 05 FORMULARUL DE ANALIZ AL
ACTIVITII SUPUSE CONSILIERII

Scopul:

Scopul formularului este de a propune soluii pentru activitatea supus
consilierii.

Explicaii:
Auditorii interni prelucreaz informaiile obinute pe parcursul misiunii i
formuleaz soluii n vederea mbuntirii activitii structurii consiliate, inclusiv prin
evidenierea impactului fiecrei soluii propuse asupra acesteia.

Procedura:

Auditorii interni Elaboreaz Formularele de analiz a activitii supuse consilierii
prin:
analiza i prelucrarea informaiilor obinute;
formularea soluiilor propuse;
enunarea implicaiilor soluiilor propuse asupra activitii i
structurii consiliate.

Directorul DAPI/
Supervizor
Analizeaz i aprob formularele de analiz a activitii
supuse consilierii.

Auditorii interni
Eticheteaz, numeroteaz i ndosariaz formularele de
analiz a activitii supuse consilierii.

Formate standard

Formularele de analiz a activitii supuse consilierii Anexa 8 Model A 05



P 07: Revizuirea documentelor de lucru

Revizuirea se efectueaz de ctre auditorii interni, nainte de ncheierea
interveniei la faa locului, pentru a se asigura c ntregul material documentar a fost
obinut i a fost sistematizat n mod corespunztor.

Dosarul de consiliere, prin informaiile coninute, permite stabilirea legturii
ntre obiectivele consilierii, intervenia la faa locului i raportul de consiliere; dosarul
conine ntreaga documentaie care st la baza propunerilor de soluii emise de ctre
auditorii interni.

C 03 NOTA CENTRALIZATOARE
A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Scopul:
Asigurarea faptului c documentele sunt pregtite n mod corespunztor i c
acestea furnizeaz un sprijin adecvat pentru munca efectuat prin dovezile adunate
n timpul misiunii de consiliere.

Explicaii:
Auditorii interni revd documentele de lucru din punct de vedere al formatului
i al coninutului, asigurdu-se c dovezile prezentate n dosarul de consiliere pot
trece testul de eviden. Pentru a trece testul, evidena trebuie s fie suficient,
concludent i relevant.

Procedura:
Auditorii interni Pe msur ce misiunea de consiliere progreseaz,
eticheteaz i numeroteaz toate documentele.
Apreciaz dac documentele de lucru asigur un
sprijin corespunztor pentru misiunea de consiliere.
Revizuiesc lucrrile din punctul de vedere al
coninutului i al formei i apreciaz dac
documentele de lucru pot trece testul de eviden.
Efectueaz modificrile necesare la documente.
Intocmesc Nota centralizatoare a documentelor de
lucru
Directorul DAPI/
Supervizorul
Revizuiete i aprob Nota centralizatoare a

Formate standard

Nota centralizatoare a documentelor de lucru Anexa 9 Model C 03



P 08: edina de nchidere

edina de nchidere a interveniei la faa locului are drept scop prezentarea
concluziilor auditorilor interni i a propunerilor de soluii ce vor face parte din
Raportul de consiliere; dezbaterile din cadrul edinei de nchidere se prezint n
minuta sedinei de nchidere.

C 03 MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

Scopul:
Permite prezentarea ctre entitatea/structura supus consilierii a opiniei
auditorilor interni, a concluziilor si propunerilor de soluii prezentate n Formularele
de analiz a activitii supuse consilierii.

Explicaii:
Auditorii interni trebuie s obin asigurri asupra urmtoarelor:
Soluiile care au fost propuse sunt formulate pe baza unor informaii corecte,
pertinente i relevante
Soluiile propuse sunt utile, aplicabile i pot n mod real aduce mbuntiri
activitii consiliate
Soluiile propuse sunt astfel formulate (clare, obiective, relevante) nct s fie
corect percepute de ctre structura consiliat
Soluiile propuse s fie suficient de flexibile astfel nct s poat fi adaptate
nevoilor structurii consiliate.

