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CAPÍTULO I
ANTECEDENTES GENERALES
1.4 OBJETIVOS
- Relevamiento de la información
- Desarrollar el procedimiento de auditoría financiera
- Describir el fundamento teórico de la auditoría de confiabilidad de los
estados financieros.
- Elaborar los papeles de trabajo en forma ordenada, de tal forma que sean los
elementos de juicio que permitan evaluar y mejorar el desempeño del
gobierno Municipal de Sacaba.
- Obtener conclusiones y recomendaciones de las deficiencias de Control
Interno para la elaboración del informe realizado por el supervisor.
1.5 ALCANCE
1.6 METODOLOGÍA
b) Pruebas Sustantivas
- Inspección Física
- Confirmaciones Internas y Externas (Circularizacion)
- Pruebas analíticas
- Pruebas globales
- Recalculo Aritméticos
- Inspección y/o analítico de documentos de respaldo
1.7.2 Supervisor
CAPÍTULO II
2.3.1 Visión
2.3.2 Misión
“La Misión del Gobierno Municipal es: “Satisfacer las demandas del Municipio,
Normas y controlar su aplicación y generar credibilidad en su accionar, en la
prestación de servicios de agua potable, disposición de excretas, alcantarillado
sanitario, drenaje pluvial y gestión integral de residuos sólidos, contribuyendo a
mejorar la calidad de vida de la población sacabeña con criterios de calidad,
8
DETALLE Bs.
Disponible 48.557.395
Exigible a C/P 7.236.729
Previsiones Para Incobrables C/P ( 221.265)
Bienes de consumo 906.344
DETALLE Bs.
Patrimonio 225.221.466
El examen del auditor interno gubernamental será suficiente para opinar sobre la
confiabilidad de los registros y Estados Financieros es realizado conforme a las
Normas de Auditoría Gubernamental.
Dicho examen incluirá la evaluación del diseño y comprobación de los
procedimientos de Autorización, segregación de funciones, diseño y uso de los
16
CUADRO Nº 1
DIFERENCIA ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA
DE CONFIABILIDAD
CONFIABILIDAD FINANCIERA
Destinatarios y remisión
El informe sobre la confiabilidad de El informe sobre los estados
los registros y estados financieros financieros de una entidad del sector
deben ser dirigido al máximo ejecutivo Público emitido por la Contraloría
de la entidad y remitido General de la República será dirigido
inmediatamente después de ser al H. Congreso Nacional, al H.
concluido a dicha autoridad y al ente Consejo Municipal o al H. Consejo
tutor Asimismo de acuerdo con el art. Universitario según sea el caso;
42° de la ley Nº 1178, inciso b) las asimismo, debe ser enviado por el
Unidades de Auditoría Interna deben Contralor General al Máximo
remitir copia de todo informe de Ejecutivo y a la dirección colegiada de
auditoría que produzcan a la la entidad y dentro de los 20 días
contraloría general de la república, siguientes a las pertinentes Comisiones
manifestándole la disponibilidad de los del H. Consejo Nacional o al H.
papeles de trabajo para su inspección. Consejo Municipal o al H. Consejo
Universitario según corresponde.
Estas normas son promulgadas por la contraloría General del Estado y utilizadas
por los auditores gubernamentales de las siguientes organizaciones.
b) Independencia
c) Ética
d) Diligencia Profesional
e) Control de Calidad
g) Relevamiento de Información
h) Ejecución
i) Seguimiento
GRAFICA Nº 1
NORMAS DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
NORMAS ESPECÍFICAS
221 Planificación 231 Planificación 241 Planificación 251 Planificación 261 Planificación 271 Planificación
222 Supervisión 232 Supervisión 242 Supervisión 252 Supervisión 262 Supervisión 272 Supervisión
223 Control Interno 233 Control Interno 243 Control Interno 253 Control Interno 263 Control Interno 273 Control Interno
224 Evidencia 234 Evidencia 244 Evidencia 254 Evidencia 264 Evidencia 274 Evidencia
225 Comunicación 235 Comunicación 245 Comunicación 255 Comunicación 265 Comunicación 275 Comunicación
de Resultados de Resultados de Resultados de Resultados de Resultados de Resultados
256 Procedimientos
de Aclaración
22
a) Planificación
La auditoria debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean
alcanzados eficientemente.
b) Supervisión
c) Control Interno
d) Evidencia
e) Comunicación de Resultados
El informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados
en su conjunto o la afirmación de que no se puede expresar una opinión. Cuando
no se pueda expresar tal opinión se deben consignar las razones para ello.
Asimismo, el informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el
auditor gubernamental respecto a la opinión sobre los estados financieros.
En los casos en que se exprese una opinión sobre los estados financieros tomados
en su conjunto, el informe debe indicar claramente que la auditoría ha sido
realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental.
- Planificación
- Ejecución
- Comunicación de Resultados
3.5 PLANIFICACIÓN
a) Términos de Referencia
- Antecedentes de la entidad
- Estructura organizativa
- Naturaleza de las operaciones
d) Ambiente de Control
g) Enfoque de Auditoría
a) Ambiente de Control
b) Evaluación de Riesgo
c) Actividades de Control
d) Información y Comunicación
e) Supervisión
a) Riesgo Inherente:
b) Riesgos de Control
c) Riesgos de Detección
Los Riesgos inherentes y de control están fuera del control del auditor, pero
no así el riesgo de detección. Variando la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoría, podemos alterar el riesgo de detección y,
en última instancia, el riesgo de auditoría.
