E.M.P 2º S. CONTABILIDAD II Semana 05 Semana 10 CONTABILIDAD II E.M.P 2º S.

DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO 1. ¿Cuál es el procedimiento que debemos seguir para realizar una conciliación bancaria?
TANGIBLE: PROPIEDADES, ________________________________________________________________________________
PLANTA Y EQUIPO ________________________________________________________________________________

2. Explique el método de los saldos encontrados.

Recordemos que los ajustes separan la
parte consumida de la parte por consumir de ________________________________________________________________________________
una cuenta, en otras palabras, la parte nominal ________________________________________________________________________________
de la parte real, la parte que irá al Estado de
Resultados como egreso o ingreso y la parte que 3. ¿Cómo se procede cuando usamos el método de los saldos ajustados?
quedará en el Balance General como Activo o
Pasivo. Ahora procederemos a explicar como se ________________________________________________________________________________
ajusta la cuenta de Activo fijo tangible. ________________________________________________________________________________

EL Activo fijo (Propiedades, planta y equipo) 4. En el estado de cuenta que nos envía el banco encontramos una nota de débito por Bs. 12.500
es una cuenta que está formada por todas aque- por concepto de cobro de chequera, que no teníamos registrada en los libros, ¿cuál ajuste debemos
llas propiedades físicas de carácter permanen- hacer?
te, no destinadas para la venta y que se usan en El edificio es un activo fijo y refleja la pérdida de
las operaciones normales de la empresa, entre valor mediante la cuenta Depreciación de edificio. Descripción Debe Haber
ellos están los terrenos, los edificios, los vehícu-
Procedimiento para registrar la
los, las maquinarias, etc.
Depreciación
Cada activo fijo, con la excepción del terreno,
Hay varios métodos para calcular la de-
va disminuyendo su valor con el transcurso del 5. Así mismo aparece una nota de crédito por intereses ganados en nuestra cuenta por Bs. 25.000
preciación de Activos fijos tangibles, entre los
tiempo y con el uso dado. Esa pérdida de valor ¿Qué asiento debemos hacer?
que podemos mencionar: el método de Línea
hay que reflejarla contablemente y se hace
recta, el de Horas de trabajo, el de kilómetros Descripción Debe Haber
mediante una cuenta llamada: Depreciación.

Actividades
recorridos,el de Unidades de producción, el de
La Depreciación es el gasto en que incurre Números dígitos o el de Saldos decrecientes.
una empresa a medida que sus activos fijos
El método de Línea recta es el más usado
tangibles se desgastan en su vida útil. Puede
y su procedimiento consiste en distribuir el valor
estimarse que el activo se consume totalmente
a depreciar entre la vida útil probable del activo,
durante su vida útil o puede considerarse su
expresada en años. Para ello utilizamos la
valor residual (llamado también valor de rescate
siguiente fórmula:
o salvamento) teniendo en cuenta el valor que
tendrá el activo al final de su vida útil.
CA - Vr
D=
Vida útil es el lapso durante el cual se es- v.u.p
pera que la propiedad, planta y equipo contribu-
yan a la generación de ingresos. La vida útil de D= Depreciación
un activo fijo depende de lo establecido como CA= Costo del activo
legal en cada país, o una vida útil técnica fijada
teniendo en cuenta las especificaciones de fábri- Vr= Valor de rescate, valor de salvamento o
ca, la obsolescencia, los avances tecnológicos, valor residual
el deterioro por el uso y el tiempo. v.u.p= Vida útil probable

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Otra forma de elaborar la conciliación bancaria puede ser con la ayuda del formato que viene en el Veamos este ejemplo: el 01-03-2005, se compra un edificio
reverso del estado de cuenta del banco. Hay varios modelos, pero todos son sencillos. Es un formato por Bs. 120.000.000, de los cuales Bs. 24.000.000 corresponden
similar al siguiente: al valor del terreno. Se le estima una vida útil de 20 años, pero
no se calcula valor de rescate.

Lo primero que debemos hacer es sacar el valor del terreno

CONCILIACIÓN BANCARIA del costo del activo, ya que el terreno no tiene depreciación.
CUENTA CORRIENTE Nº.
FECHA DIA: MES: AÑO: Bs. 120.000.000 – Bs. 24.000.000 = Bs. 96.000.000

