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Por otra parte, se puede considerar que el control interno contable es la aplicación que
se hace en las entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control
Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos,
procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento
continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica
y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas
en el Plan General de Contabilidad Pública.
Aplicación que se hace en las Entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de
Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los
métodos, los procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de
mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información
financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y
procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública.
Auditoría Interna
Proceso diseñado para identificar, analizar, valorar y dar tratamiento adecuado a los
eventos potenciales que pueden afectar el proceso contable, con el fin de proveer
seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos institucionales, adelantado
por los responsables de la información contable.
NORMATIVIDAD
Ley 298 de 1996: por la cual se desarrolla el artículo 354 de la Constitución Política, se
crea la Contaduría General de la Nación, como una Unidad Administrativa Especial
adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y se dictan otras disposiciones
sobre la materia.
b. Objetivos: Constituyen los resultados esperados del SNCP, los cuales pueden
clasificarse atendiendo los fines que persiguen los usuarios de acuerdo con
criterios de gestión, control, cultura, análisis y divulgación.
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
OBJETIVOS OPERATIVOS
1. Verificar las políticas de operación para el desarrollo de la Función Contable; el
diseño del proceso contable, sus controles y acciones de prevención en relación
con los riesgos de índole contable; y la existencia de indicadores que permitan
evaluar permanentemente la gestión y los resultados de la entidad.
3. Establecer los medios necesarios que permitan una efectiva comunicación interna
y externa, de la información contable.
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
• IGUALDAD
• MORALIDAD
• EFICIENCIA
• ECONOMIA
• CELERIDAD
• IMPARCIALIDAD
• PUBLICIDAD
• VALORACION DE LOS COSTOS AMBIENTALES
Establece las bases para que el Control Interno Contable sea una práctica continua que
garantice la consecución de sus objetivos, en forma eficiente, eficaz y económica, en el
planeamiento y direccionamiento de la acción contable de la entidad. El Subsistema de
Control Estratégico está compuesto por:
Son responsables por la implementación del Control Interno Contable asociado a los
procesos bajo su responsabilidad, así como en el Sistema de Información Financiera de
la entidad.
Los servidores públicos, responsables de las actividades propias del proceso contable,
según lo dispuesto en el Literal e) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las
normas que lo modifiquen o complementen, tienen la obligación de realizar todas y cada
una de sus acciones atendiendo los conceptos de autocontrol y autoevaluación.
1. Identificar y diseñar los procesos necesarios para ejecutar las funciones básicas
de evaluación independiente y objetiva del Control Interno Contable.
2. Diseñar e implementar métodos y procedimientos integrales de evaluación del
Control Interno Contable.
3. Verificar la pertinencia del diseño del proceso contable, su interrelación con los
demás procesos entre ellos, los financieros, sus actividades, procedimientos,
controles e indicadores y su contribución a la efectividad del Sistema de
Contabilidad Pública.
4. Determinar el nivel de cumplimiento de leyes, normas, políticas, planes y
programas, asociados al proceso contable.
5. Medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los controles asociados a las
fases del proceso contable,
6. Presentar conclusiones y recomendaciones sobre el estado del Sistema de
Control Interno Contable, a sus responsables.
7. Propender por la elaboración y ejecución de los Planes de Mejoramiento en
relación con el Control Interno Contable, y realizar su seguimiento.
8. Presentar al representante legal de la entidad los informes de evaluación del
Control Interno Contable, en tiempo oportuno.
9. Asesorar a la Dirección de la entidad, en el mejoramiento de las actividades
propias del proceso contable, en la gestión del riesgo, y en la generación de valor.
EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DEL CONTROL
INTERNO CONTABLE
HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN
La Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces, elaborará y presentará
ante las instancias correspondientes y en los plazos indicados, los informes de que
tratan la Ley 87 de 1993, el Decreto 2145 de 1999 y la Resolución 250 de 2003 de la
Contaduría General de la Nación, o las normas que las modifiquen, complementen o
sustituyan.
La identificación de las diferentes actividades del proceso contable, así como los
riesgos y controles asociados a cada una ellas, constituye una acción administrativa de
primer orden para efectos de garantizar la sostenibilidad de los sistemas de
contabilidad.
