06/04/07 - Contabilidade geral - questões comentadas 64 e 65 de afte-ce (esaf-2007) -parte final.
Essas duas últimas questões normalmente aparecem em todas as provas aplicadas pela ESAF.
Antes de iniciar os comentários das questões, vamos retificar as afirmações da questão 60 comentada noartigo anterior, pois a conta duplicatas a receber deve ser creditada pelo seu recebimento e a conta jurosativos deve ser também creditada, e não debitada como afirmado na questão.
O comentário da questão 61 está correto, porém, retificam-se os cálculos da seguinte forma: 2700-1870= 830,logo o valor a ser complementado é de R$ 2770,00 ou seja, PDD de R$ 3600,00.Feitas essas considerações vamos para as resoluções das questões.64- Em 31 de dezembro de 2005, a empresa Somerseth S/A apresentou, em ordem alfabética, a seguinterelação de contas e saldos respectivos:
Contas Saldos
Instalações R$ 2.560,00
Abatimento s/Vendas R$ 1.200,00
Veículos R$ 7.840,00
Aluguéis Ativos R$ 960,00
Títulos a Pagar R$16.400,00
Amortização Acumulada R$ 480,00
Salários e Ordenados R$ 2.240,00
Bancos conta Movimento R$ 7.200,00
Reserva Legal R$ 2.800,00
Capital a Realizar R$ 2.400,00
Reservas Estatutárias R$ 2.000,00
Capital Social R$27.000,00
Receita Bruta de Vendas R$10.800,00
Clientes R$ 6.800,00
Receitas Antecipadas R$ 2.160,00
Custo das Mercadorias Vendidas R$ 6.400,00
Provisão p/Perdas em Investimentos R$ 2.000,00
Depreciação Acumulada R$ 1.440,00
Provisão p/Imposto de Renda R$ 1.600,00
Despesas Antecipadas R$ 1.200,00
Provisão para Férias R$ 1.440,00
Despesa de Aluguéis R$ 1.680,00
Prejuízos Acumulados R$ 480,00
Duplicatas Descontadas R$ 3.200,00
Móveis e Utensílios R$14.400,00
Duplicatas a Receber R$16.000,00
Mercadorias R$10.400,00
Encargos de Depreciação R$ 320,00
Juros Ativos R$ 920,00
Financiamentos Bancários R$ 9.600,00
Investimentos R$ 6.400,00
Fornecedores R$ 6.000,00
Gastos de Instalação R$ 720,00
Impostos e Taxas R$ 560,00
Ao elaborar o balanço patrimonial do exercício a empresa apurou os seguintes valores:
a) Patrimônio Líqüido R$ 29.200,00.
b) Ativo Permanente R$ 30.000,00.
c) Ativo Circulante R$ 36.400,00.
d) Passivo Circulante R$ 37.200,00.
e) Patrimônio Bruto R$ 73.520,00.
Essa questão o candidato deve sempre resolver no final da prova, pois é uma questão que requer mais tempopara resolução e muita atenção.
O candidato tem que estar preparado para resolver esta questão em quase todas as provas da ESAF, pois, aregra é conhecer bem as contas para poder em seguida agrupá-las, ou seja, efetuar a apuração do resultado
Contabilidade para área Fiscal
Kardec Jakson Santos Silva (RR)
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e o Balanço Patrimonial, conforme abaixo:
RESULTADO
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
BALANÇO PATRIMONIAL
R – Após a apuração do resultado do exercício o PL foi de R$ 29.200,00, portanto
alternativa A.
65- Na empresa Companhia dos Itens S/A, o Patrimônio Líqüido era assim formado de Capital Social de R$1.500.000,00, Reservas de R$ 200.000,00 e Lucros Acumulados de R$ 80.000,00, no exercício de 2006.
No encerramento do ano para fins de balanço, o resultado líqüido do exercício, antes do imposto de renda, dacontribuição social sobre o lucro, e das participações estatutárias, foi lucro de R$ 610.000,00.
Desse lucro a empresa mandou provisionar R$ 205.000,00 para pagamento de Imposto de Renda eContribuição Social sobre o Lucro Líqüido; e R$ 45.000,00 para Participação Estatutária de Empregados.
Mandou registrar, também, Participação de Administradores de 10%, Reserva Legal de 5% e o DividendoMínimo Obrigatório de 25%.
No exercício social em que esses fatos ocorreram o patrimônio líqüido da empresa no balanço patrimonialpassou a ser de:a) R$ 2.010.850,00.
b) R$ 2.027.050,00.
c) R$ 2.087.800,00.
d) R$ 2.104.000,00.
e) R$ 2.140.000,00.
