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Impostos Incidentes Sobre as Compras

Impostos Incidentes Sobre as Compras

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03/12/2013

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Instituto de Ciências Sociaise ComunicaçãoCampus Paraíso
 
FPVMaterial
Pg 17 a 21
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO DE EMPRESASDisciplina:
FPV
Formação de Preços deVendasProf.: ELYSEO CICERO DOS SANTOS
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE AS COMPRAS
Devem ser excluídos dos valores dos materiais adquiridos os valores dos impostos que forem recuperáveis pro ocasião da venda dos produtos fabricados com esses materiais.Por outro lado, devem integrar o custo de aquisição os valores dos impostos e taxas que incidirem sobre ascompras dos materiais cujos impostos e taxas não sejam recuperáveis no momento da venda dos produtoscom eles fabricados.Esses impostos e taxas mais comuns são: ICMS, IPI, Imposto de |Importação, TaxasAlfandegárias etc..
ICMS
O ICMS ( Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre as Prestações deServiços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ) é um imposto de competênciaestadual incidente sobre a circulação de mercadorias e sobre prestação de alguns serviços como ofornecimento de energia elétrica, transporte e comunicações.É considerado por dentro, porque o seu valor está incluído no valor das mercadorias.O ICMS é calculado mediante a aplicação de uma alíquota (porcentagem) sobre o valor das mercadorias edos serviços. Essa porcentagem pode variar de acordo com sua origem e destinação.Nas operaçõesrealizadas dentro do Estado de São Paulo, a alíquota atualmente é de 18%.O ICMS é considerado imposto não cumulativo, isso significa que o valor do imposto pago em umaoperação é compensado do valor do imposto a pagar na operação subseqüente. Nos casos em que a empresa industrial pode compensar o valor do ICMS pago na compra dos materiaisaplicados na produção, o valor desse imposto deve ser excluído do valor total da Nota Fiscal.Para atender a essa exigência fiscal, existem várias maneiras de se contabilizar o referido imposto, vejauma delas:Suponhamos que uma determinada empresa industrial compre matérias primas por RA$ 1.000,00 comoICMS de R$ 180,00. Havendo incidência do ICMS na saída do produto fabricado com essas matérias primas, o custo das compras será registrado por R$ 820,00, debitando a conta Estoque de Matérias Primas.Os R$ 180,00 referentes ao ICMS serão registrados em uma conta apropriada , ICMS a Recuperar do AtivoCirculante.Agindo dessa maneira, as matérias primas em estoque estarão sendo registradas pelo valor líquido, ou seja, pelo valor da Nota Fiscal excluído do valor do ICMS em cada compra.17
 
 
Por outro lado, quando a empresa industrial vende os seus produtos como incidência do ICMS, o valor davenda constante da Nota Fiscal é registrado integralmente a crédito da conta Venda de Produtos. O ICMSincidente na respectiva venda, incluído no seu valor, é lançado separadamente, debitando-se uma conta dedespesas (utilizaremos a conta ICMS sobre Vendas) e creditando-se a mesma conta utilizada por ocasiãoda compra (ICMS a Recuperar). Veja melhor: Na compra, o valor do ICMS representa
Direito
para a empresa, por isso debita-se a conta ICMS aRecuperar ; na venda, o valor do ICMS representa
Obrigação
, por isso é registrado a crédito da contaICMS a Recuperar . No último dia de cada mês, apura-se o saldo da conta ICMS a Recuperar. Se esse saldo for credor (
Obrigação
), significa que a empresa terá que recolher (pagar) o referido valor aos cofres do governo doestado nos primeiros dias do mês seguinte; caso o saldo seja devedor 
(Direito
) não haverá recolhimento aser efetuado, pois representa Direito da empresa para com o governo do estado.Essa apuração deverá coincidir com os registros fiscais contidos nos livros Registros de Entradas deMercadorias, e Registro de Saídas de Mercadorias e Registro de Apuração do ICMS.Outro exemplo (com os lançamentos contábeis):Compra a prazo de Matéria Prima R$ 500,00 com 18% de ICM incluso.
 Débito
: Estoque de Matéria Prima R$ 410,00
 Débito
: ICMS a Recuperar R$ 90,00
Crédito
: Fornecedores R$ 500,00Venda a prazo de Produtos Acabados, com 18% de ICMS incluso.
 Débito:
Clientes R$ 1.200,00
Crédito:
Venda de Produtos R$ 1.200,00Lançamento do ICMS.
 Débito
: ICMS sobre Vendas R$ 216,00
Crédito:
ICMS a Recuperar R$ 216,00Saldo final do ICMS.18
 
Considerando-se que a empresa tenha efetuado durante o mês apenas essas duas operações, no último diado mês a conta ICMS a Recuperar apresentaria um saldo credor de R$ 126,00, que seria transferido para oPassivo Circulante, conta de ICMS a Recolher, com o seguinte lançamento:
 Débito
: ICMS a Recuperar R$ 126,00
Crédito
: ICMS a Recolher R$ 126,00Como o saldo da conta ICMS a Recolher é credor, a empresa terá de recolher essa importância ao governoestadual nos primeiros dias do mês seguinte.Quando o saldo da conta ICMS a Recuperar for devedor, não haverá procedimento contábil a ser efetuado porque a referida conta sendo do Ativo Circulante e apresentando saldo devedor, corresponde a
Direito
daempresa, e esse saldo automaticamente passará para o mês seguinte.
IPI
O IPI (Imposto dobre Produtos Industrializados) é um imposto de competência federal exigido dasempresas industriais. É considerado imposto por fora, pois seu cálculo é feito sobre o valor dos produtos aoqual é adicionado.O IPI é calculado mediante aplicação de uma alíquota sobre o valor dos produtos. Essa alíquota varia emfunção do tipo do produto.O IPI não incide sobre todos os produtos e é, também, considerado imposto não cumulativo, pois o valor do imposto pago na compra de marias primas ou de outros materiais aplicados na produção écompensado do imposto a pagar das operações subseqüentes de vendas de materiais ou de produtos.Em situação normal, a empresa paga IPI na compra de seus materiais e também tem seus produtostributados. Nesse caso, funciona ela como simples intermediaria entre o pagador final do imposto e oGoverno Federal. Não possui ela nenhuma receita quando cobra IPI de seu cliente, como também não temnenhuma despesa ou custo quando paga o encargo a seu fornecedor.Ao saldar sua dívida para com o fornecedor, paga-lhe, por exemplo, R$ 1.000.000,00 pela matéria-primaadquirida mais R$ 100.000,00 pelo IPI de 10% incidente nessa operação. Ao utilizar o material para produzir um bem qualquer e vendê-lo, digamos, por R$ 1.800.000,00 acaba por cobrar de seu cliente R$1.980.00 (R$ 1.800.000 mais R$ 180.000, supondo alíquota igual à da entrada).Por já haver pago R$ 100.000,00 de imposto na compra, ou seja, haver feito um adiantamento por contado que iria cobrar futuramente, ao receber os R$ 180.000,00 de seu cliente. considera R$ 100.000,00 comodevolução do adiantamento feito, e R$ 80.000,00 como dívida à União; ao receber este último montante,(do cliente), tem a simples liquidação de uma dívida como outra qualquer (o pagamento dos R$ 80.000,00à Receita Federal). Nem os R$ 180.000 fazem parte de sua receita nem os $80.000 e os $100.000 são despesa ou incorporam ocusto do produto elaborado. A contabilização poderia ser:19

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