Entendiendo como RIESGOS las diferentes eventualidades que pueden suceder dentro
de todo proceso, Representa la posibilidad de ocurrencia de eventos, tanto internos
como externos, que tienen la probabilidad de afectar o impedir el logro de calidad en la
información contable con las características de confiabilidad, relevancia y
comprensibilidad. Es así como en el contable existe situaciones que ponen en riesgo la
calidad de la información contable y se asocian a cada actividad desarrollada dentro de
este, para ello se debe evaluar los riesgos que se evidencian en cada etapa o actividad y
como consecuencia de lo anterior se deben implementar CONTROLES asociados a
dicho proceso las cuales son todas las medidas implementadas por el ente público, con
el objeto de solucionar las situaciones señaladas, son Acciones o mecanismos definidos
para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada
ejecución de las actividades y tareas requeridas para el logro de objetivos de los
procesos contables de una entidad. y, por consiguiente, obtener estados contables e
informes razonables.
La existencia y efectividad de los controles para el proceso contable y el sistema de
contabilidad pública, de conformidad con la complejidad de las entidades, debe
considerar, como mínimo, los siguientes aspectos específicos en cada una de las
actividades del proceso contable.
ACTIVIDA CONTROLES
D
IDENTIFICACIÓ • Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos,
N financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente
público, sean debidamente informados al área de contabilidad a través
de los documentos fuente o soporte de las operaciones, para que sean
canalizados en el proceso contable.
ACTIVIDAD CONTROLES
CLASIFICACIÓ
N
•Establecer la existencia de conciliaciones de saldos del Disponible e
Inversiones, entre las áreas de Presupuesto, Contabilidad, Tesorería,
y demás áreas de la entidad, examinando simultáneamente los
tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de la información.
ACTIVIDAD CONTROLES
ACTIVIDAD CONTROLES
ELABORACION Y •Comprobar que la información revelada en los estados
PRESENTACION DE contables corresponde con la registrada en los libros de
ESTADOS contabilidad reglamentados en el Plan General de
CONTABLES Y Contabilidad Pública.
DEMAS INFORMES
CONTABLES •Establecer políticas para que la información contable se
suministre oportunamente a la administración de la
entidad, a la Contaduría General de la Nación, y a los
organismos de inspección, vigilancia y control.
ACTIVIDADES CONTROLES
• RIESGOS
En esta actividad se pueden detectar los siguientes riesgos que son inherentes dentro
del proceso:
• CONTROLES
En esta actividad se deben adoptar los siguientes controles:
a. Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos, financieros y
sociales realizados en cualquier dependencia del ente público, sean debidamente
informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de
las operaciones, para que sean canalizados en el proceso contable.
b. Elaborar planes de trabajo, e implementar procedimientos específicos, que permitan
la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de
información hacia el proceso contable, en forma oportuna
c. Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos para establecer la
responsabilidad de registrar los recaudos generados, la autorización de los soportes
por funcionarios competentes, manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus
respectivos arqueos periódicos.
d. Adoptar políticas relacionadas con la incorporación de los bienes muebles e
inmuebles al patrimonio de la entidad incluyendo su legalización y valoración
actualizada.
e. Verificar la incorporación de las obligaciones de la entidad, principalmente las
relacionadas con el pasivo laboral, las cuales incluyen el reconocimiento de las
pensiones y cuotas partes pensiónales.
f. Implementar el sistema de capacitación que posibilite el conocimiento suficiente a
los funcionarios de contabilidad, para una adecuada identificación de los hechos
económicos, financieros y sociales realizados.
2. CLASIFICACION
En esta etapa se determina las características de la operación que realiza el
Corporación, y se determina la ubicación dentro del catalogo general de cuentas, de
acuerdo a su naturaleza. En esta actividad se debe evaluar que el hecho financiero,
económico y social a registrar cumpla con todos los elementos que le son propios a la
cuenta en la cual se clasifica.
