Professional Documents
Culture Documents
www.themegallery.com LOGO
Plan deprezentare
Conținut conturi
Implementarea monografiilor
2 contabile specifice
Autofacturarea și
3 livrarea către sine
4 Diverse
LOGO
Plan de conturi
Penitenciarul Iași
Observație:
În planul de conturi analitice nu sunt cuprinse conturile 403 şi 413.
Noi am avut situaţii în care am primit bilete la ordin de la clienţi pe
care le-am girat unor furnizori.
Răspuns:
În planul de conturi revizuit vor fi introduse următoarele conturi
sintetice de gradul I:
403 – Efecte de plătit
405 – Efecte de plătit pentru active fixe
413 – Efecte de primit de la clienți
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Bucureşti
Întrebare:
În monografia contabilă privind refacturarea utilităților primită
de la Ministerul Finanţelor cu nr.414498/10.05.2010, înregistrată la
ANP cu nr.29632/13.05.2010, se specifică analitic distinct la contul
4426 TVA deductibilă, pentru partea din factură pentru care se aplică
prorata şi alt analitic pentru partea din factură care se refacturează.
Tot în această monografie, pentru refacturarea în sistemul
penitenciar, înregistrările contabile sunt :
461 = %
6XX
4427
Este permisă înregistrarea contului 6xx pe credit?
LOGO
Monografii contabile
Răspuns:
Conform cap IV pct.1.5. OMF 1917/2005 – In situatia în
care apar operațiuni ce trebuie înregistrate în creditul conturilor de
cheltuieli, acestea pot fi înregistrate și în debitul conturilor în roșu.
Deşi, creditarea contului 6XX nu este interzisă
programul informatic nu permite această înregistrare. Propun ca
alternativă de lucru, următoarele înregistrări:
ex: % = 401 35700
6xx 30000
4426/1 5320
4426/2 380
REFACTURARE
Varianta ANP Varianta MFP
6xx = % - 2000 461 = % 2380
461 - 2380 6xx 2000
4427 380 4427 380
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Bucureşti
Întrebare:
Pentru efectuarea acestor înregistrări se impune modificarea
scriptelor jurnalelor de cumpărături şi de vânzări?
Răspuns:
Contractul de asistenţă tehnică pentru programul de
contabilitate va fi încheiat de A.N.P. începând cu data de
01.08.2010, astfel că modificarea scriptelor nu va mai
constitui o problemă.
LOGO
Monografii contabile
C.R. Găeşti
Întrebare:
Se impune necesitatea elaborării unei monografii contabile
privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor specifice
bucătăriei de unitate cadre ( fără a afecta art.bug.20.03.01, prin
recuperarea pe cheltuieli).
Răspuns:
Monografia contabilă privind înregistrarea în contabilitate a
operaţiunilor specifice bucătăriei de unitate cadre va fi
elaborată, după aprobarea ordinului privind organizarea şi
funcţionarea acestora.
LOGO
Monografii contabile
C.R. Găeşti
Întrebare:
Se poate completa anexa 6 - Monografia contabilă privind
înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor referitoare la lucrările
de RK cu evidenţierea TVA?
Răspuns:
În funcţie de regimul de impozitare din punct de vedere al TVA al
unităţii ( plătitor sau neplătitor de TVA) se va evidenţia TVA
deductibil la achiziţia materialelor.
Monografia contabilă privind lucrările de RK în regie proprie- pct.1
se va completa la prima revizuire astfel:
-înregistrarea materialelor achiziţionate
3xx = 404
4426
LOGO
Monografii contabile
C.R. Găeşti
Întrebare:
Se poate completa monografia contabilă privind înregistrarea în
contabilitate a operaţiunilor referitoare la vânzarea activelor fixe
scoase din folosinţă cu evidenţierea TVA?
Răspuns:
În anexa 10 ”Monografie contabilă privind înregistrarea în
contabilitate a activelor fixe corporale şi necorporale, precum şi a
celor în curs” pct. 3 este prevăzută înregistrarea în contabilitate a
operaţiunilor referitoare la vânzarea activelor fixe scoase din
folosinţă, unde este evidenţiat inclusiv TVA.
