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privada II
Asesor de Contenido
Diseñadora Instruccional
Prof.Rosanna Chacín
horas
Trabajo Acompañado 2
Trabajo Independiente 3
Horas por semana 5
Total horas por trimestre 24
COMPETENCIAS
Conocimientos Habilidades y Destrezas Actitudes y valores
Participación en desarrollo
Ppios. de coop. y PYME
ideas y solucAporte de
Relaciones asertiva.s
Compromiso social
Elab edos financ.
endógeno
UNIDAD TEMÁTICA
Grales
Derecho Tributario
Código Orgánico
tributario
Impuestos Municipales
Referencias Bibliográficas
Trayecto: Segundo
Trimestre: Primero
Horas semanales: 2
Objetivo General
Identificar y aplicar la normativa general contenida en el Código Orgánico Tributario y en los
cuerpos normativos específicos y peculiares de cada uno de los distintos impuestos que integran
el sistema tributario venezolano.
Sinopsis de contenido
Estrategias Metodológicas
Estrategia de evaluación
BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA
La noción de Estado aparece por primera vez en nuestro país en la Constitución de los
Estados Unidos de Venezuela, en el año 1864 como consecuencia de los hechos que
desembocaron en el triunfo de la Revolución Federal. Las Constituciones anteriores
sólo hacían referencia a las provincias.
El Estado es una organización social constituida en un territorio propio, con fuerza para
mantenerse en él, e imponer dentro de él un poder supremo de ordenación; poder
ejercido por aquel elemento social, que en cada momento asume la mayor fuerza
política. (A. Posada. Enciclopedia Jurídica OPUS. P.593).
En este sentido, el Estado posee la potestad tributaria que le confiere nuestra Carta
Magna, en el deber que tenemos todos los venezolanos (y extranjeros residentes) a
contribuir con los gastos públicos. El artículo 133 de la Constitución de Republica
Bolivariana de Venezuela dispone que toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca
la ley.
Podemos decir entonces, que la potestad tributaria es la facultad que tiene el Estado en
virtud de su poder (mediante una ley), de crear tributos y exigirlo a todas aquellas
personas sometidas a su ámbito espacial. La soberanía tributaria se manifiesta como
potestad del Estado.
DERECHO TRIBUTARIO
Contenidos
Definición y características
Principios generales
Obligación tributaria
Tributos
Elementos de los tributos
Definición
El derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho
Público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su
poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común. Moya (2003) indica
que el derecho tributario es: “un conjunto de normas jurídicas que se refieren a los
tributos, reglamentándolos en sus diversas formas” (p.129)
Características
Principios generales
1- Principio de legalidad
Articulo 317: No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna que no estén
establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos
Este principio de reserva legal o legalidad es un freno a los a los posibles abusos de la
administración pública en contra de los administrados, ya que la exigencia de tributos,
es una intromisión.
2- Principio de la generalidad:
3- Principio de igualdad:
El principio de igualdad tributaria no quiere decir igualdad ante la ley. Significa que los
legisladores deben cuidar que se de un tratamiento igualitario a los contribuyentes, no
es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino
que deba ser pareja.
Nuestra carta magna consagrada el principio de igualdad en el artículo 21.
4- Principio de progresividad:
Articulo 316:” El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad,
así como la protección de la economía nacional y al elevación del nivel de la vida de la
población, y se sustentará para ello en su sistema eficiente para la recaudación de los
tributos”.
5- Principio de la no confiscatoriedad:
7- Principio de la no retroactividad:
Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo, salvo que favorezca al
infractor. Este principio se encuentra consagrado en la carta fundamental en su artículo
24 y en el 8 del Código Orgánico tributario.
Nuestra carta Magna en su Artículo 317 establece. “ Que no podrá establecerse ningún
impuesto pagadero en servicio personal”. Este principio consagra los derechos
individuales de la persona y como es lógico no necesita de mayor explicación.
La obligación tributaria
Los tributos son prestaciones (que en el caso de nuestro país, debe ser de carácter
monetario) exigidas en dinero por el Estado y controlado por leyes. Estos sirven para
cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. Los tributos tienen sus
fundamento Constitucional en el Articulo 133 que establece: “Todos están obligados a
coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
que establezca la ley”. Los tributos se clasifican en: Impuestos, Tasas y Contribuciones
especiales.
o Impuesto
Los impuestos son el tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda actividad
estatal relativa al obligado (Moya, 2003). Por medio de la recaudación de los impuestos,
el Estado acumula los medios para hacer frente a los gastos públicos. Los impuestos
pueden ser:
Directos: Cuando extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o crédito, tomados
como expresión de capacidad contributiva favorecida en su formación por la
contrapresentación de los servicios públicos. (El Capital, La Renta, (ISLR), Imp.