• RIESGOS
a. Asociación inadecuada entre el marco conceptual y el CGC, por falta de coherencia y
sistematicidad, para el hecho realizado.
b. Cuentas inexistentes para clasificar el hecho realizado
c. Utilización de cuentas que tienen el propósito de registrar hechos diferentes al
realizado.
d. Falta de claridad de las descripciones y dinámicas.
e. Incapacidad para asociar el hecho realizado con el CGC.
• CONTROLES
En esta etapa se debe implementar las siguientes políticas:
3. REGISTRO Y AJUSTES
Actividad en la que se elaboran los comprobantes de contabilidad y se efectúan los
registros los cuales se realizan directamente en el software de contabilidad que
actualmente se esta utilizando en el cual se consolida la información de Presupuesto,
Pagaduría, Almacén y Contabilidad. Corresponde también a la verificación de la
información producida en cada dependencia involucrada en el proceso contable, para
verificar su consistencia y confiabilidad, previo a la revelación en los estados
contables, para determinar las cifras sujetas a ajustes y reclasificaciones.
• RIESGOS
a. Imputación en una cuenta o código diferentes.
b. Registro contable no cargado ni acumulado en la contabilidad.
c. Hechos ocurridos sin registro contable.
d. Inadecuadas interfases de los subsistemas componentes del sistema integrado de
información financiera.
e. Registro contable incompleto.
f. Mal calculo de los ajustes relacionados con las cuentas valuativas o no
transaccionales.
g. Ajustes realizados a las cuentas sin incluir los registros en la contabilidad.
• CONTROLES
a. Comprobar la existencia de los libros de contabilidad, debidamente registrados
según los establece el plan general de contabilidad pública.
b. Comprobar la idoneidad, existencia organización y archivo de los soportes
documentales.
c. Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones
realizadas por la entidad.
d. Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y
calculo de los ajustes que sean necesarios, para revelar razonablemente la
información contable, especialmente los relacionados con depreciaciones,
amortizaciones y provisiones entre otros.
e. Verificar que los datos registrados en los libros de contabilidad corresponden con
la información contenida en los comprobantes y demás documentos soporte.
• RIESGOS
a. Estados contables sin soporte en los libros de contabilidad.
b. Información de los estados contables que no coincide con los libros de contabilidad.
c. Inadecuado funcionamiento del programa utilizado para procesar la información.
d. No generación de estados contables.
e. Generación y presentación inoportuna de los estados contables al alcalde y demás
usuarios.
f. Revelación de informes que no corresponden a los registros realizados.
• CONTROLES
a. Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde a la
registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el plan general de
contabilidad pública.
b. Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente
a la administración de la Corporación, a la Contaduría General de la Nación y a los
organismos de inspección, vigilancia y control.
c. Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a
través de las dependencias del Corporación, de tal manera. Que permita la
generación oportuna de libros de contabilidad e información contable.
d. Exponer en lugar visible la información contable preparada para que sea fácilmente
consultada por los ciudadanos y demás usuarios.
e. Comprobar que la información contable ha sido suministrada a los usuarios en forma
completa y de conformidad con las normas que la reglamentan dichos
requerimientos.
• RIESGOS:
a. Rendición inoportuna de cuentas a la CGN y a organismos de inspección, vigilancia y
control.
b. Rendición incompleta de información contable.
c. Presentación inadecuada o no presentación de notas a los estados contables.
d. No revelación de cuentas a la comunidad.
e. Revelación inconsistente de cuentas según los cuadres algebraicos reconocidos
técnicamente.
f. Análisis e interpretación indebida de la información.
g. Diseño inadecuado de indicadores para mostrar la realidad de la Corporación.
h. Inadecuada comunicación del mensaje contable.
i. Preparación de información solo para efectos de rendir cuentas a la CGN y a
organismos de inspección, vigilancia y control.
• CONTROLES
a. Verificar que la información contable suministrada a la administración este
acompañada de un adecuado análisis e interpretación, soportada en cálculos de
indicadores de gestión y financieros, útiles para mostrar la realidad financiera,
económica y social del Corporación.
b. Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes, a efectos de
realizar los análisis que correspondan, para informar adecuadamente sobre la
situación, resultados y tendencias.
c. Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información
contable debidamente analizada.
CONCLUSIONES
• Que la contabilización o registro original sea revisado por una persona diferente
a quien efectuó el registro