AUTOEVALUACION Nº 4

I PARTE : 8 ptos
Defina y/o cite ejemplos según sea el caso
1. Explique las consecuencias de la evasión tributaria.
2. ¿Cree Ud., que aún faltan dictar algunas medidas para disminuir el delito
tributario?, explique y cite ejemplos.
3. Elabore un informe de Auditoria Tributaria, en el cual se ha determinado
fehacientemente que existe infracción por no presentación de PDTs
Remuneraciones y pago extemporáneo de ESSALUD y ONP en los periodos de
Julio 2009 y Agosto 2010.
4. Explique las NAGAS respecto a ejecución del trabajo del Auditor .

II PARTE : (8 ptos). Con la información que a continuación se le presenta formule los

4 Estados financieros y aplique los Ratios correspondientes.

LA EMPRESA EL EXITOSO S.A., presenta la siguiente información al 31.12.07.

según consta en el Libro Mayor, asimismo se sabe que la entidad se encuentra
considerada en el régimen general e inició sus operaciones en Enero 2007.
Caja y Bancos -10,200
Letras por cobrar 15,925
Facturas por cobrar 10,000
Mercaderías 24,750
Seguros pagados por anticipado 3,800
Inmuebles 24,000
Tributos por pagar 1,900
Remuneraciones por pagar ,2,950
Facturas por pagar 16,400
Letras por pagar 33,000
Capital 27,000
Cuenta por pagar a BCP 32,000
Resultados acumulados 14,000
I.G.V por pagar ¿?

(4 ptos). La empresa los TRIUNFADORES, presenta la siguiente información

correspondiente al ejercicio económico 2009, en los periodos (meses), tal como se
señala a continuación, al 15/01/09 expresa su voluntad de subsanación y cumplimiento
para el 31/01/09.

PERIODO VENTAS COMPRAS REMUNERACIONES SITUACION AL 15/01/2009

JUNIO 3,800 4,750 1,800 PRESENTO PDT/NO PAGA
AGOSTO 4,900 6,800 1,800 NO PRESENTO PDT/NO PAGA
OCTUBRE 7,200 3,200 1,800 PAGA TRIBUTO/NO PRESENTO
PDT
NOVIEMBRE 1,500 4,750 1,950 PRESENTO/Y PAGO
DICIEMBRE 7,950 6,600 1,950 NO PRESENTO PDT/NO PAGO

SOLUCION L solución se da a la IIPARTE

JUNIO

Ventas 3,800 =IR 2% 76.00

Compras 4,750 = CFF 950.00
Remuneraciones S/. 1,800.00
IGV
950.00
_______________X_______________
I.R.

3,800.00 X 2% 76.00
INTERES MORATORIA
14-06-2008 AL 30-12-08
231 días X76 X 0.05%= 8.78
______
84.78
Redondeo 85.00

REMUNERACIONES

1,800.00
Essalud x 9% 162.00
162X231diasX 0.05% 18.71
180.71
Redondeo 181.00
SNP-ONP
1,800.00X13% 234.00
234X 231 dias X 0.05% 27.63
261.63
Redondeo 262.00
14-08-08
31-01-09
AGOSTO

Ventas 4,900.00
Compras 6,800.00 CFF 1,900.00
Remuneraciones 1,800.00
IGV
C.FF =1,900.00
____________________X________________

I.R.

