CÓDIGO TRIBUTARIO

Título Preliminar
Abogº Alberto Pacci Cárdenas

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 MAPA CONCEPTUAL
Respetando
Creado por Potestad Tributaria Principios Tributarios
del Estado Fuentes de la Potestad
TRIBUTO Tributaria

1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

A D
C Sujetos de obligaciones y derechos,
E entre otras:
R CONTRIBUYENTE
E
U RESPONSABLE Inscribirse al RUC
E D AGENTE DE RETENCIÓN Fijar domicilio fiscal
D OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O AGENTE DE PERCEPCIÓN Determinar y declarar tributos
O R Solicitar devolución de pagos
R indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas
DELEGA El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
da lugar a que surjan una serie
ESTADO A LA ADMINISTRACIÓN de procedimientos administrativos:
TRIBUTARIA
Recaudación,Determinación Determinación de la deuda
Fiscalización, Sancionadora Exigibilidad de la deuda
Cobranza Coactiva
Detección de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos
 CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO

Conjunto orgánico y sistemático de

disposiciones que regulan la materia
tributaria en general (Codificación
Limitada)

Aplicables a todos los tributos, así como a las

relaciones jurídicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

TRIBUTO: CONCEPTO

ACEPCIONES DEL TÉRMINO TRIBUTO:

como cuantía de dinero

cómo prestación correspondiente a un deber jurídico del sujeto pasivo
como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo
como sinónimo de relación jurídica tributaria
como norma jurídica tributaria
como norma, hecho y relación jurídica

CONCEPTO:

Prestación de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relación cuya

fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan
los supuestos descritos por la norma como generadores de la
obligación tributaria, a favor del acreedor (Estado).
TRIBUTO: CARACTERÍSTICAS GENERALES

Prestación usualmente en dinero (algunos casos en

especie)
Establecido en virtud de una ley
Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sanción por acto ilícito
Sirve para cubrir gastos de necesidades públicas
TRIBUTO: CLASIFICACIÓN

CLASIFICACIÓN TRIPARTITA:
Impuestos
Contribuciones
Tasas

OTRAS CLASIFICACIONES:
Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización
de una actividad estatal o con repercusión a favor del
contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas
CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR CÓDIGO TRIBUTARIO NACIONAL

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.

TRIBUTO CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS

IMPUESTOS

Características: Independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad que el

Estado desarrolla con su producto.

Clasificación: Impuestos permanentes y transitorios

Reales y personales
Directos e indirectos
Proporcionales, progresivos, regresivos

TASAS
Características: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas.
Existe una actividad que el Estado cumple y está vinculada con el
obligado al pago.

Clasificación: Derechos
Arbitrios
Licencias
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS

CONTRIBUCIONES
Características: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar
no sólo de la realización de una obra pública sino de especiales
actividades del Estado.

Contribuciones en el país:
Essalud
ONP
Sencico
Senati
POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable

El Estado en expresión de soberanía se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir
de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción (competencia legislativa en materia
tributaria)
FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

PODER LEGISLATIVO (leyes)

GOBIERNOS REGIONALES
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA (ordenanzas regionales)

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA PODER EJECUTIVO

(decretos legislativos)

BASE LEGAL: Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario

 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Mandatos prescriptivos que se constituyen como límites objetivos de la

potestad tributaria del Estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL
Legalidad tributaria
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL
Seguridad jurídica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio

Base Legal: Artículo 74° de la Constitución Política del Perú, Norma IV y IX del Título
Preliminar del Código Tributario
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Medios o vehículos generadores a través de los cuales se pueden

insertar normas jurídicas en el sistema tributario

Disposiciones Constitucionales
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República
FUENTES DEL DERECHO Leyes Tributarias y normas de rango equivalente
TRIBUTARIO OBLIGATORIAS Leyes orgánicas o especiales que normas la creación de tributos
regionales
o municipales
Decretos supremos y normas reglamentarias
Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria
Jurisprudencia de observancia obligatoria

FUENTES DEL DERECHO

Doctrina
TRIBUTARIO DE REFERENCIA
Jurisprudencia no emitida con carácter de observancia obligatoria

BASE LEGAL: Norma III del Título Preliminar del Código Tributario
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO

Las leyes rigen desde el día siguiente de

su publicación en el diario oficial (salvo
disposición en contra)

EXCEPTO:
VIGENCIA EN EL TIEMPO Leyes sobre tributos de periodicidad Designación agentes de
retención, percepción,
anual rigen a partir del primero de enero del año nuevos supuestos de
siguiente al de su publicación inafectación, supresión de
tributos

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia

de la ley reglamentada

BASE LEGAL: Norma X del Título Preliminar del Código Tributario

 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL ESPACIO

CRITERIO GENERAL: Ámbito espacial de aplicación del Código Tributario es el territorio

nacional, se aplica a:

Personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes

colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú.

NO DOMICILIADOS:

También se aplica a: Personas naturales o jurídicas u otro tipo de entes no domiciliados en

El país sobre patrimonios, rentas, acciones o contratos que están sujetos a tributación en el país.

TOMAR EN CUENTA: Criterios de vinculación en función a nacionalidad o domicilio

BASE LEGAL: Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario

 INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

Pueden utilizarse
APLICACIÓN DE LAS NORMAS Todos los métodos de interpretación
TRIBUTARIAS admitidos por el derecho

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN ADMITIDOS POR EL DERECHO:

Por la fuente: Auténtica, Judicial, Doctrinal

Según la técnica empleada: Gramatical, Lógica
Por los resultados: Interpretación cierta, probable, estados de duda,
interpretaciones erróneas

BASE LEGAL: Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario
 INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

NOTA:
Para determinar verdadera
naturaleza del hecho imponible  Esto no constituye un método

de interpretación.
SUNAT tomará  Es más bien una herramienta
en cuenta que va a permitir realizar las
acciones de fiscalización y de
control de la SUNAT.

Los actos, situaciones y relaciones económicas

que efectivamente realicen, persigan o establezcan
los deudores tributarios

BASE LEGAL: Norma VIII 2do. Párrafo del Título Preliminar del Código Tributario
COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AÑOS Y POR DÍAS

Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el día de éste correspondiente al día de inicio
POR MESES O AÑOS del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal día se

cumple el último día de dicho mes
OCTUBRE 2008
1
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NOTA:
T
1) Día inhábil se prorroga
hasta el primer día hábil
POR DÍAS Se entenderán referidos a días hábiles siguiente.

2) Si día de vencimiento
es medio día laborable se
BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario considerará inhábil
 UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

UIT Se determina mediante Decreto Supremo, considerando

supuestos macroeconomicos

Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles
Deducciones
Límites de afectación
Demás aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
Aplicación de sanciones
Obligaciones contables
Otras obligaciones formales

BASE LEGAL: Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario