c

 





Pablo Flores Flores

Administración Contable
 Definición de Estados Financieros
O
cha de la información acerca de la empresa está en
la forma de Estados Financieros.
O Estos Estados Financieros (Balance General, Estado de
Res
ltados y Estado de Fl
os de Efectivo) se preparan
de ac
erdo con reglas establecidas por la Contabilidad.
O El análisis de los Estados Financieros implica
na
comparación del desempeño de la empresa en el
tiempo, así como
na comparación con otras
compañías q
e participan en el mismo sector.
O Este análisis se realiza para identificar los p
ntos
débiles y f
ertes de la empresa.
 Función de los Estados Financieros

O Proporcionan información a los propietarios y

acreedores de la empresa acerca de la sit
ación
act
al de ésta y s
desempeño financiero anterior.
O os estados financieros proporcionan a los
propietarios y acreedores
na forma conveniente para
fiar metas de desempeño e imponer restricciones a
los administradores de la empresa.
O os estados financieros proporcionan plantillas
convenientes para la planeación financiera.
Decisiones financieras de los individuos

ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

 Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas con

terceros)
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

 °alance General
O Es el doc
mento en el c
al se describe la posición
financiera de la empresa en
n momento dado (en
n p
nto
específico del tiempo).
O ndica las inversiones realizadas por la empresa bao la
forma de Activos, y los medios a través de los c
ales se
financiaron dichos activos, ya sea q
e los fondos se
obt
vieron bao la modalidad de préstamos (Pasivos) o
mediante la venta de acciones (Capital Contable).
O Es como
na FOTOGRAFA q
e m
estra la posición
financiera de la empresa en
n momento determinado del
tiempo. Está comp
esto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
 °alance General

O El Balance General de
na empresa m
estra s
s activos (lo

q
e posee) y s
s pasivos (lo q
e debe) en
n momento
dado.
O a diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la
empresa, llamado también Patrimonio o Capital de los
propietarios.
°alance General

PASO
ACTO CRCUANTE
CRCUANTE
PASO
NO
ACTO CRCUANTE
NO
CRCUANTE PATR ONO
 Ecuación de Equilibrio

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

°alance General

PASO
ACTIVO CRCUANTE
CRCUANTE
PASO
NO
ACTO CRCUANTE
NO
CRCUANTE PATR ONO
 Componentes del °alance General
O Activo: se refiere a todo aq
ello q
e le pertenece a la
empresa y se clasifican según s
grado de liq
idez,es decir,
la facilidad con la q
e se p
eden convertir en efectivo. Se
ordenan según el grado de liq
idez, de mayor a menor
grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
O Activo Circulante: son aq
ellos Activos con mayor grado
de liq
idez (aq
ellos q
e se p
eden convertir en efectivo en

n período máximo de
n año, es decir, el ciclo normal de
operación de
n negocio). Entre ellos tenemos: Caa y
Bancos, C
entas por Cobrar, Otras c
entas por cobrar,
nventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
 Componentes del °alance General
O Caja y °ancos: representa el Efectivo de la empresa (en la
misma empresa o en Bancos). Este activo tiene
n 100% de
liq
idez.
O Cuentas por cobrar: son prod
cto de las ventas al crédito y
representan aq
ellos montos q
e la empresa va a recibir
como pago de s
s clientes (de
dores).
O Otras Cuentas por cobrar: son c
entas por cobrar
prod
cto de alg
na transacción distinta al giro del negocio
(alq
iler de algún ambiente propiedad del negocio).
 Componentes del °alance General

O Inventarios: representan las existencias q
e tiene la

empresa en s
almacén, p
diendo ser: ins
mos, materia
prima, prod
ctos en proceso y prod
ctos terminados,
dependiendo del giro del negocio (empresa prod
ctora,
comercial o de servicios).
O Gastos pagados por anticipado: representas pagos
q
e la empresa realiza por adelantado por algún prod
cto
o servicio q
e
tilizará en el f
t
ro (seg
ros, alq
ileres).
°alance General

PASO
ACTO CRCUANTE
CRCUANTE
PASO
NO
ACTIVO CRCUANTE
NO
CRCUANTE PATR ONO
 Componentes del °alance General
O Activo No Circulante: son aq
ellos Activos con menor
grado de liq
idez (aq
ellos q
e se p
eden convertir en
efectivo en
n plazo mayor a
n año). Entre ellos tenemos
los Activos Fios (terrenos, inm
ebles, maq
inarias, eq
ipos)
y Depreciación.
O Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (nm
eble),
aq
inaria y obiliario propiedad de la Empresa.
O Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fios
propiedad de la empresa, por s

so en el tiempo. El único
Activo Fio q
e no se deprecia es el Terreno.
°alance General

