Deudas Ajuste Anual por Inflación
SI NO
PROVEEDORES
a) Nacionales a plazo menor de un
mes
b) Nacionales plazo mayor mes
c) Extranjeros en dólares
d) Extranjero en moneda Nacional
e) Régimen Simplificado (Transporte)
d) Sociedad Civil
CREDITOS BANCARIOS
ACREEDORES DIVERSOS
a) Préstamo socio persona física
b) Préstamo socio persona moral
c) Préstamo de un agiotista P. Fis.
d) Préstamo empresa filial Extranjera
X 48 primer párrafo
X 48 primer párrafo
X 48 primer párrafo
X 48 primer párrafo
X 48 primer párrafo
X 48 fracción I.
X 48 primer párrafo
X 48 primer párrafo
X 48 primer párrafo
X 48 primer párrafo
X 48 primer párrafo
 Deudas Ajuste Anual por Inflación

SI NO
ANTICIPO DE CLIENTES
a) Ya se conoce el monto de la Operac X 48 primer parrafo
b) No se conoce el monto de la Operac X 48 primer parrafo

APORT. P/ FUTUROS AUM CAPITAL X 48 primer párrafo

ARRENDAMIENTO FINANCIERO X 48 primer párrafo

PROVISION DE AGUINALDO X 48 2do. párrafo

PROVISION DE PTU X 48 2do. Párrafo
RESERVA POR PRIMA ANTIGÜEDAD X 48 2do párrafo
RESERVA JUBILACIONES E
INDEMNIZ. X 48 2do. Parrafo
 Deudas Ajuste Anual por Inflación
SI NO

IMPUESTOS POR PAGAR

IVA por Pagar X

ISR e IMPAC del ejercicio X 48 3o. Párrafo

ISPT por pagar X 48 1o. Párrafo

IMSS cuota obrera X 48 1o. Párrafo

Retención de ISR a terceros X 48 1o. Párrafo

48 3o.párrafo
IMSS cuota patronal X

INFONAVIT X 48 3o.párrafo

SAR X 48 3o.párrafo

IMPUESTO AL ESTADO X 48 3o.párrafo

 Cálculo del Ajuste Anual por
Inflación 2010
SALDOS
Promedi
AL Ene Feb Mzo Abr May Jun Jul Ags Sep Oct Nov Dic
o

FINAL DEL
MES Anual

Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio
CREDITOS
Número de meses del ejercicio

Bancos 325,000 265,000 165,000 198,000 268,000 358,000 386,000 296,000 162,000 125,000 96,000 7,000 220,917

Inversiones
3,000,000 3,500,000 3,200,000 4,500,000 4,050,000 3,890,000 3,210,000 2,750,000 2,532,000 1,590,000 1,000,000 200,000 2,785,167
en valores

Cuentas y
Documento 2,610,000 3,375,000 4,940,000 5,420,000 5,085,000 5,185,000 4,948,000 3,906,000 2,944,000 1,681,000 1,114,000 340,000 3,462,333
s por cobrar

IVA a favor 0 0 0 0 10,000 1,900 4,616 0 0 0 0 0 1,376

Deudores
250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 0 0 208,333
(Filiales)

Promedio
6,678,126
anual
 Cálculo del Ajuste Anual por
Inflación 2010
SALDOS
AL Ene Feb Mzo Abr May Jun Jul Ags Sep Oct Nov Dic Promedio

FINAL
DEL MES Anual

Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio
DEUDAS Número de meses del ejercicio

Provee
1,250,000 1,212,000 1,325,000 1,452,000 1,525,000 1,432,000 1,125,000 973,145 586,000 459,000 438,000 120,000 991,429
dores

Cuentas
325,000 310,000 259,000 232,000 212,000 196,000 153,000 120,500 56,200 12,000 15,000 45,000 161,308
por pagar

Aport.
Para Fut 2,346,089 2,346,089 2,346,089 2,346,089 2,346,089 2,346,089 2,346,089 2,346,089 2,346,089 2,346,089 4,692,178 0 2,346,089
Aum Cap