4,900X 2% 98.00
Interés moratorios 14-08-08.
169 dias X 98X 0.05% 8.28
106.28
Redondeo 106.00
NO PRESENTA PDT
MULTA
1UIT ____________________ 3,550.00
DESCUENTO 50% 1,775.00
90% 1,597.50 por su voluntad de pago
10% 177.50 Multa

Intereses moratorios
169X177.50X0.05% 14.99
192.49
Redondeo 192.00
_________________X______________________
REMUNERACIONES
Essalud
1,800.00 X 9% 162.00
Interés moratoria
169 días X 162X0.05%_____________ 13.69
175.69
Redondeo 176.00
SNP ONP
1,800 X 13% 234.00
Interés moratoria
169X234X0.05% _____________ 19.77
253.77
Redondeo 254.00

OCTUBRE

15/10/09
31/01/09
NO PRESENTO PDT
Multa
1UIT 3,550
50% 1,775
90% 1,597.50
10% 177.50

Interés moratoria
107X177.50X0.05% _______ 9.50
187.00

DICIEMBRE

NO PRESENTA PDT
Multa
1UIT 3,550
50% 1,775
90% 1,597.5
10% 177.5
Interés moratoria
1775.5X46X0.05% 4.08
181.58
 Redondeo 182.00
Ventas 7,950
Compras 6,600 crédito fiscal
I:G:V
1,350 X 19% 256.50
Interés moratoria
46 días X 256.50X0.05% 5.89
262.39
Redondeo 262.00
I:R:
7,950 X 2% 159.00
Interés moratoria
46 días X 159 X 0.05% 3.66
162.66
Redondeo 163.00
REMUNERACIONES
Essalud
1,950 x9% 175.50
Interés moratoria
46 días X175.50 X 0.05% 4.04
179.54
Redondeo 179.00
SNP ONP
1,950 X 13% 253.50
Interés moratoria
46 días X253.5X0.05% 5.83
259.33
259

Se suman todas las multas

E intereses.

BALANCE GENERAL (Esquema)

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Disponible
Deudores
Inventarios

ACTIVO NO CORRIENTE

Propiedad planta y equipo

Intangibles
Diferidos
Valorizaciones

TOTAL ACTIVO

PASIVO

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Impuestos gravámenes y tasas
Obligaciones laborales
Diferidos

PASIVOS NO CORRIENTE

OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO

BONOS Y PAPELES COMERCIALES

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
Capital social
Superávit de capital
Reservas
Revalorización del patrimonio
Utilidad del ejercicio

TOTAL PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos

INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administración

UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Análisis e interpretación de estados financieros
La Contabilidad es la ciencia que controla las actividades y hechos económicos
en las empresas, entidades y unidades, con el fin de presentar registros,
ofrecer información exacta y confiable en cuanto a los resultados de un
periodo y la situación financiera de la entidad. Estas observaciones son de
gran importancia pues permiten evaluar alternativas que facilitan la toma de
decisiones mediante la aplicación de técnicas, métodos, procedimientos de la
planeación, registros, cálculos, análisis, comprobación y presentación de la
situación económico-financiera de la empresa.

Bases conceptuales para el Análisis Económico Financiero

Analizar: descomponer en elementos o partes constituyentes, separar o

discriminar las partes de algo en relación con un todo. Analizar es la técnica
primaria aplicable para entender y comprender lo que se trata de decir en los
Estados financieros.

Análisis Financiero: Es el estudio de la realidad financiera de la empresa a

través de los Estados Financieros, el análisis financiero pretende la
interpretación de los hechos sobre la base de un conjunto de técnicas que
conducen a la toma de decisiones.
El análisis de estados financieros, también conocido como análisis económico –
financiero, análisis de balance o análisis contable, es un conjunto de técnicas
utilizadas para diagnosticar la situación y perspectivas de la empresa con el
fin de poder tomar decisiones adecuadas. Oriol Amat.

Análisis Económico: es la descomposición de los fenómenos económicos en

sus partes integrantes y el estudio de cada uno en particular. Dentro del
análisis de los Estados Financieros, el análisis económico consiste
principalmente en determinar el tanto por ciento de rentabilidad de capital
invertido en el negocio.

Interpretar: apreciación relativa de conceptos y cifras del contenido de los

Estados Financieros basados en el análisis y la comparación.

Técnicas para interpretar: analizar y comparar.