Procedura:
Auditorii interni Planific edina de nchidere
Directorul DAPI /
Auditorii interni
Conductorii entitii/structurii supuse
consilierii
Particip la desfurarea edinei de
nchidere
Discut i agreaz soluiile propuse de
ctre auditori
Auditorii interni Rezum discuiile din cadrul reuniunii
ntr-o Minut a edinei de nchidere.
Pregtesc documente suplimentare
necesare pentru a justifica modificrile la
Formularele de analiz

Formate standard

Minuta edinei de nchidere Anexa 10 Model B 03



C. Raportul de consiliere

Aceast etap cuprinde :

P09: Elaborarea raportului de consiliere

P10: Comunicarea Raportului de consiliere

P 09: Elaborarea Raportului de consiliere

n funcie de natura i complexitatea misiunii de consiliere, raportarea
activitii de consiliere poate mbrca diverse forme, i anume: raport de consiliere n
format standard (Anexa A06), note de informare privind diverse documente
elaborate pe parcursul misiunii de consiliere, note de prezentare privind organizarea
de seminarii/ cursuri/ ateliere de lucru pe parcursul misiunii de consiliere.

A 06 RAPORTUL DE CONSILIERE

Scopul:
Prezint cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile i propunerile de
soluii formulate de ctre auditorii interni.

Explicaii:

Coninut :

Raportul de consiliere trebuie s cuprind cel puin urmtoarele elemente:
rezumatul raportului de consiliere ;
scopul i obiectivele misiunii de consiliere;
date de identificare a misiunii de consiliere (baza legal, ordinul de
serviciu, echipa de consiliere, unitatea/structura organizatoric supus
consilierii, durata aciunii de consiliere);
modul de desfurare a aciunii de consiliere (documentarea; procedurile,
metodele, tehnicile i instrumentele utilizate; documentele/materialele
examinate; materialele ntocmite n cursul aciunii de consiliere ;
raionamentele i deduciile formulate;);
constatrilor rezultate;
concluzii i propuneri de soluii.



Semnare:

Raportul de consiliere este semnat de ctre echipa de audit pe fiecare
pagin.
Raportul de consiliere este semnat de ctre supervizor pe ultima pagin.
Rezumatul raportului de consiliere este semnat i datat separat de ctre
echipa de audit i supervizor.
Adresa de naintare a Raportului de consiliere este semnat de ctre
Directorul DAPI.

Aprobare:

Raportul de consiliere se avizeaz de ctre managementul ministerului,
care a solicitat i/sau aprobat misiunea de consiliere, asigurndu-se astfel
agrearea soluiilor propuse de ctre echipa de audit. Dup avizarea
Raportului de consiliere, acesta va fi comunicat entitilor/structurilor
supuse consilierii.

n cazul celorlalte forme de raportare a activitii de consiliere, echipa de
audit se va asigura asupra faptului c acestea cuprind informaiile/ elementele
necesare pentru a evidenia derularea i finalitatea misiunii de consiliere.
Documentele finale elaborate se vor semna de ctre echipa de audit i supervizor, i
se va supune analizei i avizrii managementul ministerului, care a solicitat i/sau
aprobat misiunea de consiliere.

Procedura:

Auditorii interni Redacteaz Raportul de consiliere
Transmite supervizorului Raportul de consiliere
pentru revizuire

Supervizorul Analizeaz Raportul de consiliere i formuleaz
propuneri de mbuntire/ modificare, dac este
cazul

Auditorii interni Efectueaz schimbrile propuse de ctre
supervizor;
Transmite Raportul revizuit Directorului DAPI, n
vederea aprobrii transmiterii acestuia spre avizare
conducerii ministerului

Formate standard

Raportul de consiliere Anexa 11 Model A 06



P 10: Comunicarea Raportului de consiliere

Procedura

Scopul:

Prin intermediul acestei proceduri se urmrete comunicarea n timp util a
Raportului de consiliere ctre structura consiliat i ctre alte pri interesate pentru
punerea n aplicare a soluiilor recomandate de auditori i avizate de conducerea
ministerului.
n cazul celorlalte forme de raportare, nu este necesar transmiterea acestora
spre avizare conducerii ministerului.