IVA por
6,861 6,116 21,791 0 8,100 0 19,951 9,995 6,891 7,484 3,375 34,356 10,410
pagar

Imss por
78,000 123,000 72,000 118,000 83,000 132,000 81,000 129,000 70,000 110,000 75,000 165,000 103,000
pagar

Promedio
3,612,236
anual
 Cálculo del Ajuste Anual por
Inflación 2010 Datos
Estimados
Solo Ejemplo
Promedio anual de
3,612,236
Deudas
Promedio anual de
6,678,126 INPC DIC 2010 133.7610
Créditos -1 =
INPC DIC 2009 125.5640
Diferencia a favor de
(3,065,890)
Créditos

FACTOR DE
0.0652
AJUSTE ANUAL

Factor de Ajuste Anual 0.0652

Ajuste anual por
0
inflación acumulable
Ajuste anual por
(199,896)
inflación deducible
Cálculo del Ajuste Anual por
Inflación 2010
Impuesto Empresarial
a Tasa Única
 Base del IETU Articulo 1 IETU

Ingresos Efectivamente
Percibidos

(-) Deducciones
Autorizadas Erogadas

(=) Base

Tasa 17.5%
 Acreditamiento (Art.8)

IETU del ejercicio

Se acredita
a) Crédito fiscal del artículo 11, hasta por el IETU
calculado en el ejercicio.
Subtotal
b) Penúltimo párrafo Art. 8 *
c) ISR del ejercicio.*
IETU del ejercicio a cargo.
*Hasta por el monto de dicha diferencia.
110
Distintos momentos de
acumulación
ISR- IETU

111
 Ingresos Art. 3 IV

Los ingresos se obtienen:

Cuando se cobran efectivamente las
contraprestaciones.

• Conforme las reglas de la Ley del IVA.

• Arts. 11, 17, 22 LIVA.

112
Ingresos para IETU

1 2 3

Enajenación Prestación Otorgamiento

de de del
Bienes Servicios Uso o Goce
Independientes Temporal
de
Bienes

Articulo 1 LIETU
Se entiende para efectos del IETU

Las actividades consideradas

como tales en la Ley del IVA.
Articulo 3 LIETU
 Art. 3 LIETU

Actividades que no se
consideran
Pagos por ell No se consideran las
Otorgamiento dell otorgamiento del usoo operaciones de
uso o goce temporall o goce temporal de e financiamiento o de
de bienes e
entre equipos industriales,, mutuo que den lugar
partes relacionadass comerciales o al pago de intereses,
residentes enn científicos si se
e que no se
México o en ell consideran como
o consideren parte del
extranjero que den n ingresos afectos all precio en los
lugar al pago de e IETU. términos del artículo
regalías
2 de la Ley
 IETU

Precio o contraprestación

Impuestos o derechos, intereses normales o

moratorios, penas convencionales o cualquier
otro concepto, incluyendo anticipos o
depósitos.
Ingresos
Excepto los impuestos que se Gravados
trasladen en los términos de ley.

También se gravan los anticipos o depósitos

que se restituyan, bonificaciones o descuentos
que reciba, cuya operación origen
haya sido deducible en IETU.
Articulo 2 LIETU
Ingresos por Servicios 2010
LA Comercial SA de CV
2010
Monto ISR IETU
Ingresos
Cobrados 0
No cobrados 2,000,000 2,000,000
Totales 2,000,000 2,000,000 0

Deducciones 0 0 0

Utilidad (perdida) 2,000,000 0

Tasa 30.00% 17.50%
Impuesto 600,000 0
Ingresos por Servicios 2011
La Comercial SA de CV
2011
Monto ISR IETU
Ingresos
Cobrados 2,000,000 2,000,000
No cobrados
Totales 2,000,000 0 2,000,000

Deducciones 0 0 0

Utilidad (perdida) 0 2,000,000

Tasa 30.00% 17.50%

Impuesto 0 350,000
Tasa Efectiva de Pago

Total impuesto pagado ISR IETU

Utilidad 2,000,000

2010 6000,000
2011 350,000

Total 950,000
 IETU Decreto presidencial 5 Nov. 2007

Art. Noveno

Se permite considerar los ingresos para el IETU en el mismo ejercicio

en que se acumulan para el Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Cuando se ejerza esta opción, no podrá variarse en años posteriores.

