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Lima
2009
1
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Créditos
Campus UNI
Av. Túpac Amaru Nº 210 Rímac
Site: www.uni.edu.pe
Rector UNI
Ing. Aurelio Padilla
Decana FIIS
Lic. Celestina Peña
Director de Escuela
Ing. Carmen Lau
Coordinador de Área
Ing. Daniel Morillo
Oficina de Calidad Universitaria
Ing. Edwin Dextre
2
Universidad Nacional de Ingeniería
Presentación
Muchas Gracias
3
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Lima
2009
4
Universidad Nacional de Ingeniería
Profesor de Contenidos
Rodolfo Elías Falconí Vásquez
Diseño Instruccional
Diagramación
Revisión Ortográfica
Ninguna parte de esta publicación puede ser reproducida por cualquier medio sin la autorización previa de esta
institución.
5
Contabilidad de Costos y Presupuestos
INDICE
Introducción
Plan de Estudios
6
Universidad Nacional de Ingeniería
Introducción
Una de las evidencias de la realidad de la Globalización
se evidencia a través del comercio internacional en
donde las empresas y naciones compiten por los
mercados mundiales.
a. Economías de Escala
b. Diferenciación del Producto
c. Inversiones de Capital
d. Desventaja en Costos independientemente de
la Escala
e. Acceso a los Canales de Distribución
f. Política Gubernamental
7
Contabilidad de Costos y Presupuestos
1
http://www.sunat.gob.pe
2
Enterprise Resource Planning, sistema de información gerencial que integra muchas de las prácticas de los
negocios asociados con las operaciones de producción y gestión. http://www.sap.com/spain/solutions/business-
suite/erp/index.epx
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Universidad Nacional de Ingeniería
3
Activities Based Costing System es su denominación en inglés. Desarrollado por Thomas Johnson y Robert
Kaplan en su libro Relevance Cost: The Rice and Fall of Management Accounting (Boston, Harvard Business
School Press 1987)
9
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Plan de Estudios
Debe permitir orientar al alumno en el entendimiento
de esta asignatura. Contiene criterios que ayudará a
conocer el contexto del curso y de esa manera podrá
organizar el tiempo de dedicación a la materia.
Sumilla
Objetivos
Generales
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Universidad Nacional de Ingeniería
Específicos
Carga Horaria:
4
Balanced Scorecard, es su denominación en inglés
5
Logical Framework, es el nombre en inglés
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
Contenido Programático
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Universidad Nacional de Ingeniería
Unidades de Estudio: 5
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
Actividades Obligatorias
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Universidad Nacional de Ingeniería
PRIMERA UNIDAD
Conceptos de Contabilidad e
Acumulación de Costos
Objetivos de Aprendizaje
• Reconocer los Estados Financieros principales y su
normativa
• Diferenciar los conceptos de: costo de
producción, egreso y gasto: ingresos y venta.
• Usar la metodología de Escudo Tributario.
• Comprender qué son la: Contabilidad
Administrativa y Contabilidad Financiera y cuáles
son sus similitudes y diferencias.
• Usar los Métodos de Fijación de Precios.
Promedio, PEPS y UEPS.
Semana de Estudios
BALANCE
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
Ventas
(-) Descuentos sobre Ventas
(-) Devoluciones sobre Ventas y bonificaciones
(-) Costo de Mercadería Vendida
(+) Descuento sobre Compras
Utilidad Bruta
(-) Gastos:
• Comercialización
• Administrativos
• Financieros
Utilidad de Operación
(+) Ingresos Extraordinarios:
• Ingresos Financieros
• Otros Ingresos
Utilidad antes de Impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Después de Impuestos
(-) Dividendos
Utilidad del Período
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Universidad Nacional de Ingeniería
3. Principio de Continuidad.
Activos = Participaciones
6. Principio de Acumulación.
7. Principio de Realización.
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
1. COSTO DE PRODUCCIÓN
2. EGRESO
3. GASTO
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Universidad Nacional de Ingeniería
4. INGRESO
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
5. VENTA
ESCUDO TRIBUTARIO
Conceptos :
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Universidad Nacional de Ingeniería
Ejemplo:
Situación:
Conceptos: 1 2 Diferencia
UAIGF 100 100
Gastos Financieros 20
UAI 80 100
Impuesto a la Renta 24 30 6
UDI 56 70 14
Conclusiones:
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
Conceptos :
Supuestos:
Ejemplo:
Situación:
Conceptos: 1 2 Diferencia
UAIGD 100 100
Gastos de Depreciación 20
UAI 80 100
Impuesto a la Renta 24 30 6
UDI 56 70 14
(+)Gastos de Depreciación 20
Disponibilidad de Efectivo 76 70 6
Conclusiones:
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CONTABILIDAD CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA FINANCIERA
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
* Opcional: * Obligatoria:
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SEMEJANZAS
6
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) – 3.550 soles para el 2009
7 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/ CAPITULO IX DEL REGIMEN PARA DETERMINAR LA
RENTA. Artículo 35º.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS.