Analizar: descomponer el todo en cada una de sus partes con la finalidad de

estudiar cada uno de sus elementos.

Comparar: técnica secundaria aplicable por el analista para comprender el

significado del contenido de los Estados Financieros y así poder emitir juicios.
Es el estudio simultáneo de dos cifras o aspectos para determinar sus puntos
de igualdad o desigualdad.

Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la

situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad; tienen como
objetivo suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño
y cambios en la posición financiera de la entidad que sea útil a una amplia
gama de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas, así como,
mostrar los resultados de la actividad llevada a cabo por la administración, o
dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la
misma.

El análisis de Estados Financieros, también conocido como Análisis Económico

Financiero, consiste en utilizar un conjunto de técnicas que tiene como
finalidad diagnosticar la situación y perspectiva de la empresa, con el fin de
poder tomar decisiones adecuadas.
Desde una perspectiva interna, la dirección de la empresa puede tomar
decisiones que corrijan los puntos los puntos débiles que puedan amenazar su
futuro y al mismo tiempo aprovecha los puntos fuertes para que la empresa
alcance sus objetivos.

Desde una perspectiva externa, estas técnicas también son de gran utilidad
para todas aquellas personas interesadas en conocer la situación y evaluación
previsible de la empresa.

Balance General: relaciona todos los activos, pasivos y capital de una entidad
a una fecha determinada, por lo general al final de un mes o un año, razón
por la cual es considerado un Estado Financiero estático. El balance general es
como una fotografía de la entidad por lo que también se le conoce como
Estado de Situación.

Estado de Resultado: presenta un resumen de los ingresos u gastos de una

entidad durante un período específico, puede ser un mes o un año, razón por
la cual se considera un Estado Financiero dinámico. El Estado de Resultado,
también llamado Estado de Operaciones, es como una película de las
operaciones de la entidad durante el período. Este estado tiene lo que quizás
sea la información individual más importante sobre un negocio: su Utilidad
Neta (Ingresos menos Gastos).

Estado de Capital: presenta un resumen de los cambios que ocurren en el

capital de la entidad durante un período específico (un mes o un año). Al igual
que el Estado de Resultado es considerado un Estado Financiero dinámico.

Los ratios como parte esencial del Análisis Económico Financiero constituyen
una herramienta vital para la toma de decisiones, facilitan el análisis, pero
nunca sustituyen un buen juicio analítico.

Los ratios o razones financieras permiten relacionar elementos que por sí

solos no son capaces de reflejar la información que se puede obtener una vez
que se vinculan con otros elementos, bien del propio estado contable o de
otros estados que guarden relación entre sí, ya sea de forma directa o
indirecta, mostrando así el desenvolvimiento de determinada actividad.

Los ratios se emplean para analizar el contenido de los Estados Financieros y

son de gran utilidad para indicar:
 Puntos débiles de una empresa.
Problemas y anomalías.
En ciertos casos como base para formular un juicio personal.

Existe una gran gama de razones financieras que se utilizan en nuestras

entidades a la hora de realizar un análisis económico financiero, en nuestro
caso, para analizar la situación financiera de la entidad sujeta a análisis,
emplearemos los siguientes ratios:

Razones de liquidez.
Razones de actividad.
Razones de endeudamiento.
Razones de rentabilidad.

Razones de liquidez:

Miden la capacidad de la empresa para hacerle frente a sus obligaciones a

corto plazo, ellas se refieren al monto y composición del pasivo circulante y
su relación con el activo circulante, que es la fuente de recursos que la
empresa posee para satisfacer sus obligaciones contraídas más urgentes.

Para su análisis se determinara:

1. Capital neto de trabajo.

2. Índice de solvencia.
3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida.