În anexa 16 ”Monografia contabilă privind sumele încasate din
vânzarea sau din valorificarea materialelor rezultate în urma
demolării, dezmembrării sau dezafectării a unor active fixe”, se vor
aduce completările solicitate de dvs. la prima revizuire astfel:
461 = 791
4427
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Codlea
Întrebare:
La anexa 15 - Monografia privind înregistrarea in contabilitate a
operaţiunilor GAZ si producţie bugetară - la pct.12 - transfer
produse către AFV (document justificativ Bon transfer) de ce nu se
foloseşte contarea 3027 = 345?
Răspuns:
Bunurile transferate din gestiunea GAZ în gestiunea AFV ca
produse finite nu pot fi înregistrate decât ca produse finite astfel:
345 = 345
În momentul utilizării produselor obţinute în producţie proprie pentru
consum propriu, se înregistrează astfel:
3027 = 345;
6027 = 3027 ( pct. 17 – anexa 15).
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Codlea
Întrebare:
La anexa 18 - Monografia contabila privind înregistrarea în contabilitate
a garanţiilor - pct. C rândul 9 si 10 referitoare la înregistrarea garanţiilor
de bună execuție reținute din facturi de ce se foloseşte contul 167?
Răspuns:
Conform cap. III pct.1.3.2.3. Creanțe imobilizate OMFP 1917/2005, în
categoria acestora intră și garanțiile depuse de o instituție publica la
terți.
Astfel la beneficiar înregistrarea garanţiilor reţinute din facturi se
realizează cu ajutorul contului 167” Alte împrumuturi şi datorii asimilate”
401, 404 = 167
Iar la furnizor înregistrarea garanţiilor reţinute din facturi se realizează
cu ajutorul contului 267” Alte creanţe imobilizate”
267 = 411
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Ploieşti
Întrebare:
Înregistrarea avansurilor încasate de la beneficiari conform anexei 11
„Monografia contabilă privind înregistrarea în contabilitate a decontărilor cu clienţii”
( 561=419 )
Care sunt înregistrările privind justificarea avansului?
Răspuns:
Potrivit Codului fiscal, avansul încasat se facturează cu TVA, la momentul încasării. Exemplu:
facturare finală
facturare avans încasare avans ( val. fact. finale> storno avans încasare client
val. avansului)
561 = 419 1488
419 = 411 1488
411 = % 1488 411 = % 1612 411 = % - 1488
Soldul contului 419 reprezintă suma
419 1200 7xx 1300 419 - 1200 561 = 411 124
datorată clientului – creditor la valoarea
4427 288 4427 312 4427 - 288
netă
(mai puţin tva care a fost colectat).
facturare
finală( val. fact.
facturare încasare avans storno avans
finale< val.
avansului)
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Ploieşti
Întrebare:
Deșeurile ce le vom colecta și valorifica conform L132/2010 , se
contabilizeaza conform anexei 19 ? Este valabil ptr deseurile din
productie sau se aplica ptr toate deseurile ?
Răspuns:
Da, contabilizarea tuturor deşeurilor se efectuează potrivit anexei 19
„Monografie contabilă privind înregistrarea în contabilitate a
operaţiunilor specifice valorificării deşeurilor”.
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Iaşi
Întrebare:
La Anexa 12 “Monografie contabilă privind înregistrarea în contabilitate a
plusurilor şi minusurilor la inventariere” propune modificarea înregistrarii
unei pagube din vina unui salariat constatată în anul curent, cheltuielile
suportate din finanţarea anilor precedenţi, astfel:
- înregistrarea debitului 4282 = 4481
- reţinerea sumei pe statul de plată 421 = 4282
- evidenţierea sumei de plată către MJ 117.10 = %
4481 în roşu
462 MJ
- plata sumei la MJ 462 MJ = 561 art. 85.01
Răspuns:
Anexa 12 va fi modificată corespunzător.
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Iaşi
Întrebare:
Se solicită completarea monografiilor contabile cu o monografie
privind evidenţa decontărilor cu clienţii, respectiv cu furnizorii pe
bază de efecte comerciale (bilet la ordin, etc).
Răspuns:
Monografia contabilă pentru aceste conturi este:
411= 704
4427
413 efecte de primit de la clienţi = 411 la data primirii biletului la
ordin
401(404) = 403 (405)efecte de plătit la data predării biletului la
ordin furnizorului
403 = 413 la scadenţă
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Iaşi, Tg.Jiu
Întrebare:
Se propune completarea monografiilor contabile cu o monografie privind
debitele ppl, precum şi transferul acestor debite odată cu transferul ppl.
