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RÉGIMEN DE DETRACCIONES DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
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BASE LEGAL

Decreto Legislativo N° 940

Decreto Legislativo N° 954
R.S. 183-2004/SUNAT
R.S. 207-2004/SUNAT
R.S. 208-2004/SUNAT
R.S. 209-2004/SUNAT
R.S. 221-2004/SUNAT
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¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL

IGV?
 No constituye un nuevo impuesto.
 Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos
al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de
venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el
Banco de la Nación, a nombre del proveedor o quien le preste el
servicio.
 Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el
pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP,
costas y gastos.
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ESQUEMA DEL SISTEMA:
1. Proveedor: vende 5. Proveedor: con la
bienes o servicios Const. de Depósito
gravados con el IGV emite la Factura

8. Proveedor: Declara el IGV

Ej: El proveedor ofrece en forma normal y paga con
vender azúcar (Anexo 1) Ej: Detracción y un cheque contra su cuenta
Valor de Venta 10,000 depósito en la
venta de azucar:
IGV 1,900 S/ 1,190
TOTAL 11,900 (10% de S/ 11,900)

3. Banco de la Nación:
Recibe las detracciones
y entrega una Const. de
Dep. (Original+ 3Copias)

CONSTANCIA DE
DEPÓSITO POR S/.1,190
6. Transportista: Para el
traslado de los bienes del
Anexo 1 debe contar con la
G/R y la Const. Dep.
2. Adquiriente: Efectúa
(consignando la información
la detracción aplicando
de la G/R y el CDP)
el % sobre el “Precio
de Venta” del bien y
deposita en la Cta Cte
del Proveedor en el BN
7. Adquiriente: Declara y
4. Adquiriente: Entrega al
paga su IGV en forma
Proveedor el Saldo a pagar
normal según corresponda
con su Const de Dep.
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OPERACIONES SUJETAS AL RÉGIMEN DE

DETRACCIONES

1. Venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV.

2. Retiro de bienes gravado con el IGV.
3. El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como
desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia
el resto del país, cuando no se origine en operaciones de
venta.
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OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ANEXO 1: BIENES A SER ANEXO 2: BIENES A SER ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS EN EL CONTROLADOS POR EL USO CONTROLADOS POR EL
TRASLADO DEL CREDITO FISCAL USO DEL CREDITO FISCAL

1. Venta gravada con IGV 1. Venta gravada con IGV Servicio gravado con IGV
2. Retiro considerado venta 2. Retiro considerado venta
3. Traslado no originado en una
operación de venta (ver Nota).

Nota :
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No están sujetos al Sistema los
traslados efectuados:
1. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios
2. Entre centros de producción en una misma provincia
3. Hacia la zona primaria aduanera
En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada con anterioridad (operación de
compra o traslado) se haya efectuado el depósito.
4. Dentro de la zona primaria
5. Desde zona primaria hacia el centro de producción.
En éstos 2 últimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trámite
aduanero correspondiente (DUA, entre otros).
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OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3

1) Operaciones sujetas al 1) Operaciones sujetas al Sistema por 1) Operaciones sujetas al Sistema

por importesSistema
menores o iguales importes menores o iguales a por importes menores o iguales
½ UIT. a ½ UIT.
a ½ UIT por unidad de
transporte. No estarán exceptuadas las No estarán exceptuadas las
operaciones menores a ½ UIT operaciones es a ½ UIT
cuando: cuando:menor
2) Operaciones de ventas
Se emite un CP que permita  Se emite un CP que permita
gravadas con el IGV, cuando por sustentar crédito fiscal o sustentar crédito fiscal o
la operación se emita Póliza de costo/gasto para efecto tributario. costo/gasto para efecto
Adjudicación con ocasión del
remate o adjudicación por los  Compras del Sector Público
 tributario.
*Carnes y despojos comestibles siempre estarán  Compras del Sector Público
martilleros públicos o entidades exceptuados cuando no excedan la ½ UIT.
En el caso de arrendamiento de
que rematan o subastan bienes 2) Operaciones de ventas gravadas con bienes muebles y de los servicios
El IGV, cuando por la operación se emita
por cuenta de terceros. Póliza de Adjudicación con ocasión del Empresariales, señalados en los
remate o adjudicación por los martilleros numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la
Públicos o entidades que rematan o
RS N° 183-2004/SUNAT, el sistema
subastan bienes por cuenta de terceros.
se aplicará si la operación es
3) Operaciones en las que se emita Liq. de superior a S/ 700.00.
Compra (venta de madera gravada con IGV no
aplica uso de Liq. Compra – Numeral 3 Anexo 1)
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OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso “F”

No está comprendida dentro de esta actividad:
La venta de tiempo o espacio en radio, televisión o medios escritos, tales
como periódicos, revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o
anunciantes, interesados en la obtención de anuncios, incluso cuando
dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un
determinado medio de radio, televisión o escrito.