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
A. Productos y Programas
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
B. Centros de Responsabilidad
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Universidad Nacional de Ingeniería
A. PRODUCTOS Y PROGRAMAS
Tipos de Costeo:
COSTEO DIRECTO.
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Universidad Nacional de Ingeniería
COSTEO ESTANDAR
COSTEO REAL
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
B. CENTROS DE RESPONSABILIDAD
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
PEPS
(1)
De las 250 unidades que son retiradas del inventario
por tratarse del sistema PEPS 100 corresponden a las
primeras unidades que entraron a un valor de 2.00 US$
por unidad, luego para completar las 250 unidades
requeridas se toman 150 unidades de las que le
sucedieron en el ingreso a un valor de 2.10 US$.
(2)
Número de unidades resultante de: las unidades
iniciales 100, más las unidades que ingresaron 200 y la
disminución de en 250 unidades por el requerimiento de
producción, a estas unidades se le aplica el costo
unitario de las unidades que le sucedieron.
UEPS
(3)
De las 250 unidades que son retiradas del inventario
por tratarse del sistema UEPS 200 corresponden a las
últimas unidades que entraron a un valor de 2.10 US$
por unidad, luego para completar las 250 unidades
requeridas se toman 50 unidades de las que le
precedieron en el ingreso a un valor de 2.00 US$.
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Universidad Nacional de Ingeniería
(4)
Número de unidades resultante de: las unidades
iniciales 100, más las unidades que ingresaron 200 y la
disminución de en 250 unidades por el requerimiento de
producción, a estas unidades se le aplica el costo
unitario de las unidades que le precedieron.
PROMEDIO PONDERADO
(5)
Por tratarse del sistema PROMEDIO PONDERADO, se
calcula este costo unitario promedio ponderado a partir
del costo de las unidades que se encuentran en el
inventario inicialmente - 100 unidades valoradas en 200
US$ - y el costo de las últimas unidades que entraron al
inventario - 200 unidades valoradas en 420 US$ -,
determinándose un costo unitario de 2.06 US$ -
(200+420)US$ / (100+200) unidades -.
(6)
Este costo unitario promedio ponderado calculado -
2.06 US$- se aplica a las 250 unidades que son retiradas
del inventario.
(7)
Número de unidades resultante de: las unidades
iniciales 100, más las unidades que ingresaron 200 y la
disminución de en 250 unidades por el requerimiento de
producción, a estas unidades se le aplica el costo
unitario promedio ponderado calculado.
Conclusiones
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
Síntesis
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
Actividades de Autoevaluación
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
Bibliografía Básica:
Bibliografía Complementaria:
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Universidad Nacional de Ingeniería
SEGUNDA UNIDAD
costos
Objetivos de Aprendizaje
• Reconocer y aplicar los métodos para analizar
opciones en la toma de decisiones
• Emplear el criterio del sistema de punto de
equilibrio.
• Diseñar la Cuota de Absorción de los Costos
Indirectos de Fabricación
• Emplear el Concepto de Costos Conjuntos para la
distribución de costos.
Semana de Estudios
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
TIPO DE COSTOS
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Universidad Nacional de Ingeniería
COSTO RELEVANTE
COSTO DIFERENCIAL
COSTO DE CALIDAD
COSTO CONJUNTO
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
4,000
2,000
1,000
Sole
s
Costos Fijos - Escala
Relevante
Costos totales de
Suprevisión
100,000
60,000
0 20 40 60 80 100
Actividad en miles de
horas
Escala
Relevante
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
1. Materiales Directos
2. Mano de Obra Directa
3. Costos Indirectos variables
4. Costos Indirectos fijos
5. Gastos de Administración
6. Gastos de Promoción & Publicidad
7. Inversiones:
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
60
Universidad Nacional de Ingeniería
La secuencia Ejemplo
11
(1)http://www.mintra.gob.pe/faqs.php
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Universidad Nacional de Ingeniería
12
Diversas denominaciones recibe: Análisis Costo-Volumen-Utilidad.ver Cap.3., 8ª Ed. Horngren, Charles y
Cap.15., 3ª Polimeni, Ralph. En inglés el nombre usado es el de Break Even Point.
