BALANTA CONTURILOR

Caracteristici:
a) Reprezinta o situatie de calcul periodic a exactitatii
înregistrarilor din sistemul de conturi.
b) Reprezinta un document legal de gestiune a situatiei
conturilor pe baza careia se certifica, se verifica
aritmetic, se controleaza si se pune de acord situatia
desfasurata a sistemului de conturi.
c) Grupeaza într-o ordine prestabilita toate conturile
sintetice sau analitice în care s-au înregistrat operatii
economice si financiare pe o perioada de timp
determinata.
d) Permite determinarea erorilor de înregistrare si, în
consecinta, corectarea înregistrarilor gresite.
Cu ajutorul balantei conturilor se determina relatia de
control-gestionare dintre solduri, rulaje si totaluri.
Pentru o perioada de gestiune determinata (o luna sau un
trimestru) cu ajutorul balantei trebuie sa se verifice urmatoarele
corelatii:
• daca soldurile finale ale perioadei precedente au fost
preluate corect ca solduri initiale ale perioadei curente;
• daca reporturile de totaluri sunt corect stabilite;
• daca rulajul curent al perioadei desfasurat pe conturi
corespondente corespunde ca marime de suma cu
totalul înregistrarilor perioadei din registrul jurnal;
• daca exista concordanta aritmetica între soldul initial si
cresteri, respectiv sold final si scaderi;
• daca soldul final al conturilor a fost corect stabilit ca
diferenta între totalurile de sume (se scade totalul mai
mic din cel mai mare dar soldul final trebuie sa fie în
 concordanta cu functia contabila a contului pentru care a
fost calculat.
Pentru întocmirea balantei se parcu rg urmatoarele etape
obligatorii:
1. se stabileste situatia patrimoniala la începutul perioadei
de gestiune (conturile pot fi prezentate în forma de lista
iar soldurile trecute pe debit si credit) pe baza
apartenentei conturilor la activ sau la pasiv sau prin
grupaj în bilant pe baza principiului fundamental de
dubla reprezentare;
2. operatiile economice si financiare trebuie sa fie
înregistrate în conturi cronologic si sistematic;
3. înregistrarea cronologica se bazeaza pe redactarea
formulelor contabile (articole contabile în registrul jurnal
sau, simplificat, în note contabile);
4. înregistrarea sistematica presupune transpunerea
înregistrarilor contabile pe conturi distincte redactate cu
liniatura clasica (în forma literei T);
5. în prealabil, din motive rationale, pentru a avea
certitudinea întocmirii corecte a registrelor si operatiilor
acestea trebuie analizate (analiza contabila cu explicatii
complete dupa modelul de principii prezentat anterior);
6. se verifica prin punctaj si bifare corecta transpunere a
înregistrarilor în registre, concordanta aritmetica a
sumelor si exactitatea operatiilor pentru determinarea
rulajelor, a totalurilor si a soldurilor finale.

Balanta trebuie sa contina toate conturile utilizate. Este

preferabil ca acestea sa fie aranjate dupa clasamentul zecimal al
simbolurilor (se verifica mai usor corecta transpunere si se elimina
riscul de omisiune).
Prima egalitate din balanta verifica concordanta totalurilor
între debit si credit care priveste însumarea soldurilor initiale.
A doua egalitate priveste concordanta totalurilor între
debit si credit care priveste rulajele curente (se verifica daca totalul
înregistrarilor din jurnal este de marime egala cu suma rulajelor din
balanta).
 A treia egalitate priveste concordanta totalurilor între debit
si credit privind însumarea aritmetica dintre sold initial si rulaje
(total de sume).
A patra egalitate verifica soldurile finale pentru fiecare
cont si în totalitate concordanta aritmetica a diferentelor calculate
între totaluri si corelatia dintre debit si credit privind însumarea
totala a soldurilor finale.
La data de 1 octombrie o institutie publica dispune de
urmatoarea situatie de patrimoniu:
• mijloace fixe 15.000.000 lei
• obiecte de inventar 5.000.000 lei
• disponibil 30.000.000 lei
• total act 50.000.000 lei
• fondul mijloacelor fixe 15.000.000 lei
• fondul obiectelor de inventar 5.000.000 lei
• finantare de la buget anul curent 30.000.000 lei
• total pasiv 50.000.000 lei

