UNIDAD 1

CONCEPTOS GENERALES

1.1 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA

El comercio se expandió en pueblos, ciudades, estados y finalmente en continentes. Eran

motivados por su constante crecimiento. Con el crecimiento de estas agrupaciones se convirtieron
en incipientes empresas, a raíz de esto fue necesario establecer un mayor control para conocer de
sus actividades financieras. Se iniciaron el registro de operaciones mercantiles a través de escribas,
conforme esta técnica evoluciono se llego a impulsar la contabilidad y el registro de operaciones
en libros y pólizas. Fue necesario que alguien evaluara que estos registros y resultados fueran
correctos y veraces. Entonces se requirió también de alguien que verificara la veracidad y
confiabilidad de esas operaciones. En ese momento nació el acto de auditar.

Conforme creció la actividad empresarial y los bancos tuvieron mas injerencia en las epresas, a
través de la custodia de sus depósitos y el otorgamiento de prestamos a las mismas, se requirió la
elaboración de estados financieros, en los cuales la empresa anotaban los resultados obtenidos
durante los ejercicios anteriores.

1.1.1 Antecedentes Históricos De La Auditoria

En tiempos históricos, auditor era aquella persona a quien le leían los ingresos y gastos producidos
por un establecimiento (de ahí su raíz latina del verbo auditare, oír, escuchar), practica muy
utilizada por civilizaciones muy antiguas.

Se estima que el verdadero nacimiento de la auditoria fue a finales del siglo XV, cuando nobles,
ricos y familias pudientes de España, Inglaterra, Holanda, Francia y los demás países poderosos de
ese entonces, recurrían a los servicios de revisores de cuentas, quienes se encargaban de revisar
las cuentas manejadas por los administradores de sus bienes, y se aseguraban que no hubiera
fraudes en los reportes que se les presentaban.

Otro posible origen lo representaron los auditores eclesiásticos de la Rota Romana, a través de
tribunales pluripersonales, compuestos por 12 eclesiásticos, 8 italianos, dos españoles, un alemán
y un francés.

También se conocieron los auditores de la Marina y Guerra en 1894, a quienes se les considera
como los responsables del cumplimiento de las leyes y principios de esta disciplina.

Algunos antecedentes más recientes aparecen con la Revolución Industrial, a partir de la séptima
década de 1800, en ese entonces, algunas empresas habían alcanzado gran auge en las actividades
fabriles y mercantiles, lo cual trajo consigo un notable crecimiento en sus operaciones.
En un principio la auditoria se considero como una rama complementaria de la contaduría publica,
y solo se dedicaba a examinar los registros contables y la correcta presentación de los estados
financieros de las empresas. Posteriormente dicha aplicación se extendió a otros campos
profesionales para ampliar su revisión.

1.1.2 Antecedentes De La Auditoria (Siglo XX)

 1912 Surge en forma colegiada la actividad del auditor.

 1932 Se expone la tesis “Independientemente de la utilidad de la auditoria financiera,
también es útil la auditoria administrativa”
 1932 Se llega ala conclusión de que la empresa tenia que hacer periódicamente una
auditoria, la cual consistiría en una evaluación de la empresa en todos sus aspectos.
 1980 Exponen que la auditoria administrativa se utiliza para apoyar alos funcionarios
públicos y gerentes de empresas privadas.

Podríamos seguir profundizando en los antecedentes de la auditoria, pero no es el objetivo , si no

que al presentar estos antecedentes se busca reconocer que la auditoria de sistemas es el
resultado de varias evoluciones de otros tipos de auditorías y que se apoya en ellas para su
revisión, incluyendo varias de sus técnicas y metodologías de evaluación.

1.1.3 Antecedentes De La Auditoria En México (Siglo XX)

En México existe también una gran cantidad de información sobre la auditoría financiera, o por lo
menos más que en otros tipos de auditorías. Por esta razón consideramos únicamente los
antecedentes de la auditoria operacional, administrativa e integral.

1.1.4 Antecedentes De La Auditoria De Sistemas

 1988 Se publico un libre Auditoria De Sistemas, en el cual establece las principales bases
para el desarrollo de una auditoria de sistemas computacionales, dando un enfoque
teórico-práctico sobre el tema.
 1992 Se presenta un libro que enuncia los principales aspectos a evaluar en una auditoria
de sistemas, mediante una especia de guía que le indica al auditor los aspectos que debe
evaluar en este campo.

