Họ và tên: Ngô Như Vinh

Bộ môn : Kiểm toán

Tên bài giảng : Hệ thống kiểm soát nội bộ
Tài liệu tham khảo :
- Giáo trình lý thuyết kiểm toán – Học Viện Tài Chính
- Kiểm toán lý thuyết và thực hành
Phương pháp giảng dạy :

Nội dung chính :

1. Giới thiệu tổng quan về bài học:

tại sao
phải tìm Hệ thống kiểm
hiểu soát nội bộ

Là gì ?

Kiểm toán viên

Tại sao cần ?

mục tiêu
tìm chi tiết
hiểu Mục đích ? Báo cáo tài chính?
gì

Yếu tố ? Hạn chế gì ?

1. Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì ?
Hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ các chính sách, các bước kiểm soát và
các thủ tục kiểm soát được thiết lập nhằm mục đích quản lý và điều hành
hoạt động của đơn vị

Chính sách

Bước kiểm soát Quản lý

Theo chuẩn mực

Thủkiểm toánsoát
tục kiểm VAS 400

2. Tại sao doanh nghiệp cần một hệ thống kiểm soát nội bộ ?

Chất lượng hoạt động kiểm soát → tính trung thực của các thông tin →
quyết định của doanh nghiệp

Chính sách
Hoạt động của doanh

Mục đích
nghiệp

Bước kiểm soát Quản lý

Thủ tục kiểm soát Ra quyết định

Thông tin

Chất lượng ?
3. Vậy mục đích của hệ thống kiểm soát nội bộ là gì ?

o Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin báo cáo

o Đảm bảo việc thực hiện các chế độ pháp lý và những quy định

o Đảm bảo hiệu quả và hiệu lực của các hoạt động
o Bảo vệ tài sản đơn vị
4. Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ?

Nguyên tắc và thủ tục kiểm soát

Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ

Môi trường kiểm soát Hệ thống kế toán

a. Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát bao gồm những yếu tố ảnh hưởng mang tính
bao trùm đến việc thiết kế, vận hành của các quá trình kiểm
soát nội bộ.
 Đặc thù về
quản lý

Cơ cấu
tổ chức
Bộ phận
kiểm toán nội bộ
Môi trường
kiểm soát

Chính sách
Nhân tố nhân sự
- Đặc thù về quảnbên
lý ngoài
: quan điểm, chiết lý và phong cách điều hành của
Công tác
các nhà quản lý kế hoạch

- Cơ cấu tổ chức: phân chia quyền lực, trách nhiệm, nghĩa vụ của mọi
người trong tổ chức cũng như mối quan hệ hợp tác, phối hợp, kiểm
soát và chia sẻ thông tin lẫn nhau giữa những người khác nhau trong
tổ chức
- Chính sách nhân sự : các chính sách với mục đích tuyển dụng, huấn
luyện, sử dụng, đánh giá, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật nhân sự.
- Công tác kế hoạch : kế hoạch sản xuất- kỹ thuật – tài chính
- Bộ phận kiểm toán nội bộ : giám sát, kiểm tra và đánh giá một cách
thường xuyên về toàn bộ hoạt động của đơn vị
- Các nhân tố bên ngoài :
b. Hệ thống kế toán
Hệ thống kế toán là hệ thống dùng để nhận biết, thu thập, phân loại,
ghi sổ, xử lý, tổng hợp và lập báo cáo về các thông tin kinh tế, tài
chính ở đơn vị
 đơn giản đánh số liên tiếp

thể hiện tối đa lập vào lúc nghiệp vụ phát

mức độ kiểm soát Chứng từ sinh hoặc càng sớm càng tốt

Ghi nhật ký

Hệ thống
Sổ cái tài khoản
tài khoản

c. Nguyên tắc và thủ tục kiểm soát

Báo cáo tài chính

Nguyên tắc kiểm soát

Phân công
phân nhiệm

Nguyên tắc
kiểm soát

Bất kiêm nhiệm

Phê chuẩn
- Phân công, phân nhiệm
ủy quyền : trong một tổ chức có nhiều người cùng làm
thì các công việc phải được phân công cho tất cả mọi người, không để
một số người làm quá nhiều việc trong khi một số người khác không
có việc làm
- Bất kiêm nhiệm :
 o Bảo vệ tài sản với kế toán
o Phê chuẩn và thực hiện các nghiệp vụ
o Điều hành với ghi sổ
- Phê chuẩn, ủy quyền

Thủ tục kiểm soát

Thủ tục kiểm soát

Kiểm soát trực tiếp Kiểm soát tổng quát

Kiểm soát
5. Hệbảo
thống Kiểm soát Kiểm soát
vệ tàikiểm soát nội bộ có những hạn chế gì ?
xử lý quản lý
sản, thông tin
a. Chi phí cho hệ thống kiểm soát nội bộ không được vượt quá lợi ích
nó mang lại
b. Thủ tục kiểm soát được thiết kế cho các nghiệp vụ thường xuyên
hơn là các nghiệp vụ không thường xuyên
c. Sai sót bởi con người
d. Sự thông đồng của các thành viên trong ban quản lý
e. Người thực hiện kiểm soát lam dụng đặc quyền của mình
f. Thay đổi cơ chế dẫn đến thủ tục kiểm soát bị lạc hậu hoặc vi phạm
6. Tại sao kiểm toán viên cần quan tâm đến hệ thống kiểm soát nội bộ
 Xác định mức độ tin cậy đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, trên cơ sở đó
xác định nội dung, phạm vi, thời gian cho các cuộc khảo sát cơ bản cần
phải được thực hiện
7. Các thủ tục để đạt được sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ ?

Kinh nghiệm trước

đây của KTV
Tiếp xúc nhân viên
của đơn vị
Các mặt và quá
trình hoạt động

Chứng từ và sổ
sách
Thủ tục tìm hiểu Ghi chép của đơn vị về
hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm soát nội bộ

Tài liệu chứng minh

cho sự hiểu biết

Mô tả tường thuật Sơ đồ Bảng câu hỏi

- Nguồn gốc của chứng Trình bày các tài liệu

từ và sổ sách
- Quá trình đã xảy ra
- Luân chuyển, xử lý, lưu
trữ chứng từ
- Dấu hiệu cho thấy
nguyên tắc và thủ tục
kiểm soát được thực
hiện
Câu hỏi về
và sự vận đồng liên
quá trình kiểm soát
tiếp của chùng bằng
môi trường kiểm soát
các ký hiệu
hệ thống kế toán
nguyên tắc và thủ tục
kiểm soát