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DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO

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DERECHO FINANCIERO
EL ILÍCITO TRIBUTARIOConcepto: es toda acción u omisión que implique violación de normastributarias de índole sustancial o formal, constituye infracciónsancionable por la administración tributaria. Ar 69Finalidad: Que el contribuyente cumpla puntualmente con susobligaciones fiscales, a efecto de asegurar la eficiencia y regularidadde los servicios públicos o de las necesidades que están a cargo delEstado.Clasificación: Infracciones y Delitos.Infracciones:Doctrinaria: Infracciones de Omisión y de Comisión; Instantáneas yContinuas; Simples y Complejas; Leves y Graves; Administrativas yPenales.Legal: Pago extemporáneo de las retenciones; Mora; Omisión delpago de tributos; Resistencia a la acción fiscalizadora de la admón.Tributaria; Incumplimiento de las obligaciones formales; Las demásque establezca el código o leyes específicas.Delitos: Son aquellos ilícitos en sentido lato, en virtud de queestablecen penas que por su naturaleza pueden imponer solo laautoridad judicial.Clasificación:1.- Defraudación: Se produce cuando persona omite en forma parcial ototal el pago de contribuciones y obtiene un beneficio indebido enperjuicio del fisco.2.- De los Delitos contra la economía nacional, el comercio y laindustria:a.- Monopolio: Quien con propósitos ilícitos, realizare actos conevidente perjuicio para la economía nacional absorbiendo laproducción de uno o más ramos industriales o de una misma actividad,para su propio beneficio en detrimento de otros. 340b.- Especulación: Rumores, malos manejos para aumentar o disminuir el valor de la moneda de curso legal injustificadamente. 342c.- Explotación ilegal de recursos naturales: 346
 
3.- De las negociaciones ilícitas:a.- Exacciones ilegales: Funcionario o empleado público que exigierecuotas fantasmas o mayores. 4514.- De los delitos de perjurio y falso testimonio:a.- Perjurio: Quien ante autoridad competente jura decir la verdad yfalta a ella. 459b.- Falso testimonio: Perito, testigo, interprete que ante autoridadcompetente afirme una falsedad. 4605.- De los delitos contra el patrimonio:a.- Estafa mediante informaciones contables: 2716.- De la falsificación de documentos:a.- Falsedad material: 321b.- Falsificación de documentos privados: 323c.- Equiparación de documentos: Cuando los hechos previstos en losdos anteriores recayere sobre títulos de crédito.d.- Uso de documentos falsificados: 325Elementos del Ilícito Tributario:Objetivos:a.- Conducta o Hecho:b.- Tipicidad: S no hay delito no hay ley.c.- Antijuridicidad: Consiste en un ataque al interés financiero delEstado.d.- Imputabilidad: de la Garza: es la posibilidad condicionada por lasalud y la madurez espiritual de valorar correctamente los deberes yobrar conforme a ese conocimiento. – Aptitud para gozar de underecho o para adquirir una obligación.Subjetivos:a.- Dolo: Propósito o intención de evadir la prestación fiscal a que seencuentra obligado.b.- Culpa: Existe cuando se omite el cumplimiento de una disposicióno se viola alguna prohibición por descuido o negligencia.PROCEDIMIENTO ASDMINISTRATIVO Y JUDICIAL PARA ELCOBRO DE LA DEUDA TRIBUTARIAEl ejercicio por parte del Estrado para obtener el pago del tributoconlleva la gestn recaudatoria, que no es s que la funcn
 
administrativa conducente a la realización de los créditos y derechosque constituyen el haber del estado y demás entes públicos.Dos fases o procedimientos para el cobro del adeudo tributario:1.- El procedimiento administrativo de cobro tributario.2.- Procedimiento judicial de cobro tributario.EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO:(Nava Negrete) Medio o vía legal de realización de actos que enforma directa o indirecta concurren en la producción definitiva de losactos administrativos de cobro propios en la esfera administrativa.Comprende dos aspectos:1.- El pago voluntario: pago de la obligación tributaria en los términos yel plazo señalado por la ley.2.- El pago mediante procedimiento coercitivo: Cuando se procede arealizar la determinación de oficio de conformidad con la ley.COBRO MEDIANTE PROCEDIMIENTO COERCITIVO:Incobrabilidad: por incompatibilidad con el costo de cobranza.Elementos de oficiosidad: porque es la propia administración la queimpulsa de oficio el procedimiento administrativo y realiza el cobro.Finalidad del cobro mediante el procedimiento especial: determinar elcrédito tributario a favor del fisco, en una cantidad absolutamenteprecisa que pueda ser requerida de pago por la administración alsujeto pasivo, por alguna deuda pendiente, ya sea propia o ajena.Carácter ejecutivo de las resoluciones dministrativas: Las resolucionesemitidas por la administración deben ser cumplidas ya que laadministración no necesita un proceso previo que declare el derecho.Los medios coercitivos:a.- La Multa: (Addy Mazz) Sanciones pecuniarias previstas paradeterminar infracciones; su carácter es infringir a quien quiera violar una regla, un castigo, a fin de intimidar o reprimir.- Naturaleza jurídica: si la multa tiene carácter indemnizatorio; y si lamulta tiene un carácter fundamentalmente punitivo.- Sistema para cuantificar la multa: establecer una multa fija; yestablecer una multa variable en función de cierta magnitud.b.- Los intereses moratorios o recargos: intereses moratorios. (addymazz) sanción indemnizatoria, su función es compensar al fisco elperjuicio sufrido por la no disponibilidad en el tiempo previsto de unasuma de dinero que le pertenece.

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