Pe parcursul perioadei s-au derulat urmatoarele operatiuni:

• s-a primit prin donatie cu titlu gratuit, contract de sponsorizare,
un calculator în valoare de 10.000.000 lei;
• s-au distribuit tichete pentru cantina (bonuri valorice pentru
masa) în valoare de 10.000.000 lei;
• s-a depus la casierie numerar din vânzarea la terti a tichetelor
de masa;
• s-au procurat prin cumparare de la furnizori materiale
necesare pentru activitate la cantina – 8.000.000 lei;
• s-a primit si s-a înregistrat factura pentru energie electrica –
3.000.000 lei;
• numerarul încasat a fost depus la banca cu foaie de
varsamânt si chitanta;
• s-a achitat cu ordin de plata obligatia fata de furnizor în contul
procurarii materialelor;
• s-a scos din folosinta un mijloc fix complet amortizat la
valoarea de înregistrare 900.000 lei;
• urmare a dezmembrarii mijlocului fix scos din functiune, s-au
recuperat materiale si piese de schimb în valoare de 200.000
lei;
• s-a inventariat stocul de obiecte de inventar existente în
depozit si s-a descoperit o lipsa de gestiune de 500 de lei care
se imputa la valoarea de înregistrare (vinovatia este dovedita,
gestionarul a dat nota explicativa, a recunoscut lipsa si si-a
luat pe proprie raspundere angajament de plata).
 S
ELEMENTE PATRIMONIALE D
Nr. NATURA CARE E CONTURI / FORMULA SUMA
crt. OPERATIEI SE MODIFICA N CORESPONDENTE C
S
0 1 2 3 4 5 6 7
a) se constituie inventar activ
primire mijloc fix prin +A 01 “Mijloace fixe” D
de mijloace fixe;
1. donatie 10.000.000 b) se recunoaste sursa de 01 = 337 10.000.000
lei 337 “Fonduri propr. cu
finantare a activului dobândit +P scop determinat” C
cu titlu gratuit
a) se constituie inventar de
valori de trezorerie +A 159 “Alte valori” D
2. Procurare tichete 159 = 234 10.000.000
b) se recunoaste sursa de
provenienta, modul de do- +P 234 “Furnizori” C
bândire al tichetelor
a) se recunosc cheltuielile
410 “Cheltuielile
pentru utilizarea valorilor de +A institutiei” D
Distributie tichete la trezorerie distribuite
3. terti 410 = 159 10.000.000
b) prin distribuire tichetele
sunt cedate la terti (consu- -A 159 “Alte valori” C
mate ca valoare)
a) se constituie monetar,
Depunere numerar numerar din încasari +A 13 “Casa în lei” D
3’ din încasari tichete b) se recunosc angajamente 13 = 520 10.000.000
520 “Venituri din
distribuite de venituri realizate prin vân- +P activitati autofinantate” C
zarea tichetelor
 a) se constituie stoc monetar, numerar
din încasari +A 600 “Materiale” D 600
Achizitie materiale,
4. 8.000.000 lei = 8.000.000
b) se recunosc angajamente de venituri
+P 234 “Furnizori” C 234
realizate prin vân-zarea tichetelor
a) consumul de energie este
angajament de cheltuiala cu scop +A 410 “Cheltuieli” D
Înregistrare factura energie determinat 410 =
5. electrica, 3.000.000 lei 234 3.000.000
b) prin contractul de furnizor si factura
se recunoaste obli-gatia de plata fata +P 234 “Furnizori” C
de furnizori
a) se constituie disponibil de trezorerie +A 105 “Disponibil” D
Depunere numerar la banca în contul curent
105 =
6. cu foaie de varsamânt , b) prin descarcarea gestiunii numerar 13
10.000.000
10.000.000 lei din casierie se dimi-nueaza existentul -A 13 “Casa în lei” C
de numerar din casa, depus la banca
a) prin plata obligatia fata de furnizor se -P 234 “Furnizori” D
diminueaza
Achitare furnizori cu ordin de 234 = 8.000.000
7. plata b) prin confirmarea platii se recunoaste 105 105
diminuarea dispo-nibilului de trezorerie -A “Disponibilul C
institutiei”
a) se rectifica prin scadere fondul 310 “Fondul
propriu de finantare a activului fix ce -P mijloacelor fixe” D
Scoatere din folosinta mijloc este scos din folosinta 310 =
8. fix 900.000
b) pe baza scoaterii din folo-sinta a 01
01 “Mijloace
activului fix, inventarul de mijloace la -A fixe” C
dispozitia insti-tutiei se diminueaza
a) se constituie inventar de stocuri
provenite din recupe-rarea valorilor ce
S-au recuperat materiale si +A 600 “Materiale” D
piese de schimb, din au rezultat la scoaterea din folosinta a 600 =
9. scoaterea din folosinta a activului fix 231 200.000
activului fix b) se recunoaste sursa de acoperire 231 “Creditori
financiara tempo-rara a bunurilor +P diversi” C
obtinute pe baza casarii
 a) se rectifica prin
scadere sursa de 311 “Fondul obiectelor
acoperire financiara -P de inventar” D
Punerea de acord a inventarului a obiectelor de
faptic cu situatia scriptica din conturi, inventar
10. lipsa obiect la inventar, minus de 311 = 602 500
b) inventarul fizic de
gestiune obiecte este 602 “Obiecte de
diminuat, deci se +P C
inventar”
scade valoarea
obiectelor lipsa
a) se constituie
Decizie de imputatie pentru lipsa de creante din titluri de +A 220 “Debitori” D
11. executare a imputatiei 220 = 531 500
gestiune, 500 lei
b) se constituie
+P 531 “Venituri de realizat” C
veniturile
a) se constituie +A 13 “Casa în lei” D
numerar în casierie
b) dreptul de creanta
12. Încasare numerar din imputatie din executarea 313 = 220 500
imputatiei se -A 220 “Debitori” C
anuleaza prin
confirmarea încasarii
a) se diminueaza
salariul deci 230 “Decontari cu
-P D
obligatia de a plati salariatii”
salariul
13. Imputatia se retine din salariu b) în contul retinerii 230 = 220 500
din salariu se
anuleaza prin -A 220 “Debitori” C
compensare creanta
pentru imputatie
 Jurnal de înregistrare

