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I N D I C E
INDICE............................................................................................................2
INTRODUCCIÓN...............................................................................................3
CAPITULO ÚNICO
.................................................22
............................
1.4. M
edios de Impugnación..............................................................................26
1.5.
1.6.
CONCLUSIONES ............................................................................................36
BIBLIOGRAFÍA..............................................................................................37
3
I N T R O D U C C I Ó N
Esperando que el presente documento sirva como un instrumento sencillo y claro lo ponemos a
su consideración.
4
CAPITULO ÚNICO
¿Qué es la querella?
“Relación de hechos expuesta por el ofendido ante el órgano investigador, con el deseo
manifiesto de que se persiga al autor del delito”5
1
Espinosa Campos, Luis Antonio. Nociones de Derecho Penal. Artículo:www.espinosacampos.com.mx
2
Ibid
3
Barragán Salvatierra, Carlos. “Derecho Procesal Penal”. Editorial Mc Graw Hill, México, Año 2001, pág. 74
4
Ibid. pág. 18
5
Ibid. pág. 305
5
conclusiones no acusatorias o no ofrece pruebas cuando el juez dicta auto de libertad por falta
de elementos para procesar”6
“Sobreseimiento proviene del latín super-sedere, que significa cesar en algún procedimiento o
desistir de algún emprendimiento, de super, sobre y sedere, sentarse (sentarse sobre).”7
¿Qué es la sanción?
“Es un sinónimo de castigo”9
¿Qué es pecuniario?
“Vocablo que se usa para referirse a lo que se valora con dinero o al dinero mismo”10
¿Qué es la caución?
“Garantía que exige una autoridad judicial, dentro de un procedimiento, para concederle a una
persona ciertos derechos”11
¿Qué es el encubrimiento?
“Delito que se comete cuando una persona oculta al responsable de un acto ilícito penal, o bien
lo auxilia ocultando el instrumento del delito, o el producto del mismo”12
¿Qué es un delito?
Acto u omisión que sancionan las leyes penales.
“Conducta humana positiva o negativa que se sanciona severamente por un juez, en virtud de
que lesiona gravemente la tranquilidad y la paz sociales. La legislación penal determina los tipos
delictivos y fija los castigos correspondientes, siendo la privación de la libertad el más
usual.”14Los delitos fiscales se encuentran estipulados en el Código Fiscal de la Federación.
“¿Cuáles son las garantías individuales que otorga la constitución en materia penal ?
No hay delito sin ley que lo estipule previamente.
No puede establecerse pena que no este establecida por la ley.
No puede aplicarse una pena sin la existencia de un delito.
Nadie puede ser sometido a un juez que no derive su jurisdicción de la ley.
Nadie puede ser juzgado por leyes privativas ni por tribunales especiales.
No puede aplicarse pena sino mediante juicio.
6
Ibid. pág. 549
7
Idem.
8
Ibid. pág. 465
9
Díaz González, Luis Raúl.“Diccionario Jurídico para Contadores y Administradores”. Editorial Sistemas de Información Contable y
Administrativa Computarizados; México; Año 2000, pág. 99
10
Ibid. pág. 84
11
Ibid. pág 23
12
Ibid. pág. 46
13
Ibid. pág. 36
14
Ibid. pág. 37
6
¿El Código Fiscal de la Federación es supletorio del Código Penal Federal, en cuanto a
delitos fiscales se refiere?
Sí, cuando se cometa un delito no previsto en el Código Penal Federal, pero sí en una ley
especial (Código Fiscal) o en un tratado internacional de observancia obligatoria en México, se
aplicarán éstos, tomando en cuenta las disposiciones del Libro Primero del Código Penal Federal
y, en su caso, las conducentes del Libro Segundo.
Cuando una misma materia aparezca regulada por diversas disposiciones, la especial
prevalecerá sobre la general.
III.- Continuado, cuando con unidad de propósito delictivo, pluralidad de conductas y unidad de
sujeto pasivo, se viola el mismo precepto legal.
15
Espinosa Campos, Luis Antonio. Nociones de Derecho Penal. Artículo: www.espinosacampos.com.mx
7
VI.- Los que dolosamente presten ayuda o auxilien a otro para su comisión;
VII.- Los que con posterioridad a su ejecución auxilien al delincuente, en cumplimiento de una
promesa anterior al delito y
VIII.- los que sin acuerdo previo, intervengan con otros en su comisión, cuando no se pueda
precisar el resultado que cada quien produjo.
Los autores o partícipes a que se refiere el presente artículo responderán cada uno en la medida
de su propia culpabilidad.
Para los sujetos a que se refieren las fracciones VI, VII y VIII, se aplicará la punibilidad
dispuesta por el artículo 64 bis del Código Penal Federal
I.- Que el nuevo delito no sirva de medio adecuado para cometer el principal;
II.- Que aquél no sea una consecuencia necesaria o natural de éste, o de los medios
concertados;
III.- Que no hayan sabido antes que se iba a cometer el nuevo delito, y
IV.- Que no hayan estado presentes en la ejecución del nuevo delito, o que habiendo estado,
hayan hecho cuanto estaba de su parte para impedirlo.
