Read without ads and support Scribd by becoming a Scribd Premium Reader.
See Premium Plans
 
Declaratia 390 in 117 studii de caz
Achizitia intracomunitara de servicii
Georgeta Serban Matei – Expert contabil
Intrebare:Firma noastra a cumparat o remorca pentru camion de la o firma dinUngaria inregistrata in scopuri de TVA. Plata acestei remorci se efectueaza cu plataunui avans, iar apoi in rate lunare. Ce acte trebuie sa ne emita firma respectiva ?Cum tratam aceasta achizitie din punct de vedere al TVA ? Dar in ceea ce privesteDeclaratia 390? Raspuns:
Pentru a incadra operatiunea efectuata trebuie analizat contractul incheiat cupartenerul extern: in situatia in care operatiunea nu reprezinta un leasing financiar, inmod sigur reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata cu plata in rate.Precizarea dvs. “Firma noastra a cumparat o remorca pentru camion” ma duce cugandul la achizitia bunului, nicidecum la utilizarea acestuia in cadrul unui contract deleasing financiar.Faptul ca valoarea bunului se achita in transe, nu are relevanta asupra modului detaxare a operatiunii. Indiferent de faptul ca este operatiune de leasing financiar sauoperatiune de achizitie intraco-munitara, aveti obligatia sa aplicati regimul de taxareinversa care se materializeaza prin inregistrarea contabila 4426 = 4427. Naturacontractului incheiat poate impune incadrarea operatiunii la achizitie intracomunitara deservicii sau la achizitie intracomunitara de bunuri. Cele doua operatiuni, respectivachizitie intracomunitara de servicii sau achizitie intracomunitara de bunuri se raporteazape randuri distincte in decontul de TVA cod 300 reglementat prin O.M.F.P. nr. 77 din 21ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) “Decont detaxa pe valoarea adaugata”, publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Raportarea seefectueaza la unul din urmatoarele randuri:
-achizitia intracomunitara de bunuri:
•
 
randul 5 denumit “Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatoruleste obligat la plata TVA (taxare inversa),, si, daca este cazul, cu reportarea sumei larandul 5.1 denumit ,, ,,Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatoruleste obligat la plata TVA (taxare inversa),, iar furnizorul este inregistrat in scopuri deTVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara. Suma TVAinscrisa la acest rand se preia din rulajul creditor al contului 4427;
•
 
randul 17 si, daca este cazul, randul 17.1 . Suma TVA se preia din rulajul debitor alcontului 4426.
© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editur 
ă
 
ş
i Consultan
ţă
în Afaceri
www.portalcontabilitate.ro
 
Declaratia 390 in 117 studii de caz-achizitia intracomunitara de servicii :
•
 
randul 7 denumit ,,Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul esteobligat la plata TVA (taxare inversa)” si, daca este cazul, cu reportarea sumei larandul 7.1 denumit “Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul esteobligat la plata TVA (taxare inversa)” iar prestatorul este inregistrat in scopuri deTVA in statul membru din care a avut loc prestarea intra-comunitara. Suma TVA sepreia din rulajul creditor al contului 4427;
•
 
randul 19 si, daca este cazul, randul 19.1 . Suma TVA se preia din rulajul debitor alcontului 4426.Sumele astfel declarate ca operatiuni intracomunitare prin decontul de TVA seraporteaza prin declaratia cod 390 asa cum este reglementata prin O.M.F.P. nr. 76 din 21ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES)“Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/ prestarile intracomunitare” ,publicat prin M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010.Raportarea se efectueaza la una din cele doua pozitii distincte din declaratie:achizitie de bunuri sau achizitie de servicii.Baza de impozitare a TVA pentru aplicarea formulei 4426 = 4427 se calculeaza lacursul valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre partenerul extern, ca data aexigibilitatii TVA. Cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicatde Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care seefectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea incauza.In baza noilor modificari care au intrat in vigoare de la data de 1 ianuarie 2010,prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursulde schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara, dar valabil pentruoperatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.Referitor la documentele care ar trebui emise de catre furnizor, in situatia in careacesta incadreaza operatiunea la livrare intracomunitara de bunuri, in baza contractuluiincheiat cu firma dvs., consider ca trebuie sa emita in prima etapa o factura de avanspentru avansul incasat in situatia in livrarea bunului nu are loc in aceiasi luna cuincasarea avansului. In acest caz, in luna in care firma dvs. achita avansul, operatiuneatrebuie evidentiata ca achizitie intracomunitara in decontul de TVA si raportata prindeclaratia cod 390. In cea de a doua luna cand se emite factura de livrare a bunului, sedeclara doar diferenta de valoare a achizitiei intracomunitare efectuate atat prin decontulde TVA cat si prin declaratia recapitulativa.In situatia in care incasarea avansului este urmata imediat de livrarea vehiculului,in cadrul aceleiasi luni, este suficienta emiterea de catre furnizor a unei singure facturi cuvaloarea totala a semiremorcii. Deci, pentru valoarea remorcii furnizorul trebuie sa emitao singura factura care se va utiliza nu numai la inregistrarea in evidenta contabila sifiscala, dar si la inregistrarea remorcii in circulatia rutiera.Pentru ratele care urmeaza livrarii bunului din Ungaria in Romania furnizorul nutrebuie sa mai emita niciun document de livrare de bun deoarece plata esalonata a valoriibunului se efectueaza in baza contractului incheiat.
© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editur 
ă
 
ş
i Consultan
ţă
în Afaceri
www.portalcontabilitate.ro
Search
Search History:
Searching...
Result 00 of 00
00 results for result for
  • p.
    • Notes
    Load more