ORGANIZACIÓN DE CONSULTORIOS

DEDUCTIBILIDAD DE IMPUESTOS
PARA UN CIRUJANO DENTISTA

Garcia Garcia Yaneth

Gonzalez Ledon Adriana
Rivera Rivera Priscila
Rojas Gutierrez Linda
Villagomez Ramos Alma Delia
IMPUESTOS

 El impuesto es una clase de tributo regido por

Derecho público.
 Los impuestos son cargas obligatorias que las
personas y/o empresas tienen que pagar para
financiar al estado.
EJEMPLOS DE IMPUESTOS
EXISTENTES

 Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se

aplica a artículos vendidos y según el producto varía
la carga del impuesto.
 Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la ganancia):
 Impuesto a la herencia o
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
 Impuesto al alcohol.
 Impuesto al tabaco.
 Impuesto sobre Actividades Económicas.
 Impuestos de los Ayuntamientos.
 Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México.
ISR

 La ley del ISR establece en primer

termino las disposiciones preliminares
aplicables en rasgos generales en
materia de dicho impuesto, y fija los
tratamientos que corresponden a las
personas morales y personas físicas.
CLASIFICACION DE PERSONAS
FÍSICAS Y MORALES
 En términos sencillos, una persona física es
un individuo con capacidad para contraer
obligaciones y ejercer derechos.
 Una persona moral es una agrupación de
personas que se unen para realizar un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad
mercantil o una asociación civil.
OBLIGACIONES DE LAS
PERSONAS FÍSICAS
 Una vez realizada la inscripción ante el Registro
Federal de Contribuyentes, se deberá cumplir
con las siguientes obligaciones:
 · Llevar contabilidad.
 Esta obligación podrá cumplirse llevando sólo un
libro de ingresos, egresos y de registro de
inversiones y deducciones.
 La contabilidad, incluyendo toda la
documentación de carácter fiscal, deberá
conservarse por un periodo de 5años.
QUE ES DEDUCIBLE?:

 Desde cuando fue aprobada la ley 863 de

diciembre de 2003, se introdujo la más
reciente modificación al art.115 del ET, es
conocido por muchos que los únicos costos o
gastos por conceptos de impuestos
directos que se pueden tomar como
deducibles en las declaraciones del
impuesto de renta son los impuestos de
industria y comercio y el impuesto predial,
pero siempre y cuando estén pagados y
solamente en el 80% de dicho valor pagado.
DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS
 Art. 15 No se pagará el impuesto por la prestación de
los siguientes servicios:

XIV: Los servicios profesionales de medicina, cuando

su prestación requiera Título de médico conforme a
las leyes, siempre que sean prestados por personas
físicas, ya sea individualmente o por conducto de
sociedades civiles.
 los art.86 y 493 advierten que si
algún valor por IVA debía ser tratado
como descontable en las
declaraciones de IVA, que es en ese
caso cuando no se acepta llevarlo
como mayor valor del costo o gasto y
deducirlo en la declaración de renta.
IETU

 Impuesto aplicable en México. La Ley

del Impuesto Empresarial a Tasa
Única fue aprobada por el Congreso
de la Unión el 1° de junio de 2007,
como parte del paquete de Reforma
Fiscal
TASA IETU
 La tasa del IETU es del 17.5%, pero en los
transitorios de la ley, estipula que para el ejercicio del
2008 la tasa es del 16.5%, para el 2009 del 17% y
para el 2010 y ejercicios subsecuentes esta será del
17.5%.

 lo que se pagará será la cantidad que de los ingresos

obtenidos (ganancia por venta de bien o servicio),
menos las deducciones debidamente requisitadas, y
que son conforme a derecho, dando un resultado que
se multiplicara por 0.17. Dando así el impuesto a
proporcionar al gobierno mexicano.
BASE IETU