II.- Se demuestre la inexistencia de alguno de los elementos que integran la descripción típica
del delito de que se trate;
III.- Se actúe con el consentimiento del titular del bien jurídico afectado, siempre que se llenen
los siguientes requisitos:
b) Que el titular del bien tenga la capacidad jurídica para disponer libremente del mismo; y
c) Que el consentimiento sea expreso o tácito y sin que medie algún vicio; o bien, que el hecho
se realice en circunstancias tales que permitan fundadamente presumir que, de haberse
consultado al titular, éste hubiese otorgado el mismo;
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IV.- Se repela una agresión real, actual o inminente, y sin derecho, en protección de bienes
jurídicos propios o ajenos, siempre que exista necesidad de la defensa y racionalidad de los
medios empleados y no medie provocación dolosa suficiente e inmediata por parte del agredido
o de la persona a quien se defiende.
Se presumirá como defensa legítima, salvo prueba en contrario, el hecho de causar daño a quien
por cualquier medio trate de penetrar, sin derecho, al hogar del agente, al de su familia, a sus
dependencias, o a los de cualquier persona que tenga la obligación de defender, al sitio donde se
encuentren bienes propios o ajenos respecto de los que exista la misma obligación; o bien, lo
encuentre en alguno de aquellos lugares en circunstancias tales que revelen la probabilidad de
una agresión;
V.- Se obre por la necesidad de salvaguardar un bien jurídico propio o ajeno, de un peligro real,
actual o inminente, no ocasionado dolosamente por el agente, lesionando otro bien de menor o
igual valor que el salvaguardado, siempre que el peligro no sea evitable por otros medios y el
agente no tuviere el deber jurídico de afrontarlo;
Si los errores a que se refieren los incisos anteriores son vencibles, se estará a lo dispuesto por
el artículo 66 de este Código;
IX.- Atentas las circunstancias que concurren en la realización de una conducta ilícita, no sea
racionalmente exigible al agente una conducta diversa a la que realizó, en virtud de no haberse
podido determinar a actuar conforme a derecho; o
1. - Prisión.
4. - Confinamiento.
6. - Sanción pecuniaria.
7. - (Se deroga).
9. - Amonestación.
10. - Apercibimiento.
¿Qué es la prisión?
La prisión consiste en la privación de la libertad corporal
I.- La magnitud del daño causado al bien jurídico o del peligro a que hubiere sido expuesto;
10
III.- Las circunstancias de tiempo, lugar, modo u ocasión del hecho realizado;
IV.- La forma y grado de intervención del agente en la comisión del delito, así como su calidad y
la de la víctima u ofendido;
V.- La edad, la educación, la ilustración, las costumbres, las condiciones sociales y económicas
del sujeto, así como los motivos que lo impulsaron o determinaron a delinquir. Cuando el
procesado perteneciere a algún pueblo o comunidad indígena, se tomarán en cuenta, además,
sus usos y costumbres;
¿Qué es la prescripción?
Cuando se extingue la acción penal y las sanciones, por el transcurso del tiempo establecido en
la ley.
I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y
114, independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que
en su caso se tenga iniciado.
II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los
artículos 102 y 115.
III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías por las
que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías
de tráfico prohibido.
En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia de los hechos
ante el Ministerio Público Federal.
Cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados,
las sanciones y los recargos respectivos,
Los créditos fiscales queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría.
La petición anterior se hará discrecionalmente, antes de que el Ministerio Público Federal
formule conclusiones y surtirá efectos respecto de las personas a que la misma se
refiera.
¿Qué sucederá en los delitos fiscales en que sea necesaria la querella o declaratoria de
perjuicio y el daño o perjuicio sea cuantificable?
La SHCP hará la cuantificación correspondiente en la propia declaratoria o querella. La citada
cuantificación sólo surtirá efectos en el procedimiento penal.
I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia,
o ayude a otro a los mismos fines.
¿Cuándo prescribe la acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por
declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la SHCP?
Prescribirá en tres años contados a partir del día en que la SHCP tenga conocimiento del delito y
del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años que se computarán a partir de la fecha
de la comisión del delito. En los demás casos, se estará a las reglas del Código Penal aplicable
en materia federal.
108 y 109 cuando les correspondan las sanciones dispuestas en la fracción III del artículo 108,
todos de este Código. En los demás casos, además de los requisitos señalados en el Código
Penal aplicable en materia federal, será necesario comprobar que los adeudos fiscales están
cubiertos o garantizados a satisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban
cubrise.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
¿En que casos no se formulará declaratoria de que el Fisco Federal ha sufrido o pudo
sufrir perjuicio? (Artículo 102)
No se formulará dicha declaratoria, si el monto de la omisión no excede de $112,450.00 o del
diez por ciento de los impuestos causados, el que resulte mayor. Tampoco se formulará la citada
declaratoria si el monto de la omisión no excede del cincuenta y cinco por ciento de los
impuestos que deban cubrirse cuando la misma se deba a inexacta clasificación arancelaria por
diferencia de criterio en la interpretación de las tarifas contenidas en las leyes de los impuestos
generales de importación o exportación, siempre que la descripción, naturaleza y demás
características necesarias para la clasificación de las mercancías hayan sido correctamente
manifestadas a la autoridad.
¿En que otros casos no se formulará declaratoria de que el Fisco Federal ha sufrido o
pudo sufrir perjuicio?
No se formulará declaratoria de perjuicio, si quien encontrándose en los supuestos previstos en
las fracciones XI, XII, XIII, XV, XVII y XVIII, siguientes, cumple con sus obligaciones fiscales y
de comercio exterior y, en su caso, entera espontáneamente, con sus recargos y actualización,
el monto de la contribución o cuotas compensatorias omitidas o del beneficio indebido antes de
que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita
o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento
de las disposiciones fiscales y de comercio exterior
I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que las
mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su introducción al
territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país.
