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Contabilidade Geral - Exercícios - Aula06 Imposto de Renda

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CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOSPROFESSOR ANTONIO CÉSARwww.pontodosconcursos.com.br
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AULA 6: IMPOSTO DE RENDA
Pessoal inicialmente desculpe pelo atraso no envio deste capítulo. Como já coloquei noquadro de avisos estava em Brasília e não consegui trabalhar com o material enquanto nacapital.Esta matéria tem sido cobrada nas provas de AFRF dentro de contabilidade, o queconsidero um absurdo. Deveria ser cobrado em matéria ou prova específica. É possívelque este material também sirva para a prova de Direito Tributário, tendo em vista aalteração no edital. Tomara que sirva.Tratarei da legislação do Imposto de Renda. Observar que em prova, tem sido dado omesmo tratamento da matéria que aqui veremos para a Contribuição Social Sobre oLucro, apesar das legislações diferentes. Se a ESAF sempre trabalhou assim, não vejomotivos para mudanças.Vamos lá.
6. Imposto de Renda da Pessoa Jurídica
O Imposto de Renda devido pelas pessoas jurídicas será calculado com base nametodologia do chamado lucro real, lucro presumido, lucro arbitrado ou pelo simples.
6.1. Lucro Real
De acordo com art. 247 do Regulamento do Imposto de Renda de 1999 o conceitode Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusõesou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação do Imposto de Renda.As pessoas jurídicas não obrigadas à apuração do lucro real podem por opção,apurar seus resultados tributáveis com base no lucro presumido.
6.1.1. Adições
São valores que, pela legislação do IR
serão
obrigatoriamente adicionados aolucro líquido contábil para o cálculo do Lucro Real que é a base do Imposto de Renda,nesta sistemática.Um dos objetivos das adições é o de levar para a base de cálculo do imposto derenda as despesas que foram computadas no lucro contábil (lucro líquido), mas que nãosão dedutíveis (permitidas) do Imposto de Renda. Outro objetivo das adições é incluir noresultado tributável receitas que não foram computadas no lucro contábil e que sãotributáveis pelo Imposto de Renda.São exemplos de adições ao lucro contábil para fins de apuração do lucro real:
 
1) as despesas com provisões excetuando-se as provisões para férias e 13º salário;2) a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL;3) as participações de administradores e das partes beneficiárias;
 
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4) o resultado negativo na equivalência patrimonial;5) as despesas com alimentação de sócios, acionistas e administradores;6) as despesas com brindes;
6.1.2. Exclusões
São valores que, pela legislação do Imposto de Renda,
podem
ser diminuídos dolucro do exercício para fins de apuração da base de cálculo de imposto de renda.As exclusões objetivam em um primeiro momento deduzir as despesas que sãodedutíveis pela legislação do Imposto de Renda, mas que pela metodologia contábil nãoforam computadas no lucro contábil. O instituo das exclusões visa ainda eliminar doresultado contábil receitas que nele foram computadas, mas que não são tributáveis peloImposto de Renda.São exemplos das principais exclusões ao lucro contábil para fins de apuração dolucro real:1) o resultado positivo na equivalência patrimonial;2) a receita de dividendos;3) a depreciação acelerada incentivada.
6.1.3. Compensações
A legislação ainda permite que o contribuinte de forma
facultativa
venha acompensar os
prejuízos fiscais
apurados em períodos anteriores, com o lucro real doperíodo em curso. Tal compensação está limitada a 30% do lucro líquido após as adiçõese exclusões, mas antes das compensações, e desde que a pessoa jurídica mantenha ocontrole de tais prejuízos na parte “B” do livro fiscal denominado de Livro de Apuração doLucro Real - LALUR.LAIR: Lucro antes do Imposto de Renda
6.1.4. PARTICIPAÇÕES
A Lei nº 6.404/76 estabelece que a companhia
poderá
pagar participações sobreseus lucros. Pela interpretação do texto legal, do resultado do exercício serão deduzidos,antes de qualquer participação, os prejuízos acumulados e a provisão para imposto derenda, sendo que as participações dos debenturistas, dos empregados, dosadministradores e das partes beneficiárias serão determinadas, sucessivamente e nessaordem, com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participaçãoanteriormente calculada.
LUCRO
 
REAL = LAIR + Adições – Exclusões –Compensações.
 
 
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 Exemplo: InformaçõesLucro antes do Imposto de Renda 130.000,00Prejuízos acumulados 10.000,00Despesa com a Provisão para o Imposto de Renda 20.000,00
Participações:
de debenturistas 10%de empregados 10%de administradores 10%de titulares de partes beneficiárias 10%Cálculo das participaçõesLucro antes do Imposto de Renda 130.000,00Despesa com a Provisão para o Imposto de Renda -20.000,00Lucro após o Imposto de Renda
110.000,00
Prejuízos acumulados -10.000,00Base de Cálculo da Participação do Debenturista 100.000,00Participação dos debenturistas (10%) -10.000,00Base de Cálculo da Participação dos Empregados
90.000,00
Participação dos empregados (10%) -9.000,00Base de Cálculo da Participação dos Administradores
81.000,00
Participação dos administradores (10%) -8.100,00B. Cálculo da Participação das Partes Beneficiárias
72.900,00
Participação das partes beneficiárias (10%)
-7.290,00
A demonstração do resultado do exercício, após o registro contábil dasparticipações seria assim apresentada:Lucro antes do Imposto de Renda 130.000,00Despesa com a Provisão para o Imposto de Renda -20.000,00Lucro após o Imposto de Renda 110.000,00Participação dos debenturistas -10.000,00Participação dos empregados -9.000,00Participação dos administradores -8.100,00Participação dos titulares de partes beneficiárias -7.290,00Lucro Líquido do Exercício 75.610,00

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