Inmobiliario Urbano, etc.)
Progresivos: Es aquel que aumenta el valor o cuantía del impuesto con el aumento de la
riqueza gravada. Es decir, la alícuota aumenta con el incremento del monto gravado.
o Tasas
Las tasas son el tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a aquellas
actividades del Estado relacionadas directamente con el contribuyente. Las tasas
pueden ser: judiciales o administrativas. La primera de ellas se vincula a los trámites de
jurisdicción Civil o Penal, la segunda se emplea en los siguientes casos:
-Para concesión y legalización de documentos y certificaciones (pasaporte, cédula de
identidad, autenticaciones).
-Para fiscalizaciones e inspecciones oficiales.
-Para licencias, autorizaciones, y concesiones (Licencia de conducir, permisos para
edificaciones, porte de armas)
-Para inscripción en Registro Público ( hipotecas, registro civil, registro mercantil)
o Contribuciones especiales
1.- Alícuota: es la cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base
para la aplicación de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto global que
determina el impuesto a pagar.
2.- Base imponible: es la base de medición del tributo. Constituye la característica
esencial del hecho imponible. Corresponde a la suma de dinero o a un bien valorado en
términos monetarios.
3.- Hecho imponible: Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la obligación
tributaria o un hecho que tiene efecto jurídico por disposición de la ley. Es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo.
4.- Beneficios fiscales:
4.1- Exoneración:
Es la dispensa total o parcial de la obligación tributaria, establecida en la ley y
otorgada por el Ejecutivo.
4.2- Exención:
Las exenciones son las dispensas totales o parciales del pago de impuesto
otorgadas y establecidas en una ley.
4.3- Desgravámen:
El desgravámen es una deducción que se hace a la alícuota de un contribuyente
antes de efectuarse el cálculo del impuesto que debe pagar. Se diferencia de las
rebajas en que estas últimas se determinan después de haberse efectuado el
cálculo respectivo.
Contenidos
Las disposiciones constitucionales
Los tratados o convenios internacionales
Las leyes orgánicas, leyes Especiales y Decretos Ejecutivos.
Reglamentos, Ordenanzas y Resoluciones.
Contratos, sentencias judiciales y actos administrativos.
Cuando hablamos de las fuentes del derecho, nos referimos al conjunto de normas
compuestas por valoraciones, doctrinas, jurisprudencia, entre otros, que determinan la
voluntad del legislador, contribuyendo a dar contenido a las normas jurídicas. Es decir,
el derecho tributario se encuentra plasmado en las Cartas Constitucionales de aquellos
países en que este existe, como una vía para delimitar y coordinar las potestades
tributarias de las distintas esferas del poder legislativo: Poder Nacional, Estadal y
Municipal.
Contenidos
Concepto y características
Análisis de las disposiciones legales
Hecho imponible
Débito y crédito fiscal: concepto y tratamiento contable
Presentación de los Estados Financieros
Libro de compra y Libro de Venta
Declaración y pago de IVA
UNIDAD3.
UNIDAD . IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El IVA es un impuesto nacional que debe ser abonado por cualquier persona que
participe las etapas del proceso económico, se trata de un porcentaje adicional
agregado al precio final de cualquier producto o servicio, exceptuando las exenciones
que se establecen por ley o decreto. Jarach (1985) lo define como “un impuesto a las
ventas de múltiples etapas, pero no acumulativo y sin efecto de piramidación, que
asume como hecho imponible la venta de mercaderías y la prestación de servicios y
como base de medición, el valor agregado por cada empresa interviniente, desde la
producción primaria hasta la última venta al consumidor final”(p.790)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) fue implantado en el año de 1993, mediante Ley
publicada en la Gaceta Oficial N° 4.637 Extraordinario, del 16/9/93, entrando en
vigencia el 1° de octubre del mismo año, con la aplicación de una alícuota impositiva
general de diez por ciento (10%) a todas las operaciones, y en el caso de exportaciones
cero por ciento (0%). Posteriormente se incluyó la alícuota adicional del quince por
ciento (15%) a las operaciones que tuvieran por objeto ciertos bienes y servicios; esta
alícuota adicional se aplicó desde el 1° de enero
de 1994, según reforma de la ley, publicada en la Gaceta Oficial N° 4.664
Extraordinario, de fecha 30/12/1993.En el año 1994, el IVA pasa a ser Impuesto al
Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor (ICSVM), según publicación en la Gaceta
Oficial N° 4.727 Extraordinario, de fecha 27/05/1994, con la aplicación de una alícuota
impositiva general del dieciséis y medio por ciento (16,5%), a todas las operaciones, en
los casos de exportación de bienes y servicios el cero por ciento (0%), y para las
operaciones que tuvieran por objeto ciertos bienes calificados, la alícuota del diez por
ciento (10%) o veinte por ciento (20%), según
el caso.