 Opción del Art. 9°
9° Decreto 5 Nov. 2007 Considerar
los Ingresos
no Cobrado

Monto ISR IETU

Ingresos
Cobrados
No cobrados 2,000,000 2,000,000 2,000,000
Totales 2,000,000 2,000,000 2,000,000

Deducciones 0 0 0

Utilidad (perdida) 2,000,000 2,000,000

Tasa 30.00% 17%

Impuesto 600,000 350,000

 Consideraciones Importantes

Si el ISR es mayor Si el IETU es Si es IETU y el

que el IETU mayor que el ISR ISR son Iguales
• Es conveniente • No es conveniente • No es conveniente
ejercer la opción del ejercer la opción del
ejercer la Art. 9º. del Decreto, Art.. 9º. del Decreto,
Art
opción del Art. esperar hasta el esperar hasta el
9º. del Decreto cobro cobro
IETU vs ISR

Para las Personas Físicas no hay efecto:

Para ISR también se consideran los
ingresos hasta que se cobran.

Para estas Persona Morales tampoco hay

efecto:
Régimen simplificado y S.C; no hay efecto
ya que los ingresos para ISR, también son
al cobro.
(Fundamento Art. 18 y 81 LISR)
Así como para Cooperativas que aplica el
régimen de opción del articulo 85 A, donde
se acumulan los ingresos al cobro.
Acreditamientos del IETU
Crédito fiscal del artículo 11

Deducciones MAYORES a
Ingresos gravados

Deducciones
Menos
Ingresos gravados
Monto
Por tasa
17.5%
Crédito fiscal
 Determinación del Crédito

Ingresos gravados del ejercicio $ 10’126,310.00

Deducciones autorizadas del

(-) 12’178,620.00
ejercicio

Exceso de deducciones sobre

(=) 2’052,310.00
ingresos

(x) Tasa única del ejercicio 2008 17.5%

(=) Crédito fiscal del artículo 11LIETU $ 359,154.25

 Consideraciones IETU

El crédito fiscal actualizado podrá acreditarse contra:

IETU del ejercicio y pagos provisionales de los diez

ejercicios siguientes.

ISR causado en el ejercicio en el que se generó el

crédito.

Aplicable a partir de 2009.

• No dará derecho a devolución

devolución..
El crédito fiscal del Art .11 se
actualiza:

Desde el último mes de la primera

mitad del ejercicio en el que se
determinó el crédito.
______________________
Hasta el último mes de la primera
mitad del ejercicio en el que se
acredita.
 Crédito fiscal del artículo 11
Crédito fiscal del artículo 11 LIETU del ejercicio fiscal 2010
Fecha Concepto Importe

31 de diciembre
Crédito ejercicio 2008 359,154.25
de 2009

(x) FAC= Dic.09 ÷ Jun.09 = 1.0454

(=) Crédito actualizado a Dic.09 375,459.85

30 de junio de
(x) FAC= Jun.10 ÷ Dic.10 = 1.0135
2010

(=) Crédito actualizado a Jun.10 380,528.56

 Determinación del ISR del Ejercicio

Total de ingresos acumulables $ 11’286,415.00

(-) Total de deducciones autorizadas 9’734,291.00
(=) Utilidad fiscal 1’552,124.00
(-) PTU pagada en el ejercicio 112,410.00

(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar 0.00

(=) Resultado fiscal 1’439,714.00
(x) Tasa de ISR del ejercicio 2010 30%
(=) ISR anual causado 431,914.00
(-) Crédito fiscal del artículo 11 de la LIETU (*)
(-) Pagos provisionales efectuados 306,555.00
Retenciones efectuadas por personas que paguen por
(-) concepto de intereses a que se refiere el artículo 58 5,120.00
de la LISR
(-) IDE efectivamente pagado en el ejercicio 10,375.00
(=) Diferencia a cargo o a favor del contribuyente $ 109,864.00 (*)
 Ley de Ingresos de la Federación