II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros en cualquier
dirección contados en línea recta a partir de los límites extremos de la zona urbana de las
poblaciones fronterizas, sin la documentación a que se refiere la fracción anterior.
VI. Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación en tráfico mixto, sin
documentación alguna.
IX. Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el tráfico
internacional.
X. Las mercancías extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado para la
entrada a territorio nacional o la salida del mismo.
XI. Las mercancías extranjeras sujetas a tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o
sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno o no
arriben a la aduana de destino o de salida.
XIII. Las mercancías de comercio exterior destinadas al régimen aduanero de depósito fiscal no
arriben al almacén general de depósito que hubiera expedido la carta de cupo para almacenar
dicha mercancía o a los locales autorizados.
XIV. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las autoridades
aduaneras para recibir la visita de inspección de la autoridad aduanera, o las personas que
presten los servicios de mantenimiento y custodia de aeronaves que realicen el transporte
internacional no regular omitan requerir la documentación que compruebe que la aeronave
recibió la visita de inspección o no la conserven por el plazo de cinco años.
XV. Se realicen importaciones temporales de conformidad con el artículo 108 de la Ley Aduanera
sin contar con programas de maquila o de exportación autorizados por la Secretaría de
Economía, de mercancías que no se encuentren amparadas en los programas autorizados; se
importen como insumos mercancías que por sus características de producto terminado ya no
sean susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboración, transformación o reparación; se
continúe importando temporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de
exportación cuando éste ya no se encuentra vigente o cuando se continúe importando
temporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de exportación de una
empresa que haya cambiado de denominación o razón social, se haya fusionado o escindido y se
haya omitido presentar los avisos correspondientes en el Registro Federal de Contribuyentes y
en la Secretaría de Economía.
XVII. No se acredite durante el plazo a que se refiere el artículo 108, fracción I de la Ley
Aduanera que las mercancías importadas temporalmente por maquiladoras o empresas con
programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía, fueron retornadas al
extranjero, fueron transferidas, se destinaron a otro régimen aduanero o que se encuentran en
15
XIX. Declare en el pedimento como valor de la mercancía un monto inferior en un 70 por ciento
o más al valor de transacción de mercancías que hubiere sido rechazado y determinado
conforme a los artículos 72, 73 y 78-A de la Ley Aduanera, salvo que se haya otorgado la
garantía a que se refiere el artículo 86-A, fracción I de la Ley citada, en su caso.
¿En que casos no hay responsabilidad de delito para el agente o apoderado aduanal?
Para los efectos de las fracciones XV y XVI, anteriores, no será responsable el agente o
apoderado aduanal, si la comisión del delito se originó por la omisión del importador de
presentar al agente o apoderado aduanal la constancia de que cumplió con la obligación de
presentar al Registro Federal de Contribuyentes los avisos correspondientes a una fusión,
escisión o cambio de denominación social que hubiera realizado, así como cuando la comisión del
delito se origine respecto de mercancías cuyo plazo de importación temporal hubiera vencido.
I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, es de hasta $798,230.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de
hasta de $1,197,340.00.
II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, excede de $798,230.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas excede de
$1,197,340.00.
III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido prohibido por el
Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el segundo párrafo del artículo 131 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción será de tres a nueve años de
prisión.
IV. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones o
cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se trate de mercancías que
requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con él o cuando se trate de los
supuestos previstos en los artículos 103, fracciones IX, XIV, XIX y XX y 105, fracciones V, XII,
XIII, XV, XVI y XVII de este Código Fiscal de la Federación
¿En que casos se sancionará con la misma pena de prisión que el contrabando?
(Artículo 105)
Será sancionado con las mismas penas del contrabando, quien:
I. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título mercancía extranjera que
no sea para su uso personal, sin la documentación que compruebe su legal estancia en el país, o
sin el permiso previo de la autoridad federal competente, o sin marbetes o precintos tratándose
de envases o recipientes, según corresponda, que contengan bebidas alcohólicas o su
importación esté prohibida.
VII. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título sin autorización legal
vehículos importados en franquicia, importados a la franja fronteriza sin ser residente o estar
establecido en ellas, o importados o internados temporalmente.
VIII. Omita llevar a cabo el retorno al extranjero de los vehículos importados temporalmente o el
retorno a la franja o región fronteriza en las internaciones temporales de vehículos; transforme
las mercancías que debieron conservar en el mismo estado o de cualquier otra forma viole las
disposiciones que regulen el régimen aduanero autorizado en cuanto al destino de las
mercancías correspondientes y la finalidad específica del régimen.
No se impondrá sanción alguna a quien en relación con un vehículo hubiera incurrido en los
supuestos del párrafo anterior, si antes de que se inicie el ejercicio de la acción penal presenta
de manera espontánea el vehículo ante las autoridades aduaneras de la franja o región
fronteriza para acreditar su retorno a dicha franja o región.
IX. Retire de la aduana, almacén general de depósito o recinto fiscal o fiscalizado, envases o
recipientes que contengan bebidas alcohólicas que no tengan adheridos los marbetes o, en su
caso, los precintos a que obligan las disposiciones legales.
XI. Introduzca mercancías a otro país desde el territorio nacional omitiendo el pago total o
parcial de los impuestos al comercio exterior que en ese país corrrespondan.