Răspuns:
Se va întocmi monografia privind debitele ppl prin similitudine cu debitele
salariaţilor numai că în locul contului 4282 se utilizează 461 astfel :
- înregistrarea debitului 461 ppl = 4481
- reţinerea sumei de plată 462 ppl = 461
- evidenţierea sumei de plată către MJ 117.10 = %
4481 în roşu
462 MJ
- Transfer sumă 561=581 581=552
- plata sumei la MJ 462 MJ = 561 art. 85.01
Înregistrare la unitatea care Înregistrare la unitatea care
preia debitul predă debitul
461 = 4481 4481 = 461
LOGO
Monografii contabile
C.R. Buziaş
Întrebare:
Completarea anexei nr.14” Monografie contabilă privind înregistrarea în
contabilitate a operaţiunilor specifice concediilor medicale”
Răspuns:
Monografia se va completa cu cele două modalităţi de recuperare, astfel:
461 = 4317
6455 = 4317 461 = 4317 561 = 461
4317 = 561 561 = 461 117 = 462 MJ art.85.01
462 MJ = 561
LOGO
Monografii contabile
C.R. Buziaş
Întrebare:
Se solicită întocmirea unei monografii privind confecţionarea unor
bunuri de natura obiectelor de inventar în cadrul atelierelor şcolare.
Răspuns:
Apreciem că, monografia solicitată se regăseşte în anexa
15 ”Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor
gaz şi producţie bugetară” inclusiv obţinerea produsului finit.
În funcţie de destinaţie, obiecte de inventar ptr. nevoi
proprii, materiale, etc. se efectuează şi înregistrarea
corespunzătoare. Anexa 17 – monografia privind operaţiunile
specifice tipografiei cuprinde aceleaşi tipuri de înregistrări:
- achiz. mat. 302= 401 -înreg. prod.obt. 345 = 709
- ch. cu mat. 602= 302 -înreg. ob inv. obt. 303 = 345
- Alte chelt. 610= 401
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Focşani
Întrebare:
Înregistrarea deşeurilor rezultate în urma reparaţiilor la utilaje, a
tuburilor rezultate în urma tragerilor de exerciţiu, a deşeurilor
rezultate în urma casării obiectelor de inventar nota de predare :
3028 = 719;
Răspuns:
Se va respecta anexa 19 „Monografie contabilă privind
înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor specifice valorificării
deşeurilor”
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Focşani
Întrebare:
Se solicită o monografie contabilă completă, privind diversele
materiale primite de la BAGR sau care circulă între unităţi
consumul: 6xx = 3xx şi concomitent pe baza adresei de
confirmare 482 = 117
Răspuns:
Ieşirile de materiale atât prin transfer, cât şi prin consum sunt
tratate în cadrul anexei 2 „Monografie contabilă privind
înregistrarea în contabilitate a stocurilor şi producţiei în curs de
execuţie”
LOGO
Monografii contabile
Sinteza decontărilor între unităţi
LOGO
Monografii contabile
II)DECONTĂRI ÎNTRE PENITECIARELE SPITAL ŞI
PENITENCIARELE ARONDATE( locul livrării Penitenciarul Spital)
– FONDURI FNUASS
Penitenciar Spital – unitate predătoare.
- achiziţionare medicamente
3029 = 401
-efectuarea plăţii
401 = 561,571
- transferul medicamentelor
6029 = 3029
LOGO
Monografii contabile
III) DECONTĂRI ÎNTRE BAGR JILAVA ŞI PENITENCIARE( locul livrării este BAGR
Jilava).
BAGR – unitate predătoare.
- achiziţionare bunuri
3xx = 401
- efectuarea plăţii
401 = 561
- transferul bunurilor
482 = 3xx
- închidere după confirmare consum
117 = 482
Penitenciar – unitate primitoare
- primirea bunurilor
3xx = 482
- înregistrarea consumului
6xx = 3xx
- confirmare consumului
482 = 117
Notă:
Similar se procedează ptr. obiecte de inventar, active fixe. Confirmarea consumului se
efectuează în momentul casării, respectiv amortizării integrale.