No se permitirá la aplicación del crédito

fiscal por exceso de deducciones
contra el ISR del ejercicio en que fue
generado, sin que se hubiese
modificado el artículo 11 de la LIETU;
en este sentido, dicho crédito
únicamente se podría aplicar contra el
propio IETU de los diez ejercicios
siguientes (artículo 22, segundo y tercer

párrafos, reformados).
I.-Erogaciones que IETU
correspondan a

Adquisición
de bienes

Servicios
S
i
independ
ientes

Uso o goce
oce
temporal de
bienes..
Articulo 5
 IETU

Articulo 5
 IETU
b) Penúltimo párrafo Art. 8

Erogaciones efectivamente pagadas por:

– Sueldos, salarios y asimilados (Capítulo I Título IV LISR) (1)
– Aportaciones de seguridad social (pagadas en México)

Suma
Por
Factor 0.175
Acreditamiento

(1) Ingresos gravados

 IETU

II. Contribuciones a cargo del contribuyente

pagadas en México.
Excepto:
– IETU, ISR, IDE, aportaciones de
seguridad social y aquéllas que deban
trasladarse.

• IVA o IEPS, son deducibles cuando no se

tenga derecho a acreditarlos y correspondan
a erogaciones deducibles.

Articulo 5
 IETU

Requisitos de las Deducciones

Que las erogaciones correspondan a:

Articulo 6

Adquisición de bienes, servicios independientes o a la obtención

del uso o goce temporal de bienes por las que se deba pagar el
IETU.
Cuando las erogaciones se realicen en el
Aplica aun cuando las operaciones se realicen por extranjero o se paguen a residentes en el
personas exentas (fracciones I, II, III, IV o VII art. extranjero sin EP, deben corresponder a
4). erogaciones que de haberse realizado en el país
serían deducibles para IETU.
 Requisitos de las Deducciones IETU

II. Estrictamente
indispensables
para la realización
de las actividades
gravadas por el
IETU.

Articulo 6
 Requisitos de las Deducciones IETU

III. Efectivamente pagadas al momento de

su deducción, incluso para el caso de los
pagos provisionales.
-La suscripción de
e
títulos de crédito por ell
contribuyente, diversos s -Cuando el pago se
al cheque, constituye e realice a plazos, la
deducción procederá por
-Pagos con cheque,, garantía del pago.
el monto de las
efectivamente erogadoo Se entiende efectuado ell
parcialidades
en la fecha en la quee pago cuando e
éste efectivamente pagadas
haya sido cobrado. efectivamente se realicee en el mes o en el
o cuando la obligación n ejercicio que
quede a
satisfecha corresponda.
mediante cualquier formaa
de extinción.
Requisitos de las Deducciones IETU
– La suscripción de títulos de crédito
por el contribuyente, diversos al
cheque, constituye garantía del
pago.
• Se entiende efectuado el pago
cuando éste efectivamente se
realice o cuando la obligación
quede satisfecha mediante
cualquier forma de extinción.

– Cuando el pago se realice a plazos,

la deducción procederá por el monto
de las parcialidades efectivamente
pagadas en el mes o en el ejercicio
que corresponda.
 EFECTIVAMENTE PAGADO

Compensación

Confusión de
derechos
Forma de
extinción de las
obligaciones (CCF
Titulo V):
Remisión de la
deuda.

Novación
Requisitos de las Deducciones IETU
IV. Que las erogaciones cumplan con los
requisitos de deducibilidad de la Ley del
ISR.

No cumplen:
– Erogaciones amparadas con
comprobantes expedidos por quien
efectuó la erogación.

– Cuando la deducción proceda por un %

del total de los ingresos o erogaciones del
contribuyente que las efectúe o en
cantidades fijas con base en unidades de
medida, autorizadas mediante reglas o
resoluciones administrativas.
Articulo 6
Requisitos de las Deducciones IETU

IV……………………………….
Cuando las erogaciones sean
parcialmente deducibles para ISR, se
consideran en la misma proporción o
límite establecido.

