ÎN FAŢA CONTROLULUI FISCAL

Acesta este o lucrare originală, un ghid practic privind conduita managerilor,salariaţilor şi contribuabililor persoane fizice în relaţiile cu organele de controlfiscal, inspirat din activitatea practică şi bazat pe prevederile legale aplicabile.De la bun început trebuie spus că toate aceste strategii, tactici şi metode practice sunt legale şi se vor aplica în mod gradual, selectiv şi cu discernământ,în funcţie de specificul situaţiei şi al membrilor echipei de control: ele sunt oinvitaţie şi un sprijin ca locuitorul-contribuabil să se transforme în cetăţean (care îşicunoaşte şi îşi valorifică drepturile, îşi cunoaşte şi îşi îndeplineşte obligaţiile şi are oatitudine civică), populaţia în societate civilă emancipată iar managerii şi salariaţiiîn profesionişti desăvârşiţi.Deşi exemplele sunt date în special pentru controlul fiscal, aceste principii şireguli se pot aplica, schimbînd ceea ce este de schimbat, pentru orice tip de control:1.

Încercaţi să fiţi cât mai corecţi şi mai punctuali în întocmireadocumentelor;

dacă există totuşi unele scăpari, ele să fie involuntareşi nu intenţionate, să nu fie făcute cu rea-credinţă; nu vorbiţi cuabsolut nimeni despre acestea (rude, prieteni, colegi, vecini,subalterni, etc.) şi încercaţi să le remediaţi de îndată ce ledescoperiţi; încercaţi să nu faceţi nici o fraudă în acte, deoarece se poate detecta pe toată perioada de arhivare a documentelor, inclusivdatorită delaţiunilor şi / sau prin control incrucişat.2.

În situaţia în care membrii echipei de control vă jignesc, vă etichetează ca infractori sau proferează ameninţări cu sau fără acoperire („infractorilor, hoţilor”, „înfundaţi puşcăria”, etc.) pentru a vă intimida încă de la începutul controlului

, şi aveţi posibilitatea să dovediţi acest lucru (prin martori sau prinînregistrări audio-video), protestaţi şi cereţi imediat şi cu hotărîreîntreruperea controlului şi reclamaţi-i la şefii lor deoarece au venitîn control cu idei preconcepute, încălcînd principiul prezumţiei denevinovăţie şi regulile de conduită profesională; trebuie să luptaţi, pentru că nici un efort nu este prea mic pentru a vă proteja averea,imaginea şi prestigiul.3.

Fiţi cu evidenţa cît mai la zi,

deoarece organele de control vor fifoarte drastice cînd descoperă o situaţie catastrofală şi mult maiindulgente cînd constată mici scapări nevinovate şi uşor remediabile, unele chiar în timpul controlului.

Contribuabilii persoane juridice vor institui “Registrul unic de

(

îndrumare şi) control“,

numerotat, sigilat si ştampilat, vizat deAdministraţia financiară locală, precum şi un dosar cu actele decontrol (note de constatare, procese-verbale, note unilaterale, cusau fără obiecţiuni); nici un control nu trebuie să se termine fără odovadă scrisă, indiferent de cele constatate; insistaţi în acest sens: printre numeroasele avantaje ale instituirii şi utilizării acestuiregistru, menţionăm aici prezentarea sintetică şi centralizată atuturor controalelor la care a fost supusă firma de la înfiinţarea ei,fapt care poate convinge o nouă echipă de control că nu are preamulte de descoperit după ce alte echipe au controlat firma; un altavantaj este acela că echipa de control va observa că sunteţi profesionişti, că vă cunoasteţi drepturile dv. şi obligaţiilecontrolorilor şi că aceştia nu pot face ce vor fără să fie măcar legitimaţi si înregistraţi.5.

Nu uitaţi că organele de control nu vă sunt stapîni, ci nişte functionari platiţi (şi) din banii dv.

; comportaţi-vă în consecinţă.Dacă se vor plânge (cu subînţeles) că au salarii mici, întrebaţi-i dece mai rămân la un asemenea loc de muncă şi sfătuiţi-i să se privatizeze sau pur şi simplu să-şi schimbe locul de muncă cu unulmai bine plătit, daca au valoare şi se se cred în stare; nu vă lăsaţimanipulaţi de asemenea manevre de învăluire, pentru că nu aveţi dv.nici o vină că au ei salariu mic şi nici vreo datorie să le ascultaţinemulţumirile.6.

Nu uitaţi că în general controalele se anunţă cu cel puţin 15 zileînainte şi trebuie să înceapă în cadrul programului normal de lucru

(de regulă între orele 8 - 18) în aşa fel încît să afecteze cît mai puţinactivitatea contribuabilului

, chiar dacă se vor prelungi şi după acest program, în zilele stabilite de comun acord.7.

Echipele de control trebuie să fie formate din cel puţin două persoane,

fapt ce avantajează ambele parţi (a se vedea mai departe pct. 17 pentru avantajul dv.).8.

În caz că aveţi cunoştinţe financiar-contabile, de fiscalitate, juridice, etc. nu le afişati faţă de organul de control,

deoarece acesta

Codul de procedură fiscală, Titlul VII, cap. II, art. 96, alin.2.2

va crede că le folosiţi pentru comiterea de fraude; lăsaţi expertulcontabil, consilierul fiscal sau consilierul juridic ori avocatul să văsusţină interesele în faţa organului de control.9.

Legitimaţi pe îndelete organele de control şi verificaţi-le cu atenţiemandatul

cuprinzând tematica de control

; înscrieţi-i imediat înRegistrul Unic de (Îndrumare şi) Control, sau în caz de contribuabil persoană fizică, notaţi-le în agendă şi aveţi grijă să le menţioneze înactul de control.10.

Vegheaţi ca organul de control să nu încerce să verifice şi altcevadecât ce are

prevăzut în mandat

; dacă nu au mandat, negociaţi şistabiliţi de la început cu precizie ce doresc să controleze fără a le permite domenii prea largi.11.

Reprezentanţilor organului de control li se va pune la dispoziţie, pentru verificarea actelor şi eventuale întrebări, o încăpere specială, separată de fluxurile firmei,

fără acces la computer,telefon, fax, xerox şi alte acte ale firmei, unde li se vor prezentadoar documentele solicitate conform tematicii, şi mici trataţii(normale în calitatea dv. de gazdă).12.

În caz că doresc să se deplaseze prin firmă (birouri, secţii, depozite,etc.),

membrii echipei de control nu se lasă niciodată singuri;

se vainstrui personalul să evite orice discuţii cu membrii echipei decontrol, să nu vorbească ce nu trebuie şi să nu prezinte nici undocument dacă nu le-aţi dat ordin expres în acest sens.13.

Nu se ridică de la domiciliul contribuabilului persoană fizică sau dela sediile firmelor nici un fel de înscrisuri originale.

Reglementărilelegale în domeniul fiscal sunt foarte explicite în acest sens: “ se potridica

extrase

sau se pot face

copii

de pe oricare înscris, documentsau înregistrare contabilă”

. Singura excepţie este ridicarea dedocumente originale în baza unui mandat scris emis de judecător, pe bază de proces-verbal. Obligaţia de plată a impozitelor rezultate dindocumentele originale ridicate ar trebui suspendată pînă lareturnarea actelor originale respective

Carta drepturilor şi obligaţiilor contribuabililor pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale, aprobată prin Ordinul nr. 713/ 2004 al preşedintelui Administraţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

Florence le Bras

: Face au controle fiscal,

Editura First, Paris, 1994.3