XII. Señale en el pedimento la denominación o razón social, domicilio fiscal o la clave del
Registro Federal de Contribuyentes de alguna persona que no hubiere solicitado la operación de
comercio exterior, salvo los casos en que sea procedente su rectificación, o cuando estos datos o
los señalados en la factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal señalado en
dichos documentos no se pueda localizar al proveedor o al productor, el domicilio fiscal señalado
no corresponda al importador.
XIV. Con el propósito de obtener un beneficio indebido o en perjuicio del fisco federal, transmita
al sistema electrónico previsto en el artículo 38 de la Ley Aduanera información distinta a la
declaración en el pedimento o factura, o pretenda acreditar la legal estancia de mercancías de
comercio exterior con documentos que contengan información distinta a la transmitida al
sistema o permita que se despache mercancía amparada con documentos que contengan
información distinta a la transmitida al sistema.
XV. Viole los medios de seguridad utilizados por las personas autorizadas para almacenar o
transportar mercancías de comercio exterior o tolere su violación.
XVI. Permita que un tercero, cualquiera que sea su carácter, actúe al amparo de su patente de
agente aduanal; intervenga en algún despacho aduanero sin autorización de quien
legítimamente pueda otorgarla o transfiera o endose documentos a su consignación sin
autorización escrita de su mandante, salvo en el caso de corresponsalías entre agentes
aduanales.
XVII. Falsifique el contenido de algún gafete de identificación utilizado en los recintos fiscales.
a) Alimentos y bebidas para su consumo, ropa y otros objetos personales, excepto joyas.
c) Artículos domésticos para su casa habitación, siempre que no sean dos o más de la misma
especie.
d) La carta de porte en que consten los datos del remitente, del destinatario y de los efectos que
ampare, si se trata de porteadores legalmente autorizados para efectuar el servicio público de
transporte, fuera de la zona de inspección y vigilancia permanente.
II. De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del país de mercancías.
Las calificativas a que se refieren las fracciones III y IV, también serán aplicables al delito
previsto en el Artículo 105 del Codigo Fiscal de la Federacion
¿En que casos se considera que se comete el delito de defraudación fiscal? (Artículo
108)
Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores,
omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende,
indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos
de las disposiciones fiscales.
I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$1,113,190.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de
$1,113,190.00, pero no de $1,669,780.00.
III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de
$1,669,780.00.
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Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a
seis años de prisión.
b).- Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen,
siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Se entiende que
existe una conducta reiterada cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya
sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.
c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones
que no le correspondan.
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las
disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
Para los fines de las respuestas de las 3 preguntas anteriores y la siguiente, se tomará en
cuenta el monto de las contribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando se
trate de contribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones. Lo anterior no será
aplicable tratándose de pagos provisionales.
¿En que casos se sancionará con las mismas penas del delito de defraudación fiscal?
(Artículo 109)
Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes.
En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o
en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades
empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos
declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades
que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco
federal.
V. Sea responsable por omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio
que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.
II. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informes o avisos a que se encuentra
obligado.
III. Use intencionalmente más de una clave del Registro Federal de Contribuyentes.
V. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de
domicilio al registro federal de contribuyentes, después de la notificación de la orden de visita y
antes de un año contado a partir de dicha notificación, o bien después de que se le hubiera
notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya garantizado, pagado o quedado sin
efectos, o tratándose de personas morales que hubieran realizado actividades por las que deban
pagar contribuciones, haya transcurrido más de un año contado a partir de la fecha en que
legalmente se tenga obligación de presentar dicho aviso.
II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros o en dos o más
sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.
III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros contables, así como la
documentación relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyes fiscales esté
obligado a llevar.
VI.- Por sí, o por interpósita persona, divulgue, haga uso personal o indebido, a través de
cualquier medio o forma, de la información confidencial que afecte la posición competitiva
proporcionada por terceros a que se refieren los artículos 46, fracción IV y 48, fracción VII de
este Código.
VII. No cuente con los controles volumétricos de gasolina, diesel, gas natural para combustión
automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, según sea el caso, a que hace
referencia la fracción V del artículo 28 del Código Fiscal, los altere, los destruya o bien, enajene
combustibles que no fueron adquiridos legalmente.
Igual sanción, de acuerdo al valor de dichos bienes, se aplicará al depositario que los oculte o no
los ponga a disposición de la autoridad competente.
I. Altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines fiscales
o impida que se logre el propósito para el que fueron colocados.
II. Altere o destruya las máquinas registradoras de operación de caja en las oficinas
recaudadoras, o al que tenga en su poder marbetes o precintos sin haberlos adquirido
legalmente o los enajene, sin estar autorizado para ello.
III. Reproduzca o imprima los comprobantes impresos a que se refiere el artículo 29 del Código
Fiscal sin estar autorizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para imprimir
comprobantes fiscales o cuando estando autorizado para ello, no se cuente con la orden de
expedición correspondiente.
Se aumentará la sanción hasta por una mitad más de la que resulte aplicable, al servidor público
que promueva o gestione una querella o denuncia notoriamente improcedente.
2) Defraudación fiscal y su equiparable, previstos en los artículos 108 y 109, cuando el monto de
lo defraudado se ubique en los rangos a que se refieren las fracciones II o III del artículo 108,
exclusivamente cuando sean calificados.
Compete al Ministerio Público Federal llevar a cabo la averiguación previa y ejercer, en su caso,
la acción penal ante los tribunales.