LOGO
Monografii contabile
IV) DECONTĂRI ÎNTRE BAGR JILAVA ŞI PENITENCIARE( locul
livrării este unitatea penitenciară).
BAGR – unitatea plătitoare.
- înregistrarea facturii
482 = 401
- efectuarea plăţii
401 = 561
- închidere după confirmare consum
117 = 482
LOGO
Monografii contabile
V) DECONTĂRI ÎNTRE ANP ŞI PENITENCIARE.
ANP – unitate predătoare.
- achiziţionare bunuri
3xx = 401
- efectuarea plăţii
401 = 561
- transferul bunurilor
481 = 3xx
- închidere după confirmare consum
117 = 481
Penitenciar – unitate primitoare
- primirea bunurilor
3xx = 481
- înregistrarea consumului
6xx = 3xx
- confirmare consumului
481 = 117
Notă:
Similar se procedează ptr. obiecte de inventar, active fixe. Confirmarea consumului
se efectuează în momentul casării, respectiv amortizării integrale.
LOGO
Monografii contabile
VI) DECONTĂRI ÎNTRE UIP HIV ŞI PENITENCIARE.
UIP HIV – unitate predătoare.
- achiziţionare bunuri
3xx = 401
- efectuarea plăţii
401 = 561
- transferul bunurilor
6xx = 3xx
Penitenciar – unitate primitoare
- primirea bunurilor
3xx = 779
- înregistrarea consumului
6xx = 3xx
LOGO
Monografii contabile
LOGO
Monografii contabile
Penitenciarul Focşani
Întrebare:
Se solicită întocmirea monografiei contabile privind echipamentul
pentru cadre (scădere din evidenţa contabilă: documente şi
înregistrare – bon consum – 603 = 303 si concomitent pe baza
adresei de confirmare din partea BAGR 482 = 117)
Răspuns:
Scăderea obiectelor de inventar (echipamentului pentru cadre)este
tratată în cadrul anexei 2 - „Monografie contabilă privind
înregistrarea în contabilitate a stocurilor şi producţiei în curs de
execuţie”
Astfel: - transfer echipament BAGR 303 = 482
- retragere pentru casare 603=303
- închidere 482= 117
LOGO
Autofacturarea
Autofacturarea reprezintă o modalitate atipică de înregistrare
a tva pentru operaţiuni impozabile, fără să se facă plata efectivă a
acesteia.
Numai persoanele înregistrate ca plătitori de taxă pe
valoarea adăugată sunt obligate să emită facturi fiscale prin
autofacturare, potrivit prevederilor din Codul fiscal.
Facturile fiscale emise prin autofacturare au un regim atipic
în sensul că nu generează venituri în contabilitatea persoanei
emitente.
Factura fiscală se emite numai dacă operaţiunile în cauză
sunt taxabile şi numai în scopul taxei pe valoarea adăugată.
Completarea acestor facturi derogă de la normele legale
privind circulaţia şi modul de completare a facturilor fiscale.
Informaţiile din factura fiscală emisă prin autofacturare se
înscriu in jurnalele pentru vânzări şi sunt preluate corespunzător
în decontul de taxă pe valoarea adăugată, ca taxă colectată.
LOGO
Autofacturarea
LOGO
Autofacturarea
Baza legală:
Art. 155 alin. 2 şi 4, art. 155 alin. 1 din Codul fiscal şi pct. 6 alin. 12
coroborat cu pct. 70 alin. 3 din Normele de aplicare a Codului fiscal.
LOGO
Autofacturarea
Pct.70 din Norme metodologice:
70. (1) Autofactura pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii către sine
trebuie emisă numai dacă operaţiunile în cauză sunt taxabile şi numai în
scopul taxei, fiind obligatorie menţionarea următoarelor informaţii:
a) numărul facturii, care va fi un număr secvenţial acordat în baza
uneia sau mai multor serii, care identifică în mod unic o factură;
b) data emiterii;
c) numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA al
persoanei impozabile, la rubrica furnizor;
d) pentru situaţiile prevăzute la art. 128 alin. (4) lit. a), c) şi d) din
Codul fiscal, şi la prima teză a art. 129 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, la
rubrica cumpărător se înscriu informaţiile menţionate la lit. c);
e) numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA ale
beneficiarului, la rubrica cumpărător, pentru situaţiile prevăzute la art. 128
alin. (4) lit. b), şi a doua teză a art. 129 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal;
f) denumirea şi descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate;
g) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa;
h) cota de taxă aplicabilă;
i) valoarea taxei colectate.