Nota: Sólo estará exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la

venta del tiempo y/o espacio indicados.
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OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

Los servicios incluídos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga

y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio
Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes, operaciones o
destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén
vinculados a operaciones de comercio exterior.

*Operadores de Comercio Exterior:

Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras
Compañías aéreas
Agentes de carga internacional
Almacenes aduaneros
Empresas de servicios de mensajería internacional
Agentes de Aduana
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¿ QUÉ SE ENTIENDE POR CENTRO DE
PRODUCCIÓN
El Centro de Producción es todo establecimiento, propio
o de terceros, donde se efectua el:

1. Proceso de Producción
2. Proceso de Extracción
3. Proceso de Transformación
4. Proceso de Acopio
5. Proceso de Almacenaje

Asimismo, son considerados Centros de Producción:

1. Almacenes Generales de Depósito

2. Almacenes Aduaneros
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BIENES Y SERVICIOS
SUJETOS AL SISTEMA
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BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Actuale
s
Azúcar 10% I Azúcar de caña
Alcohol etílico 10% I Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico
Madera 9% I volumétrico
Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada, perfiladas
longitudinalmente, chapada y/o estratificada
Recursos Hidrobiológicos 9% II Pescados, crustáceos, moluscos.
Maíz amarillo(Pesca)
duro 10% II
Algodón 11% II En rama (15%) y desmotado (11%)
Desperdicios metálicos 14% II Se adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos
(materiales vegetales, textiles, vidrio, plástico, papel,
caucho, otros residuos metálicos)
Arena y piedra 12% II Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso
Apéndice I (excepto leche) 10% II Se mantiene la excepción a la leche
Caña de Azúcar 12% II
Intermediación Laboral 14% III Se adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia)
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BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Nuevos
Animales Vivos 10% II Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
Carnes y despojos comestibles 10% II Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
Abonos, cueros y pieles de origen animal 10% II Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales

Aceite de pescado 9% II
Harina de pescado 9% II Harina de pescado y moluscos
Embarcaciones pesqueras 9% II
Arrendamiento de bienes muebles 9% III Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes
incluidos en 1,330 partidas arancelarias
Mantenimiento y reparación 9% III Mantenimiento y reparación de barcos de pesca, boyas y
flotadores para redes de pesca, redes de pesca y
maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de
recursos hidrobiológicos..
Movimiento de carga 14% III Estiba o desestiba, movilización y/o tarja de bienes (661).

Otros servicios empresariales
14% III Actividades jurídicas (7411), contables (7412),
investigación de mercados (7413), asesoría empresarial (7414)
arquitectura e ingeniería (7421), publicidad (7430),
investigación y seguridad (7492), limpieza de edificios
(7493), envase y empaque (7495).
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MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN

Monto depósito = % de Detracción x Importe Operación

El importe de la operación es:

• En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción:
la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación, consignados
en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que
graven la operación.
• En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de
venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la
Ley del Impuesto a la Renta, incluídos el IGV e ISC según corresponda).
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SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3

1. Venta: 1. Venta: El usuario del servicio, y

1.1 El adquiriente 1.1 El adquiriente será el prestador del
1.2 El proveedor cuando: 1.2 El proveedor cuando: servicio cuando reciba el

Realice operaciones de reparto Reciba el íntegro del importe íntegro del importe de la
 Reciba el íntegro del importe de
 de la operación operación.
la operación Operaciones en Bolsa de
 Operaciones en Bolsa de Productos
Productos
2. Retiro : El sujeto del IGV
2. Retiro: el sujeto del IGV

3. Traslado: el propietario de los

bienes que realice o encargue
el traslado.
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MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPÓSITO
Anexo 1:

• Venta:
Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Inicio de traslado
b) Fecha de pago (total o parcial)
c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado.

• Retiro: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisión del Comprobante de Pago

• Traslado: Antes del inicio del traslado.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro
de Compras
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Continua...

Anexo 2:
Venta:
• Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)

• Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro

del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.
• Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de
entrega del importe contenido en la Póliza.

Retiro:
• Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisión del CP.
(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de
Compras.
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Continua...