 El impuesto empresarial a tasa única se calcula

aplicando la tasa del impuesto a la cantidad
que resulte de disminuir de la totalidad de los
ingresos percibidos por las actividades
gravadas descritas anteriormente, las
deducciones autorizadas que establece esta
Ley.
INGRESOS PERCIBIDOS

 Para efectos de esta Ley, se

consideran ingresos percibidos
aquellos que fueron efectivamente
cobrados durante el ejercicio, en los
términos de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
INGRESOS EXENTOS
 Los obtenidos por la Federación, las Entidades
Federativas, los Municipios, los órganos constitucionales
autónomos y las entidades

 Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos

legalmente reconocidos.
 Sindicatos obreros
 Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines
científicos, políticos, religiosos y culturales.
 Cámaras de comercio e industria, agrupaciones
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios de
profesionales, asociaciones patronales, y los organismos
que conforme a la ley agrupen a las sociedades
cooperativas, ya sea de productores o de consumidores.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PARA EFECTOS DEL IETU
CUÁLES SON LAS PRINCIPALES
OBLIGACIONES COMO DENTISTA

 A.- Inscripción al Registro Federal del Contribuyente

(R.F.C.).
 B.- Imprimir sus “recibos de honorarios” o de un
“talonario”, (el cual consta de dos partes: a) la matriz,
que contendrá los datos completos de la operación y se
entrega al cliente, y b) el talón, el cual tendrá un
extracto de los datos y será conservado por el prestador
del servicio como un control de sus obligaciones fiscales)
para entregarlos a sus clientes por los servicios que
preste. deben contener como mínimo impreso su
nombre completo, domicilio fiscal, la cédula del Registro
Federal del Contribuyente, numero de folio, lugar y
fecha de expedición, vigencia de los mismos, concepto,
el importe, el impuesto, deducciones, el total y lugar
para ponerlo en letra.
 C.- Llevar un libro o registro de ingresos
(únicamente los facturados efectivamente
cobrados), de egresos (únicamente los
efectivamente pagados) y de sus
inversiones (únicamente las efectivamente
pagadas).
 D.- Presentar sus declaraciones de impuestos
en forma mensual y anual
 E.- Si trabajo para una empresa, deberá solicitar la
constancia de retenciones que contengan los
ingresos y retenciones de impuestos que le hayan
pagado por prestarles sus servicios en el año.

 F.- Si tuvo empleados durante el periodo, deberá

efectuar las retenciones del impuesto sobre
productos del trabajo y el cálculo del crédito al
salario. Asimismo expedirles constancia de las
percepciones y retenciones a más tardar en enero de
cada año. Calcular en la declaración anual la
participación de los trabajadores en las utilidades
(PTU).
 G.- Conservar su libro o registro con
sus respectivos comprobantes de
ingresos y egresos por lo menos 5
años.
 H.- ¿Qué impuestos debe declarar?
 El impuesto sobre la renta (ISR)
 El impuesto al valor agregado (IVA) solo cuando preste sus
servicios a una empresa.
 Pago del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) que se
pagará a una tasa del 16.5% sobre el remanente que resulte de
restar a los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas y
sobre el excedente, entre éste impuesto y el impuesto sobre la
renta propio.
Pago del Impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)
con una tasa del 2% a los depósitos en efectivo, en
moneda nacional o extranjera que reciba una persona
física o moral, cuyo monto acumulado en el mes exceda
de $25,000.00, en una o varias de sus cuentas
contratadas con una misma institución financiera de las
que sea titular.
CUÁLES SON LOS PRINCIPALES DERECHOS
COMO DENTISTA

