APUNTES DE AUDITORIA I

Preliminar.
Normas de auditoria.

Puntos ha tomar en cuenta:

Normas personales.
• Entrenamiento técnico.
• Cuidado y diligencia.
• Independencia mental.

Normas de ejecución de trabajo.

• Planeación y supervisión.
• Evaluación del control interno.

Metodología para evaluar a través de pruebas:

• Cuestionarios.
• Descriptivo..
• Grafico.
• Mixto.

Criterio para evaluar la calificación del cuestionario.

Básica 2.5
Fundamental 2.0
Principal 1.5
Secundaria 1.0
Cedula.
Información.

Es un hoja o varias en donde constan cifras, conceptos sobre la aplicación

de uno o varios procedimientos de auditoria.

Reglas para su formación.

a) Previas a su formulario
1. Estudios si es necesario hacerlo.
2. Aprovechar fotocopias de cualquier documentación
proporcionada por el cliente.
3. Diseñarlas previamente.

b) Al formarlas
1. Anotar los datos en forma columnar.
2. Anotar todo sin retener nada en la mente, simultáneamente al
momento que se haya obtenido la información.
3. Cruzar las cifras y datos que aparezcan simultáneamente.
4. Usar redacción clara y precisa.
5. Usar letra legible.
6. Deben elaborarse a tinta para evitar alteraciones.
7. Debe poderse leer lo tachado.
8. No deben pasarse a limpio.
9. Anexar cálculos aritméticos.

c) Al terminar el examen.
1. Se deben cruzar las cedulas.
2. Se debe dar la indización.
3. Se debe foliar una vez terminado el caso.
4. Se debe hacer un índice al principio de los papeles de trabajo.
5. Su guarda es responsabilidad del auditor, es su trabajo , son de su
propiedad.
Documentación de auditoria.
Elementos y clasificación de los papales de trabajo.

 Sus elementos formales.

Encabeza Auto Refacciones Veracruz Cedula Hoja

do
Ejercicio 2004 Formulo Fecha
Del 1 Enero al 31 Diciembre
Cedula y procedimiento Revisó Fecha

Cuerpo de Trabajo Realizado

la
informació
n
Los conceptos y cifras con que se trabaja
Observaciones encontradas
Conclusiones

 Clasificación.

Cedula Sumaria Cedula de Análisis

Activo Fijo Equipo de transporte
Edificio $ Automóviles $
50,000.00 7,000.00
Terreno 600,000.00 Pick up 2,000.00
Equipo de 10,000.00 Motocicletas 1,000.00
transporte
Total 1,110,000.00 Total 10,000.00

Cedula Balance General

Cedula de Subanalisis
Automóviles
Spirit Mod 2002 $
5,000.00
Topaz Mod 2003 2,000.00
Total 7,000.00

Cruce de índices
Marcas de Auditoria.

Marcas de auditoria son símbolos que se utilizan para presentar un hecho o

una circunstancia o un procedimiento de auditoria, una observación que es
común a dos o mas componentes de una cedula de tal manera que su uso
elimina trabajo por lo tanto el símbolo sustituye la idea o comentario de
cada renglón .

Beneficios de las marcas.

• Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar en una sola oración el
trabajo realizado en varias partidas.
• Facilita supervisión de forma inmediata el trabajo realizado.

Símbolos o marcas.

Concepto Símbolo
Suma Verificada

Suma y calculo verificados

Cotejados vs Libros de contabilidad

Cotejado vs Documentación

Pendiente

Aclarado
Marca comodín (Cotejado vs cualquier otro documento
dados a las circunstancias)
Cotejado Vs declaraciones de presupuestos (cualquiera)

Nota: Las marcas de auditoria se hacen con lápiz rojo.

Índices.
Indización de los papeles de trabajo es el hecho de asignar índices o claves
de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se
encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia
permanente.

Claves.
 Alfabéticos.
 Numéricos.
 Alfanuméricos.

Cruce de índices es el procedimiento por medio del cual se hacen referencia

entre uno y otro papel o papales de trabajo, valiéndose de los índices
asignados a las cedulas de auditoria.

Confirmaciones.
Tipos.

Afirmativa. Es estar de acuerdo con las cifras enviadas.

En blanco. Se requiere que se sepa el saldo total con un formato para ser
llenado por el banco.
Negativa. Cuando se requiere saber la deuda del cliente.

Elaboración del informe de auditoria.

Partes.
• Párrafo de introducción.
• Párrafo de énfasis.
En mi opinión.....
Mi opinión......
• Párrafo de opinión.
Razonablemente es el término adecuado.......
No “correctamente”
• Párrafos posteriores.
Se hace mención a las normas de auditoria y lo generalmente
aceptado.

Se debe mencionar explícitamente en que año fue realmente hecha la

auditoria para delimitar fechas y trabajo.

El dictamen.
El IMCP lo define:

Es el documento formal suscrito por el profesionista conforme a las normas

de auditoria, relativa a la naturaleza, alcance y resultados del examen
realizado sobre los estados financieros de su cliente.

Diversas formas de rendir el auditor su dictamen:

1. Limpio y sin salvedades.
2. Dictamen negativo.
3. Con salvedades o excepciones.
4. Abstención de opinión.
a. Desviaciones en la aplicación de las NIF
b. Limitaciones en el alcance del examen.
c. Inconsistencias en la aplicación de NIF.
d. Contingencias e incertidumbre.