3.7 EJECUCION
es” y una situación preconcebida que puede estar en una ley, un manual,
reglamento, es decir “lo que debería ser”.
a) Condición
b) Criterio
c) Causa
d) Efecto
e) Recomendación
a) Evidencia de Control
- Existencia
- Eficacia
- Continuidad
b) Evidencia sustantiva
- Existencia
- Integridad
- Derechos y obligaciones
- Valuación
- Exposición
- Procedimientos a ejecutar.
- Referencia al papel de trabajo.
- Hecho por (Rubrica o iniciales del auditor que efectuó el procedimiento).
- Fecha de conclusión del procedimiento.
- Nombre y firma o rubrica del autor que elaboro el programa y fecha.
- Nombre y firma o rubrica del responsable de su aprobación y fecha.
- Encabezamiento
- Referencias
- Fecha e Identificación de quién preparó el papel de trabajo
- Fecha e Identificación de quién supervisó el trabajo
- Referencia al paso del programa de trabajo
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- El análisis realizado
- Alcance del trabajo
- Método de muestreo
- Explicación de las marcas de auditoría utilizadas
- Conclusiones
- Documentación preparada o proporcionada por la entidad
a) Generales:
b) Específicos:
- Cedula Sumaria
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a) Referenciación:
- Supervisión
- Revisión
- Consulta
- Demostración del trabajo realizado
b) Correferenciación
Son las Referencias cruzadas utilizadas para indicar que una cifra o dato
dentro de un papel de trabajo tiene relación directa con igual o iguales cifras
o datos que figuran en otros papeles de trabajo.
Las marcas de auditoría que normalmente se utiliza en los papeles de trabajo son
de 2 clases; Marcas de Auditoría con Significado Uniforme y Marcas de
Auditoría con Significado a Criterio del Auditor
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= Confirmación enviada
= Diferencias
= No aplicable
= Cumple
Este Sistema es el mas común, permite que el auditor durante su trabajo utilice
las marcas de acuerdo a su criterio, para demostrar los procedimientos
ejecutados, las cedulas que incluyen estas marcas deben reflejar en la parte
inferior del papel de trabajo, las marcas con su significado en forma especifica y
concisa. Cuando se utiliza este método no deben reflejarse en la misma cedula
marcas de auditoría son consideradas las más apropiadas, y pueden ser utilizadas
a criterio del auditor. (Lic. Lidia Zuazo Y, Papeles de Trabajo de Auditoría
Externa, Interna y Gubernamental., Pág. 152):
Las conclusiones deben realizarse sobre cada procedimiento y sobre cada una de
los componentes en que se dividió la labor de auditoría. La suma de cada una de
estas conclusiones será la base para la emisión del informe de auditoría. En otras
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a) Párrafo introductorio
Incluye:
b) Párrafo de alcance
c) Párrafo de opinión
Toda vez que se emita una opinión con salvedades, adversa o una abstención de
opinión, deberá señalarse en párrafos separados que precedan al de opinión, la
naturaleza de la salvedad y/o limitación que dieron lugar a la misma, así como,
de ser posible, sus efectos sobre los estados financieros.
47
- - Párrafo de énfasis
CAPÍTULO IV
4.5 METODOLOGÍA
Objetivos
53
Determinar que los estados financieros incluyen todos los saldos relacionados con el
patrimonio institucional de la Alcaldía.
Determinar que las cuentas patrimoniales se encuentran adecuadamente valuadas y tal
como estas transacciones han ocurrido.
Establecer que las cuentas patrimoniales se encuentran apropiadamente clasificadas y
expuestas.
Los resultados del presente trabajo se hicieron conocer al supervisor Lic. Orlando
Daniel Choquepalpa Ríos mediante “el informe de control interno de
Comunicación de Resultados” el día 26 de junio 2008.
PASIVO
Recomendamos:
Recomendamos:
Salarios no Cobrados
Nombre y Apellido Cargo Observación
Mes Importe
Sejas Rufino Marco A. Auditor ene-07 1901,11
Arias Ramírez Aux. Secret. feb-07 942,26 No pagado ni
Pacencio Muños Leonor Aux. Cos. H. abr-07 732,87 considerado
Peredo Sánchez Félix S. Cemento abr-07 732,87 en la boleta
Sánchez Rivera Ronald Oper. Equi. Liv. jun-07 1.183,00 de deposito
Ledezma Z. Bernardino Chof. E. Pesd. nov-07 2.000,00
Total 7.492,11
Al respecto la ley SAFCO indica, en su art, 27).- inc. c).- que indica lo
siguiente: toda entidad, funcionario o persona que recaude, reciba, pague o
custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la obligación de rendir
cuenta de la administración a su cargo por intermedio del sistema contable
especificando la documentación sustentatoria y las condiciones de su
archivo.
Recomendación:
Recomendación:
PATRIMONIO
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIÓNES
5.1 CONCLUSIONES
CONCLUSION Nº 1
RECOMENDACIÓN Nº1
CONCLUSION Nº 2
RECOMENDACIÓN Nº 2
CONCLUSION Nº 3
RECOMENDACIÓN Nº 3
CONCLUSION Nº 4
RECOMENDACIÓN Nº 4