13
En el punto Diagrama de Utilidades Cap 16. 4ª Ed. Anthony, Robert, se presenta una explicación al respecto
63
Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
INGRESO = PU * Q (2)
En consecuencia:
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
CFi
VTAei= ----------------- (13)
Cvui
1 - -------
Pvui
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
n
VT = ∑ Vi (14)
i=1
CFT
VTAe = -----------------------------
n Cvui
∑ (Vi/VT) * (1 - -------)
i=1 Pvui
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
PRODUCTO B
PRODUCTO A PRODUCTO C
PRODUCTO D
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
CIP = CF + CV
Cvu = CV / VE
CIA = Q*X
CIA = CIP
Q. VE = CF + Cvu* VE
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Universidad Nacional de Ingeniería
CIP = CF + Cvu* Y.
VARIACIONES:
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
Síntesis
80
Universidad Nacional de Ingeniería
Actividades de Autoevaluación
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
Donde:
Bibliografía Básica:
Bibliografía Complementaria:
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Universidad Nacional de Ingeniería
TERCERA UNIDAD
Sistemas de Acumulación
de Costos
Objetivos de Aprendizaje
• Comprender los Sistemas de Acumulación de
Costos (SAC): por Orden; por Proceso;
Estándar; Directo y por Absorción.
• Establecer los criterios para el Diseño de los
Sistemas de Costos.
• Entender el Sistema de Costos Basado en
Actividades.
Semana de Estudios
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
88
Universidad Nacional de Ingeniería
1/04 3,000
1/04 2,120 3,287
1/04 1.75 3,710
Total
Materiales 3,000
Mano de Obra 3,287
Indirectos de Fabricación 3,710
Total US$ 9,997
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
UNIDADES EQUIVALENTES
DEFINICION
Promedio Ponderado
Conceptos Empleados
p = período
Conceptos Empleados
p = período
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
100
Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
COSTEO DIRECTO.
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
Ejemplo
MARLO S.A.
Enero 3, de 2002
Sr. Mario Villalba
Consultores Asociados
Ciudad.
Estimado Mario:
De acuerdo con nuestra conversación telefónica de
ayer, te remito adjunto (Anexo 1) las características de
operación del negocio para 2000 y 2001.
Como te comenté telefónicamente, estoy considerando
la posibilidad de aplicar el famoso "costeo directo" en
mi empresa. En los datos que te envío, yo calculé mis
utilidades bajo costeo directo y al compararlas con los
estados de costeo tradicional, que hemos venido
utilizando, existen diferencias que no puedo reconciliar;
espero que sea debido a mi falta de práctica para
trabajar en esto.
Para aclararme las cosas, te ruego:
1) Preparar los Estados de Ingresos para 2000 y 2001
bajo ambos sistemas: Costeo Directo y Costeo de
Absorción.
2) Explicarme a qué se deben las diferencias de Ingreso
(directo vs. absorción)
a) Para 2000
b) Para 2001
c) Para los 2 años juntos.
Agradeciendo de antemano te saludo cordialmente.
El Consultor Villalba le ruega a Ud. hacerse cargo de
atender este asunto.