Explicaii:

Raportul de consiliere trebuie s conin cel puin constatrile, concluziile i
propunerile de soluii formulate de ctre auditori.

Procedura:

Directorul DAPI Aprob transmiterea Raportului de consiliere
conducerii ministerului care a solicitat i/sau abilitat
auditul intern s efectueze misiunea de consiliere.

Conducerea
ministerului care a
solicitat i/sau abilitat
auditul intern s
efectueze misiunea
de consiliere
Analizeaz i avizeaz Raportul de consiliere.
Auditorii interni Transmit entitii/structurii supuse consilierii, precum i
altor pri interesate, Raportul de consiliere avizat.
n cazul n care Raportul de consiliere trebuie
comunicat i unor organisme/ structuri internaionale,
echipa de audit va asigura traducerea acestuia n limba
englez.
Echipa de audit va asigura respectarea procedurii
interne de arhivare electronic.



D. Asigurarea calitii misiunii de consiliere

Aceast etap cuprinde :
P11: Supervizarea
P12: Evaluarea intern
P13: Evaluarea extern

P 11: Supervizarea

D 01 LISTA DE REVIZUIRE A DOCUMENTELOR

Scopul:
De a asigura atingerea obiectivelor misiunii de consiliere n condiii de calitate.

Explicaii:
Supervizarea tuturor etapelor de desfurare a misiunii de consiliere este n
responsabilitatea Supervizorului, scopul aciunii de supervizare fiind de a asigura c
obiectivele misiunii de consiliere au fost ndeplinite.

Procedura:
Auditorii interni Prezint Supervizorului documentele din dosarul misiunii de
consiliere, pe parcursul derulrii misiunii.
Supervizor Ofer ndrumare/ sprijin pe parcursul derulrii misiunii de
consiliere;
Monitorizeaz realizarea Programului de consiliere;
Analizeaz relevana, utilitatea i claritatea soluiilor
formulate ;
Urmrete realizarea n timp util a Raportului de consiliere ;
Evalueaz calitatea Raportului de consiliere, respectiv
asigurarea exactitii, claritii i conciziei n prezentarea
informaiilor.

Formate standard

Lista de revizuire a documentelor Anexa 12 Model D 01



P 12: Evaluarea intern

D 02 FIA DE EVALUARE A PERFORMANELOR
AUDITORILOR INTERNI

Scopul:
Evaluarea intern a performanelor individuale a auditorilor interni se
realizeaz de ctre supervizor cu scopul de:
A identifica zonele n care activitatea desfurat de ctre fiecare auditor
intern necesit mbuntiri,
A analiza cauzele care au determinat o performan redus pentru anumite
zone, i de
A discuta cu fiecare auditor n parte mijloacele cele mai eficiente pentru
mbuntirea calitii activitii de audit.

Explicaii:
Pentru evaluarea performanelor individuale ale auditorilor interni,
supervizorul va completa, la finalizarea misiunii de consiliere, Fia de evaluare a
performanelor auditorilor interni.

Procedura:
Supervizor Completeaz la finalizarea misiunii Fia de evaluare a
performanelor pentru fiecare membru al echipei de audit, pe
baza supervizrii efectuate
Discut rezultatele evalurii cu fiecare auditor n parte
Identific soluiile pentru mbuntirea activitii

Auditorii interni Arhiveaz Fia de evaluare la dosarul misiunii
Sunt responsabili pentru perfecionarea propriilor abiliti i
aptitudini profesionale, n msura n care acest lucru este
posibil

Formate standard

Fia de evaluare a performanelor auditorilor interni Anexa 13 Model D 02



P 13: Evaluarea extern

D 03 FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE CONSILIERE

Scopul:

Evaluarea extern a misiunii de consiliere se realizeaz cu scopul de:
a obine o apreciere a calitii misiunii de consiliere din partea structurii
consiliate,
a obine o evaluare a capacitii de comunicare a echipei de audit pe
parcursul desfurrii misiunii de consiliere, i
a analiza rspunsurile primite n vederea mbuntirii calitii misiunilor
viitoare.

