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Análise das Demonstrações Contábeis

Análise das Demonstrações Contábeis

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ANÁLISE DE BALANÇOS
Profª Éricka Rossana CostaBlog: http://www.fortium.com.br/faculdadefortium.com.br/ericka_rossana
PARTE I- BREVE HISTÓRICO, CONCEITO, OBJETIVOS E USUÁRIOSA prática da Análise das Demonstrações Contábeis, ou simplesmente, Análisede Balanços é comumente posicionada nos primórdios da Contabilidade.Em seu estado primitivo, a utilização da Contabilidade remonta a ± 4000 a.C,época em que se registram os primeiros inventários de rebanhos, principal atividadeeconômica daqueles tempos, bem como a preocupação do homem em inventariar avariação da riqueza em determinado período (aumento do rebanho).Diante da análise da variação do rebanho, realizada pela comparação entre oque já existia e o que foi acrescido ou reduzido (nascimentos e mortes) é possívelafirmar que a Análise de Balanços é tão antiga quanto à Contabilidade.Mesmo diante dessa afirmação posiciona-se em época mais recente osurgimento da Análise das Demonstrações Contábeis em caráter mais sólido edesenvolvido. No século XIX, verifica-se a maturidade dos sistemas de créditos, emprimeira manifestação dos banqueiros americanos, que passaram a solicitar dasempresas candidatas a contrair empréstimos, a apresentação das suas demonstraçõescontábeis (mais precisamente o Balanço).Devido à exigência de início, somente do Balanço para se efetuar a análise,firmou-se a expressão Análise de Balanços, que perdura até os dias de hoje. Com otempo, a exigência foi ampliada para outras demonstrações contábeis, como aDemonstração do Resultado do Exercício, porém sem a inclusão no nome da técnica. Oargumento que se utilizava para a manutenção do nome era de que a Demonstraçãodo Resultado do Exercício nada mais era do que um Balanço de Resultado, assim comoo Fluxo de Caixa sendo um Balanço Financeiro.Com o surgimento dos Bancos Governamentais, bastante interessados nasituação econômico-financeira das empresas tomadores de financiamentos, e aabertura do Capital por parte das empresas (companhias, S.A), tornando possível aparticipação societária de pequenos e grandes investidores, a Análise de Balançosdesenvolveu-se ainda mais, tornando-se indispensável ferramenta para a tomada dedecisão.Diante desse contexto, Iudícibus define análise de balanço como:“[...] arte de saber extrair relações úteis, para o objetivo econômico que tivermos emmente, dos relatórios contábeis tradicionais e de suas extensões e detalhamento...”,observando-se que, apesar da análise e suas extensões se basearem na apuração deíndices e quocientes já consagrados, “não existe forma científica oumetodologicamente comprovada de relacionar tais índices de maneira a obter umdiagnóstico preciso.”
 
ANÁLISE DE BALANÇOS
Profª Éricka Rossana CostaBlog: http://www.fortium.com.br/faculdadefortium.com.br/ericka_rossana
OBJETIVOS DA ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISSegundo HENDRIKSEN e BREDA independente da forma e metodologia comoa contabilidade venha registrar os fatos e a forma como eles são demonstrados oudisponibilizados, uma coisa não se alterará, ou seja, o atendimento ao objetivo final,que é prover seus usuários de informações que continuarão sendo objeto de análises.A análise financeira está voltada a um exame minucioso dos dados financeirosdisponíveis de uma empresa, no caso as demonstrações contábeis, bem como osfatores internos e externos que afetam financeiramente a instituição. Percebe-se queo foco não está nas demonstrações contábeis e, mas na empresa.Através disso, é possível avaliar o desempenho da gestão econômica,financeira e patrimonial da empresa, quanto aos períodos anteriores, confrontando-oscom as metas ou diretrizes preestabelecidas. Permite também a análise de tendênciasregionais ou pelo segmento que a empresa esteja inserida, determinando asperspectivas futuras de rentabilidade ou continuidade dos negócios, auxiliando osgestores na tomada de decisões sobre investimentos e financiamentos, bem comoimplementação de mudanças nas práticas, caso os números se apresenteminsatisfatórios.Hermann Jr., afirmava já em 1930 que:“para assegurar o êxito de qualquer administração e garantir assim aintegridade patrimonial contra qualquer surpresa, é necessário colocar a atividadeeconômica sobre base planificada, formulando previsões econômicas, estabelecendoprobabilidades e contrato as previsões mediante a técnica da análise econômico-financeira dos balanços periódicos.”Em conseqüência desta importância, o Analista de demonstrações contábeistem em seu trabalho o caráter de “excelência” dentro do processo contábil, visto que aAnálise inicia-se onde termina a Contabilidade.DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISO Instituto Brasileiro Auditores Independentes (IBRACON) conceituou em suaNorma de Práticas Contábeis (NPC) nº 27, o que segue, não deixando dúvidas quanto àimportância das demonstrações contábeis:
“As demonstrações contábeis são uma reapresentação monetária estruturadada posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadaspor uma entidade no período findo nessa data. O objetivo das demonstraçõescontábeis de uso geral é fornecer informações sobre a posição patrimonial efinanceira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são úteis para uma
 
ANÁLISE DE BALANÇOS
Profª Éricka Rossana CostaBlog: http://www.fortium.com.br/faculdadefortium.com.br/ericka_rossana
ampla variedade de usuários na tomada de decisões. As demonstrações contábeistambém mostram os resultados do gerenciamento, pela Administração, dos recursosque lhe são confiados. Para atingir esse objetivo, as demonstrações contábeisfornecem informações sobre os seguintes aspectos de uma entidade:a)
 
Ativos;b)
 
Passivos;c)
 
Patrimônio Líquidod)
 
Receitas, despesas, ganhos e perdas; ee)
 
Fluxo financeiro (fluxos de caixa)Essas informações, juntamente com outras constantes das notas explicativasàs demonstrações contábeis, auxiliam os usuários a estimar os resultados futuros e osfluxos financeiros futuros da entidade.”
Para Matarazzo, as demonstrações contábeis precisam ser:“...transformadas em informações que permitam concluir se a empresamerece ou não crédito, se vem sendo bem ou mal administrada, se tem ou nãocondições de pagar suas dívidas, se é ou não lucrativa, se vem evoluindo ouregredindo, se é eficiente ou ineficiente, se irá falir ou se continuará operando”.USUÁRIOS DA ANÁLISE DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (DC)Diante da relevância dos resultados e informações obtidos na Análise de DC,existe um número muito extenso de usuários de suas informações, os quais podem serinternos ou externos, contribuindo essencialmente para tomada de decisões sobrefinanciamentos e investimentos.Como dito anteriormente, a Análise das DC era um instrumento mais utilizadopelas instituições financeiras com o propósito de avaliar os riscos de créditos,passando mais tarde, a ser instrumento de apoio gerencial e também, fornecedora deinformações para investidores.Conforme expõe Alexandre Alcântara, é possível classificar alguns dosprincipais usuários e as decisões tomadas por eles, intermediadas pelas informaçõesgeradas pela Análise:Usuários InternosSócios e gestores
 
Aumentar ou reduzir investimentos
 
Aumentar o aporte de capital ou emprestarrecursos
 
Expandir ou reduzir as operações
 
Comprar/vender à vista ou a prazo

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