INFORME TÉCNICO

No. MEF-SPE-1019-2007

PARA: Econ. María Elsa Viteri Acaiturri

MINISTRA DE ECONOMIA Y FINANZAS ENC.

DE: Econ. Fausto Herrera

SUBSECRETARIO DE POLÍTICA ECONOMICA

ASUNTO: Presión Tributaria en América Latina y el Caribe.

FECHA: 4 de Septiembre de 2007.

I. ANTECEDENTES

Esta Subsecretaría preparó el Informe Técnico No. MEF-SPE-1000 de 27 de

agosto del 2007 del Econ. Fernando Suárez, mediante el cual se presentó un
resumen ejecutivo de la presión tributaria de los países de América Latina y el
Caribe, con lo datos disponibles a la fecha.

II. ANÁLISIS

En la actualidad, los países de América Latina y Caribe utilizan el Manual de

Estadísticas de las Finanzas Públicas (MEFP), publicado por el Fondo
Monetario Internacional (FMI) en 1986, para clasificar sus ingresos tributarios,
salvo Chile, que ya ha iniciado el proceso de adaptación a los cambios y
novedades introducidos en la versión del 2001 1 .

Los ingresos tributarios son pagos obligatorios al gobierno y constituyen su

fuente de ingreso más importante. La base de datos elaborada por la CEPAL
clasifica a los impuestos según los tipos de actividad que gravan,
distinguiéndose los siguientes:

1. Ingresos tributarios directos:

• Impuestos sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital.
• Impuestos sobre la propiedad.
• Otros impuestos directos.

2. Ingresos tributarios indirectos:

• Impuestos generales sobre bienes y servicios.
• Impuestos específicos sobre bienes y servicios.
• Impuestos sobre el comercio y transacciones internacionales.
• Otros impuestos indirectos.

1
Fuente: Desarrollo Económico de la CEPAL

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3. Contribuciones a la Seguridad Social.
Dentro de los impuestos sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de
capital, se suele distinguir entre los pagaderos por personas físicas, jurídicas y
por corporaciones y otras empresas. Si no se dispone de información suficiente
para determinar si los impuestos pertenecen a una u otra categoría, se tratan
como no clasificables.

Los impuestos sobre los bienes y servicios, por su parte, distinguen entre
impuestos sobre el valor agregado, impuestos generales sobre las ventas,
impuestos selectivos, impuestos sobre el permiso para usar bienes o realizar
ciertas actividades e impuestos sobre la extracción, procesamiento o
producción de minerales y otros productos. Los derechos arancelarios y otros
de importación, así como los impuestos sobre las exportaciones, cuando
existen, se incluyen dentro de la categoría de impuestos sobre el comercio y
las transacciones internacionales, la cual recoge, igualmente, las utilidades e
impuestos sobre operaciones cambiarias.

Las contribuciones sociales son ingresos provenientes de empleadores, a

nombre de sus empleados, o de empleados, trabajadores por cuenta propia o
no empleados, que garantizan el derecho a prestaciones sociales a los
contribuyentes, sus dependientes o sus supervivientes. Estas contribuciones
pueden ser obligatorias o voluntarias y se clasifican en contribuciones a la
seguridad social y otras contribuciones sociales, según el tipo de sistema que
las reciba.

Con esta clasificación de impuestos se dispone estadísticas para 19 países,

desde el año 1990 hasta el 2006. Además, la cobertura más utilizada es la del
gobierno central.

Adicionalmente, se ofrece información de las tasas aplicadas en el Impuesto a

la Renta e Impuesto al Valor Agregado (IVA), para el período 1992-2007. En el
caso del Impuesto a la Renta, se distingue entre personas naturales y jurídicas,
detallándose las alícuotas máximas y mínimas del impuesto. Para el caso del
IVA, se ofrece únicamente la tasa general aplicable.

IMPUESTO A LA RENTA

De acuerdo a la metodología detallada anteriormente, que hace comparable la

información de los países, se puede observar que para el año 2006, la presión
tributaria de los impuestos directos para el Ecuador fue de 2.8% del PIB,
superior solo a Haití y Uruguay con 2.0% y 1.9% del PIB, e inferior al promedio
de 4.8%.

En el extremo superior se encuentra los países de Brasil con 8.7%, Colombia

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7.9%, Perú 6.0% del PIB. Como se puede observar son los dos países socios
andinos los que tienen una de las presiones mas altas. Inclusive Bolivia
superan al Ecuador con 5.6%.

IMPUESTOS DIRECTOS DE PAISES DE AMERICA LATINA Y EL CARIBE

% PIB DEL 2006

10.0
9.0 8.7
7.9
8.0
7.0
6.0 6.0 5.8
6.0 5.6 5.5 5.2 5.1 5.1
% PIB

5.0 4.7
4.3
4.0
4.0 3.7 3.6
3.3
2.8
3.0
2.0 1.9
2.0
1.0
0.0
Uruguay

Paraguay
Honduras

Nicaragua

Ecuador
Perú

Panamá

Costa Rica
Chile

Argentina

México

Guatemala
Brasil

Haití
Colombia

Rep.Dominicana

Venezuela
Bolivia

El Salvador

Impuestos Directos % PIB

Las tarifas del impuesto a la renta de Brasil, quien tiene la presión mas alta es
de 15% 2 , continua Colombia con el 33%, y Perú con el 30%. Al parecer, la
tarifa alta no implica necesariamente la presión mas alta, pues existen otros
elementos que soportan una presión fiscal considerable. Por ejemplo, los
países con la tarifa mas alta son Argentina, Uruguay, Paraguay y Venezuela, y
no necesariamente obtienen su mejor rendimiento.