Explicaii:

Fia de evaluare a misiunii de consiliere se transmite la finalul misiunii de
ctre Supervizor structurii consiliate, n vederea completrii.

Procedura:

Supervizor Transmite Fia de evaluare a misiunii de consiliere ctre
structura consiliat
eful structurii
consiliate
Completeaz Fia de evaluare a misiunii de consiliere i o
retransmite echipei de audit
Supervizor Analizeaz evaluarea realizat mpreun cu structura
consiliat, dac este cazul
Are n vedere propunerile i observaiile formulate pentru
mbuntirea misiunilor viitoare de consiliere
Auditorii interni Arhiveaz Fia de evaluare a misiunii de consiliere

Formate standard

Fia de evaluare a misiunii de consiliere Anexa 14 Model D 03



2.2. Misiunile de consiliere cu caracter informal

Misiunile de consiliere cu caracter informal sunt realizate prin participarea n
cadrul diferitelor comitete permanente sau la proiecte de durat determinat, la
reuniuni punctuale, schimburi curente de informaii.

Misiunile de consiliere privind formarea i perfecionarea profesional, pot
fi sau nu cuprinse n mod distinct n planul de audit. Datorit naturii i specificitii
acestora, nu este necesar a se parcurge etapele unei misiuni de consiliere
formalizate.
Aceast activitate se va concretiza prin organizarea de cursuri, seminarii sau ateliere
de lucru, iar documentaia suport const n materialele de curs elaborate. De
asemenea, se va elabora un Raport final de consiliere, care poate mbrca diverse
forme Ref. P 09.

2.3. Misiunile de consiliere pentru situaii excepionale

Misiunile de consiliere pentru situaii excepionale se refer la participarea n
cadrul unor echipe constituite n vederea relurii activitilor urmare a unei situaii de
for major sau alte evenimente excepionale.

Datorit specificitii acestor dou tipuri de misiuni, caracter datorat perioadei
n general limitate de realizare i n special modalitii practice de desfurare a
acestora, se impune adaptarea procedurilor i a eventualelor documente necesar a fi
elaborate la condiiile existente.
n acest caz, n funcie de complexitatea misiunii, directorul Direciei de Audit
Public Intern i/sau supervizorul (n cazul n care acesta este desemnat) pot decide
elaborarea unor documente (n special raportul de consiliere) n conformitate cu
procedurile aferente misiunilor de consiliere formalizate, dar adaptate caracterului
specific al acestora.

III. RAPORTUL ANUAL AL MISIUNILOR DE
CONSILIERE

Pentru o bun gestionare a timpului alocat misiunilor de consiliere, ct i a
auditorilor repartizai pentru desfurarea unor astfel de misiuni, cu caracter
obligatoriu pentru orice tip de misiune de consiliere se impune nregistrarea
acestora n cadrul unui registru special, care va cuprinde n principal urmtoarele
elemente:
Tipul misiunii de consiliere;
Durata desfurrii;
Structura consiliat;
Obiectul misiunii de consiliere;
Echipa de audit;
Numrul de nregistrare DAPI al documentelor de referin pentru misiunea de
consiliere (raport, note, prezentri, etc).



Pe baza informaiilor din acest registru, precum i a rapoartelor elaborate n urma
misiunilor de consiliere pe parcursul unui an se elaboreaz de ctre Direcia de Audit
Public Intern o sintez a misiunilor de consiliere desfurate, care este inclus n
cadrul Raportului anual de audit public intern.

Acest Raport este naintat Unitii Centrale pentru Armonizarea Auditului Public
Intern i conducerii ministerului. De asemenea, Raportul poate fi pus i la dispoziia
altor pri interesate, la solicitarea acestora i numai cu aprobarea Directorului DAPI.

IV. ACTUALIZAREA GHIDULUI PRACTIC DE
APLICARE A NORMELOR DE CONSILIERE

Acest ghid practic de aplicare a normelor de consiliere este actualizat periodic, n
funcie de rezultatele misiunilor de consiliere, observaiile i/sau recomandrile
primite din partea structurilor supuse consilierii, buna practic dezvoltat sau
modificrile survenite n baza legal, respectiv normele n domeniul auditului intern.

V. APROBARE

Ghidul practic de aplicare a normelor de consiliere n cadrul Direciei de Audit Public
Intern este aprobat de ctre directorul direciei i transmis n vederea avizrii Unitii
Centrale de Armonizare a Auditului Public Intern. Ulterior avizrii primite de la
UCAAPI, acesta va fi naintat conducerii ministerului pentru aprobare.

VI. DISTRIBUIRE I PROMOVARE

Ghidul practic de aplicare a normelor de consiliere va fi distribuit personalului din
cadrul DAPI, mpreun cu o list de distribuire care trebuie semnat de fiecare
persoan din cadrul direciei, numai dup ce acetia au citit i neles coninutul
Ghidului i sunt de acord s l respecte.

De asemenea, pentru respectarea principiului transparenei, dar i pentru asigurarea
accesului la acest ghid i a altor entiti/structuri interesate, documentul va fi publicat
pe website-ul Ministerului Finanelor Publice n vederea consultrii.

n vederea promovrii funciei de consiliere a auditului intern, se vor avea n vedere
urmtoarele:
Organizarea de prezentri pentru direciile i structurile din cadrul Ministerului
Finanelor Publice,
Organizarea de prezentri pentru structurile de audit de la nivelul Direciilor
Finanelor Publice Judeene,
Organizarea de prezentri pentru structurile de audit implicate n auditul
fondurilor europene,
Realizarea unei brouri de prezentare a funciei de consiliere i distribuirea
acesteia prilor interesate.



VII. ANEXE



Anexa 1- Model A-01

Direcia de Audit Public Intern
Nr.Data
ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu prevederile.i cu Planul anual de audit intern se va
efectua o misiune de consiliere la..n perioada..Scopul misiunii de
consiliere este.., iar obiectivele acesteia sunt..
Echipa care va realiza misiunea de consiliere este format din urmtorii
auditori interni ....

Directorul Direciei de Audit Public Intern

Anexa 2 - Model A-02


DECLARAIA DE IMPARIALITATE I PSTRARE A INDEPENDENEI

Numele ......................................................... Data ...........
(A fi completat de ctre auditori, inclusiv consultani)
Misiunea de consiliere ...
Incompatibiliti
n legatura cu entitatea/structura supus consilierii..

Da Nu
Ati avut/aveti vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar
putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau
s constatai slbiciuni n orice fel?

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective
care ar putea s v influeneze n misiunea de consiliere?

Sunteti so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu eful
entitii/structurii ce va fi supus consilierii sau cu membrii organului de
conducere colectiv?

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau
primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel
guvernamental care ar putea s v influeneze n misiunea de consiliere?

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitatea/structura ce va fi supus consilierii?

Conform planului anual urmeaz s participai la efectuarea unei misiuni de
asigurare ntr-un domeniu cu implicaii directe n activitatea consiliat?

Dac n timpul misiunii de consiliere, apare orice incomptibilitate personal,
extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea de a lucra
i a face rapoarte de consiliere impariale, notificai eful structurii de audit
public intern de urgen?

Auditor, Directorul Direciei de Audit Public Intern,



Model A-02

Entitatea public

Se completeaz de ctre Directorul Direciei de Audit Public Intern

1. Incompatibiliti personale (a se trece din pagina anterioar)

Data, Semntura,



Anexa 3 - Model B-01

Data

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII
DE CONSILIERE

Ctre: Prile interesate

De la: Directorul Direciei deAudit Public Intern

Referitor la: Denumirea misiunii de consiliere

Stimate()..........................

n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaz ca n perioada
de.. s efectum o misiune de consiliere cu temala..... (numele
entitii/structurii ce va fi supus consilierii).
V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere
n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de consiliere, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor interni;
- prezentarea obiectivelor misiunii de consiliere;
- scopul misiunii de consiliere;
- programul interveniei la faa locului;
- alte aspecte.

Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm s ne
punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:

Dac avei unele ntrebri privind aceasta aciune, v rog s-l contactai
pe.. (numele auditorului intern).

Cu stim, Data,
Directorul Direciei de Audit Public Intern



Anexa 4 - Model C-01

MEMO DE VERIFICARE PRELIMINAR

Denumirea misiunii de consiliere: ..

Perioada supus auditului: .

Perioada desfurrii misiunii:

Pregtit de: Data:

Revzut de: Data:

Memorandumul de verificare preliminar conine
1
:

I. O scurt istorie sau profil al activitilor/msurilor supuse consilierii,
scopul i obiectivele misiunii de consiliere;
II. Un sumar al aspectelor importante, care fac referire sau au implicaii
majore asupra misiunii de consiliere (structura organizatoric a
structurii consiliate, cadrul legal aferent, rezultate ale unor posibile
misiuni de audit anterioare) i prezentarea persoanelor responsabile;
III. O definiie a termenilor utilizati n cadrul misiunii de consiliere.



PROGRAMUL DE CONSILIERE

Denumirea misiunii de consiliere.........
ntocmit de .... Data.
Aprobat de ...... Data

OBIECTIVE Activiti Durata
Persoanele
implicate

Locul desfurrii

Tema general
..

1
Structura prezentat pentru Memorandumul de verificare preliminar este orientativ, putnd fi adaptat n
funcie de complexitatea i specificul misiunii de consiliere.



Persoanele
implicate

Locul desfurrii

Obiective:
A. Enunarea
obiectivului (A)

B. Enunarea
obiectivului (B)

..
1. Ordinul de
serviciu
Directorul
Direciei de
Audit Public
Intern
Entitatea public
2.Declaraia de
independen
Auditorii
interni
Entitatea public
3. Notificarea Auditorii
interni
Entitatea public
Obiectivul A
Colectarea i
prelucrarea
informaiilor
Auditorii
interni
Entitatea public
supus consilierii
- testul 1
- testul 2

Prelucrarea
testelor
Auditorii
interni
Entitatea public
supus consilierii
Revizuirea
documentelor
Auditorii
interni
Entitatea public
Indosarierea Auditorii
interni
Entitatea public
Obiectivul B Colectarea i
prelucrarea
informaiilor
Auditorii
interni
Entitatea public
supus consilierii
-testul 1
- testul 2

Prelucrarea
testelor
Auditorii
interni
Entitatea public
supus consilierii
Revizuirea
documentelor
Auditorii
interni
Entitatea public
Indosarierea

Auditorii
interni
Entitatea public

4. Sedina de
nchidere
Auditorii
interni
Entitatea public
supus consilierii
5. Elaborarea Auditorii Entitatea public



Persoanele
implicate

Locul desfurrii

Raportului de
consiliere
interni
6. Comunicarea
Raportului de
consiliere
Auditorii
interni
Entitatea public



MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

A. Meniuni generale
Tema misiunii de consiliere: ...............
ntocmit de Data
Verificat de Data

Lista participanilor:

Numele Funcia Direcia / Serviciul Nr. telefon

B. Stenograma edinei de deschidere


Test nr

Misiunea de consiliere: ...............

Intocmit Data
Supervizat Data
Obiectivul testului:

Descrierea testului:

Concluzii:






Formular de analiz a activitii supuse consilierii

Misiunea de consiliere: ...............

