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Contabilidade Geral - Exercícios - Aula04 Depreciação, Amortização e Exaustão

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CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE EM EXERCÍCIOS PROFESSORANTÔNIO CÉSARwww.pontodosconcursos.com.br
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AULA 4: DEPRECIÃO , EXAUSTÃO E AMORTIZAÇÃO 
Pessoal, estou adaptando o programa inicialmente proposto paraatender ao edital da Receita Federal do Brasil. Desta forma, junto com estematerial, ao seu final, estou colocando uma breve apostila teórica sobreAnálise das Demonstrações Financeiras, matéria nova deste concurso. Poresse motivo, temos poucos exercícios resolvidos neste tópico, que serãocomplementados na próxima aula.As resoluções dos exercícios de Análise também serão disponibilizadasnas próximas aulas, junto com os demais exercícios. Como o edital saiu nestasemana, estou revendo mais alguns exercícios de provas anteriores parapassar para vocês.O objetivo de antecipar a parte teórica de Análise foi, apenas, agilizaro estudo de vocês. Força e disciplina galera.4. DEPRECIAÇÃO, EXAUSTÃO E AMORTIZAÇÃO
4.1.
Conceito
a)
 
Legislação SocietáriaOs elementos que compõem o Ativo Imobilizado têm um períodolimitado de vida útil econômica, com exceção de terrenos e de alguns outrositens.Por isso, o valor de custo desses ativos deve ser reconhecido nosexercícios beneficiados por seu uso no decorrer de sua vida útil econômica.Vejam o que determina o artigo 183, § 2º, da Lei nº 6.404/76:"A diminuição de valor dos elementos doativo imobilizado será registradaperiodicamente nas contas de:a)
 
depreciação, quando corresponder àperda do valor dos direitos que têm porobjeto bens físicos sujeitos a desgastes
 
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ou perda de utilidade por uso, ação danatureza ou obsolescência;b)
 
amortização, quando corresponder àperda do valor do capital aplicado naaquisição de direitos da propriedadeindustrial ou comercial e quaisqueroutros com existência ou exercício deduração limitada, ou cujo objeto sejambens de utilização por prazo legal oucontratualmente limitado;c)
 
exaustão, quando corresponder à perdado valor, decorrente de sua exploração,de direitos cujo objeto sejam recursosminerais ou florestais, ou bensaplicados nessa exploração."Pelo exposto, a DEPRECIAÇÃO a ser registrada contabilmente,conforme determinação da legislação societária, a que corresponder ao desgasteefetivo pelo uso ou perda de sua utilidade, mesmo por ação da natureza ouobsolescência.
b) Legislação Tributária – Imposto de Renda da Pessoa Jurídica
Os critérios de depreciação, de acordo com a Legislação Tributária,estão consolidados no Regulamento do Imposto de Renda nos artigos 305 a 323.Porém, as taxas anuais de depreciação admitidas pelo fisco para uso normal dosbens em um turno de oito horas diárias constam, todavia, estão definidas emInstruções Normativas dos anos de 1998 (nº 162) e 1999 (nº 130), baixadas pelaSecretaria da Receita Federal. Para fins de concurso público, apenas as principaissão cobradas. E, como veremos nas resoluções das questões, às vezes as taxasnão são informadas. Por isso precisamos guarda-las. Vejam as mais importantes:Taxa AnualAnos de Vida ÚtilEdificações 4%25Máquinas e Equipamentos 10%10Instalações 10%10Móveis e Utensílios 10%10Veículos 20%5Computadores e Periféricos20%5
 
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Muitos perguntam se é possível a utilização de taxas diferentes dedepreciação, tendo em vista a determinação fiscal e porque muitas vezes emprova as taxas que são informadas são diversas daquelas adotadas pelo fisco.Vamos separar em duas vertentes. Para fins de prova, use sempre a taxafornecida pelo examinador. Caso ele não forneça, utilize a taxa do fisco.A segunda, e que se refere a parte prática, basta saber que o fisco admitetaxas diferentes, desde que tenha sido obtida através de laudo técnico do InstitutoNacional de Tecnologia, ou de outra entidade oficial de pesquisa científica outecnológica (art. 310, § 2º, do RIR/99). É verdade que o fisco não costuma seimportar se a empresa adotar taxas menores de depreciação que as admitidas.b.1. Aceleração da DepreciaçãoA legislação tributária (artigo 312 do Regulamento do Imposto de Renda)prevê a possibilidade da empresa acelerar a depreciação dos bens móveis, emfunção do número de horas diárias de operação, dentro da lógica de que, se o bemfoi usado por mais tempo, mais ele se desgastou. A aceleração é calculada daseguinte forma:-
 
Se a empresa utilizar o ativo em um turno de 8 horas, a taxa de depreciaçãoserá a taxa normal.-
 
Caso a empresa utilize o ativo em dois turnos de 8 horas, a taxa dedepreciação será a taxa normal multiplicada por 1,5-
 
Se a empresa utilizar o ativo em três turnos de 8 horas, a taxa de depreciaçãoserá a taxa normal multiplicada por 2.Assim, se a empresa trabalha normalmente 8 horas diárias, a taxaadmitida de depreciação das máquinas é de 10% ao ano. Caso trabalhe em doisturnos (16 horas), pode usar a taxa de 15% ao ano e se trabalha três turnos (24horas), a taxa admitida é de 20% ao ano.4.2. Depreciação de Bens Utilizados na Exploração de Minas e JazidasNo caso de exploração de minas e jazidas, conforme comentado na letra“a” do item 4.1, os bens aplicados nessa exploração devem ser depreciados.Como entender a expressão "bens aplicados nessa exploração"? São aquelesutilizados de tal forma que não terão normalmente utilidade fora desseempreendimento. É o caso de esteiras ou outros sistemas de transporte de

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