1.2 Conceptos Básicos Sobre La Auditoria

 Auditor: Persona capacitada para realizar auditorías en empresas u otras instituciones

 Auditoria: Supervisión de las cuentas de una empresa, hecha por decisión de un tribunal o
a instancias de particular.
 Audit: Es un examen profesional y revisión de los registros, los procedimientos y las
transacciones financieras de una organización hechas por especialistas.

1.3 Clasificación De Los Tipos De Auditorias

 Auditorias por su lugar de aplicación
 Auditoría Externa
 Auditoría Interna
  Auditorias por sus áreas de aplicación
 Auditoría financiera
 Auditoria administrativa
 Auditoria operacional
 Auditoria integral
 Auditoria gubernamental
 Auditoria de sistemas

 Auditorias especializadas en áreas especificas

 Auditoria al área medica
 Auditoria al desarrollo de obras y construcciones
 Auditoría fiscal
 Auditoria laboral
 Auditoria de proyectos de inversión
 Auditoria a la caja chica o caja mayor
 Auditoria al manejo de mercancías
 Auditoría ambiental
 Auditoria de sistemas

 Auditoria de sistemas computacionales

 Auditoria informática
 Auditoria con la computadora
 Auditoria sin la computadora
 Auditoria a la gestión informática
 Auditoria al sistema de computo
 Auditoria alrededor de la computadora
 Auditoria de la seguridad de sistemas computacionales
 Auditoria a los sistemas de redes
 Auditoria integral a los centros de computo

1.4 Objetivos Generales De La Auditoria

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la

fecha del Balance General. 

2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las
cuentas correspondientes. 

3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros
son correctos y están debidamente revelados. 
 4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y perdidas en las ventas
y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en
los Estados Financieros. 

5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y

largo plazo. 

6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. 

7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida

correspondiente. 

Objetivos específicos

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. 

2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones. 

3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. 

4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones mas representativas

en relación con los procedimientos. 

5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía. 

6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones

Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores financieros,
ya que estas son la que en un momento pueden darle a la organización un aporte de
recursos importantes

PROGRAMA DE AUDITORIA

Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones,
se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los puntos que describimos a
continuación: 

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con
base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a
las circunstancias. 
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno,
que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para
nuestra carta de recomendaciones.
 2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. 

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 

A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones. 

B. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía 

C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se

encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. 

D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente. 

E. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias 

F. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra

debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los
encargados dentro de la compañía. 

G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las

cuentas de inversiones. 

H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los

empleados.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las

inversiones.

B. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases
uniformes en relación con el periodo anterior.

C. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier

gravamen que exista sobre dichas inversiones. 

D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas

provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo. 
 E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la
empresa en otras entidades. 

F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el

mercado. 

G. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo

requieran.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 

1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las

inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero. 

2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas

inversiones realizadas. 

3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones están contenidas en ellos. 

4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la

política aprobada por el consejo de dirección 

5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que están

registradas correctamente. 

6. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de recomputo. 

7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas

correctamente. 

8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados

en los Estados Financieros. 

9. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las
inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA 

10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha
transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva
1.5 Marcos temático de la teoría de sistemas computacionales

Es la revisión específica que se realiza a todo lo que está alrededor de un equipo de

cómputo, como son sus sistemas, actividades y funcionamientos, haciendo una evaluación
de sus métodos y procedimientos.

Auditoría de la seguridad de los sistemas computacionales

Esta se realiza a todo los relacionado con la seguridad de un sistema de cómputo, sus
áreas y personal.

Auditoría a los sistemas de redes

Esta se realiza a los sistemas de redes de una empresa.

Auditoría integral a los centros de cómputos

Es la que se realiza por medio de un equipo multidisciplinario de auditores de todas las
actividades y operaciones de un centro de sistematización.

Y otras más como Auditoría ISI-9000 a los sistemas computacionales, Auditoría

Outsourcing y Auditoría ergonómica de sistemas computacionales