I.- Recibir las denuncias o querellas que le presenten en forma oral o por escrito sobre hechos
que puedan constituir delito;
II. Practicar y ordenar la realización de todos los actos conducentes a la acreditación del cuerpo
del delito y la probable responsabilidad del inculpado, así como a la reparación del daño;
V.- Dictar todas las medidas y providencias necesarias para proporcionar seguridad y auxilio a
las víctimas;
VI.- Asegurar o restituir al ofendido en sus derechos en los términos del artículo 38;
¿Quién actuará bajo la autoridad y el mando inmediato del Ministerio Público Federal?
La Policía Judicial Federal actuará bajo la autoridad y el mando inmediato del Ministerio Público
Federal, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 21 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
Dentro del periodo de averiguación previa, la Policía Judicial Federal está obligada a:
I. Recibir las denuncias sobre hechos que puedan constituir delitos del orden federal, sólo
cuando debido a las circunstancias del caso aquéllas no puedan ser formuladas directamente
ante el Ministerio Público, al que la Policía Judicial Federal informará de inmediato acerca de las
mismas y de las diligencias practicadas. Las diversas policías, cuando actúen en auxilio del
Ministerio Público Federal, inmediatamente darán aviso a éste, dejando de actuar cuando él lo
determine;
II. Practicar, de acuerdo con las instrucciones que le dicte el Ministerio Público Federal, las
diligencias que sean necesarias y exclusivamente para los fines de la averiguación previa;
III. Llevar a cabo las citaciones, notificaciones y presentaciones que el Ministerio Público Federal
ordene; y
Durante estos procedimientos, el Ministerio Público y la Policía Judicial bajo el mando de aquél,
ejercitarán, en su caso, también las funciones que señala la fracción II del artículo 2; y el
Ministerio Público cuidará de que los tribunales federales apliquen estrictamente las leyes
relativas y de que las resoluciones de aquéllos se cumplan debidamente.
II.- El de preinstrucción, en que se realizan las actuaciones para determinar los hechos materia
del proceso, la clasificación de éstos conforme al tipo penal aplicable y la probable
responsabilidad del inculpado, o bien, en su caso, la libertad de éste por falta de elementos para
procesar;
III.- El de instrucción, que abarca las diligencias practicadas ante y por los tribunales con el fin
de averiguar y probar la existencia del delito, las circunstancias en que hubiese sido cometido y
las peculiares del inculpado, así como la responsabilidad o irresponsabilidad penal de éste;
V.- El de segunda instancia ante el tribunal de apelación, en que se efectúan las diligencias y
actos tendientes a resolver los recursos;
VI.- El de ejecución, que comprende desde el momento en que cause ejecutoria la sentencia de
los tribunales hasta la extinción de las sanciones aplicadas;
Si el delito produce efectos en dos o más entidades federativas, será competente el juez de
cualquiera de éstas o el que hubiera prevenido; pero cuando el conflicto involucre como partes a
indígenas y no indígenas, será tribunal competente el que ejerza jurisdicción en el domicilio
donde radique la parte indígena.
En caso de concurso de delitos, el Ministerio Público Federal será competente para conocer de
los delitos del fuero común que tengan conexidad con delitos federales, y los jueces federales
tendrán, asimismo, competencia para juzgarlos.
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También será competente para conocer de un asunto, un juez de distrito distinto al del lugar de
comisión del delito, si por razones de seguridad en las prisiones, atendiendo a las características
del hecho imputado, a las circunstancias personales del inculpado y a otras que impidan
garantizar el desarrollo adecuado del proceso, el Ministerio Público Federal considera necesario
llevar el ejercicio de la acción penal ante otro juez. Lo anterior es igualmente aplicable para los
casos en que, por las mismas razones, la autoridad judicial, de oficio o a petición de parte,
estime necesario trasladar a un procesado a algún centro de reclusión de máxima seguridad, en
los que será competente el tribunal del lugar en que se ubica dicho centro.
IV.-Cuando no se hubiere dictado auto de formal prisión o de sujeción a proceso y aparezca que
el hecho que motiva la averiguación no es delictuoso, o cuando estando agotada ésta se
compruebe que no existió el hecho delictuoso que la motivó.
VI.-Cuando esté plenamente comprobado que en favor del inculpado existe alguna causa
eximente de responsabilidad.
En los casos de sobreseimiento siempre será el juez el que decida si procede o no.
También lo serán las resoluciones que se dicten en segunda instancia antes de la sentencia.
El plazo para interponer el recurso de revocación y ofrecer pruebas será de cinco días, contados
a partir de que surta efectos la notificación de la resolución que se impugna.
El tribunal resolverá el recurso oyendo a las partes en una audiencia que se efectuará dentro de
las cuarenta y ocho horas siguientes a la notificación que se haga a la parte que no interpuso el
recurso, acerca de la admisión de éste. En la audiencia se desahogarán las pruebas ofrecidas, se
escuchará a las partes y se dictará resolución, contra la que no procede recurso alguno. Si no es
posible que en esa audiencia concluya el desahogo de pruebas, el juez podrá convocar, por una
sola vez, a otra audiencia.
La segunda instancia solamente se abrirá a petición de parte legítima, para resolver sobre los
agravios que estime el apelante le cause la resolución recurrida. Los agravios deberán
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I. Las sentencias definitivas que absuelven al acusado, excepto las que se pronuncien en
relación con delitos punibles con no más de seis meses de prisión o con pena no privativa de
libertad, en los términos del primer párrafo del artículo 152;
II.-Los autos en que se decrete el sobreseimiento en los casos de las fracciones III a VI del
artículo 298 y aquéllos en que se niegue el sobreseimiento.
III.-Los autos en que se niegue o conceda la suspensión del procedimiento judicial; los que
concedan o nieguen la acumulación de autos; los que decreten o nieguen la separación de
autos; los que concedan o nieguen la recusación;
III bis.- Los autos que ratifiquen la constitucionalidad de una detención a que se refiere el
párrafo sexto del artículo 16 constitucional;
IV.-Los autos de formal prisión; los de sujeción a proceso; los de falta de elementos para
procesar; y aquéllos que resuelvan situaciones concernientes a la prueba.
V.-Los autos en que se conceda o niegue la libertad provisional bajo caución; los que concedan o
nieguen la libertad por desvanecimiento de datos, y los que resuelvan algún incidente no
especificado;
VII.- Los autos que nieguen el cateo, las medidas precautorias de carácter patrimonial, el
arraigo del indiciado o la prohibición de abandonar una demarcación geográfica;
El recurso de denegada apelación procede cuando ésta se haya negado, o cuando se conceda
sólo en el efecto devolutivo siendo procedente en ambos, aun cuando el motivo de la denegación
sea que no se considera como parte al que intente el recurso.
El recurso se interpondrá verbalmente o por escrito, dentro de los tres días siguientes al en que
se notifique la resolución que niegue la apelación.
Interpuesto el recurso, el tribunal, sin más substanciación, mandará expedir dentro de tres días,
certificado en el que brevemente expondrá la naturaleza y estado de las actuaciones, el punto
sobre que recayó el auto apelado e insertará éste a la letra, así como el que lo haya declarado
inapelable.
La queja podrá interponerse en cualquier momento a partir de que se produjo la situación que la
motiva, y se interpondrá por escrito ante el Tribunal Unitario de Circuito que corresponda.
El Tribunal Unitario de Circuito, en el plazo de cuarenta y ocho horas, le dará entrada al recurso
y requerirá al Juez de Distrito, cuya conducta omisiva haya dado lugar al recurso, para que rinda
informe dentro del plazo de tres días.
Transcurrido este plazo, con informe o sin él, se dictará la resolución que proceda. Si se estima
fundando el recurso, el Tribunal Unitario requerirá al Juez de Distrito para que cumpla las
obligaciones determinadas en la ley. La falta del informe al que se refiere el párrafo anterior,
establece la presunción de ser cierta la omisión atribuida y hará incurrir al juez en multa de diez
a cien veces el salario mínimo vigente en el momento y lugar en que hubiese ocurrido la
omisión.
II.-Cuando se advierte que se está en alguno de los casos señalados en las fracciones I y II del
artículo 113.
IV.-Cuando no exista auto de formal prisión o de sujeción a proceso y se llenen además los
requisitos siguientes:
a).-Que aunque no esté agotada la averiguación haya imposibilidad transitoria para practicar las
diligencias que resulten indicadas en ella;
V.-En los demás casos en que la ley ordene expresamente la suspensión del procedimiento.
La suspensión fundada en los supuestos de las fracciones I y III no impide que, a requerimiento
del Ministerio Público o del ofendido o sus representantes, adopte el juzgador medidas
precautorias patrimoniales en los términos del artículo 149.
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¿Proceden amparos?
En la mayoría de los casos es procedente el amparo directo, y en su momento el amparo
indirecto
Se impondrán las mismas sanciones previstas para el delito de que se trate a cualquier persona
que participe en la perpetración de alguno de los delitos previstos en el Código Penal Federal.
¿Cómo se dictarán las sanciones a los servidores públicos fiscales por parte del juez?
Para la individualización de las sanciones previstas en el Código Penal Federal, el Juez tomará en
cuenta, en su caso si el servidor público es trabajador de base o funcionario o empleado de
confianza, su antigüedad en el empleo, sus antecedentes de servicio, sus percepciones, su grado
de instrucción, la necesidad de reparar los daños y perjuicios causados por la conducta ilícita y
las circunstancias especiales de los hechos constitutivos del delito. Sin perjuicio de lo anterior, la
categoría de funcionario o empleado de confianza será una circunstancia que podrá dar lugar a
una agravación de la pena.
¿En que casos se aumentarán las penas, para servidores públicos fiscales?
Cuando los delitos a que se refieren los artículos 215, 219 y 222 del el Código Penal Federal.
sean cometidos por servidores públicos miembros de alguna corporación policiaca, aduanera o
migratoria, las penas previstas serán aumentadas hasta en una mitad y, además, se impondrá
destitución e inhabilitación de uno a ocho años para desempañar otro empleo, cargo o comisión
públicos.
¿Cuáles son los delitos de servidores públicos fiscales, cometidos por ejercicio
indebido del servicio público?
Comete el delito de ejercicio indebido de servicio público, el servidor público que:
I.- Ejerza las funciones de un empleo, cargo o comisión, sin haber tomado posesión legítima, o
sin satisfacer todos los requisitos legales.
II.- Continúe ejerciendo las funciones de un empleo, cargo o comisión después de saber que se
ha revocado su nombramiento o que se le ha suspendido o destituido.
III.- Teniendo conocimiento por razón de su empleo, cargo o comisión de que pueden resultar
gravemente afectados el patrimonio o los intereses de alguna dependencia o entidad de la
administración pública federal centralizada, del Distrito Federal, organismos descentralizados,
empresa de participación estatal mayoritaria, asociaciones y sociedades asimiladas a éstas y
fideicomisos públicos, del Congreso de la Unión o de los poderes Judicial Federal o Judicial del
Distrito Federal, por cualquier acto u omisión y no informe por escrito a su superior jerárquico o
lo evite si está dentro de sus facultades.