En el año 1999, vuelve nuevamente a ser Impuesto al Valor Agregado (IVA), según
publicación en la Gaceta Oficial N° 5.341 Extraordinario, de fecha 5 de mayo de 1999,
vigente a partir del 1° de junio del mismo año, estableciendo la aplicación de una
alícuota general del quince y medio por ciento (15,5%), salvo en los casos de
importaciones, venta de bienes y prestación de servicios en el Puerto Libre del Estado
Nueva Esparta que correspondía al ocho por ciento (8%), y la
Alícuota del cero por ciento (0%) para las exportaciones.
Durante este mismo año se efectúa una reforma de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, publicada en la Gaceta Oficial N° 37.480 del 09/07/2002, vigente a partir del
1° de agosto del mismo año, en la que se mantiene la alícuota del catorce y medio por
ciento (14,5%) y la del cero por ciento (0%) para las exportaciones, incorporando una
alícuota adicional del diez por ciento (10%) para la venta e importación de ciertos
bienes de consumo suntuario. Más adelante se realiza otra modificación publicada en
Gaceta Oficial N° 5.600 Extraordinario, de fecha 26 de agosto de 2002, reimpresa por
error material en Gaceta Oficial N° 5.601 Extraordinario, del 30/08/2002, vigente a partir
del 1° de septiembre del mismo año, manteniendo las mismas alícuotas, indicando la
aplicación de la alícuota del ocho por ciento (8%) a ciertas importaciones, venta
de bienes y prestación de servicios a partir del 1° de enero de 2003.
Este impuesto se rige por La Ley de Impuesto al Valor Agregado, los Reglamentos de
esta Ley y los Decretos:
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Reglamentos
Reglamento Parcial N° 2 del Decreto con fuerza y rango de Ley que establece
el Impuesto al Valor Agregado, en materia de recuperación de créditos fiscales
(Gaceta Oficial N° 36.772, de fecha 25 de agosto de 1999)
Decretos
Decreto N° 4.570, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor
Agregado a las operaciones de importaciones definitivas de bienes muebles
corporales, así como las ventas nacionales de bienes muebles corporales y
prestaciones de servicios independientes ejecutadas o aprovechados en el
país a título oneroso y los provenientes del exterior, estrictamente necesarios
para la ejecución del “Proyecto Sistema Vial Puente Mixto (Carretero –
Ferroviario) sobre el Río Orinoco en el sitio denominado Guarampo, en Ciudad
Guayana, entre los Estados Bolívar y Anzoátegui, sus accesos estructurales
carreteros y los enlaces viales de conexión con las carreteras Soledad-
Barcelona en La Viuda, Estado Anzoátegui, Los Barrancos de Fajardo-Maturín
en Los Pozos, Estado Monagas y con la Autopista Ciudad Bolívar-Ciudad
Guayana, Estado Bolívar”
(Gaceta Oficial N° 38.471 de fecha 3 de julio de 2006)
Decreto N° 4.571, por el cual a las empresas del Estado que desarrollan la
actividad de fraccionamiento industrial del plasma, destinado a la elaboración
de medicamentos derivados de la sangre humana, se le exonera del pago de
Impuesto sobre la Renta por los enriquecimientos netos gravables de fuente
nacional que obtengan, de Impuesto al Valor Agregado por la importación
definitiva y venta de bienes muebles corporales, y la prestación a título oneroso
de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país, que se le
realicen, así como del Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, por la
producción nacional del alcohol etílico que adquieran
(Gaceta Oficial N° 38.465, de fecha 23 de junio de 2006)
Decreto N° 4.157, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor
Agregado, a las operaciones de importación definitiva de bienes muebles
corporales, a las ventas nacionales de bienes muebles corporales y a las
prestaciones de servicios independientes ejecutadas o aprovechadas en el
país a título oneroso, estrictamente necesarias para la ejecución del Proyecto
“Reconstrucción de las Obras de Control de Torrentes de la Cuenca del Río
San Julián, Parroquia Caraballeda – Estado Vargas”
(Gaceta Oficial N° 38.338 de fecha 19 de diciembre de 2005)
