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Estado de Movimiento Del Efectivo

Estado de Movimiento Del Efectivo

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 Estado de movimiento del efectivo
El estado de movimiento del efectivo, es el tercer informe financiero básico quedebe presentar una entidad. En Venezuela la FCCPV emitla Declaración dePrincipios de Contabilidad Nº 11, denominada “Estado de Flujo del Efectivo” el cualdefine en el párrafo 11, los objetivos del estado de la siguiente forma:“11.El propósito principal de un estado de flujo del efectivo es proporcionar información relevante sobre los ingresos y desembolsos de efectivo o equivalente deefectivote una entidad durante un periodo determinado, para que los usuarios de losestados financieros tengan elementos adicionales a los proporcionados por los otrosestados financieros para, entre otros:a)Evaluar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo. b)Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los ingresosy desembolsos de efectivo relacionados.c)Evaluar los efectos sobre la situacn financiera de una entidad y lastransacciones de inversión y financiamiento que utilizaron efectivo yequivalente de efectivo durante el periodo”.En efecto, el estado de movimiento del efectivo muestra la utilización que se ledio a partidas clasificadas como efectivo, por lo cual se hace necesaria su presentacióncon el objetivo principal de analizar la capacidad que tiene una empresa para generar efectivo.
Principales rubros
El estado de movimiento del efectivo presenta las principales fuentes oaplicaciones de efectivo en un período, para lo cual se clasifican las transacciones entres tipos de actividades:
o
Actividades de operación.
o
Actividades de inversión.
o
Actividades de financiamiento.
 
Actividades de operación
Siguiendo con lo establecido en la DPC-11 Estado de Flujo del Efectivo, el pronunciamiento indica en su párrafo 24 lo siguiente referente a las actividades deoperación:“24.Las actividades de operación incluyen todas las transacciones y otroseventos que no se definen como actividades de inversión o financiamiento en este pronunciamiento. Usualmente incluyen la producción o entrega de bienes y la prestacn de servicios. Son generalmente los conceptos que se incluyen en ladeterminación de la utilidad neta del ejercicio.”De acuerdo con lo establecido en la DPC-11, las actividades de operación sedefinen como todas aquellas transacciones que están relacionadas con el giro principalde operaciones del negocio, por tanto, el efectivo que se genera por ventas al contado, esconsiderado como una actividad operativa o la cobranza de una venta a crédito. Todaslas operaciones relacionadas con el negocio, se encuentran de alguna forma reflejada enla utilidad neta del período, por tanto, esta sección concilia el efectivo neto provisto por las operaciones.A continuación se muestra la sección de las actividades de operacionales delestado de movimiento del efectivo.Estados Consolidados de Movimiento del EfectivoAños terminados el 31 de diciembre de 20XX(Expresados en bolívares)20XXMovimiento del efectivo proveniente de las actividadesoperacionales:Utilidad neta: X.XXX.XXXAjustes para conciliar la utilidad neta con el efectivoneto provisto por las actividades operacionales – Depreciacn y amortización de planta y equipo XXX.XXXOtras amortizaciones XXX.XXXProvisión para cobros dudosos XXX.XXXPérdida en la venta de inversiones en valoresnegociables XXX.XXXParticipación en las utilidades de compañíasafiliadas(XXX.XXX)Utilidad en la venta de equipo(XXX.XXX)
 
Participación extraordinaria – destrucción de plantay equipo XXX.XXXProvisión para prestaciones sociales XXX.XXXAumento en documentos y cuentas por cobrar (XXX.XXX)Disminucn (aumento) en inventarios XXX.XXXAumento en gastos pagados por anticipado (XXX.XXX)Aumento en documentos y cuentas por pagar XXX.XXXAumento (disminución) en gastos acumulados XXX.XXXAumento (disminución) en impuesto sobre larenta por pagar (XXX.XXX)Aumento en impuesto sobre la renta diferido XXX.XXXTotal ajustes XXX.XXXEfectivo neto provisto por las actividadesoperacionales XXX.XXXComo se puede observar, el movimiento parte de la utilidad neta del período y luego se realizan ciertos ajustes por aquellos gastos que no son consideradosgeneración o aplicación de efectivo. El primer caso, es el gasto por depreciación, por locual analizaremos la razón de su conciliación. El registro contable que elabora unaempresa cuando efectúa el asiento por la depreciación es el siguiente:xx/xx/xx ____________________X___________________ Db Cr Gastos por depreciación XXXDepreciación acumuladaXXXPara contabilizar el gasto de depreciacióncorrespondiente del período.Si analizamos el registro anterior, tendremos que en el monto correspondiente algasto va disminuyendo a la utilidad neta, sin embargo, el monto del gasto no es unaaplicación ni origen de efectivo ya que corresponde a la distribución del costo del activocorrespondiente; en general, cualquier costo o gasto que sea similar, no representa unaaplicación u origen de efectivo, por lo que debe separarse de la utilidad neta, tal es elcaso del gasto por incobrables que tambn se encuentra sumando en el estadofinanciero a la utilidad neta o el gasto por prestaciones sociales. Para simplificar laelaboración del estado financiero, otras partidas que son del balance general que sonconsideradas generadas por actividades operativas también son mostradas a través de lasvariaciones netas entre dos períodos.

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