O PL da empresa era de R$ 1.780.000,00, no exercício de 2006, conforme demonstrado abaixo:
D
Abatimento s/Vendas R$ 1.200,00
Salários e Ordenados R$ 2.240,00
Custo das Mercadorias Vendidas R$ 6.400,00
Despesa de Aluguéis R$ 1.680,00
Encargos de Depreciação R$ 320,00
Impostos e Taxas R$ 560,00
C
Aluguéis Ativos R$ 960,00
Receita Bruta de Vendas R$10.800,00
Juros Ativos R$ 920,00
Total R$ 12.400,00
R$ 12.680,00
Saldo
R$ 280,00
D
C
480,00
280,00
200,00
ATIVO CIRCULANTE
Bancos conta Movimento R$ 7.200,00
Clientes R$ 6.800,00
Mercadorias R$10.400,00
Duplicatas a Receber R$16.000,00
Duplicatas Descontadas (R$ 3.200,00)
Despesas Antecipadas R$ 1.200,00____
38.400,00
ATIVO PERMANENTE
Investimento
Investimentos R$ 6.400,00
Provisão p/Perdas em Investimentos (R$ 2.000,00)
Imobilizado
Móveis e Utensílios R$14.400,00
Veículos R$ 7.840,00
Depreciação Acumulada (R$ 1.440,00)
Instalações R$ 2.560,00
Diferido
Gastos de Instalação R$ 720,00
Amortização Acumulada (R$ 480,00)__
28.000,00
TOTAL
66.400,00
PASSIVO CIRCULANTE
Títulos a Pagar R$16.400,00
Fornecedores R$ 6.000,00
Provisão p/Imposto de Renda R$ 1.600,00
Provisão para Férias R$ 1.440,00
Financiamentos Bancários R$ 9.600,00__
35.040,00
RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS
Receitas Antecipadas R$ 2.160,00_______
2.160,00
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Capital Social R$27.000,00
Capital a Realizar (R$ 2.400,00)
Reserva Legal R$ 2.800,00
Reservas Estatutárias R$ 2.000,00
Prejuízos Acumulados (R$ 200,00)______
29.200,00
TOTAL
66.400,00
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Patrimônio Líqüido (exercício de 2006).
Capital Social de R$ 1.500.000,00,
Reservas de R$ 200.000,00Lucros Acumulados de R$ 80.000,00,________________1.780.000,00
No encerramento do exercício para fins de Balanço, a empresa Companhia dos Itens S/A, apurou um lucro deR$ 610.000,00, antes da Provisão para IR e CSSL, antes das participações estatutárias, da destinação parareserva legal e distribuição de dividendos.
Após esses fatos contábeis, conforme quadro seguinte os lucros acumulados passaram para R$ 310.850,00,ou seja, o somatório de R$ 80.000,00 mais R$ 230.850,00.Vale lembrar que a Lei 6.404/76, art. 187, IV, combinado com o art. 190 dispõe sobre as participações, quedevem ser ajustadas na seguinte ordem:
1°) as participações de debêntures;
2°) empregados;
3°) administradores;
4°) partes beneficiárias;
5°) contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados;
O candidato deve ficar atento quando houver prejuízos acumulados, pois estes serão deduzidos antes dasparticipações estatutárias. Se por exemplo, a questão informasse um prejuízo acumulado de R$ 80.000,00, abase de cálculo das participações seria efetuada após o valor do lucro ajustado da seguinte forma:
Resultado do Exercício antes do IR, CSSL e participações_ R$ 610.000,00
IR e CSSL__________________________________________R$ (205.000,00)
Prejuízos acumulados de _____________________________R$ ( 80.000,00)
=Base de cálculo das participações __________________R$325.000,00
Vale ressaltar que os prejuízos acumulados devem ser considerados apenas para servir de base de cálculopara as participações, pois este é resultado do exercício anterior, ou seja, não alterará aDRE. Vejamos os dispositivos da Lei 6.404/76, que dispõe sobre as participações estatutárias:
Art. 187
A demonstração do resultado do exercício discriminará:
..........................................................
VI - as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, e as contribuiçõespara instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados;
..........................................................................
Art. 189. Do resultado do exercício
serão deduzidos, antes de qualquer participação, os prejuízosacumulados e a provisão para o Imposto sobre a renda.
Parágrafo único. o prejuízo do exercício será obrigatoriamente absorvido pelos lucros acumulados, pelasreservas de lucros e pela reserva legal, nessa ordem.Art. 190.
As participações estatutárias de empregados, administradores e partes beneficiárias
serãodeterminadas,
sucessivamente e nessa ordem,
com base nos lucros que remanescerem depois dededuzida a participação anteriormente calculada.Parágrafo único. Aplica-se ao pagamento das participações dos administradores e das partes beneficiárias odisposto nos parágrafos do artigo 201.<!--[if !supportLineBreakNewLine]-->
Resultado do Exercício antes do IR, CSSL e participações
.
610.000,00
IR e CSSL
(205.000,00)
Participação de Empregados
(45.000,00)
Administradores (10% de 360.000,00)
(36.000,00)
Reserva Legal (5% de 324.000,00)
(16.200,00)
Dividendo Mínimo Obrigatório (25% de 307.780,00)
(76.950,00)
Resultado após participações e destinações
230.850,00
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