107
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Cuadro Nº 1 UNIDADES
2000 2001
Inventario Inicial 0 30,000
Producción 170,000 140,000
Ventas 140,000 160,000
Inventario Final 30,000 10,000
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COSTEO ESTANDAR
110
Universidad Nacional de Ingeniería
COSTEO REAL
111
Contabilidad de Costos y Presupuestos
*PRECIO *PRECIO
*USO *USO
*MEZCLA *MEZCLA
Donde: Donde:
PE: Precio Estándar de PRc: Precio Real de Materiales
Mano de Obra Comprados
PR: Precio Real de Mano de PRu: Precio Real de Materiales
Obra PE: Precio Estándar de Materiales
HE: Horas Estándares de QRc: Cantidad Real de Materiales
Mano de Obra Comprados
HR: Horas Reales de Mano QRu: Cantidad Real de Materiales
de Obra Usados
HRe: Horas Reales de Mano QRue: Cantidad Real de Materiales
de Obra a mezcla estándar Usados a mezcla estándar
QE : Cantidad Estándar de
Materiales
Recomendaciones
SISTEMAS DE COSTOS
1.GENERALIDADES
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Universidad Nacional de Ingeniería
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
CONCEPTOS DE COSTOS A
EMPLEARSE:
Costos por Orden o Proceso
CONSIDERACIONES PARA EL DESARROLLO
Costeo Total o Directo. DE UN SISTEMA DE COSTOS
Uso de estándares o variaciones
CONSIDERACIONES TECNICAS:
Problemas de medición, se INTERRELACION CON
consideran inventarios en CONTABILIDAD:
proceso, se tienen varias Sistema integrado al
plantas sistema de contabilidad
SISTEMA DE
COSTOS TIEMPO Y COSTO DEL
APOYO Y PARTICIPACION DE DESARROLLO DEL
LA ADMINISTRACION DE LA SISTEMA:
OPERACION: Planeamiento y
Control de costos, programación de tareas,
producción y utilidades requerimiento de personal
116
Universidad Nacional de Ingeniería
1. Entrevistas a la Gerencia
2. Revisión capacidad de sistemas
existentes
3. Desarrollo de métodos, alcance y plan de
trabajo
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Contabilidad de Costos y Presupuestos
118
Universidad Nacional de Ingeniería
4.6. EJECUCION
1. Definir oportunidad
2. Instalar procedimientos manuales
3. Convertir procesamiento a nuevo sistema
Contexto:
• Mercados cada vez más competitivos.
• Los clientes demandan bienes o servicios de
mejor calidad.
• Las empresas deben conocer cómo se están
utilizando sus recursos.
119
Contabilidad de Costos y Presupuestos
•Actividades
Qué actividades se realizan dentro de cada
departamento - por qué y bajo qué
circunstancias se realizan, qué tan frecuente y
para quién se ejecuta la actividad.
•Inductores
¤ El inductor es una medida de frecuencia e
intensidad de las demandas.
¤ Cada recurso identificado en la contabilidad
debe tener un inductor.
¤ Cada actividad debe ser asignada a un objeto
de costo.
120
Universidad Nacional de Ingeniería
•Análisis de actividades
¤ Comenzar analizando recursos y actividades.
¤ Dibujar un diagrama de relaciones.
¤ Construir un sistema que capte las relaciones
financieras y operacionales.
121
Contabilidad de Costos y Presupuestos
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Universidad Nacional de Ingeniería
123
Contabilidad de Costos y Presupuestos
RECURSOS-ACTIVIDADES-OBJETOS DE COSTO
124
Universidad Nacional de Ingeniería
•La información
La información viene del análisis de actividades y
procesos, de los sistemas de la empresa, de los
registros manuales, de los estimados, de los
reportes; todo ellos conforma la base de datos del
Sistema ABC.
•El software
El Sistema ABC es un proceso analítico, es
medición de costos. La complejidad, el proceso
operativo y la estructura de costos deben definir
los requisitos del software a emplear.
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Universidad Nacional de Ingeniería
DEFINICIONES DE CALIDAD
127
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Falla en la Falla en la
calidad del conformación
diseño a la calidad
COSTOS DE CALIDAD
1. Costos de Prevención.
2. Costos de Evaluación.
3.Costos de falla interna.
4.Costos de falla externa.
128
Universidad Nacional de Ingeniería
129
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Costos de Prevención Costos de Evaluación Costos de Falla Interna Costos de Falla Externa
130
Universidad Nacional de Ingeniería
◆ Gráficas de Control
◆ Diagrama de Pareto
◆ Diagramas causa-y-efecto
Porcentaje de Defectos
Porcentaje de Defectos
. . . . .
µ
. . . . µ
. . .
µ
. .
µ−σ . . µ−σ µ−σ
.
µ − 2σ µ − 2σ µ − 2σ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
DIAGRAMA DE PARETO
131
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Falla 1
800
700
Falla 2
600
Falla3
500
400
Falla 4
300
Falla 5
200
Falla 6
100
132
Universidad Nacional de Ingeniería
Métodos y factores de
Factores Humanos
diseño
Diseño defectuoso
Mala capacitación
de la pieza
Operador nuevo
Secuencia incorrecta
Supervisión en la fabricación
Inadecuada
Mal manejo de
Velocidad incorrecta
piezas compradas
Herramientas Especificaciones
Inadecuadas de incorrectas de
medición componentes
133
Contabilidad de Costos y Presupuestos
134
Universidad Nacional de Ingeniería
135
Contabilidad de Costos y Presupuestos
136
Universidad Nacional de Ingeniería
Mediciones de calidad
137
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Síntesis
139
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Actividades de Autoevaluación
140
Universidad Nacional de Ingeniería
141
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Bibliografía Básica:
Bibliografía Complementaria:
142
Universidad Nacional de Ingeniería
CUARTA UNIDAD
Presupuesto Maestro.