Decreto N° 4.116, mediante el cual exonera del pago del Impuesto sobre la
Renta, a los enriquecimientos netos gravables de fuente territorial, obtenidos
por los contribuyentes, como producto de los aportes o actos de transferencia
del dominio de bienes para la constitución de empresas de capital mixto,
enmarcadas en la política de cogestión que desarrolle el Ejecutivo Nacional y
del Impuesto al Valor Agregado a las operaciones de ventas que consistan en
el aporte o mediante transferencia del dominio de bienes muebles, realizados
por los contribuyentes para la constitución de empresas de capital mixto,
enmarcadas en la política de cogestión que desarrolle el Ejecutivo Nacional
(Gaceta Oficial N° 38.333 de fecha 12 de diciembre de 2005)
Decreto N° 4.108, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor
Agregado a las operaciones de importación definitiva de bienes muebles
corporales realizadas por órganos y entes del Estado, así como las ventas
nacionales de bienes muebles corporales y prestaciones de servicios que le
Decreto N° 3.969, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor
Agregado a las operaciones de importación definitiva de bienes muebles
corporales realizadas por los órganos y entes del Estado, así como las ventas
nacionales de bienes muebles corporales y prestaciones de servicios que le
realicen a dichos órganos y entes, estrictamente necesarias para la realización
de los proyectos contemplados en el Plan Vargas 2005
(Gaceta Oficial N° 38.291 de fecha 11 de octubre de 2005)
Decreto N° 3.894, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor
Agregado a las operaciones de ventas nacionales de bienes muebles
corporales y a la prestación de servicios independientes realizados o
aprovechados en el país a título oneroso, estrictamente necesarios para la
ejecución del Proyecto “Viviendas en Guarnición en el Fuerte Tiuna"
(Gaceta Oficial N° 38.271 de fecha 13 de septiembre de 2005)
Decreto N° 3.885, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor
Agregado a las ventas e importaciones de bienes muebles corporales y las
prestaciones de servicios, efectuadas a los órganos o empresas del Estado
que se dediquen exclusivamente a las actividades de administración, diseño,
construcción, instalación, operación, mantenimiento, funcionamiento,
repotenciación, modernización, reconstrucción y expansión de los sistemas de
transporte masivo de los pasajeros por vía exclusiva, subterránea, elevado a
nivel, del tipo metro y trolebús y sus extensiones
(Gaceta Oficial N° 38.266 de fecha 6 de septiembre de 2005)
Decreto N° 3.744, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor
Agregado a las operaciones de venta nacional de bienes muebles corporales y
a la prestación de servicios independientes realizados o aprovechados en el
país a título oneroso, estrictamente necesarios para la ejecución de las
actividades de construcción y rehabilitación de obras y su dotación con fines
educativos, con ocasión de la ejecución del Programa “Fortalecimiento,
Modernización y Reactivación de las Escuelas Técnicas Industriales,
Comerciales y Agropecuarias” del Ministerio de Educación y Deportes”
(Gaceta Oficial N° 38.237 de fecha 27 de julio de 2005)
Decreto N° 3.693, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), a las operaciones de importación, venta interna y adquisición
de vehículos y sus componentes que cumplan con las condiciones de
producción y comercialización establecidas en el Programa "Venezuela Móvil"
Decreto N° 3.298, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor
Agregado a los contribuyentes que efectúen las operaciones estrictamente
necesarias para la ejecución de las actividades relacionadas con la
construcción de obras civiles, mecánicas, eléctricas y de mantenimiento de
sistemas hidráulicos, realizadas por los órganos o entes del Estado que se
dediquen exclusivamente a la construcción de los mismos
(Gaceta Oficial N° 38.089 de fecha 17 de diciembre de 2004)
El Hecho Imponible
Son las actividades que según se establece en la Ley son gravadas por el impuesto:
• La venta de bienes muebles.