Deberá toarse en cuenta la importancia relativa de las cifras y el riesgo

probable.
Pronunciamientos normativos de opinión en el
dictamen.
1. Dictamen limpio y sin salvedades.
a. Implica que el auditor no tuvo limitación alguna en trabajo.
b. No encontró conceptos o partidas que estuvieren en desacuerdo
con las NIF.
c. No hubo inconsistencia alguna de importancia en las bases de
aplicación.
2. Dictamen con salvedades o límites.
a. Por existir alguna (s) partidas que no estén de acuerdo con los NIF.
b. Por haber observado inconsistencias con las bases de aplicación
de dichos principios.
c. Por haber existido limitaciones en el examen.
d. Que exista incertidumbre sobre la solución de algún problema.
3. Dictamen negativo.
Se expresara una opinión negativa cuando las salvedades, a, b, c y d
sean de tal magnitud que hagan que los estados financieros no
muestren la situación financiera y los resultados de las operaciones.
4. Abstención de opinión.
El Contador deberá expresar que abstiene de opinar por las
limitaciones importantes al examen practicado impuesto por el propio
cliente o por las circunstancias que impidan que el auditor forme una
opinión.

Informe del Auditor.

Corto Largo
Estado de situación financiera Lo mismo
(Comparativo)
Estado de resultados ( Comparativo) Lo mismo Estado de cambios
Estado de Cambios

Patrimonio Lo mismo

Situación financiera Lo mismo

Información complementaria a los Los mismo

estado financieros

En adición del auditor debe presentar

Carta de observaciones y Informe largo con análisis

sugerencias comparativo e integración de los
saldos de la cuenta del balance y de
resultados a nivel subcuentas y sub-
subcuentas y la aplicación de algunas
razones financieras y comentarios del
auditor respecto de las cifras del
periodo comparado con el anterior.

Informe comparativo de presupuesto

estimado y ejercido en el ejercicio.

Informe del cumplimiento de

obligaciones fiscales a su cargo o
como retenedor (opcional)

Redacción del informe

1) Preparación del bosquejo.
a) Tener a ala mano toda la información recopilada en la revisión.
b) Organizar datos bajo secciones y subsecciones.
c) Colocar la información en orden de importancia o en orden cronológico
según sea su aplicación.
2) Elaboración del texto.
a) Desarrollar cada punto del bosquejo.
b) Utilizar oraciones de no más de 17 palabras.
c) En lo contrario verificar la puntuación correcta.
 d) Concentrarse en los hallazgos de la revisión y no en las hazañas del
auditor.
e) Dar mas espacio a las ideas principales y menos a las secundarias.
3) Revisión de versión final.
a) Se recomienda revisar el borrador de acuerdo a estos 5 puntos:
i) La responsabilidad del auditor.
ii) No dar órdenes en cuanto a lo que hay que resolver, si no dejar una
propuesta explicita.
iii)Revisión conceptual.
(1) Rectificar datos comparativos.
(2) Que la información presentada sea congruente.
(3) Evitar el uso de palabras ambiguas.
(4) Encontrar sinónimos para no repetir palabras.
(5) Cuidar el tipo de lenguaje evitando tecnicismos.
iv)Revisión del estilo y formato.
(1) Colocar la idea principal de cada oración al principio para
mayor impacto.
(2) No abusar de frases de cajón como:
(a) Cabe señalar
(b) Así mismo
(c) Por ultimo
(d) Por otro lado
(e) Es importante señalar
(f) Etc.
(3) Eliminar frases innecesarias.
(4) Presentar la información vertical y no horizontal.
(5) Rectificar la uniformidad de los encabezados de sectores (Por
ejemplo: mismo tipo y tamaño de letra, subrayado, etc.
v) Revisión lingüística.
(1) Gramática: Verbos en los tiempos correctos.
(2) Puntuación: Comas, puntos, comillas y paréntesis.
(3) Ortografía: palabras bien escritas deletreadas, acentuadas,
separación correcta de silabas.
Pronunciamientos normativos sobre el trabajo del
auditor
1. El objetivo del examen de los estados financieros es rendir una opinión
sobre el razonamiento con que estos presentan la situación financiera.
2. Para estar en condiciones de emitir un opinión, el auditor debe aplicar
pruebas y reunir elemento de juicio suficiente que le permita tener la
certeza de :

• La autenticidad de los hechos y fenómenos que los estados

financieros reflejan.

3. Par la obtención de esos elementos el auditor debe aplicar

procedimientos de auditoria de acuerdo a las circunstancias.
4. El resultado de la aplicación de los procedimientos de prueba debe
plasmarlas en documentación de auditoria es decir en cedulas que
reciben en nombre de papales de trabajo.
5. Los papeles de trabajo son la evidencia de la labor realizada y son
propiedad del auditor.

6. Los papeles de trabajo deben incluir:

• El análisis.
• La comprobación.
• Las conclusiones.

Las partidas que contienen los estados financieros

7. El auditor debe aplicar sus procedimientos a base de pruebas

selectivas.
8. El auditor debe de asesorarse de expertos en aquellos aspectos fuera
de su competencia.
9. La empresa debe mantener una responsabilidad de:
• Adoptar políticas de registro adecuadas
• Mantener un sistema de contabilidad confiable
• Establecer un sistema de control interno eficiente

10. El auditor debe ofrecer sugerencias en las notas o los estados

financieros.

11. El examen de estados financieros no esta orientado a descubrir

fraudes.
12. El auditor tienen la responsabilidad en el descubrimiento de
fraudes cuando haya descubierto, de informar de acuerdo a las normas
de auditoria.