Intocmit de Data
Supervizat de Data
Informaii privind situaia analizat:
- criterii (ceea ce ar trebui s existe - baz legal, buna practic, etc.)
- condiia (ceea ce exist - descrierea situaiei existente)
- cauze (analiza cauzelor posibilelor diferene, pozitive sau negative, ntre
criterii i condiie)
- efecte (analiza efectelor generate de existena unor diferene ntre criterii
i condiie)
Soluii propuse:

enunarea i explicarea soluiilor propuse / recomandrilor formulate pentru mbuntirea
activitii analizate; auditorii trebuie s explice pentru fiecare soluie propus beneficiile i
costurile aferente, precum i riscurile care decurg ca urmare a neimplementrii acestor
soluii;

ntiinarea managementului structurii consiliate:

Comentariile structurii consiliate:

Anexa 9 - Model C-03


NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Denumirea misiunii de consiliere.
ntocmit de..Data..

Constatarea
Documentul Exist Auditorii
interni
Da Nu
Seciunea D
..
Seciunea E
.

Auditori,





MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale
Tema misiunii de consiliere: .......
ntocmit de Data
Verificat de Data

Lista participanilor:

Numele Funcia Direcia / Serviciul Nr. telefon

B. Concluzii:



RAPORT DE CONSILIERE

Titlul i cuprinsul
Reprezint pagina n care se menioneaz denumirea misiunii de consiliere.
Rapoartele de consiliere vor conine un cuprins al lucrrilor i documentelor.

Semntura
Raportul de consiliere este semnat de ctre fiecare membru al echipei de
auditori interni, pe fiecare pagin a acestuia. Ultima pagin a raportului este semnat
i de ctre Supervizorul misiunii de consiliere.

Introducere
Descrie baza legal a misiunii, prezint datele de identificare a misiunii de
consiliere (ordinul de serviciu, echipa de auditori interni, entitatea/structura supus
consilierii, durata aciunii de consiliere).



Identific activitatea ce este supus consilierii i prezint informaii sintetice cu
privire la misiunea de consiliere.

Prezint modul de desfurare a misiunii de consiliere (documentare;
proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate n cursul
misiunii de consiliere; materiale ntocmite n cursul misiunii de consiliere).

Stabilirea obiectivelor
Obiectivele misiunii de consiliere prezentate n Raportul de consiliere coincid
cu cele nscrise n programul de consiliere.

Stabilirea metodologiei
Explic tehnicile i instrumentele de consiliere folosite pentru a ndeplini
obiectivele misiunii de consiliere.

Constatri, concluzii i propuneri de soluii
Auditorul intern trebuie s se pronune asupra obiectivelor de consiliere n
ordinea n care au fost stabilite n Programul de consiliere.
Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicit la
anexele la Raportul de consiliere.
Concluziile echipei de auditori interni sunt elaborate pe baza constatrilor
fcute, avnd un caracter fundamentat. Trebuie s fie pertinente si s nu fie
disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.
Propunerile de soluii din Raportul de consiliere trebuie s fie fezabile i
economice i s aib un grad de semnificaie important n ceea ce privete efectul
previzibil asupra entitii/structurii supus consilierii. Trebuie sa aib un caracter de
anticipare i, pe aceast baz, de prevenire a eventualelor disfunctionaliti sau
tendine negative la nivelul entitii/structurii supuse consilierii. De asemenea, trebuie
s contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitii entitii/structurii
supuse consilierii i de cretere a performanei de management.

Anexa 12 Model D-01

LISTA DE REVIZUIRE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Denumirea auditului: .
Perioada supus auditrii: ..
Perioada desfurrii misiunii de consiliere: ..
Pregtit de: . Data: .

Nr.
crt.
Documentul
de audit
Propunerea supervizorului
ca urmare a revizuirii
documentului
Rspunsul
auditorilor
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor
de supervizor



Anexa 13 Model D-02

FIA DE EVALUARE A PERFORMANELOR AUDITORILOR INTERNI

Denumirea auditului:

Perioada supus auditrii: ..

Perioada desfurrii misiunii de consiliere: ..

Auditor intern evaluat: ...

Pregtit de: . Data:..

