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Contabilidade - Folha de Pagamento1

Contabilidade - Folha de Pagamento1

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FOLHA DE PAGAMENTO
 Na folha de pagamento, além dos salários dos funcionários, constam também outrosvalores, tais como: férias, 13º salário, INSS e IRRF descontados dos salários, avisoprévio, valor do desconto relativo ao vale transporte e às refeições e ainda o valor doFGTS incidente sobre os salários.Podem, ainda, constar da folha de pagamento de salários, as verbas pagas aosfuncionários por ocasião da rescisão de contrato de trabalho.OBSERVÂNCIA DO PRINCÍPIO CONTÁBIL DA COMPETÊNCIANormalmente os salários são pagos até o 5º dia útil do mês seguinte ao de referência,exceto os casos em que os acordos ou convenções coletivas estabelecem prazosmenores.No entanto, a contabilização da folha de pagamento de salários deve ser efetuadaobservando-se o regime de competência, ou seja, os salários devem ser contabilizadosno mês a que se referem ainda que o seu pagamento seja efetuado no mês seguinte.No caso do valor relativo às férias e ao 13º salário, a empresa deve apropriar estesvalores mensalmente em obediência ao regime de competência, efetuando a provisãopara o pagamento dessas verbas. Se a empresa não faz a provisão, esses valores serãoapropriados como custo ou despesa por ocasião do respectivo pagamento.Sobre a constituição daProvisão para FériaseProvisão para o 13º Salário, leia os tópicos específicos neste guiaCLASSIFICAÇÃO CONTÁBILOs salários e encargos incidentes sobre os mesmos, classificam-se como despesasoperacionais, quando referentes a funcionários das áreas comercial e administrativa, ecomo custo de produção ou de serviços, quando referentes a funcionários dos setores deprodução e os alocados na execução de serviços objeto da empresa.EXEMPLO DE LANÇAMENTOS CONTÁBEISEmpresa comercial apresentou o seguinte resumo da folha de pagamento:
I - Folha de Pagamento de Salários do Mês de Outubro/2003:
 
DESCRIÇÃO
 
VALOR - R$
Salários 15.000,00Aviso Prévio indenizado 800,00Férias indenizadas 700,00Salário maternidade 1.800,00Salário família 30,0013º salário quitação 500,00Total das verbas 18.830,00 
 
DESCONTOS
 
VALOR - R$
Adiantamento de salário 6.000,00INSS sobre salários 1.425,00INSS sobre 13º salário 40,00Vale-transporte 740,00Plano de Alimentação do Trabalhador 980,00Assistência Médica 630,00Faltas e atrasos 90,00IRRF sobre salários 710,00Contribuição Sindical 30,00Total dos descontos 10.645,00Valor líquido da folha de pagamento R$ 8.185,00
II - Contribuição Previdenciária a Recolher
 INSS sobre salários R$ 4.200,00INSS sobre 13º salário R$ 130,00(=) INSS devido pela empresa R$ 4.330,00(+) INSS descontado dos empregados R$ 1.465,00(-) Salário família R$ 30,00(-) Salário maternidade R$ 1.800,00(=) Valor líquido a recolher na GPS R$ 3.965,00
III - Contribuição ao FGTS a Recolher
 Parcela incidente sobre a folha de pagamento R$ 1.324,00(+) Contribuição ao FGTS sobre 13º salário - rescisão: R$ 42,50(=) Valor da contribuição ao FGTS devida R$ 1.366,50Outros dados:A rescisão de contrato de trabalho é por dispensa sem justa causa, ocorrida no dia31.10.2003 e o pagamento será feito até o 2º dia útil subseqüente.A contribuição ao FGTS sobre os salários e sobre os valores devidos na rescisão foidepositada nas respectivas contas vinculadas.O adiantamento de salário foi pago no dia 20.10.2003, e sobre esse valor foi retido oIRRF no valor de R$ 150,00.
 
A empresa provisiona mensalmente o valor das férias, o 13º salário e os encargossociais.Lançamentos contábeis:1) Pelo valor do adiantamento de salário pago no dia 20.10.2003:D - Adiantamento de Salários (Ativo Circulante) R$ 6.000,00C - IRRF a Recolher (Passivo Circulante) R$ 150,00C - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 5.750,002) Pelo pagamento do IRRF sobre o adiantamento:D - IRRF a Recolher (Passivo Circulante)C - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)R$ 150,003) Pela provisão dos valores relativos aos salários e ao aviso prévio indenizado:D - Folha de Pagamento (Resultado)C - Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante)R$ 15.800,004) Pela baixa da provisão para férias e encargos incidentes sobre essa verba, pelo valor aser pago na rescisão, tendo em vista que esses valores já foram provisionadosanteriormente:D - Provisão de Férias (Passivo Circulante)C - Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante)R$ 700,005) Pela baixa da provisão para 13º salário e encargos incidentes sobre essa verba, pelovalor a ser pago na rescisão tendo em vista que esses valores já foram provisionadosanteriormente:D - Provisão 13º Salário (Passivo Circulante)C - Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante)R$ 500,006) Pelo valor da contribuição FGTS incidente sobre a parcela do 13º salário pago narescisão:D - Provisão 13º Salário (Passivo Circulante)C - FGTS a Recolher (Passivo Circulante)R$ 42,507) Pelo valor da contribuição ao FGTS sobre a folha de salários:D - FGTS sobre Folha de Pagamento (Resultado)C - FGTS a Recolher (Passivo Circulante)R$ 1.324,008) Pelo valor do salário-família e salário maternidade que serão deduzidas do valor do"INSS a recolher":D - INSS a Recolher (Passivo Circulante)C - Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante)R$ 1.830,00

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