1. Capital neto de trabajo:

Se define como los fondos o recursos con que opera una empresa a corto
plazo, después de cubrir las deudas y obligaciones que vencen en ese corto
plazo, es decir, expresa los medios financieros que posee una entidad para
pagar las obligaciones (deudas) a corto plazo; este ratio siempre debe ser
positivo, pues al no conocerse cuándo la empresa tendrá ingresos y con ello
respaldar las operaciones más urgentes, siempre sus activos circulantes deben
ser mayores que sus pasivos circulantes.

Forma de cálculo:
Capital de trabajo = Activo circulante – Pasivo circulante
Expresa:
El fondo de maniobra de una entidad.

2. Índice de solvencia:

Determina la posibilidad que tiene una entidad de hacer frente a sus pagos a
corto plazo, indicando la capacidad de la misma para cubrir sus obligaciones a
corto plazo a partir de sus activos corrientes, los que la empresa espera que
se conviertan en efectivo en un período más o menos corto.
Forma de cálculo:
Índice de solvencia = Activo circulante / Pasivo circulante
Expresa:
La cantidad de activo circulante con que cuenta una entidad para cubrir cada
peso de deudas a corto plazo.
Optimo:
Dos pesos de activo circulante por cada peso de deuda a corto plazo.

3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida:

Indica la capacidad de pago de una entidad, descontándose las partidas menos

líquidas del activo circulante, es decir, los inventarios.
Forma de cálculo:
Índice de liquidez inmediata = Activo circulante – Inventarios / Pasivo
circulante
Expresa:
Con cuánto pesos de activo circulante cuenta una entidad para hacer frente a
cada peso de sus deudas más urgentes, sin contar con los inventarios

Razones de actividad:

Miden con que eficiencia la empresa emplea los recursos con incidencia en las
ventas, los inventarios, las cuentas por cobrar así como las cuentas por pagar.

De esas razones se calcularan las siguientes:

1. Rotación de cuentas por cobrar.
2. Rotación de cuentas por pagar.
3. Rotación de los inventarios.

Rotación de las cuentas por cobrar (R. C x C)

Determina cada cuantos días y cuantas veces se realizan los cobros en un
periodo determinado, mientras más rápidos seamos cobrando, más rápido
entrara efectivo para realizar sus operaciones.

Forma de cálculo:
R. C x C = Ventas netas/ Promedio de cuentas por cobrar = Veces
Expresa:
Las veces que se ha cobrado a los clientes en un determinado período.
Con la finalidad de conocer cada cuántos se realiza la recuperación del
efectivo, se hacen efectivas las cuentas por cobrar se debe calcular el plazo
promedio o ciclo de cobros.

Forma de cálculo:
Ciclo de cobros = Número de días del periodo / R C x C = Días
Expresa:
Cada cuántos días se realizan los cobros a los clientes.

Nota. En nuestro país esta legislado por el Ministerio de finanzas y Precios que
el cobro de las obligaciones sea cada 30 días, exceptuando los casos en que se
realice un convenio entre las entidades participantes.

Rotación de cuentas por pagar (R. C x P)

Reflejan cada cuántos días realizan los pagos a los proveedores, es decir, son
canceladas las deudas a corto plazo.

Nota. En nuestro país esta legislado por el Ministerio de finanzas y Precios que
el pago de las obligaciones sea cada 30 días, exceptuando los casos en que se
realice un convenio entre las entidades participantes.

Forma de cálculo:
R. C x P = Compras netas/ Promedio de cuentas por pagar = Veces.
Expresa:
Las veces que se han pagado las deudas a los proveedores en un determinado
período.

Ciclo de pago:
Forma de cálculo:
Ciclo de pago = Número de días del periodo / R C x P = Días
Expresa:
Cada cuántos días se realizan los pagos a los proveedores.

Rotación de los inventarios (R.I)

Nos dice con que eficiencia se han consumido los inventarios, se puede
analizarla rotación de los inventarios de materias primas, producción en
proceso y productos terminados.
Forma de cálculo:
R.I = Costo de Mercancías / Inventario Promedio
Expresa:
Las veces que se han consumido los inventarios en el periodo, es decir que
una rotación lenta provocaría gastos de almacenaje, productos ociosos en los
almacenes así como gastos innecesarios en compras.