Objetivos de Aprendizaje
• Entender la importancia de la Estrategia
Empresarial.
• Comprender las interrelaciones entre los
presupuestos operativo, financiero y de
inversiones.
Semana de Estudios
143
Contabilidad de Costos y Presupuestos
14
http://ricoveri.ve.tripod.com/ricoverimarketing2/ Las 5 Fuerza de Porter.htm
144
Universidad Nacional de Ingeniería
a. Economías de Escala
146
Universidad Nacional de Ingeniería
c. Inversiones de Capital
f. Política Gubernamental
El análisis FODA
Introducción
150
Universidad Nacional de Ingeniería
152
Universidad Nacional de Ingeniería
PROBLEMAS
OBJETIVOS DE LA RECURSOS Y
AMBIENTALES Y
CORPORACION COMPETENCIA
OPORTUNIDADES
ESTRATEGIA CORPORATIVA
MERCADOS POR SERVIR
PRODUCTOS O SERVICIOS
QUE OFRECER
ANALISIS DE LA SITUACION
ESTRATEGIA DE MERCADEO Y
* COMPORTAMIENTO DEL
PROGRAMAS
SEGMENTO DE MERCADO.
* PRECIO, PRODUCTO,
* TAMAÑO Y CRECIMIENTO DEL
PROMOCION & PUBLICIDAD,
MERCADO.
CANALES DE DISTRIBUCION,
EMPAQUE.
* RENTABILIDAD DEL PRODUCTO O
SERVICIO.
* FACTIBILIDAD DE LOGRAR
OBJETIVOS
* PRODUCTIVIDAD DE LAS VENTAS
Y GASTOS DE MERCADEO.
153
Contabilidad de Costos y Presupuestos
% CRECIMIENTO
DEL MERCADO
ALTO
?
ESTRELLA INTERROGANTE
BAJO
VACA PERRO
% PARTICIPACION
ALTA BAJA DEL MERCADO
156
Universidad Nacional de Ingeniería
Presupuesto Maestro
I. Presupuesto Operativo
II. Presupuesto Financiero
III. Presupuesto de Inversiones
I. Presupuesto Operativo
157
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Entradas Salidas
Inventario Final = Inventario Inicial + o -- o
Incrementos Disminuciones
158
Universidad Nacional de Ingeniería
Donde:
.
Inventario Final Es el nivel deseado o presupuestado
de cada producto a tener al terminar
el ciclo productivo.
Ventas Es la cantidad de unidades o producto
que previamente se ha presupuestado
Inventario Inicial Es el nivel previo existente de cada
producto al iniciarse el ciclo
productivo.
159
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Donde:
CIF
Qabs = -------------------
actividad
161
Contabilidad de Costos y Presupuestos
162
Universidad Nacional de Ingeniería
15
Cash Flow, en inglés
163
Contabilidad de Costos y Presupuestos
a. Ingresos
b. Egresos
c. Necesidades de Financiamiento.
Entradas Salidas
Saldo final = Saldo inicial (+) o (-) o
Incrementos Disminuciones
164
Universidad Nacional de Ingeniería
Ventas
(-) Descuentos sobre Ventas
(-) Devoluciones sobre Ventas y bonificaciones
(-) Costo de Mercadería Vendida
(+) Descuento sobre Compras
Utilidad Bruta
(-) Gastos:
• Comercialización
• Administrativos
• Financieros
Utilidad de Operación
(+) Ingresos Extraordinarios:
• Ingresos Financieros
• Otros Ingresos
Utilidad antes de Impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Después de Impuestos
(-) Dividendos
Utilidad del Período
166
Universidad Nacional de Ingeniería
Balance
• Productos Terminados
Activos Fijos
(-) Depreciación Acumulada Deudas a Largo Plazo
Activos Intangibles:
• Patentes Patrimonio
• Estudios Capital Social
(-) Amortización de Intangible Superávit Acumulado
Acumulada
Entradas Salidas
Saldo final = Saldo inicial (+) o (-) o
Incrementos Disminuciones
168
Universidad Nacional de Ingeniería
169
Contabilidad de Costos y Presupuestos
170
Universidad Nacional de Ingeniería
171
Contabilidad de Costos y Presupuestos
1. Definición de Inversión
2. Clasificación
• Inversiones Complementarias.