• La importación definitiva de bienes muebles.
• La prestación de servicios independientes.
• Consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio.
• La venta de exportación de bienes muebles corporales.
• La exportación de servicios.
A los efectos del cálculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se denomina débito
fiscal a la obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas, la
cual se determina aplicando en cada caso la alícuota del impuesto sobre la
correspondiente base imponible. El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los
contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o
receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes están obligados a
soportarlos.
Para la determinación del monto de los débitos fiscales de un período de imposiciones
se deducirá o sustraerá del monto de las operaciones facturadas el valor de los bienes
muebles, envases o depósitos devueltos o de otras operaciones anuladas o rescindidas
en el período de imposición, siempre que se demuestre que dicho valor fue previamente
computado en el débito fiscal en el período o en otro anterior y no haya sido
descargado previamente de conformidad con lo dispuesto en el artículo 24 de esta Ley.
(artículo 36 de la Ley)
Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean
necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del cumplimiento de
las disposiciones de la LIVA y de sus normas reglamentarias. En especial, los
contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus operaciones, incluyendo las
que no fueren gravables con el impuesto, así como las nuevas facturas o documentos
equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los casos en que
se produzcan devoluciones de bienes o queden sin efecto operaciones. Las
operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren
perfeccionadas, en tanto que las notas de crédito y débito se registrarán, según el caso,
en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las motivan. De
En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se hará un resumen del
respectivo período de imposición, indicando el monto de la base imponible y del
impuesto, ajustada con las adiciones y deducciones correspondientes. El débito y el
crédito fiscal.
Contenidos
El Impuesto Sobre la Renta es aquel cuyo objeto son los enriquecimientos anuales,
netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie (globales o territoriales). Es
regulado por la Ley de Impuesto Sobre la Renta que en su artículo 1 indica:
Nuestra Ley de Impuesto Sobre la Renta contiene diez títulos, cada uno de los cuales se
refiere a un aspecto diferente. Algunas de las características más resaltantes de esta
Ley se describen a continuación:
Reglamentos
Decretos
Decreto N° 4.571, por el cual a las empresas del Estado que desarrollan la actividad
de fraccionamiento industrial del plasma, destinado a la elaboración de
medicamentos derivados de la sangre humana, se le exonera del pago de Impuesto
sobre la Renta por los enriquecimientos netos gravables de fuente nacional que
obtengan, de Impuesto al Valor Agregado por la importación definitiva y venta de
bienes muebles corporales, y la prestación a título oneroso de servicios
independientes ejecutados o aprovechados en el país, que se le realicen, así como
del Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, por la producción nacional del
alcohol etílico que adquieran
Decreto N° 4.213, mediante el cual se concede la exoneración del pago del Impuesto
sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, a las personas naturales y jurídicas
domiciliadas en el Estado Vargas
(Gaceta Oficial N° 38.361 de fecha 19 de enero de 2006)
Decreto N° 4.116, mediante el cual exonera del pago del Impuesto sobre la Renta, a
los enriquecimientos netos gravables de fuente territorial, obtenidos por los
contribuyentes, como producto de los aportes o actos de transferencia del dominio de
bienes para la constitución de empresas de capital mixto, enmarcadas en la política
de cogestión que desarrolle el Ejecutivo Nacional y del Impuesto al Valor Agregado a
las operaciones de ventas que consistan en el aporte o mediante transferencia del
dominio de bienes muebles, realizados por los contribuyentes para la constitución de
empresas de capital mixto, enmarcadas en la política de cogestión que desarrolle el
Ejecutivo Nacional
(Gaceta Oficial N° 38.333 de fecha 12 de diciembre de 2005)
Decreto N° 1.902, mediante el cual se exoneran del pago del Impuesto sobre la Renta
los enriquecimientos netos de fuente territorial proveniente de los proyectos
industriales o de operaciones financieras destinados a la ampliación de la capacidad
de rendimiento de la Empresa Productora de Bauxita y de Alúmina, a ser ejecutados
en Venezuela, por entidades domiciliadas o constituidas en el extranjero
(Gaceta Oficial N° 37.514 de fecha 27 de agosto de 2002)
Decreto N° 838, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto sobre la Renta los
enriquecimientos netos provenientes de la explotación primaria de las actividades
agrícolas, forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras, acuícolas y piscícolas
(Gaceta Oficial N° 36.995 de fecha 18 de julio de 2000)
Resolución N° 665, mediante la cual se dispone que a los fines del disfrute de la
exoneración, las personas naturales y jurídicas que realicen actividades agrícolas,
forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras, acuícolas y piscícolas a nivel primario,
deberán inscribirse en un registro que a tales efectos llevará la Administración
Tributaria
(Gaceta Oficial N° 37.097 de fecha 12 de diciembre de 2000)
Providencias
Providencia Administrativa N° 0948, por la cual se dispone que las personas naturales
calificados como sujetos pasivos especiales por el SENIAT, deberán presentar
electrónicamente sus declaraciones definitivas del Impuesto sobre la Renta,
correspondiente a los ejercicios fiscales iniciados a partir del 31/12/2004
(Gaceta Oficial N° 38.319 de fecha 22 de noviembre de 2005)
1- Territorialidad
2- Transparencia fiscal:
En todo caso se considerará como sujeto pasivo siempre que posea en Venezuela una
sede de dirección, sucursal, oficinas, fábricas, talleres, instalación o montaje, por una
duración superior a seis meses.