Plazo promedio de inventarios.

Forma de cálculo:
Plazo promedio de inventarios = Número de días del periodo / R.I= Días
Expresa:
Cada cuántos días rotan los inventarios.

Razones de endeudamiento:

Miden la relación de los fondos proporcionados por la empresa con respecto a

los acreedores, en la medida en que este indicador se vaya aumentando, en
mayores dificultades financieras estará la empresa.
Forma de cálculo:
Razón de endeudamiento = Pasivo total / Activo total
Expresa:
Con cuántos pesos, o con qué porciento de deudas, una entidad, financia el
total de sus activos.

Razones de Apalancamiento

Estas razones se utilizan para diagnosticar sobre la estructura, cantidad y

calidad de la deuda que tiene la empresa, así como comprobar hasta qué
punto se obtiene el beneficio suficiente para soportar el costo financiero de la
deuda.

Razones de Rentabilidad.

Permite relacionar lo que se genera a través del Estado de Resultado, con lo

que se precisa de activos y venta para desarrollar la actividad empresarial,
relacionando el beneficio o utilidad ante impuesto e intereses con el total de
activos, con la finalidad de evaluar la utilidad con que cuenta la entidad.

Conclusiones

El análisis e interpretación de los Estados Financieros constituye una

herramienta de gran utilidad para la toma de decisiones en la empresa; el
cual está constituido por la valoración de varias razones e indicadores que
miden la efectividad de la gestión económica de cualquier entidad, pero debe
tenerse en cuenta que para una correcta interpretación se debe analizar la
interacción de varios indicadores, pues uno por si sólo no permite determinar
la situación financiera de la misma.

Solvencia 0.23 Alta

Liquidez 0.28 Alta

Indice de Deudas 0.03 Baja

Rot. de Inventar. Gastron. 0.19 Alta

Rot. de Cuentas por Pagar 0.05 Baja

Rot .de Cuentas por Cobrar 0.24 Alta

Costo por Peso de Ingresos. -0.05 Baja

Gastos por Peso de Ingresos -0.25 Alta

Rendimiento Activo Total 0.28 Alta.

A) RATIOS DE LIQUIDEZ

B) RATIOS DE LA GESTION
C) RATIOS DE SOLVENCIA

D) RATIOS DE RENTABILIDAD
En primer lugar el Balance General está formado por los siguientes rubros de
agrupación que son: Activo circulante, Activo Fijo, Activo Diferido, el Pasivo
circulante, El pasivo fijo, pasivo diferido y las cuentas de Patrimonio:
Las cuentas de Activo Circulante son:
Caja
Bancos
Clientes
Deudores Varios
Inventario de Mercaderias
Documentos por cobrar.
ACTIVO FIJO
Equipo de Computo
Edificios
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Terrenos

ACTIVO DIFERIDO
Gastos de organización
Gastos de instalación
PASIVO CIRCULANTE
Acreedores Varios
Documentos por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Impuestos por pagar
Deuda a Proveedores
Utilidades distribuidas por pagar

PASIVO FIJO
Acreedores hipotecarios
Préstamos bancarios a largo plazo

PATRIMONIO
Capital Social
Utilidades de ejercicios anteriores
Utilidades por distribuir

CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE RESULTADOS

(+) INGRESOS
ingresos Financieros
Ventas
Otros ingresos

(-) COSTO DE VENTAS

Inventarios de mercancias

(-) GASTOS
Gastos de administración
Gastos de venta
Gastos financieros
Otros Gastos