PASIVO
ACTO CORRIENTE
CORRENTE
PASO
NO
ACTO CORRENTE
NO
CORRENTE PATR ONO
 Componentes del °alance General

O Pasivo: son las obligaciones q
e tiene la empresa para

con terceros (excepto d
eños). Se clasifican según el plazo
en el c
al se tiene q
e honrar dicha obligación y se dividen
en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
O Pasivo Circulante: son aq
ellas de
das q
e deben
honrarse en el corto plazo (
n año como máximo). Se
tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre
otros.
 Componentes del °alance General
O Proveedores: son las obligaciones q
e tiene la
empresa para con s
s Proveedores, por los créditos q
e
estos le hayan otorgado.
O °ancos: son las de
das q
e tiene la empresa con los
bancos por préstamos de corto plazo q
e estos le hayan
otorgado.
O Empleados: son las de
das q
e tiene la empresa con
s
s empleados (trabaadores) por concepto de s
eldos,
gratificación, beneficios sociales, entre otros.
O Estado: son las de
das q
e tiene la empresa con el
Estado por el pago de imp
estos.
°alance General

PASO
ACTO CRCUANTE
CRCUANTE
PASIVO
NO
ACTO CRCUANTE
NO
CRCUANTE PATR ONO
 Componentes del °alance General

O Pasivo No CIRCULANTE
O : son aq
ellas de
das q
e deben honrarse en el largo
plazo (más de
n año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de
Bonos, entre otros.
O Hipotecas: son de
das de largo plazo q
e tiene la
empresa con entidades financieras por algún crédito
hipotecario.
O Tenedores de °onos: son de
das de largo plazo q
e tiene
la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.
°alance General

PASO
ACTO CORRENTE
CORRENTE
PASO
NO
ACTO CORRENTE
NO
CORRENTE PATRIMONIO
 Componentes del °alance General
O Patrimonio: son las obligaciones q
e la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Ac
m
ladas
O Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores
q
e hayan realizado los d
eños o accionistas de la empresa
para la constit
ción y operación de la misma.
O Utilidades Acumuladas: son las ganancias q
e la
empresa va teniendo en el tiempo las c
áles se van
ac
m
lando. Estas se p
eden capitalizar (convertirse en
Capital) o distrib
irse a los d
eños a través del pago de
dividendos.
 Estructura del °alance General
Y M

ct v rr ente as v rr ente
i
 n o o eedo e
ilien e  n o
i
en po iob  ple do
n en io 
do

o g dopon
i ip do tal as v rr ente
tal ct v rr ente as v rr ente
e
d   gol o
ct v rr ente tal as v rr ente

i oi
o tal as v
epei ión atr n
i
oi
oe
o i pi
l
tal ct v rr ente
ilid de

l d 
tal atr n
M
 Ejemplo del °alance General
BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE

2002 2003

Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0

Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0
Inventarios 150.0 180.0 30.0
Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0
Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0
Depreciación acumulada (100.0) (130.0) (30.0)
Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0
Activos Totales 600.0 720.0 120.0

Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0

Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6
Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6
Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0
Total Pasivo 300.0 406.6 106.6
Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0
Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4
Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4
Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0
 Aspectos adicionales del °alance General
O A
nq
e todos los activos se expresan en términos de
nidades
monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. as c
entas
por cobrar son c
entas ade
dadas por terceros a favor de la
empresa y los inventarios m
estras las inversiones en
nidades
monetarias q
e la empresa ha realizado en materias primas,
prod
ctos en proceso y prod
ctos terminados.
O os derechos contra los activos p
eden ser de dos tipos: pasivo
(dinero q
e ade
da la empresa) y la propiedad de los accionistas.
El capital de los accionistas será
n resid
o q
e representa la
cantidad q
e recibirán los accionistas si todos los activos de la
empresa p
dieran venderse a s
s valores en libros y si todos los
activos p
dieran pagarse también en valores.
 Aspectos adicionales del °alance General
O a c
enta Utilidades Retenidas se ac
m
la a través del
tiempo a medida q
e la empresa ³ahorra´ o ³reinvierte´
na
parte de s
s
tilidades en l
gar de pagarla como
dividendos.
O a otra c
enta del Patrimonio, el capital, s
rge de la emisión
de acciones para obtener n
evos fondos de capital.
O El balance general cambiará todos los días a medida q
e la
empresa va teniendo diversos tipos de transacciones
(a
mento de inventarios, dismin
ción de préstamos
bancarios, entre otros).
 Ecuación de Equilibrio

¢ Si se incrementa
n Activo se debe:

¢ dismin
ir otro activo en
n importe ig
al, o
¢ a
mentar
n pasivo o patrimonio en
n importe ig
al.