Las tarifas aplicables a los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta sse especifican a
continuación:
Desgravámenes y rebajas.
1. Lo pagado a los institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y
de sus descendientes no mayores de 25 años. Este límite no se aplicará a los casos de
educación especial.
Las rebajas de impuesto: son aquellas cantidades que se permiten deducir a los
impuestos que surjan, al aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos
gravables. Estas rebajas son concedidas a las personas naturales, residenciadas en el
país y en algunos casos, a las no ubicadas en Venezuela, de la siguiente manera:
Las personas residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10)
unidades tributarias (U.T.) anuales. Además, si tales contribuyentes tienen personas a
su cargo, gozarán de las rebajas de impuesto siguiente:
Las rebajas no procederán en los caos en que los cónyuges declaren por separado. En
este caso, solo uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuestos por concepto de cargas
de familia.
Exenciones y exoneraciones
Las exenciones: son las dispensas totales o parciales del pago de impuesto otorgadas
por el legislador. Estas deben estar establecidas y descritas en una ley. Están exentos
La declaración estimada:
La declaración definitiva:
-Inventarios.
-Propiedades planta y equipos.
-Efectos y cuentas por pagar a proveedores extranjeros.
-Capital social.
-Ganancias retenidas:
No distribuidas
Reserva legal.
Las partidas reexpresadas son aquellas que resultan posterior al ajuste por inflación.
Estas partidas deben contener los ajustes iniciales mas los reajustes explicados
anteriormente. Estas partidas permiten obtener el Balance Reexpresado.
2.- Las sanciones pecuniarias, así como las multas que se liquiden con destino al Fisco
Municipal.
3.- Intereses producidos por cualquier clase de crédito fiscal municipal.
4.- El producto de la administración de bienes o servicios municipales.
5.- Los proyectos que satisfagan al Municipio los Institutos Autónomos, empresas,
fundaciones, asociaciones civiles y otros organismos descentralizados del Municipio.
6.- Los dividendos que le correspondan por su suscripción o aporte al capital de
empresas de cualquier género.
7.- Los frutos civiles obtenidos con ocasión de otros ingresos públicos municipales o de
los bienes municipales, así como también los intereses devengados por las cantidades
de dinero consignadas en calidad de depósito en cualquier Banco o Instituto de crédito.
8. El situado municipal que le corresponde de acuerdo con la ley; y
9.- Cualquiera otro que determinen las leyes, decretos y Ordenanzas.
5.- El impuesto sobre juegos y apuestas licitas, es un gravamen que recae sobre los
apostadores.
Es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad
comercial, industrial o de índole similar realizada en forma habitual en un determinado
municipio y vinculado a un local comercial, agencia o lugar físico, cuyo fin sea el lucro.
Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración jurada
mensualmente, de acuerdo al monto de los ingresos obtenidos durante el mes anterior.
Dicha declaración debe ser efectuada durante los treinta (30) días continuos o el día
hábil siguiente, determinando y pagando dicho impuesto ante la Administración
Tributaria Municipal. En algunos municipios este paga se efectúa de manera trimestral.
Catastro Municipal
Bibliografía
Ruiz Montero, José Félix (2002) Impuesto Sobre la Renta. Legis. Caracas.
- www.seniat.gov.ve