Si aplicamos el método de Línea recta, el cálculo por

Cheques depreciación al 31-12-05 será: D= CA-Vr/ v.u.p = Bs. 96.000.000
Saldo según estado de cuenta Bs.
pendientes El terreno es el principal activo fijo de una – 0/ 20 años= Bs. 4.800.000 (que es la Depreciación anual)
empresa, y no tiene depreciación, al contrario,
Número Monto Más (+) aumenta su valor con el tiempo. De la fecha de compra: 01-03-05 a la fecha del ajuste: 31-
Nº Bs. 12-05=10 meses. Tiempo de uso: 10 meses de uso
Nº Bs.
Bs. 4.800.000 (depreciación anual) entre 12 meses = 4.800.000/12= 400.000 (depreciación
Nº Bs. mensual)
Nº Bs.
Bs. 400.000 (depreciación mensual) x 10 meses (tiempo de uso) = Bs. 4.000.000
Nº Bs.
Subtotal Bs. Entonces la depreciación del edificio desde que se compró hasta la fecha de cierre del ejercicio es
de Bs. 4.000.000, luego el asiento de ajuste por depreciación de edificio será:
Menos (-)
Total Bs. Cheques pendientes Bs. Fecha Descripción Debe Haber
Subtotal Bs.
Notas de débito 31-12-05 Depreciación de edificio Bs. 4.000.000
Número Monto Depreciación acumulada de edificio Bs.4.000.000
Más (+)
Donde la cuenta “Depreciación de edificio” trabajo, al cabo de las cuales su valor será Bs.
es una cuenta de gasto, cuenta nominal que irá 1.000.000. desde la puesta en marcha hasta el
en el Estado de Resultados. Y la cuenta “Depre- cierre del ejercicio (31-12-05), la máquina traba-
ciación acumulada de edificio” es una cuenta jó 750 horas.
real que irá en el Balance General rebajando el
Total Bs. Notas de débito no registradas en chequera Bs. valor de la cuenta “Edificio”. Apliquemos la fórmula D = CA-Vr/ v.u.p,
Subtotal Bs. donde CA= Bs. 8.560.000, Vr= Bs. 1.000.000 y
Método de depreciación por horas de
Notas de trabajo. v.u.p= 21.000 horas.
crédito
Número Monto Hay otros métodos de depreciación que D= 8.560.000 – 1.000.000 /21.000 =
difieren con el de línea recta en el sentido de 7.560.000/21.000= 360
Menos (-) que la vida útil probable del activo fijo ya no será
calculada en años, sino en horas de trabajo, uni- Este resultado es una alícuota de deprecia-
dades de producción, etc. ción que indica lo que se deprecia la máquina en
Por ejemplo, apliquemos el método de de- una unidad de tiempo, 360 por cada hora de tra-
preciación por horas de trabajo en el siguiente bajo. Como la máquina trabajó 750 horas desde
Total Bs. Notas de crédito no registradas en chequera Bs. que se puso en uso hasta la fecha de cierre del
ejemplo: nuestra empresa adquiere el 30-09-
05 una máquina por Bs. 8.560.000, se estima ejercicio, se multiplica esta alícuota por la canti-
Saldo de chequera Bs. que tendrá una vida útil de 21.000 horas de dad de horas trabajadas en ese lapso.

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360 x 750 horas= 270.000

PROCEDIMIENTO PARA HACER UNA
Que será el monto en Bs a depreciar de la máquina al 31-12-05. Luego el asiento es el siguiente:
CONCILIACIÓN BANCARIA
Fecha Descripción Debe Haber
31-12-05 Depreciación de máquina Bs. 270.000
Depreciación acumulada máquina Bs.270.000 Al momento de recibir el estado de cuenta de la empresa, sumando al efectivo según libros,
bancario es conveniente hacer una conciliación todos los cargos necesarios para corregir erro-
bancaria para determinar inmediatamente las res y restando todos los abonos que actualizan
diferencias existentes entre los movimientos los registros. Segundo, se ajusta el saldo según
registrados por el banco y los registrados por la estado de cuenta, sumando al saldo según ban-
empresa, en la cuenta “Banco”. co, todos los abonos necesarios para completar
el estado de cuenta bancario. Los montos finales
1. ¿Qué es la Depreciación? El departamento de contabilidad debe hacer obtenidos deben ser iguales cuando la concilia-
lo siguiente: ción bancaria ha sido hecha correctamente.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________ • Verificar los cheques emitidos por la em- 3. Método de saldos correctos (de 4 co-
2. Si la depreciación se le aplica a los activos fijos y el terreno es el principal activo fijo para una presa con los pagados por el banco. lumnas): consiste en presentar el contraste de
empresa ¿Porqué al terreno no se le calcula la depreciación? la información en cuatro columnas: dos para la
• Examinar si están en orden y registrados
________________________________________________________________________________ empresa y dos para el banco, con las respecti-
por el banco todos los depósitos hechos por la
________________________________________________________________________________ vas casillas: debe y haber. En las columnas de
empresa.
banco, se carga o se abona lo que dejó de regis-
3. De los distintos métodos de depreciación, ¿cuál es el método que carga la misma cantidad al gasto trar y la corrección de sus errores, mientras en
• Revisar todas las notas de débito y crédito
de depreciación en cada ciclo económico durante la vida útil del activo? las columnas de la empresa se carga y abona lo
que están en el estado de cuenta y registrarlas
________________________________________________________________________________ en los libros. que está pendiente por registrar y la corrección
________________________________________________________________________________ de los errores cometidos en libros.
4. El 01-04-2005, se compra una máquina por Bs. 12.000.000, Se le estima una vida útil de 10 años Métodos para elaborar una concilia-
y un valor de rescate de Bs. 2.000.000. Calculemos la depreciación y hagamos el asiento de ajuste al ción bancaria
cierre del ejercicio (31-12-05).
Independientemente del método a utilizar, la
Fecha Descripción Debe Haber cuenta “Banco” debe cuadrar. Una vez terminada
la conciliación se procede a registrar los asientos
de ajustes que se consideren pertinentes.Los
métodos más usados son:

5. Con el mismo ejemplo anterior calculemos la depreciación, pero aplicando el método de horas 1. Método de saldos encontrados: este
trabajadas, y le asignamos a la máquina una vida útil probable de 50.000 horas de trabajo al término método inicia a partir del saldo según estado de
de la cual tendrá un valor de Bs. 2.000.000, durante el lapso en evaluación se usó 10.000 horas. cuenta para llegar al saldo según libro. Se anota
Calculemos la depreciación y hagamos el asiento de ajuste al cierre del ejercicio (31-12-05). el saldo final de efectivo que aparece en el esta-
do de cuenta, después sumamos los depósitos
Actividades

Fecha Descripción Debe Haber en tránsito y las notas de débito, luego restamos
los cheques pendientes que la empresa ha re-
gistrado pero el banco no y las notas de crédito.

2. Método de saldos ajustados: aquí se Verificar los cheques emitidos con los pagados por el
hace en dos partes, primero se ajustan los libros banco

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