Jurnalul presupune clasamentul cronologic al înregistrarilor

contabile si totalizarea sumelor transpuse în înregistrari.
Exista trei posibilitati de scriere:
• transcrierea simplificata a formulelor una sub alta;
• pe un document tipizat nota de contabilitate sau fila de
registru jurnal;
• pe o coala de document cumulativ sau pe un
centralizator respectând liniatura notei de jurnal.

Jurnal de înregistrare
CONTURI
Dta SUME
Doc. Explicatii CORESPONDENTE
D C D C
1. Donatii mijloc fix 01 337 10.000.000 10.000.000
2. Procurare tichete 159 234 10.000.000 10.000.000
3. Distribuire tichete 159 10.000.000 10.000.000
4. Depunere 13 510 10.000.000 10.000.000
numerar încasari
5. Achizitie 600 234 8.000.000 8.000.000
materiala
6. Factura energie 410 234 3.000.000 3.000.000
7. Depunere 105 13 10.000.000 10.000.000
numerar
8. Achitare furnizori 234 105 8.000.000 8.000.000
9. Scoatere din 310 01 900.000 900.000
folosinta mijloc
fix
10. Recuperare 600 231 200.000 200.000
materiale + piese
11. Lipsa obiecte de 311 602 500 500
inventar
12. Imputatie 220 531 500 500
13. Încasare 13 220 500 500
TOTAL 70.101.500 70.101.500
D 01 C
SID 15.000.000 (9) 900.000
(1) 10.000.000
RD 10.000.000 RC 900.000
TD 25.000.000 TC 900.000
SFD = TD – TC
SFD 24.100.000