V. Bienes de procedencia extranjera que se

hayan introducido al territorio nacional,
se compruebe que se cumplieron los
requisitos para su legal estancia en el
país conforme a las disposiciones
aduaneras.

Articulo 6
 Exposición de Motivos LIF 2007

Información relativa a los conceptos que les sirvieron

de base para determinar el IETU Art. 22 LIF

1 2 3
Resulta fundamental Ya que la SHCP debe Para efecto de que el
que las autoridades realizar un estudio que tratamiento impositivo
fiscales cuenten con muestre un diagnóstico previsto en dichos
toda la información integral sobre la títulos y capítulos
necesaria que les conveniencia de sean regulados
permita evaluar la derogar los Títulos II y únicamente en la
evolución del IETU, IV, Capítulos II y III de LIETU
la ISR

Art. décimo noveno

transitorio LIETU
 Artículo 22 LIF
Para los efectos de los artículos 8 y 10 de la
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única,
los contribuyentes deberán presentar a las
autoridades fiscales, en el mismo plazo
establecido para la presentación de los
pagos provisionales y de la declaración del
ejercicio, según se trate, la información
correspondiente a los conceptos que
Texto LIF 2010
sirvieron de base para determinar el
impuesto empresarial a tasa única, en el
formato que establezca para tal efecto el
Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general. La
información a que se refiere este párrafo se
deberá presentar incluso cuando no resulte
impuesto a pagar en las declaraciones de
pagos provisionales o del ejercicio de que se
trate.
 Listado de Conceptos en IETU
Por el periodo comprendido de junio a diciembre de 2010,
los contribuyentes podrán optar por no presentar la
información correspondiente a los conceptos que sirvieron
de base para determinar el impuesto empresarial a tasa
única a que hace mención el artículo 22 de la Ley de
Ingresos de la Federación de manera mensual, siempre y
cuando esta información se presente anualizada respecto
de todo el ejercicio, dentro del mes siguiente al del término
del mismo.

» Fundamento
Artículo PRIMERO del Decreto por el que se otorgan facilidades
administrativas en materia de simplificación tributaria publicadas en el DOF
el 30 de junio de 2010.
Facilidades Administrativas en Materia
de Simplificación Tributaria
Esta facilidad es aplicable
respecto del la información
que deba presentarse a
partir del 1 de julio 2010, es
decir, la información
correspondiente a los
conceptos que sirvieron de
base para determinar el
impuesto empresarial a tasa
única mensual del mes de
junio, que se debía presentar
en julio, ya no es necesario
presentarla.
Impuesto a los Depósitos en Efectivo
 ESTADO DE CUENTA.
CONSTANCIA (R.I.11.21)

I.11.21. Para los efectos del

artículo 4, fracción V de la Ley del IDE,
los estados de cuenta que las
instituciones del sistema financiero
expidan a los contribuyentes, podrán ser
considerados como constancias de
recaudación del IDE, siempre que
contengan la información y los datos
establecidos en el Anexo 1, rubro A,
numeral 7.
Se tendrá por cumplida la obligación
establecida en el artículo 4, fracción V
de la Ley del IDE, cuando las
instituciones del sistema financiero, a
petición de los contribuyentes del IDE,
expidan los estados de cuenta a que se
refiere esta regla en forma electrónica
Mecánica de Recuperación del IDE
I.11.25. Acreditamiento de IDE efectivamente
pagado contra ISR retenido a terceros

I. Acreditar una cantidad equivalente al IDE efectivamente

pagado en el mes o en el ejercicio de que se trate, contra el
ISR retenido a terceros en dicho mes o ejercicio.
II. Si después de efectuar el acreditamiento a que se refiere
la fracción anterior existiere una diferencia, el contribuyente
podrá compensar esta cantidad a favor contra las
contribuciones federales a su cargo en los términos del
artículo 23 del CFF.
III. Si después de aplicar los procedimientos de
acreditamiento y compensación a que se refieren las
fracciones anteriores, subsistiere alguna diferencia, la
misma podrá ser solicitada en devolución en los términos de
los artículos 7, cuarto párrafo y 8, cuarto párrafo de la Ley
del IDE, según corresponda.