 A.- No están obligados a llevar una

contabilidad tradicional como son registros,
libros, estados financieros, etc. etc., ya que
únicamente se lleva una contabilidad
simplificada de una manera mas ágil, rápida y
económica, simplemente un libro o registro de
ingresos y egresos.
 B.- Para deducir sus gastos en un sentido
expreso, estos deber ser estrictamente
 indispensables para que los dentistas puedan
desarrollar su trabajo, ya que representan
erogaciones deducibles fiscalmente que salen
del común denominador de las deducciones
que el resto de los contribuyentes pueden
considerar, tales como:
 C.- Por sus ingresos como dentista, no cobrara el Impuesto al
Valor agregado (IVA), por lo tanto no esta obligado a paga
este impuesto, sin embargo cuando preste sus servicios de
manera independiente a una Persona Moral (empresas),
cobrara este impuesto y lo enterará en forma mensual.
 Es importante aclarar y que esto quede muy claro, que todos
sus gastos que realice y nos los reporte en el “Formato
Universal”, serán bajo su responsabilidad y serán
únicamente para el desarrollo de su actividad y deberán
reunir requisitos fiscales, tales como:
 Ser original y no se deduzcan en más de una ocasión.
 Que este a su nombre.
 Que reúna los mismos requisitos de sus recibos de
honorarios.
 Que sean del periodo en que obtuvo el ingreso.
ANTE QUIÉN DEBERÁS PRESENTAR LA
DECLARACION Y CUANDO

 El pago de sus impuestos los efectuarán ante

una institución bancaria de su elección
 mediante depósito en ventanilla (del banco) o
transferencia electrónica, a través de un
 “Formato De Ayuda” que le
proporcionaremos en el “Formato Universal”
El procedimiento
 para su pago de una u otra forma, se menciona
a un lado de dicho formato.
IMPUESTOS DEDUCIBLES DEL CIRUJANO
DENTISTA.

Se lleva una contabilidad simplificada de una

manera mas ágil, rápida y económica,
simplemente un libro o registro de ingresos
y egresos.
 Renta de su consultorio.
 Teléfonos, luz, papelería, artículos de
limpieza y despensa, compra de libros y
revistas
 Sueldos o salarios en su caso, comisiones
y/o honorarios.
 Las cuotas que haya pagado como patrón al
Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso
cuando éstas sean a cargo de los
trabajadores.
 Materiales y equipo de su consultorio.
 Equipo de cómputo y sus consumibles.
 Vehiculo y su mantenimiento.
 Gastos funerarios
 Honorarios médicos, dentales y hospitalarios.
 Intereses reales efectivamente pagados por
préstamos hipotecarios.
 Primas por seguros tanto el suyo como el de
su esposa, el de sus hijos, nietos, padres o
abuelos, entre otros.
 Inscripciones, anualidades y cuotas pagadas
a las asociaciones y/o colegios en que estén
registrados o asociados.
 Gastos estrictamente personales en su totalidad
incurridos en cursos, congresos, diplomados,
especializaciones, maestrías, doctorados,
conferencias sin importar el lugar en donde se
lleven a cabo dichos eventos.
 Otros gastos con comprobantes fiscales
derivados por su actividad (vestimenta no
onerosa, comidas con clientes, suscripciones a
revistas y periódicos, telégrafos y correos,
Internet, etc.)
 Impuestos no deducibles del cirujano dentista.
Art. 32 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

 Los obsequios, atenciones y otros gastos de

naturaleza análoga que sean ofrecidos a los
clientes en forma general.
 Los gastos de representación.
 Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el
extranjero, cuando no se destinen al
hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce
temporal de automóviles.
 Las sanciones, las indemnizaciones por
daños y perjuicios o las penas
convencionales.
 Los pagos por el uso o goce temporal
de aviones y embarcaciones,
 El 87.5% de los consumos en
restaurantes.
 Las pérdidas que se obtengan en las
operaciones financieras
 Los intereses que deriven del monto de
las deudas del contribuyente
BIBLIOGRAFÍA

 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,

Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de
la Federación el 1º de enero de 2002.
Última reforma publicada DOF 30-12-2009

 GUIA DE USUARIOS PARA DENTISTAS,

manual de dentistas.