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Contabilidade - LALUR - Adições e Exclusões

Contabilidade - LALUR - Adições e Exclusões

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CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR – adições e exclusões
Mar 08 (fonte LEFISC)
 1
LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL – LALUR/DRA – RELAÇÃO DE ADIÇÕES EEXCLUSÕESSumário
1. LALUR/DRA – RELAÇÃO DE ADIÇÕES E EXCLUSÕES1.1 Regulamento do Imposto de Renda1.2 Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido
1. LALUR/DRA – RELAÇÃO DE ADIÇÕES E EXCLUSÕES
(arts. 249 e 250 do RIR/99 – IN SRF 390/2004)
DISCRIMINAÇÃO
Ajuste aoLucroReal(IRPJ)Ajustea DRA(CSLL)
1 - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido que foi apropriadacontabilmente no período - art. 249, IX e 344, §6º do RIR/99 - Lei9.316 de 1996;Lei 10.865/2002 art. 39
As sociedades cooperativas que obedeceremao disposto na legislação específica, relativamente aos atos cooperativos,ficam isentas da CSLL. Não se aplica às sociedades cooperativas deconsumo de que trata o
art. 69 da Lei 9.532
, de 10 de dezembro de1997. (
art. 69
- As sociedades cooperativas de consumo, que tenham porobjeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores, sujeitam-seàs mesmas normas de incidência dos impostos e contribuições decompetência da União, aplicáveis às demais pessoas jurídicas.)
Art. 48
 Produz efeitos a partir de 1 de janeiro de 2005 o disposto no art. 39 destaLei.
Adição
2 - Perdas Incorridas no Mercado de Renda Variável queexcederem os ganhos no período de apuração (art. 249, X e 250, §único, “e” do RIR/99; IN SRF 25/2001, art.30; Lei 8.981/95, art.77, III; Lei 9.249/95, art. 12; Lei 8.981/95, art. 77, I; Lei9.065/95, art. 1º)
Deverá ser considerado o valor das perdas, excedentes aos ganhosauferidos no mesmo período de apuração, decorrentes de aplicações nomercado de renda variável, exceto
day-trade
.As perdas de titularidade de instituição financeira, sociedade de seguro, deprevidência privada aberta e de capitalização, sociedade corretora detítulos, valores mobiliários e câmbio, sociedade distribuidora de títulos evalores mobiliários ou sociedade de arrendamento mercantil podem sercompensadas integralmente (Lei 8.981/95, art. 77, III; Lei 9.249/95, art.12; Lei 8.981/95, art. 77, I; Lei 9.065/95, art. 1º).
Adição*
3 - Perdas Incorridas em operações Day-Trade no período deapuração (renda fixa ou variável) (art. 249 IV do RIR/99; IN SRF25/01 art. 33 § 4º);
Considerar as perdas incorridas em operações iniciadas e encerradas nomesmo dia.No caso de atividade geral e rural as perdas deverão ser adicionadassomente para a Geral.
Adição
4 - Participações e Gratificações a administradores e dirigentes(art. 463 e 303 do RIR/99; PN CST 48/72 e 109/75);
Quaisquer participações nos lucros atribuídas a administradores, sócio,titular de empresa individual e a portadores de partes beneficiárias,durante o período de apuração; e ainda as participações nos lucros dacompanhia atribuídas a debêntures de sua emissão;
 
Adição
 
CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR – adições e exclusões
Mar 08 (fonte LEFISC)
 2
5 - Perdas em operações no Exterior exceto hedge (adiçãosomente em Dezembro) (art. 394 e 396 do RIR/99; §8º art. 1º INSRF 213/2002);
Considerar:a) as perdas incorridas em operações efetuadas no exterior ereconhecidas nos resultados da pessoa jurídica (IN SRF 213/2002, art. 1º,§ 8º);b) as perdas de capital decorrentes de aplicações e operações efetuadasno exterior, pela própria empresa brasileira, que não podem serdeduzidas, nem compensadas com lucros produzidos no Brasil. Aindedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em relação àsalienações de filiais e sucursais e de participações societárias em pessoas jurídicas domiciliadas no exterior (IN SRF 213/2002, art.12).As perdas em operações realizadas no exterior devem ser consideradassomente para a Atividade Geral;
Adição Adição
6 – Rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, quedevem ser considerados pelos seus valores antes de descontado otributo pago no país de origem (IN SRF 213, de 07 de outubro de2002, art. 1º, § 7º).
Cômputo em dezembro de cada ano e no caso de apuração trimestral, osrendimentos e ganhos de capital no exterior que tenham sido excluídosnos 1º, 2º e 3º trimestres na apuração do resultado ajustado referente aesses períodos devem ser adicionados no 4º trimestre (Lei 9.249, de1995, art. 25; Lei 9.532, de 1997, art. 1º; IN SRF 213, de 2002, art. 9º);Os rendimentos e ganhos de capital no exterior deverão ser consideradossomente para a "Atividade Geral".Os créditos de imposto de renda, relativos a rendimentos e ganhos decapital auferidos no exterior, somente serão compensados com o impostode renda devido no Brasil, se os referidos rendimentos e ganhos de capitalforem computados na base de cálculo do imposto no Brasil, até o final dosegundo ano-calendário subseqüente ao de sua apuração.
Exclusão Exclusão
7 – Excesso relativo aos Preços de Transferências (transfer price)arbitrados mediante ajustes pelos métodos admitidos pelalegislação (art. 240 a 245 do RIR/99; arts. 18 a 24 da Lei9.430/1996; IN SRF 188 e IN SRF 243/2002; art.4º da Lei10.451/2002; art. 45 Lei 10.637/2002);
Adição Adição
 
CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR – adições e exclusões
Mar 08 (fonte LEFISC)
 3
8 - Lucros disponibilizados no Exterior (filiais, sucursais, coligadase controladas) (art. 394 do RIR/99; art.25 da Lei 9.249/95; art. 2ºIN SRF 213/02; MP 2.158 art. 74 - IN SRF 390/2004 art. 76);
Os lucros auferidos no exterior, por intermédio de filiais, sucursais,controladas e coligadas serão adicionados ao Lucro Real e a partir de01/10/99 adicionados também na base de cálculo da contribuição social,no balanço de 31 de dezembro do ano em que tiverem sidodisponibilizados.Na apuração trimestral, os lucros deverão ser adicionados no 4º trimestre.
São considerados disponibilizados para a pessoa jurídica no Brasil:
a) quando filial ou sucursal, na data do balanço em que foram apurados;b) quando controlada ou coligada:- para os lucros apurados até 31/12/2001: deverão ser disponibilizados até31/12/2002 ou antes desta data, em qualquer situação prevista nalegislação em vigor;- para os lucros apurados a partir de 01/01/2002: na data do balanço emque foram apurados.
COMPENSAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
Os créditos de imposto de renda relativos a lucros do exterior, poderão sercompensados se os referidos lucros forem computados na base do IRPJ noBrasil.
Observação: O saldo do imposto de renda pago no exterior, queexceder o valor compensável com o imposto de renda devido noBrasil, poderá ser compensado com a CSLL devida em virtude daadição, à sua base de cálculo, dos lucros oriundos do exterior, atéo limite acrescido em decorrência dessa adição (art. 21 da MP2.037/2.158).
 
Adição Adição
9 - Multas por infrações fiscais cobradas DE OFICIO; (portanto ficasalvo as de natureza compensatória e as impostas pordescumprimento de obrigações tributárias meramente acessórias deque não resultem falta ou insuficiência de pagamento de tributo).Multas impostas por infrações ou transgressões de leis de naturezanão tributária. (art. 344, §5º RIR/99 – PN CST 61/79 e 174/74 -IN SRF 390/2004 arts. 56 e 57);
Adição Adição
10 - Lucros distribuídos disfarçadamente (art.467 do RIR/99; INSRF 390/2004 art. 38);
Adição Adição
11 - Comissões condicionadas ao recebimento do cliente (PN CST07/76);
Adição*Adição**
12 - Pagamento a sociedade civil de profissão regulamentadacontrolada por pessoa física controladora da fonte pagadora (art.249, II do RIR/99; Decreto Lei 2.397/87);
Adição
13 - Prejuízo na baixa de investimento adquirido por incentivofiscal (art. 429 do RIR/99);
Adição
14 - Amortização de ágio na aquisição de investimento avaliadopela equivalência patrimonial (art. 391 do RIR/99);
Adição*
15 - Amortização de deságio na aquisição de investimento avaliadoequivalência patrimonial (art. 391 do RIR/99);
Exclusão*
16 - Alimentação de empregados quando não fornecidosindistintamente a todos (art. 369 do RIR/99; IN SRF 74/89; INSRF 390/2004 art. 63);
Adição Adição
17 - Seguro de vida de sócios ou acionistas (PN CST 16/76 e02/86);
Adição
18 - Prejuízo por desfalque, apropriação indébita ou furtopraticado por sócios ou acionistas (art. 364 do RIR/99; PN CST50/73);
Adição
19 - Aquisição com cupom fiscal que não atender as exigências dalegislação (art. 61 Lei 9.532/97; PN CST 83/76);
Adição Adição

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