HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ

Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc

Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam

Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com

HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ
 I.Những quy định về in, phát hành, sử
dụng, quản lý hoá đơn
 II. Xử lý vi phạm về hoá đơn
I.Những quy định về in, phát
hành, sử dụng, quản lý hoá đơn
 1. Một số vấn đề chung
 . 2Quản lý in hoá đơn
 3. Quản lý phát hành hoá đơn
 4. Quản lý sử dụng hoá đơn
 5. Quản lý hoá đơn
1. Một số vấn đề chung

- Khái niệm cơ bản

 Hoá đơn là chứng từ được in sẵn thành mẫu, in từ máy
tính tiền, in thành vé có mệnh giá theo quy định của Nhà
nước, xác nhận khối lượng, giá trị của hàng hoá, dịch vụ
mua, bán, trao đổi, quyền lợi và nghĩa vụ của các bên
tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ.
 Hoá đơn tự in là hoá đơn do tổ chức, cá nhân được phép
in hoặc đặt in theo mẫu quy định.
 Phát hành hoá đơn là việc tổ chức, cá nhân đưa hoá đơn
đã được in ra sử dụng.
 Lập hoá đơn là việc dùng phương tiện cần thiết để ghi
đầy đủ thông tin theo các chỉ tiêu trên hoá đơn.
-
1.Một số vấn đề chung

Đối tượng, phạm vi áp dụng

 Quy định về in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn
là các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật
có quyền và nghĩa vụ trong việc in, phát hành, sử
dụng, quản lý hoá đơn. Cụ thể:
 - Tổ chức, cá nhân bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ.
 - Tổ chức, cá nhân mua, trao đổi hàng hoá, dịch vụ.
 - Tổ chức, cá nhân đặt in, nhận in hoá đơn.
 - Tổ chức, cá nhân thu mua, bán hàng hoá nông,
lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến. ..
1. Một số vấn đề chung

 . Loại, hình thức và nội dung của hoá đơn

 Loại hoá đơn : Hoá đơn bao gồm các loại
sau:
 - Hóa đơn Giá trị gia tăng.
 - Hóa đơn bán hàng thông thường.
 - Hoá đơn cho thuê tài chính.
 - Hoá đơn bán lẻ (sử dụng cho máy tính tiền).
 - Các loại hoá đơn khác, tem, vé, thẻ in sẵn mệnh
giá và các loại: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển
nội bộ, Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, Phiếu
thu tiền dịch vụ hàng không, vận đơn vận chuyển
hàng hoá
1. Một số vấn đề chung

Hình thức hoá đơn

 - Các loại hoá đơn được in thành mẫu:

 Hoá đơn do Tổng cục Thuế in, phát hành để bán cho các
tổ chức, cá nhân SX, KD sử dụng, hoá đơn do tổ chức, cá
nhân tự in theo quy định.
 - Các loại tem, vé, thẻ in sẵn mệnh giá do tổ chức, cá
nhân tự in phù hợp với hoạt động SXKD.
- Nội dung của hóa đơn
- Họ, tên; địa chỉ; mã số thuế, tài khoản thanh toán (nếu có)
của người mua và người bán; tên hàng hoá dịch vụ, đơn vị
tính, số lượng, đơn giá, tiền hàng; thuế suất, tiền thuế
GTGT (nếu có); tổng số tiền thanh toán; chữ ký người bán,
người mua hàng.
-
2. Quản lý in hoá đơn

 Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân in hoá đơn

 Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm in, phát hành HĐ. Hoặc có thể ủy quyền cho
Cục Thuế in một số loại hóa đơn đặc thù.
 Tổ chức, cá nhân đều có quyền được tự in hoá đơn để sử dụng theo văn bản chấp
thuận của cơ quan thuế
 - Các loại hoá đơn được in, phát hành như sau
 + Hóa đơn Giá trị gia tăng; Hóa đơn bán hàng thông thường.
 + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; Phiếu xuất kho hàng gửi
bán đại lý.; Hoá đơn cho thuê tài chính.
 + Hoá đơn bán lẻ sử dụng cho máy tính tiền.
 - Hoá đơn in, phát hành phải có đầy đủ ký hiệu theo hệ thống 20 chữ
cái tiếng Việt in hoa: (A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U,
V, X, Y), kí hiệu gồm 2 chữ cái và năm in hoá đơn. Hoá đơn do Bộ Tài
chính phát hành, kí hiệu hoá đơn được thêm chữ N hoặc B sau năm
in hoá đơn. Hoá đơn tự in được in thêm chữ T sau năm in hoá đơn.
2. Quản lý in hoá đơn


Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân đặt in hoá đơn
 Tổ chức, cá nhân khi đặt in phải căn cứ mẫu hoá đơn
được người có thẩm quyền phê duyệt ký, ghi rõ họ, tên
trên mẫu hoá đơn đặt in. Mẫu hoá đơn đặt in phải lưu
giữ theo quy định
 Tổ chức, cá nhân đặt in hóa đơn và được lựa chọn nhà in
phù hợp, thuận tiện theo danh sách các nhà in đã đăng
ký với cơ quan thuế
 Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân nhận in hoá
đơn
 Chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc in hoá đơn.
 Lập và gửi báo cáo cho cơ quan Thuế về số lượng hoá
đơn đã in của từng tổ chức, cá nhân đặt in.
3. Quản lý phát hành hoá đơn

 Hoá đơn do Tổng cục Thuế in,

phát hành
 Quy định chung
 Thủ tục mua hoá đơn do Tổng cục Thuế phát
hành
 Mua hoá đơn lần đầu
 Mua hoá đơn lần tiếp
 Đình chỉ sử dụng hoá đơn
3. Quản lý phát hành hoá đơn
 . Hoá đơn do tổ chức, cá nhân
tự in
 Thủ tục đăng ký mẫu hoá đơn tự in
 Đăng ký lưu hành mẫu hoá đơn tự
in
 Thông báo phát hành hoá đơn tự in
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn
 hoá đơn GTGT
 hoá đơn bán hàng thông thường
 Tổ chức, cá nhân bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ
 - Tổ chức, cá nhân khi bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ phải lập hoá
đơn và giao cho khách hàng theo đúng quy định.
 - Khi lập hoá đơn phải phản ảnh đầy đủ các nội dung, chỉ tiêu in sẵn
trên mẫu hoá đơn, gạch chéo phần bỏ trống
 - Hóa đơn được dùng để khấu trừ thuế GTGT, hoàn thuế GTGT, tính
chi phí hợp lý khi tính thuế, thanh toán tiền phải đảm bảo các quy
định cụ thể như sau:
 + Hóa đơn phải là bản gốc, liên 2 (liên giao khách hàng).
 + Hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo quy định và
phải nguyên vẹn.
 + Số liệu, chữ viết, đánh máy hoặc in trên hóa đơn phải rõ ràng,
đầy đủ, chính xác theo đúng quy định, không bị tẩy xóa, sửa chữa.
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn
 Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ
 -Có quyền và trách nhiệm yêu cầu người bán
hàng lập, giao liên 2 hoá đơn để sử dụng
theo nhu cầu thực tế của người mua hàng.
 -Mua hàng qua điện thoại, FAX thì có thể
thiếu chữ ký trực tiếp của người mua hàng
nhưng phải ghi rõ là hàng mua qua điện
thoại, FAX ...
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn

 . Lưu ý Một số trường hợp sử dụng và ghi hoá đơn giá trị gia tăng
 Cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo PPKT thuế bán
HHDV thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; bán cho đối tượng được
miễn thuế GTGT; bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ phải sử dụng hoá đơn
GTGT. Trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá không có thuế
GTGT, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.
 Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo
 Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu
phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng
hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định
của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập
hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng
khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế
GTGT không ghi, gạch chéo.
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn

 + Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để

cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương
cho người lao động và tiêu dùng nội bộ:
 Phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán
hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu
và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán
hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn

 Điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc
 - Các cơ sở sản xuất, kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá
cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa
hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn
vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hoá cho cơ sở nhận làm đại
lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ
chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn
một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau:
 + Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai
nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
 + Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo
Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán
đại lý theo quy định đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý
kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn

 Hàng hoá, dịch vụ có giảm giá

 Hàng hoá, dịch vụ có giảm giá thì trên hóa đơn
ghi giá bán đã giảm, thuế GTGT, tổng giá thanh
toán đã có thuế GTGT.
 Nếu việc giảm giá áp dụng căn cứ vào số
lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thực tế mua
đạt mức nhất định thì số tiền giảm giá của hàng
hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn
bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng
hoặc kỳ tiếp sau. Trên hoá đơn phải ghi rõ số
hóa đơn được giảm giá và số tiền được giảm
giá.
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn

 Điều chỉnh HĐ trong một số trường hợp

 Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, người bán đã
xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau
đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy
cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần
hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ
sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá
trả lại người bán do không đúng quy cách, chất
lượng, tiền thuế GTGT. Hoá đơn này là căn cứ để
bên bán điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT
đầu ra; bên mua điều chỉnh doanh số mua, số thuế
GTGT đầu vào.
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn

 - Cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá,

dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảm
bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng hoặc ghi sai thuế
suất phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, điều chỉnh
thuế suất thuế GTGT thì bên bán và bên mua phải lập
biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số
lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo
hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn,
thời gian), lý do tăng (giảm) giá, lý do điều chỉnh thuế
suất đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh mức giá
được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)
giá bán, (không được ghi số âm (-)), thuế GTGT cho
hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu... Căn cứ vào
hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều
chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn

 - Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng

hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới
mức quy định không phải lập hoá đơn,
nếu người mua yêu cầu cung cấp hoá đơn
thì phải lập hoá đơn theo quy định, trường
hợp không lập hoá đơn thì phải lập Bảng
kê bán lẻ. Cuối ngày cơ sở kinh doanh căn
cứ Bảng kê bán lẻ để lập hoá đơn làm căn
cứ tính thuế.
 - Cơ sở cho thuê tài chính cho thuê tài sản
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải lập
hoá đơn theo quy định.
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn


Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý nếu mua của cá
nhân không kinh doanh, không có hoá đơn thì lập Bảng kê hàng
hoá mua vào.
 Hoá đơn, chứng từ đối với tài sản góp vốn, tài sản điều
chuyển được thực hiện như sau:
 Trường hợp cá nhân, tổ chức không kinh doanh có góp vốn
bằng tài sản vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần
thì chứng từ đối với tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp
vốn, biên bản giao nhận tài sản. . Trường hợp cá nhân dùng tài
sản thuộc sở hữu của mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành
lập doanh nghiệp tư nhân, văn phòng luật sư thì không phải
làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản, chuyển quyền sử
dụng đất cho doanh nghiệp tư nhân
 . Trường hợp cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu của mình, giá
trị quyền sử dụng đất để thành lập doanh nghiệp tư nhân, văn
phòng luật sư thì không phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu
tài sản, chuyển quyền sử dụng đất cho doanh nghiệp tư nhân
4. Quản lý sử dụng hoá
đơn

 . Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản
góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên
kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận
vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá
của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của
pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
 Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch
toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều
chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi
loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản
điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo
bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hoá đơn.
5. Quản lý hoá đơn
 Đối với cơ quan quản lý Nhà nước về hoá đơn
 Quản lý HĐ
 Xác minh hóa đơn
 xử lý mất hoá đơn...
 Đối với tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn
 + Thực hiện báo cáo sử dụng hoá đơn hàng tháng,
chậm nhất vào ngày 20 của đầu tháng sau.
 + Báo cáo thanh, quyết toán sử dụng hoá đơn hàng
năm gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước ngày
25 tháng 02 năm sau.
II. Xử lý vi phạm về hoá
đơn
 1. Hành vi vi phạm về in hóa đơn
 2.Hành vi vi phạm về đăng ký và phát hành
hoá đơn
 3. Hành vi vi phạm về sử dụng hoá đơn
 4. Hành vi vi phạm về quản lý hoá đơn
 5. Hành vi làm mất, cho, bán hoá đơn
 6 . Các biện pháp khắc phục hậu quả
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com