Anexo 3:

• Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero

entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de
Compras (*)

• Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día

hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la
operación.
(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras.
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ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO
• El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben
emitirse en forma separada.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y
matrícula de la embarcación, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y
fecha de la descarga.
• El Adquiriente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de
Compras el número y fecha de emisión de las constancia de depósito, para lo
cual añadirá dos columnas en dicho registro. Esta disposición se exceptua
para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.
• La constancia de depósito carecerá de validez cuando:
a) No presente el refrendo del Banco de la Nación;
b) Su numeración no sea conforme;
c) Contenga información que no corresponda con la realidad; o,.
d) Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras u otro tipo de adulteración.
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CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN

Cuando respecto del Titular de la cuenta:

a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al
importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se
hubiera efectuado el depósito.
b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha
situación por parte de la SUNAT.
c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°,
numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo 177 y el
numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario.
e) Se hubiera publicado la resolución que dispone la difusión del procedimiento concursal
ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32° de la Ley 27809 –
Ley General del Sistema Concursal.
El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes, de acuerdo
a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT.
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SANCIONES

• Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el

depósito: 100% del importe no depositado.
• El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de
Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la
detracción: 100% del importe no depositado.
• El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los
bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del
depósito.
• El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un
destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe
indebidamente utilizado.
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NUEVA CONSTANCIA DE DEPÓSITO
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COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR

LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

No podrán incluir operaciones distintas a las sujetas al

sistema.
Deberán consignar como información no necesariamente
impresa la frase:
“Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central”
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CASUÍSTICA
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Caso 1: Azúcar (Anexo 1)
Supuestos: ABC

 Proveedor ABC: Piura Piura

 Adquiriente XYZ: Lima
• CDP de ABC
 Valor de Venta: S/ 10,000 Traslado • G/R de ABC
con Venta
• Const Dep

Lima
Valor de Vta 10,000
XYZ
IGV (19%) 1,900
Total Factura 11,900 Comentarios:
Const. Dep (10%) 1,190 -Se aplica la detracción antes del traslado, pago o
Neto a Pagar 10,710 anotación en el Reg. de Compras.
-El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.
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Caso 2: Azúcar (Anexo 1)
Supuestos: ABC

 Proveedor ABC: Piura Piura

 Adquiriente XYZ: Lima
• CDP de ABC
 Valor de Venta: S/ 10,000 1er Traslado • G/R de ABC
con Venta
• Const Dep

Lima Lima
Valor de Vta 10,000 C de Prod 1 2do Traslado C de Prod 2
XYZ sin Venta XYZ
IGV (19%) 1,900
Total Factura 11,900 Comentarios:
Const. Dep (10%) 1,190 -Se aplica la detracción en el primer traslado, más no
en el segundo traslado.
Neto a Pagar 10,710
-El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.
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Caso 3: Azúcar (Anexo 1)
Supuestos: ABC
Piura
 Propietario ABC: Piura C de Prod 1
 Valor de Venta: S/ 10,000
Traslado sin • G/R de ABC
Venta • Const Dep

Lima
Valor de Vta 10,000 C de Prod 2
ABC
IGV (19%) 1,900
Total referencial 11,900 Comentarios:

Const. Dep (10%) 1,190 -Se aplica la detracción antes del traslado.
-El sujeto obligado es el que propietario ABC de los
bienes trasladados.
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Caso 4: Azúcar (Anexo 1)
Supuestos: ABC
Piura
 Propietario ABC: Piura C de Prod 1
 Valor de Venta: S/ 10,000
1er. Traslado • G/R de ABC
sin Venta
• Const Dep

Lima Lima
Valor de Vta 10,000 C de Prod 2 2do. Traslado C de Prod 3
ABC sin Venta ABC
IGV (19%) 1,900
Comentarios:
Total referencial 11,900
-Se aplica la detracción en el primer traslado, más no en
Const. Dep (10%) 1,190 el segundo traslado.
-El sujeto obligado es el propietario ABC de los bienes
trasladados.
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Caso 5: Azúcar (Anexo 1) Ventas menores a ½ UIT
Supuestos: ABC
• 1 Proveedor ABC: Lima
• 3 Adquirientes X, Y y Z: Lima
Lima
• Valor de cada Venta: S/ 450 • 3 CDP de ABC
• Una sóla unidad de transporte Traslado • 3 G/R de ABC
Cada Factura: con Venta
• 1 Const Dep

Valor de Vta 450

IGV (19%) 86
Lima Lima Lima
Total Factura 536
X Y Z

Monto de la Detracción: Comentarios:

-Se aplica la detracción antes del traslado.
3 Facturas: 536 x 3= 1,608
-El sujeto obligado es el Proveedor ABC, por que el total del
Const. Dep (10%) 161
valor de los bienes supera la ½ UIT.