De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, o conceito de Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela própria legislação do Imposto de Renda. O lucro real é apurado em um livro fiscal, denominado Livro de Apuração do lucro Real (LALUR) Adições - São valores que, pela legislação do IR serão obrigatoriamente adicionados ao lucro líquido contábil para o cálculo do Lucro Real que é a base do Imposto de Renda. Normalmente são despesas que a empresa contabilizou e não são dedutíveis do IR, como por exemplo Despesas com PCLD, Muitas ficais, Brindes, etc. Exclusões – São as despesas que não foram contabilizadas e, que pela legislação do IR são dedutíveis. Exemplo: depreciação acelerada incentivada. As receitas que foram computadas, mas que não são tributadas pelo imposto de renda. Exemplo: Receita com desapropriações. Compensações - A legislação ainda permite que o contribuinte de forma facultativa venha a compensar os prejuízos fiscais apurados em períodos anteriores, com o lucro real do período em curso. Tal compensação está limitada a 30% do lucro líquido após as adições e exclusões, mas antes das compensações, e desde que a pessoa jurídica mantenha o controle de tais prejuízos na parte “B” do livro fiscal denominado de Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR. Exemplo LUCRO BRUTO 1.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS PROPAGANDA (200) DESPESA C/ PCLD (50) MULTAS FISCAIS (150) OUTRAS DESPESAS (250) + RECEITA COM DESAPROP. 500 RESULTADO ANTES DA CSLL/ IR 850 LALUR: RES. ANTES CSLL/IR 850 ADIÇÕES: RESULTADO ANTES DESP C/ PCLD + 50 DA CSLL E IR: 850 MULTAIS FISCAIS + 250 EXCLUSÕES: REC. C/ DESAPRO. – 500 COMPENSAÇÃO: CSLL E IR: PREJUÍZOS FISC. - 195 455 X 9% = 40,95 455 X 15% = 68,25 TOTAL 109,20 LUCRO REAL: 455 LUCRO BRUTO 1.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS PROPAGANDA (200) DESPESA C/ PCLD (50) MULTAS FISCAIS (150) OUTRAS DESPESAS (250) + RECEITA COM DESAPROP. 500 RESULTADO ANTES DA CSLL/ IR 850 (-) CSLL E IR (109,20) RESULTADO DEPOIS DA CSLL/IR 740,80 Após apurado o Resultado do Exercício e calculado as provisões para Contribuição Social e para pagamento do Imposto de Renda, deverão ser calculadas e contabilizadas as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, e as contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados; caso sejam previstas no estatuto das empresas. Essas participações funcionam como um prêmio, retirado do lucro das empresas. São títulos de crédito, emitidos por Sociedades Anônimas, que conferem a seus titulares direitos de créditos junto a elas, nas condições constantes das escrituras de emissão ou dos certificados. Normalmente rendem juros e correção monetária e participação nos lucros. São garantidas pelo Ativo da empresa emissora e asseguram preferência no resgate sobre os demais títulos da empresa. são títulos negociáveis sem valor nominal e estranhos ao capital social que podem ser criados pela Sociedade por Ações, em qualquer tempo. Esses títulos podem ser negociados pela empresa ou cedidos gratuitamente a empregados, clientes etc., de acordo com a vontade da empresa. O único Direito que o detentor desses títulos tem é a participação nos lucros, que não poderá ser superior a um décimo do lucro apurado. Com base no Resultado do Exercício de uma empresa “X”, após a Provisão para o Imposto de Renda ,no valor de R$ 414.205, calculamos as seguintes participações: Debêntures (10%); Empregados, 10%; Administradores, 10%, Partes Beneficiárias, 10%; e contribuições para Instituições, 10%. Resultado do Exercício antes da Provisão p/ IR 543.700 - Prejuízos Acumulados (Contábil) ______ - Provisão para o IR (129.495) = Base de Cálculo para Debêntures 414.205 - Participação Debêntures (10%) (41.420) = Base de Cálculo para partic. de empregados 372.785 - Participação Empregados (10%) (37.278) = Base de Cálculo p/ partic. administradores 335.507 - Participação administradores (10%) (33.550) = Base de Cálculo para partes beneficiárias 301.951 - Partes beneficiárias (10%) (30.195) = Base de Cálculo para contribuições 271.762 - Participações p/ contribuições (10%) ( 27.176) Total das participações 169.619