IV.- Por sí o por interpósita persona, sustraiga, destruya, oculte, utilice, o inutilice ilícitamente
información o documentación que se encuentre bajo su custodia o a la cual tenga acceso, o de la
que tenga conocimiento en virtud de su empleo, cargo o comisión.
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Al que cometa alguno de los delitos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo, se le
impondrán de tres días a un año de prisión, multa de treinta o trescientas veces el salario
mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el momento de la comisión del delito y destitución
en su caso, e inhabilitación de un mes a dos años para desempeñar otro empleo, cargo o
comisión públicos.
V.- Teniendo obligación por razones de empleo, cargo o comisión, de custodiar, vigilar, proteger
o dar seguridad a personas, lugares, instalaciones u objetos, incumpliendo su deber, en
cualquier forma propicie daño a las personas, o a los lugares, instalaciones u objetos, o pérdida
o sustracción de objetos que se encuentren bajo su cuidado.
Al infractor de las fracciones III, IV o V, se le impondrán de dos años a siete años de prisión,
multa de treinta a trescientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el
momento de cometerse el delito y destitución e inhabilitación de dos años a siete años para
desempeñar otro empleo, cargo o comisión públicos.
¿Cuáles son los delitos por abuso de autoridad, cometidos por servidores públicos
fiscales?
Cometen el delito de abuso de autoridad los servidores públicos que incurran en alguna de las
conductas siguientes:
I.- Cuando para impedir la ejecución de una ley, decreto o reglamento, el cobro de un impuesto
o el cumplimiento de una resolución judicial, pida auxilio a la fuerza pública o la emplee con ese
objeto;
II.- Cuando ejerciendo sus funciones o con motivo de ellas hiciere violencia a una persona sin
causa legítima o la vejare o la insultare;
III.- Cuando indebidamente retarde o niegue a los particulares la protección o servicio que tenga
obligación de otorgarles o impida la presentación o el curso de una solicitud;
IV.- Cuando estando encargado de administrar justicia, bajo cualquier pretexto, aunque sea el
de obscuridad o silencio de la ley, se niegue injustificadamente a despachar un negocio
pendiente ante él, dentro de los términos establecidos por la ley;
V.- Cuando el encargado de una fuerza pública, requerida legalmente por una autoridad
competente para que le preste auxilio, se niegue indebidamente a dárselo;
VIII.- Cuando haga que se le entreguen fondos, valores u otra cosa que no se le haya confiado a
él y se los apropie o disponga de ellos indebidamente.
IX.- Cuando, con cualquier pretexto, obtenga de un subalterno parte de los sueldos de éste,
dádivas u otro servicio;
X.- Cuando en el ejercicio de sus funciones o con motivo de ellas, otorgue empleo, cargo o
comisión públicos, o contratos de prestación de servicios profesionales o mercantiles o de
cualquier otra naturaleza, que sean remunerados, a sabiendas de que no se prestará el servicio
para el que se les nombró, o no se cumplirá el contrato otorgado;
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XI.- Cuando autorice o contrate a quien se encuentre inhabilitado por resolución firme de
autoridad competente para desempeñar un empleo, cargo o comisión en el servicio público,
siempre que lo haga con conocimiento de tal situación; y
XII.- Cuando otorgue cualquier identificación en que se acredite como servidor público a
cualquier persona que realmente no desempeñe el empleo, cargo o comisión a que se haga
referencia en dicha identificación.
Al que cometa el delito de abuso de autoridad en los términos previstos por las fracciones I a V y
X a XII, se le impondrá de uno a ocho años de prisión, de cincuenta hasta trescientos días multa
y destitución e inhabilitación de uno a ocho años para desempeñar otro empleo, cargo o
comisión públicos. Igual sanción se impondrá a las personas que acepten los nombramientos,
contrataciones o identificaciones a que se refieren las fracciones X a XII.
Al que cometa el delito de abuso de autoridad en los términos previstos por las fracciones VI a
IX, se le impondrá de dos a nueve años de prisión, de setenta hasta cuatrocientos días multa y
destitución e inhabilitación de dos a nueve años para desempeñar otro empleo, cargo o comisión
públicos.
¿Cuál será la sanción para el servidor público que promueva o gestione una querella o
denuncia notoriamente improcedente?
Se aumentará la sanción hasta por una mitad más de la que resulte aplicable
cualquiera de sus ramas. No cometen este delito los trabajadores que se coaliguen en ejercicio
de sus derechos constitucionales o que hagan uso del derecho de huelga.
¿Cuáles son los delitos de uso indebido de atribuciones y facultades, por parte de
servidores públicos fiscales?
Comete el delito de uso indebido de atribuciones y facultades:
III.- El servidor público que teniendo a su cargo fondos públicos, les dé a sabiendas, una
aplicación pública distinta de aquella a que estuvieren destinados o hiciere un pago ilegal.
Al que cometa el delito de uso indebido de atribuciones y facultades se les impondrán las
siguientes sanciones:
Cuando el monto a que asciendan las operaciones a que hace referencia este artículo no exceda
del equivalente de quinientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el
momento de cometerse el delito, se impondrán de tres meses a dos años de prisión, multa de
treinta a trescientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el momento
de cometerse el delito y destitución e inhabilitación de tres meses a dos años para desempeñar
otro empleo, cargo o comisión públicos.