¢ Si se dismin
ye
n Activo se debe:

¢ a
mentar otro activo en
n importe ig
al, o
¢ dismin
ir
n pasivo o patrimonio en
n importe ig
al.
 Ecuación de Equilibrio

¢ Si se incrementa
n Pasivo se debe:

¢ dismin
ir otro pasivo o patrimonio en
n importe
ig
al, o
¢ a
mentar
n activo en
n importe ig
al.

¢ Si se dismin
ye
n Pasivo se debe:

¢ a
mentar otro pasivo o patrimonio en
n importe
ig
al, o
¢ dismin
ir
n activo en
n importe ig
al.
 jercicio

S
pongamos el caso de
n peq
eño negocio q
e se ha

iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces,
el Balance General inicial de este negocio será el sig
iente:

°

 


IV IM I
a
a Bancos 10,000 apital 10,000
L IV 10,000 L IM I 10,000
 jercicio

El d
eño del negocio decidió comprar eq
ipos e inm
ebles

e instalarlos en
n peq
eño local q
e alq
iló. El precio de
compra f
e de S/. 6,000 y las pagó al contado.

°



aja y ancos 4,000 apital 0,000

cti o ijo 6,000
0,000 0,000
 jercicio

ego, el d
eño adq
irió mercadería para iniciar el proceso
de comercialización. Para obtener
n desc
ento por
vol
men hizo
n pedido por S/. 5,000. Como no tenía
s
ficiente efectivo para c
brir esta compra, la hizo al crédito.

°A A A

C   P  
Ca a ancos ,000 Proveedores 5,000
nventarios 5,000
ctivo i o ,000 Capital 0,000
  C 
5,000   P  
5,000
 jercicio
Del total de mercadería adq
irida se retiró del almacén
S/. 3,000 para s
venta. Esta mercadería se vendió al
crédito a
n cliente a S/. ,500, obteniéndose
na ganancia
de S/. 1,500.

°



 
a a ancos ,000 roveedores 5,000
lientes ,500
nventarios 2,000 apital 10,000
ctivo i o ,000 tilidades c
m
ladas 1,500
 1 ,500   1 ,500
 jercicio

Se recibió
n pago de S/. 3,000 del cliente al q
e se le

vendió la mercadería al crédito.

°



  
a a ancos 7,000 roveedores ,000
lientes
, 00
nventarios 2,000 apital
0,000
ctivo i o ,000 tilidades c
m
ladas
, 00

, 00  
, 00
 jercicio

Se canceló la c
enta correspondiente a la mercadería

adq
irida al crédito.

°



  
a a ancos 2
lientes

n entarios 2 apital

cti o i o  tilidades c
m
ladas

 

   


 Estado de Resultados

O
estra la rentabilidad de la empresa d
rante
n

período, es decir, las ganancias y/o pérdidas q
e la
empresa t
vo o espera tener.
O Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
O Presenta los res
ltados de las operaciones de negocios
realizadas d
rante
n período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los q
e haya
inc
rrido la empresa.
 Componentes del Estado de Resultados
O Ventas: Representa la fact
ración de la empresa en
n
período de tiempo, a valor de venta (no incl
ye el .G..).
O Costo de Ventas: representa el costo de toda la
mercadería vendida.
O Utilidad °ruta: son las entas menos el Costo de entas.
O Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aq
ellos r
bros q
e la empresa req
iere
para s
normal f
ncionamiento y desempeño (pago de
servicios de l
z, ag
a, teléfono, alq
iler, imp
estos, entre
otros).
 Componentes del Estado de Resultados
O Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
O Gastos Financieros: Representan todos aq
ellos gastos
relacionados a ende
damientos o servicios del sistema
financieros.
O Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el c
al
se calc
lan los imp
estos.
O Impuestos: es
n porcentae de la Utilidad antes de
imp
estos y es el pago q
e la empresa debe efect
ar al
Estado.
 Componentes del Estado de Resultados

O Utilidad neta: Es la Utilidad antes de imp
estos menos los

imp
estos y es sobre la c
al se calc
lan los dividendos.
O Dividendos: Representan la distrib
ción de las
tilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
O Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la c
al se representa
como
tilidades retenidas para la empresa, las c
ales l
ego
p
eden ser capitalizadas.
Estructura del Estado de Resultados
±



 ±

  


     




 

  
    

 

   

   


    

 Ejemplo de Estado de Resultados
E TADO DE RE ULTADO DE C G

±
 
 

 



  
U
 
G 

 





  
U

O 

G 


   
U

 

    
I    !
U
N  "
#




  
U 
R 
 "
 Compañía comercializadora

   

±





!

    

 
 " 
 
 

"   





 



" 

 
 Compañía manufacturera
   

"  !

  ±


     
   

 

"   !

  !

    
 
 "  "  


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"    
 



 



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