La tarifa en el Ecuador para persona jurídicas es del 25%, y una tasa del 15%
cuando se reinvierten las utilidades.

2
Se aplica un impuesto adicional del 10% sobre las utilidades que exceden el valor resultante
de la multiplicación de R$20.000 por el número de meses del respectivo período de liquidación
(1 US$= 2.04 Reales 27 agosto 2007).

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 Alícuotas del Impuesto a la Renta (%)
Personas jurídicas
Mayo 2007
Mínimo Máximo
Argentina 35 35
Bolivia 25 25
Brasil 15 a/ 15 a/
Chile 17 b/ 17 b/
Colombia 33 d/ 33 d/
Costa Rica 10 30
Ecuador 25 e/ 25 e/
El Salvador 25 25
Guatemala 31 f/ 31 f/
Honduras 25 25
México 28 28
Nicaragua 30 30
Panamá 30 30
Paraguay 25 g/ 35 g/
Perú 30 30
República Dominicana 29 29
Uruguay 35 h/ 35 h/
Venezuela 15 i/ 34 i/
Promedio América Latina 25.7 28.4
Desviación estándar A. Latina 7.2 5.7

3
Fuente : Tanzi (2000) para cifras de 1992 a 2000, Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias (CIAT) para cifras de 2001 a 2003 y datos oficiales
de los países para 2004, 2005 y 2006.

3
a/ Se aplica un impuesto adicional del 10% sobre las utilidades que exceden el valor
resultante de la multiplicación de R$20.000 por el número de meses del respectivo período de
liquidación.
b/ Las Empresas del Estado deben pagar, adicionalmente, un impuesto del 40% sobre las
utilidades generadas.
c/ La tasa es superior en 2% en caso de régimen especial de estabilidad tributaria.
d/ Para el año gravable 2007, la tarifa del último rango de la tabla será del treinta y cuatro por
ciento (34%).
e/ Sobre las utilidades reinvertidas por las sociedades, se aplica un tipo impositivo del 15%.
f/ Existe la opción de un régimen especial del pago del impuesto, consistente en pagar el 5%
sobre la base de la renta bruta obtenida en cada mes calendario, lo que tendrá carácter
definitivo de pago del impuesto.
g/ La tasa del 25% (IMAGRO) se aplica sobre las rentas procedentes de actividades
agropecuarias. La tasa máxima recae sobre el resto de actividades comerciales, industriales o
de servicios.
h/ Alícuota vigente a partir del 31 de agosto de 2004.
i/ Tasas para sociedades en general. Existen tasas especiales para fundaciones y asociaciones
sin fines de lucro (6% al 34%) y explotación de hidrocarburos y minas (50% y 60%,
respectivamente).

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Los impuestos tributarios indirectos para el año 2006 indicaron un valor medio
de 9.3% del PIB, mientras que el Ecuador alcanzó el 7.6% del PIB, siendo
superior solo a Panamá, México y Brasil.

IMPUESTOS INDIRECTOS DE PAISES DE AMERICA LATINA Y EL CARIBE

% PIB DE 2006

20.0
18.2
18.0
16.0
13.8
14.0
12.4 12.3
12.0 11.3
10.5 10.4
% PIB

9.9
10.0 9.1 8.9 8.7 8.5
8.2 8.1 8.0
7.6
8.0
6.0 4.6 4.6
4.0
1.7
2.0
0.0
Uruguay

Paraguay

Perú
Honduras

Nicaragua

Chile

Argentina

Guatemala

Colombia

Haití

Panamá

México

Brasil
Ecuador
Bolivia

Rep. Dominicana

Costa Rica

El Salvador

Venezuela

Impuestos Indirectos % PIB

El país con mayor presión fiscal sobre los impuestos indirectos fueron Bolivia
con el 18.2% del PIB, Uruguay 13.8% y Honduras 12.4%, mientras que el
menor es Brasil con el 1.7% del PIB. Es interesante observar que mientras
Brasil es líder en los impuestos directos, en cambio es el último en los
indirectos.

Los socios andinos del Ecuador están ligeramente superior al Ecuador con
8.1% Colombia, Perú 8.9%, y Venezuela 8.7% del PIB.

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La tasa del IVA en el Ecuador del 12%, menor al promedio de los países de
América Latina y el Caribe con el 14.7%, y superior a las tasas en vigencia de
Haití 10%,, Paraguay 10%, y Panamá 5%. La mayor tasa es en Uruguay con el
23%, seguido de Argentina 21%, y Brasil 20.48%

TASA APLICADA DEL IVA

EN LOS PASISES DE AMERCIA LATINA Y EL CARIBE
PORCENTAJE A MAYO DE 2007

25 23
21 20.48
20 19 19

16 16
15 15
15 14
13 13 13
12 12 12
10 10
10

5
5

0
Uruguay

Paraguay
Perú

México
Argentina

Guatemala

Haití

Panamá
Chile

Colombia

Nicaragua

Ecuador

Honduras
Brasil

Venezuela
Rep.Dominicana

Costa Rica

El Salvador
Bolivia

TASA DEL IVA

Al igual que en los impuestos indirectos, al observar la tasa del IVA, el

impuesto mas representativo en los países de la región no se muestra una
relación positiva, pues si así fuera Brasil, con la tercera tasa mas alta no
tendría la presión mas baja de la muestra de los países.

Atentamente,

Fausto Herrera
SUBSECRETARIO DE POLÍTICA ECONOMICA

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