Cuando el monto a que asciendan las operaciones a que hace referencia este artículo, exceda del
equivalente a quinientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el
momento de cometerse el delito, se impondrán de dos años a doce años de prisión, multa de
treinta a trescientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el momento
de cometerse el delito y destitución e inhabilitación de dos años a doce años para desempeñar
otro empleo, cargo o comisión públicos.
I.- El servidor público que por sí, o por interpósita persona, utilizando la violencia física o moral,
inhiba o intimide a cualquier persona para evitar que ésta o un tercero denuncie, formule
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querella o aporte información relativa a la presunta comisión de una conducta sancionada por la
Legislación Penal o por la Ley Federal de Responsabilidad de los Servidores Públicos, y
II.- El servidor público que con motivo de la querella, denuncia o información a que hace
referencia la fracción anterior realice una conducta ilícita u omita una lícita debida que lesione
los intereses de las personas que las presenten o aporten, o de algún tercero con quien dichas
personas guarden algún vínculo familiar, de negocios o afectivo.
II.- El servidor público que valiéndose de la información que posea por razón de su empleo,
cargo o comisión, sea o no materia de sus funciones, y que no sea del conocimiento público,
haga por sí, o por interpósita persona, inversiones, enajenaciones o adquisiciones, o cualquier
otro acto que le produzca algún beneficio económico indebido al servidor público o a alguna de
las personas mencionadas en la primera fracción.
I.- El servidor público que por sí o por interpósita persona promueva o gestione la tramitación o
resolución ilícita de negocios públicos ajenos a las responsabilidades inherentes a su empleo,
cargo o comisión, y
II.- Cualquier persona que promueva la conducta ilícita del servidor público o se preste a la
promoción o gestión a que hace referencia la fracción anterior.
III.- El servidor público que por sí, o por interpósita persona indebidamente, solicite o promueva
cualquier resolución o la realización de cualquier acto materia del empleo, cargo o comisión de
otro servidor público, que produzca beneficios económicos para sí o para cualquiera de las
personas a que hace referencia la primera fracción del artículo 220 de este Código.
I.- El servidor público que por sí, o por interpósita persona solicite o reciba indebidamente para
sí o para otro, dinero o cualquiera otra dádiva, o acepte una promesa, para hacer o dejar de
hacer algo justo o injusto relacionado con sus funciones, y
II.- El que de manera espontánea dé u ofrezca dinero o cualquier otra dádiva a alguna de las
personas que se mencionan en la fracción anterior, para que cualquier servidor público haga u
omita un acto justo o injusto relacionado con sus funciones.
I.- Todo servidor público que para usos propios o ajenos distraiga de su objeto dinero, valores,
fincas o cualquier otra cosa perteneciente al Estado, al organismo descentralizado o a un
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particular, si por razón de su cargo los hubiere recibido en administración, en depósito o por otra
causa.
II.- El servidor público que indebidamente utilice fondos públicos u otorgue alguno de los actos a
que se refiere el artículo de uso indebido de atribuciones y facultades con el objeto de promover
la imagen política o social de su persona, la de su superior jerárquico o la de un tercero, o a fin
de denigrar a cualquier persona.
III.- Cualquier persona que solicite o acepte realizar las promociones o denigraciones a que se
refiere la fracción anterior, a cambio de fondos público o del disfrute de los beneficios derivados
de los actos a que se refiere el artículo de uso indebido de atribuciones y facultades, y
IV.- Cualquier persona que sin tener el carácter de servidor público federal y estando obligada
legalmente a la custodia, administración o aplicación de recursos públicos federales, los distraiga
de su objeto para usos propios o ajenos o les dé una aplicación distinta a la que se les destinó.
Incurre en responsabilidad penal, asimismo, quien haga figurar como suyos bienes que el
servidor público adquiera o haya adquirido en contravención de lo dispuesto en la misma Ley, a
sabiendas de esta circunstancia.
II.- Al que presente denuncias o querellas calumniosas, entendiéndose por tales aquellas en que
su autor imputa un delito a persona determinada, sabiendo que ésta es inocente o que aquel no
se ha cometido; y
III.- Al que, para hacer que un inocente aparezca como reo de un delito, ponga sobre la persona
del calumniado, en su casa o en otro lugar adecuado para ese fin, una cosa que pueda dar
indicios o presunciones de responsabilidad.
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CONCLUSIONES
Los delitos fiscales, partiendo de que ya los conocimos y en los cuales puede incurrir
cualquiera, son una manera errónea de disminuir el pago de impuestos, además de ser
muy costosa para los contribuyentes o los inculpados, como es pagar con patrimonio y
libertad
El procedimiento penal es complejo, por lo cual es importante no llegar a él, por parte de
los contribuyentes o inculpados, mejor es pagar adecuadamente sus impuestos
Existen delitos penales o penales fiscales que las autoridades fiscales pueden llegar a
cometer, dando ocasión para que el contribuyente o inculpado levante querella en su
contra.
B I B L I O G R A F Í A
Barragán Salvatierra, Carlos. “Derecho Procesal Penal”. Editorial Mc Graw Hill, ed. 1a. Año
2001. México.
Gómez Lara, Cipriano.”Teoría General del Proceso”. Editorial Harla. ed. 9a. Año 1998. México.
Tena Ramírez, Felipe, Derecho Constitucional Mexicano”. Editorial Porrúa. ed. 34ª. Año 2001.
México.
www.espinosacampos.com.mx
www.offixfiscal.com.mx
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