D 602 C
SID 5.000.000 (11) 500
RD 0 RC 500
TD 5.000.000 TC 500
SFD
4.999.500

D 105 C
SID 30.000.000 (8) 8.000.000
(7) 10.000.000
RD 10.000.000 RC 8.000.000
TD 40.000.000 TC 8.000.000

SFD 32.000.000
 310 C

(9) 900.000 (11) 15.000.000

RD 900.000 RC 0
TD 900.000 TC 15.000.000

SFC 14.100.000

D 311 C
(11) 500 SIC 5.000.000
RD 500 RC 0
TD 500 TC 5.000.000

SFC 4.999.500

D 700 C
SIC 30.000.000
RD 0 RC 0
TD 0 TC 30.000.000

SFC 30.000.000
D 337 C
(1) 10.000.000
RD 0 RC 10.000.000
TD 0 TC 10.000.000

SFC 10.000.000

D 159 C
(2) 10.000.000 (3) 10.000.000
RD 10.000.000 RC 10.000.000
TD 10.000.000 TC 10.000.000

SFD =0

D 234 C
(8) 8.000.000 (2) 15.000.000
(13) 8.000.000
(14) 300.000

RD 8.000.000 RC 21.000.000
TD 8.000.000 TC 21.000.000

SFC = 13.000.000
D 410 C
(3) 3.000.000
(6) 10.000.000
RD 13.000.000 RC 0
TD 13.000.000 TC 0
SFD = 13.000.000

D 231 C
(10) 200.000
RD 0 RC 200.000
TD 0 TC 200.000
SFC = 200.000

D 510 C
(4) 10.000.000
RD 0 RC 10.000.000
TD 0 TC 10.000.000
SFC = 10.000.000

D 531 C
(12) 500
RD 0 RC 500
TD 0 TC 500
SFC = 500
D 220 C
(12) 500 (13) 500
RD 500 RC 500
TD 500 TC 500

SFD =0

D 600 C
(5) 8.000.000
(10) 200.000

RD 8.200.000 RC 0
TD 8.200.000 TC 0

SFD = 8.200.000

TEMA

1) În “Registrul Jurnal” înregistrati mijlocul fix cu finantare

din fondul mijloacelor fixe.

2) Faceti plati nete de casa direct prin creditul contului 700

“Finantare bugetara anul curent”.

3) Închideti executia bugetului punând de acord debit cont

410 si credit cont 700 “Finantare bugetara anul curent”.

4) Refaceti balanta dupa efectuarea acestor corectii,

analizati si interpretati rezultatul comparativ cu situatia
precedenta.
 SOLD INITIAL RULAJE TOTAL SUME SOLD FINAL
CONT
D C D C D C D C
01 15.000.000 - 10.000.000 900.000 25.000.000 900.000 24.100.000 -
13 - - 10.000500 10.000.000 10.000.500 10.000.000 500 -
105 30.000.000 - 10.000.000 8.000.000 40.000.000 8.000.000 32.000.000 -
159 - - 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 - -
220 - - 500 500 500 500 - -
231 - - - 200.000 - 200.000 - 200.000
234 - - 8.000.000 21.000.000 8.000.000 21.000.000 - 13.000.000
310 - 15.000.000 900.000 - 900.000 15.000.000 - 14.100.000
311 - 5.000.000 500 - 500 5.000.000 - 4.999.500
337 - - - 10.000.000 - 10.000.000 - 10.000.000
410 - - 13.000.000 - 13.000.000 - 13.000.000 -
520 - - - 10.000.000 - 10.000.000 - 10.000.000
531 - - - 500 - 500 - 500
600 - - 8.200.000 - 8.200.000 - 8.200.000 -
602 5.000.000 - - 500 5.000.000 500 4.999.500 -
700 - 30.000.000 - - - 30.000.000 - 30.000.000
TOTAL 50.000.000 50.000.000 70.101.500 70.101.500 120.101.500 120.101.500 82.300.000 82.300.000