SISTEMA DE DETRACCIONES

Consiste en la detracción o descuento que efectúa el Comprador o usuario de un bien o

servicio comprendido en dicho sistema, aplicando un porcentaje fijado por la norma, sobre el
Precio del Proveedor (Vendedor), para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una
cuenta corriente que esta a nombre del Proveedor (Vendedor) o del quien presta el servicio
con el fin de que los montos depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al
pago de tributos del Proveedor (Vendedor).

CASO PRACTICO INTEGRAL

La Empresa “Comercial Francis Shirley SAC” compra Azúcar a la Empresa productora

“Azuquitar del Norte SRL”, dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900.

PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE

El Adquiriente “Comercial Francis Shirley SAC”

La Empresa Vendedora, “Azuquitar del Norte SRL” esta sujeta a la Detracción del 10%, por la
venta de Azúcar. El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” determina la Detracción por la
Compra de la Azúcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo Nº 01 de la
norma.

Calculo de la Detracción
Precio de Compra......................11,900
10% Detracción de 11,900........< 1,190>
Neto a Pagar............................10,710

El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” efectúa el deposito por S/.1,190 en la cuenta
del Banco de la Nación que ha sido abierta por el Proveedor.

El Banco de la Nación recibe la Detracción de S/.1,190 efectuada por el Comprador y entrega la

constancia de deposito refrendada y numerada (Original y Dos Copias).

Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores..............................1,190
....422 Anticipo de Proveedores
10..............Caja y Bancos................................1,190
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el depósito de la detracción
.....en la cuenta del Banco de la Nación,
.....según Constancia de Depósito

El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” entrega directamente al Proveedor “Azuquitar

del Norte SRL” la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuación se detalla:

Precio de Compra......................11,900
10% Detracción de 11,900........< 1,190>
Neto a Pagar............................10,710

El Proveedor “Azuquitar del Norte SRL” con la Constancia de Deposito, emite la Factura y en
esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Guía de Remisión, de
ser el caso.

Detalle de la Factura Nº 030-1520 que emite “Azuquitar del Norte SRL” y que “Comercial
Francis Shirley SAC” debe provisionar la Compra que a continuación se detalla:

Valor de Compra......10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Compra.....11,900

Registro de Compras y Libro Diario

------------------- X -------------------
60 Compras.................................10,000
....601 Mercadería
40 Tributos por Pagar.....................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42..............Proveedores.................................11,900
.................421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisión de la Compra
.....según Factura Nº 030-1520
------------------- X -------------------
20 Mercadería..............................10,000
....201 Mercadería
61..............Variación de Existencias................10,000
.................611 Mercadería
x/x Por la entrada al Almacén

Libro Diario
------------------- X -------------------
42 Proveedores..............................1,190
....421 Facturas por Pagar
42..............Proveedores..................................1,190
.................422 Anticipo de Proveedores
x/x Por la compensación de la
.....Detracción hecha al Proveedor.

Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores............................10,710
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................10,710
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de al diferencia de la
.....Factura Nº 030-1520.

El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” declara y paga su IGV según le corresponda
utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Deposito como sustento de su Crédito
Fiscal.

El Proveedor “Azuquitar del Norte SRL”

Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos............................1,190
....109 Fondo Sujeto a Restricción
12..............Clientes........................................1,190
.................122 Anticipo de Clientes
x/x Por el depósito de la detracción
.....en la cuenta del Banco de la Nación,
.....según Constancia de Depósito

Registro de Ventas y Libro Diario

------------------- X -------------------
12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadería
x/x Por la Provisión de la Venta
.....según Factura Nº 030-1520

Libro Diario
------------------- X -------------------
12 Clientes.....................................1,190
....122 Anticipo de Clientes
12..............Clientes........................................1,190
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por la compensación de la
.....detracción hecha al cliente.

Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................10,710
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes...................................... 10,710
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de al diferencia de la
.....Factura Nº 030-1520.

Suponiendo que fuera la única Detracción que aplico “Azuquitar del Norte SRL”.
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20337080211, el 22 de Agosto de 2005 decide pagar
sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 emitiendo un cheque contra su cuenta del
Banco de la Nación y el saldo en efectivo.

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV por Pagar...................................5,700

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIÓN:

Cuenta e importe de la Detracción
que figura en el Banco de la Nación
de “Azuquitar del Norte SRL”.............<1,190>
Dinero en efectivo para cubrir
el saldo pendiente de pago...............<4,510>

IGV por Pagar Julio 2005.....................5,700

Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................5,700
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................1,190
.................109 Fondo Sujeto a Restricción
10..............Caja y Bancos...............................4,510
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por la cancelación del IGV del
.....presente mes.

CASO PRACTICO Nº 03

La Empresa “Algodones del Perú SAC” vende productos de Algodón comprendido en el Anexo
Nº 02, emitiendo una Factura con fecha 20 de Agosto de 2005 por S/.1,600

Argumento Legal:
El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operación sea igual o menor a ½ UIT, vigente
a la fecha en que se origina la obligación tributaria del IGV.

El Articulo 8 Inc. a) Numeral 8.2:

Dispone que no operar la excepción cuando por la operación sujeta al sistema se emita
comprobante de pago que permita sustentar el Crédito Fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto y/o costo para
efecto tributario.

SOLUCION:

En el presente caso se emitió una Factura, la cual permite deducir gasto y/o costo para efectos
tributarios y se tiene la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción.
ASO PRACTICO Nº 04

La Empresa Consultora “Se que Volverás SAC” presta servicios de Asesoría Empresarial
comprendido en el Anexo Nº 03, emitiendo una Factura con fecha 25 de Agosto de 2005 por
S/.500

En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales, señalados en

los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, el
sistema se aplicará si la operación es superior a S/.700.00

SOLUCION:

En el presente caso se emitió una Factura, la cual permite sustentar Crédito Fiscal y deducir
gasto y/o costo para efectos tributarios por S/.500 y es menor a S/.700 no se tendrá la
obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción.

Régimen de Retenciones del IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.

El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas

operaciones gravadas en la venta de bienes, prestación de servicios, primera venta
de bienes inmuebles y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de
junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con

el IGV; en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén
exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con
proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza
para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si
este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene. 

Ejemplo:

El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por

un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.

El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la
anulación de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido
IGV por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?

Solución:

Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La
emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la
devolución del monto retenido.

Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe
de la retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.

Valor de Venta         3,400

IGV                           612
Precio de Venta      4,012

Retención:  6% x 4,012 = S/. 241

S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139