LOGO
Autofacturarea
LOGO
Autofacturarea
Livrarea de bunuri către sine.
Livrarea către sine se referă la următoarele operaţiuni care, potrivit legii,
sunt asimilate livrărilor de bunuri efectuate cu plată:
a) Preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziţionate
sau produse de către aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au
legătură cu activitatea economică desfăşurată, dacă taxa aferentă
bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau
parţial;
b) Preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziţionate
sau produse de către aceasta pentru a fi puse la dispoziţie altor
persoane în mod gratuit, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau
părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial;
c) preluarea de către o persoană impozabilă de bunuri mobile corporale
achiziţionate sau produse de către aceasta, altele decât bunurile de capital,
pentru a fi utilizate în scopul unor operaţiuni care nu dau drept
integral de deducere, dacă taxa aferentă bunurilor respective a fost
dedusă total sau parţial la data achiziţiei;
d) bunurile constatate lipsă din gestiune, cu excepţia celor care nu sunt
considerate livrări de bunuri (cele distruse ca urmare a unor calamităţi,
stocuri degradate calitativ, perisabilităţile)
LOGO
Autofacturarea
Baza legală: Art. 125 alin. 1 pct. 16 coroborat cu art. 128 alin. 4 din Codul fiscal
LOGO
Autofacturarea
LOGO
Autofacturarea
Prestarea de servicii către sine
LOGO
Autofacturarea
Baza legală: Art. 125 alin. 1 pct. 24 coroborat cu art. 129 alin. 4 din Codul fiscal
Art. 125^1din Codul fiscal
Semnificaţia unor termeni şi expresii
(1) În sensul prezentului titlu, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele
semnificaţii:
24. prestarea către sine axe înţelesul prevăzut la art. 129 alin. (4);
ART. 129 alin.(4) din Codul fiscal
(4) Sunt asimilate prestării de servicii efectuate cu plată următoarele:
a) utilizarea temporară a bunurilor care fac parte din activele unei persoane
impozabile, în scopuri care nu au legătură cu activitatea sa economică sau
pentru a fi puse la dispoziţie, în vederea utilizării în mod gratuit, altor
persoane, dacă taxa pentru bunurile respective a fost dedusă total sau
parţial;
b) serviciile care fac parte din activitatea economică a persoanei impozabile,
prestate în mod gratuit pentru uzul personal al angajaţilor săi sau pentru uzul
altor persoane.
LOGO
Autofacturarea
PARTICULARITĂŢI ALE SISTEMULUI PENITENCIAR
ÎNREGISTRĂRI CONTABILE
A)Transferul bunurilor obţinute în producţie proprie, fără plată, între unităţile sistemului penitenciar
(art 128,alin.4,lit. b) – considerăm operaţiunea în cauză, ca fiind operaţiune taxabilă.
UNITATEA PREDĂTOARE
a) înregistrarea autofacturii emise în scopul TVA.
635 = 4427 ( sumele corespunzătoare se înscriu în jurnalul pentru vânzări şi sunt
preluate corespunzător în decontul de taxă).
b) descărcarea din gestiune a bunurilor transferate, fără plată.
482 = 345
c) plata TVA la bugetul de stat
4427 = 4423
4423 = 561
d) inchiderea contului 482
117= 482
UNITATEA PRIMITOARE
a) înregistrarea bunurilor intrate, fără plată.
3027 = 482
b) consumul bunurilor intrate, prin transfer fără plată.
6027 = 3027
c) inchiderea contului 482
482= 117
LOGO
Autofacturarea
B) Consumul propriu ptr. hrana deţinuţilor. (art 128,alin.4,lit. a)
a) înregistrarea autofacturii emise în scopul TVA.
635 = 4427 ( sumele corespunzătoare se înscriu în jurnalul pentru vânzări şi
sunt preluate corespunzător în decontul de taxă).
LOGO
www.themegallery.com LOGO