UNIVERSIDAD NACIONAL SAN AGUSTÍN
FACULTAD DE ECONOMÍA
Consorcio de Investigación Económica y Social - CIES
Los impuestos locales en el Perú: Aspectos institucionalesy desempeño fiscal del impuesto predial
INFORME FINAL
Antonio Morales Gonzales
Julio – 2009
2
INDICE
I. INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................................... 3
II. MARCO INSTITUCIONAL DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL PERÚ. ............................................................. 6
2.1.
B
ASE IMPONIBLE
....................................................................................................................................... 7
2.2.
T
ARIFAS DEL IMPUESTO
.............................................................................................................................. 8
2.3.
L
AS VALUACIONES
..................................................................................................................................... 9
2.4.
L
AS EXENCIONES
..................................................................................................................................... 10
2.5.
L
A RECAUDACIÓN Y LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
.............................................................................. 11
2.6.
U
SO DE CATASTROS DE PREDIOS
................................................................................................................. 13
III. REVISIÓN DE LA LITERATURA ............................................................................................................. 15
3.1.
E
L
I
MPUESTO A LA
P
ROPIEDAD
P
REDIAL EN LAS FINANZAS LOCALES
. .................................................................. 15
3.2.
E
L ROL DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA POLÍTICA FISCAL LOCAL
........................................................................... 17
3.3.
L
AS TRANSFERENCIAS Y TRIBUTACIÓN PREDIAL
:
EVIDENCIA EMPÍRICA PARA EL
P
ERÚ
. ............................................ 20
IV. EL DESEMPEÑO FISCAL DEL IMPUESTO PREDIAL: RESULTADOS. ........................................................ 23
4.1.
I
NDICADORES DE DESEMPEÑO FISCAL
. ......................................................................................................... 23
4.2.
R
ECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL SEGÚN EL NIVEL MUNICIPAL Y NIVELES DE POBREZA
. ................................... 27
4.3.
D
ESEMPEÑO DEL IMPUESTO PREDIAL EN LAS CIUDADES IMPORTANTES
. .............................................................. 30
4.4.
L
A RELACIÓN ENTRE EL
I
MPUESTO PREDIAL Y TRANSFERENCIAS FISCALES
. ............................................................ 33
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................................................. 37
BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................................... 40
3
I. INTRODUCCIÓN
La modernización del Estado y el proceso de descentralización constituyen unaoportunidad para mejorar la provisión de servicios públicos e inversiones en el nivellocal. Sin embargo, el proceso, visto desde el punto de vista del financiamientomunicipal, se está consolidando como un modelo basado mayormente en lastransferencias del gobierno central (FONCOMUN y Canon Minero, principalmente). Sibien ello garantiza recursos para las municipalidades en el corto plazo, tambiénconstituye un riesgo para la sostenibilidad financiera de las municipalidades en general,porque ambos instrumentos son una suerte de coparticipación de impuestos nacionalesaltamente vinculados al ciclo económico. El canon minero, que ha tenido un incrementoacelerado en los últimos años se verá muy afectado por la disminución del valor de lasexportaciones mineras, producto de la actual crisis internacional
1
. El problema es queestas transferencias no garantizan un flujo normal de financiamiento para los servicios einversiones, especialmente en las ciudades, que es donde viven ahora la mayor partede peruanos, donde las necesidades son crecientes en términos de infraestructuraurbana y servicios sociales. En teoría, en un esquema descentralizado como el que seaspira, los gobiernos locales tendrán qua hacerse cargo de esas responsabilidades.El financiamiento de las ciudades requiere entonces de recursos presupuestarioscrecientes y sostenibles en el tiempo, por lo que es importante ir más allá de lastransferencias del nivel central. Al respecto, la experiencia internacional ha enseñadoque el impuesto predial constituye potencialmente el mejor instrumento financiero en elnivel local, y con mayor pertinencia en las zonas urbanas, el desafío reside enexplotarlo eficientemente. En efecto, aunque no existen análisis específicos del casoperuano, algunos trabajos de las finanzas municipales en general identifican alimpuesto predial como una fuente subexplotada, en términos de baja recaudación(Alvarado, 2003), por consiguiente, existe un amplio margen de mejora en surendimiento y utilización para promover el desarrollo urbano.Algunas municipalidades están realizando esfuerzos por mejorar la recaudación delos tributos municipales en general, especialmente gobiernos locales provinciales deciudades como Lima, Trujillo y Piura (Boza, 2004), que son iniciativas que han nacidodesde los mismos gobiernos locales urbanos, quienes en su afán de optimizar su
1
En algún momento hubo propuestas para crear un fondo de estabilización del Canon que sirva para losaños en que los precios de los minerales baje.
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El Rol de Los Tributos Locales en el financiamiento Municipal el Caso del Impuesto Predial
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