1 2 3 4 5 N/A
n verificarea preliminar, auditorul a identificat riscurile i
controalele prevzute pentru procesele legate de
obiectivele de audit?

Programul de consiliere e elaborat astfel nct s
ndeplineasc obiectivele stabilite n cadrul bugetului de
timp alocat?

Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul de timp
au fost reanalizate n mod constant pentru a asigura o
folosire eficient a resurselor de audit?

A existat o bun comunicare ntre auditor i consiliat i ntre
auditor i conducerea compartimentului de audit?

Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile
consiliailor n procesul de audit?

Au fost atinse obiectivele misiunii de consiliere ntr-o
manier eficient i la timp?

Standardele (internaionale i naionale) auditorilor interni
pentru Practica profesional de audit intern au fost
atinse/respectate?

Constatrile de audit i propunerile formulate
demonstreaz analize profunde i concluzii pertinente?

Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i
corecte?

Exist documente care susin concluziile la care s-a ajuns?
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi
suficiente, competente, relevante i utile?

Documentele au fost completate n mod corespunztor i n
conformitate cu standardele?

Auditorul demonstreaz un nalt nivel de productivitate
personal?

Justificai att comentariile pozitive ct i sugestiile pentru mbuntire, discutate cu
auditorul:..



Anexa 14 Model D-03

FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE CONSILIERE

Acest formular este utilizat pentru a obine o evaluare a misiunii de consiliere din partea
structurii consiliate. Aceast evaluare este inclus n cadrul Programului de asigurare a
calitii.

Denumirea misiunii de
consiliere:_____________________

Auditor intern/Auditori interni: _______________

A
c
o
r
d

t
o
t
a
l

A
c
o
r
d

D
e
z
a
c
o
r
d

D
e
z
a
c
o
r
d

t
o
t
a
l

F
a
r

o
b
s
e
r
v
a
i
i

Programul de audit
1. Programul de audit i timpul alocat misiunii au fost clar
exprimate/definite la nceputul misiunii de consiliere?

2. Obiectivele i scopul misiunii au fost discutate i agreate
n prealabil de nceperea misiunii de consiliere?

3. Recomandrile i sugestiile managementului structurii
consiliate au fost obinute i incluse sau avute n vedere
pe toat durata desfurrii misiunii de audit?

4. Managementul structurii consiliate a fost informat pe tot
parcursul desfurrii misiunii de audit asupra stadiului
acesteia i potenialele probleme ivite?

5. Misiunea de consiliere a determinat ntreruperi ale
activitii structurii auditate/consiliate?

6. Misiunea de consiliere a fost finalizat ntr-o perioad de
timp rezonabil? Orice ntrziere n finalizarea misiunii a
fost comunicat i explicat managementului?

Finalizarea misiunii de consiliere
7. Soluiile propuse de ctre auditori au fost relevante pentru
operaiunile structurii consiliate?

8. Toate prile implicate au avut posibilitatea de a furniza
puncte de vedere referitoare la potenialele aspecte
identificate de ctre echipa de audit astfel nct soluiile
propuse s fie viabile?

9. Soluiile propuse de ctre auditori au fost constructive i
rezonabile?

Echipa de Audit

10. Auditorul a avut cunotine despre politicile MFP i/sau
alte informaii corelate acestora i privind cerinele care
afecteaz operaiunile desfurate de ctre structura
consiliat?

11. Auditorul a acionat ntr-o manier profesional i
transparent?



Furnizai orice comentariu suplimentar fa de chestionarul anterior care ar putea conduce la
mbuntirea pe viitor a activitii desfurate de compartimentul/serviciul de audit.

Completat de: ___________________________________ Funcia: ________________

Direcia/Serviciul: ___________________________________Data: ________________

Ghid Practic Consiliere DAPI

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ghid Practic Consiliere DAPI

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

îni.cv Iinvn;co Tvi.c îni.cv Iinvn;co Tvi.c îni.cv Iinvn;co Tvi.c îni.cv Iinvn;co Tvi.

You might also like