UTILIDAD NETA
(-) Impuestos sobre la renta

UTILIDAD DEL EJERCICIO

 acreedores varios....BG. PASIVO

acreedores hipotecarios...BG.PASIVO
inventario de mercancías....BG.ACTIVO
bancos....BG.ACTIVO
caja,.....BG.ACTIVO
capital social...BG CAPITAL
clientes......BG.ACTIVO
costo de ventas.....PYG
deudores varios....BG.ACTIVO
documentos por cobrar....BG.ACTIVO
documentos por pagar....BG.PASIVO
edificios.......BG.ACTIVO
equipo de computo...BG.ACTIVO
equipo de transporte....BG.ACTIVO
gastos de administración....PYG
gastos de organización......BG.ACTIVO
gastos de instalación......BG.ACTIVO
gastos de ventas.......PYG
gastos financieros......PYG
impuestos sobre renta....PYG
impuestos sobre la renta por pagar....BG.PASIVO
impuestos por pagar........BG.PASIVO
mobiliario y equipo de oficina.....BG.ACTIVO
otros gastos....PYG
otros ingresos....PYG
utilidades por distribuir BG.CAPITAL
utilidades distribuidas por pagar.....BG.CAPITAL
prestamos bancarios a largo plazo...BG.PASIVO
ingresos financieros.......PYG
deuda proveedores.....BG.PASIVO
terreno......BG.ACTIVO
utilidades de ejercicios anteriores....BG.CAPITAL
ventas.....PYG

PYG perdidas y ganacias

 ACTIVO PASIVO Y CAPITAL.

Dentro del activo se encuentra:

Activo circulante: son todas las propiedades de la empresa, se escriben del más
liquido al menos líquido, con liquidez me refiero a aquellos que se pueden
convertir en dinero de manera rápida, las principales cuentas son:
- Bancos (o caja o efectivo)
- Cuentas por cobrar
- Inventarios
Activos no circulantes o fijos: propiedades de la empresa físicas con las que
lleva a cabo su acividad.
- Edificio
- Maquinaria y equipo
- Equipo de transporte
- Terreno
Activos intangibles: aquellos que no existen de manera física pero que su
existencia le da un valor a la empresa:
- Patente
- Logo

Pasivos: son todas las deudas de una empresa.

Pasivo circulante o a corto plazo: aquellas deudas menores a un año:
- Cuentas por pagar
- Proveedores
- préstamos bancarios menores a 1 año
Pasivo Fijo: deudas mayores a un año
- Hipotecas
- Préstamos bancarios mayores un año

Capital Contable: Representa la propiedad de los socios.

- Capital Social
- Utilidades Retenidas

Recuerda que la suma de los activos es igual a la suma de pasivos mas capital, es
decir A=P+C

esas son las cuentas principales o más comunes que encuentras, sin embargo hay
muchas mas dependiendo de la empresa y su giro, espero te haya servido de
ayuda, saludos!!
 AUTOEVALUACION Nº 3

I PARTE : 8 ptos : Defina :

1. Explique el rol que cumple la Administración Tributaria
2. Formule por los menos 15 procedimientos y técnicas de evaluación a las
cuentas del Pasivo, Activo y Patrimonio, aplicable a una Empresa dedicada al
Giro de Producción de prendas de vestir para niños.
3. Explique las NAGAS referentes al Informe de Auditoria.

II PARTE : (12 ptos). Aplique los ratios financieros que sean posibles a la siguiente
información:

Se obtiene la siguiente información de la EMPRESA EL TALENTOSO S.A., presenta

al 31.12.07.
Activo Disponible 10,900
A. Realizable 12,400
A. Exigible 22,580
Seguros pagados por anticipado 1,200
Proveedores 24,000
Tributos por pagar 2,800
Cuentas por pagar a largo plazo 30,000
Beneficios sociales de los trabajadores 1,800
Capital 40,000
Ventas 80,200
Costo de ventas 49.500
Gastos Administrativos 17,400
Gastos de ventas 6,500
Ganancias diferidas 15,950
Utilidad del ejercicio 6,800