• Inversiones Independientes
• Inversiones Mutuamente Excluyentes
172
Universidad Nacional de Ingeniería
Bonos
Acciones
D Dividendo
P Precio de Mercado de la acción
K Costo de la Fuente
D
K = --------
P
173
Contabilidad de Costos y Presupuestos
CK = a* ta + b* tb + c* tc
De acuerdo a:
174
Universidad Nacional de Ingeniería
VAN (+)
TIR
0
Tasa de Descuento (TD)
VAN (-)
1. Conceptualización
175
Contabilidad de Costos y Presupuestos
2. Componentes
3. Conclusiones
176
Universidad Nacional de Ingeniería
Por ejemplo :
1. Conceptualización
177
Contabilidad de Costos y Presupuestos
2. Componentes
3. Conclusiones
178
Universidad Nacional de Ingeniería
Por ejemplo:
179
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Síntesis
180
Universidad Nacional de Ingeniería
Actividades de Autoevaluación
Producto Terminado P
Datos Adicionales
Volumen de Ventas(unidades) 5,000
Inventario Final (unidad) 800
Inventario Inicial(unidad) 100
Inv. Producto Terminado inicial US$ 12,000
Costo de Producción (US$/unidad) 130
Trimestre 1 2 3 4
Cobros (US$) 160,000 180,000 250,000 310,000
Egresos (US$)
Pago Materia Prima 40,000 56,000 65,000 70,000
Otros Costos y Gastos 45,000 41,000 45,000 48,000
Salarios y Sueldos 103,000 125,000 120,000 125,000
Pago Impuesto 10,000
Compra de Máquina 40,000
S o le s S o le s
A g o sto 1 ,9 2 5 ,0 0 0 D ic ie m b re 2 ,4 5 0 ,0 0 0
S e p tie m b re 2 ,0 5 0 ,0 0 0 E n e ro 2 ,6 2 5 ,0 0 0
O c tu b re 2 ,1 7 5 ,0 0 0 F e b re ro 2 ,7 5 0 ,0 0 0
N o v ie m b re 2 ,3 0 0 ,0 0 0 M a rz o 2 ,8 5 0 ,0 0 0
S o le s S o le s
A g o sto 7 5 0 ,0 0 0 D ic ie m b re 6 5 0 ,0 0 0
S e p t ie m b r e 6 7 5 ,0 0 0 E n e ro 6 5 0 ,0 0 0
O c tu b re 6 5 0 ,0 0 0 F e b re ro 6 5 0 ,0 0 0
N o v ie m b r e 6 5 0 ,0 0 0 M a rz o 6 5 0 ,0 0 0
31 de a g o sto 63 d ía s 31 de d ic ie m b re
40 d ía s
30 de se p tie m b re6 0 d ía s 31 de e n e ro 40 d ía s
31 de o c tu b re 50 d ía s 28 de fe b re ro 4 0 d ía s
30 de n o v ie m b re5 0 d ía s 31 de m a rz o 4 0 d ía s
ACTIVOS
Caja 740
Cuentas y efectos por cobrar 3,975
Existencias de
Materia Prima 2,725
Mercaderías acabadas 6,420 9,145
PASIVOS Y PATRIMONIO
Cuentas a pagar 1,150
Efectos a pagar 3,975
Pasivo Acumulado 2,875
Deuda a largo plazo 5,250
Acciones privilegiadas 1,795
Acciones ordinarias 5,000
Superávit ganado 2,755
185
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Bibliografía Básica:
Bibliografía Complementaria:
186
Universidad Nacional de Ingeniería
QUINTA UNIDAD
Planeamiento y Control de
Estrategia y de Proyectos.
Objetivos de Aprendizaje
• Conocer y aprender las metodologías de
planeamiento, seguimiento y control de
estrategias empresariales e institucionales.
• Preparar los planes operativos para la ejecución
de los proyectos de inversión.
Semana de Estudios
Semana 13. Cuáles son las etapas del Ciclo del Proyecto.
En qué consiste la metodología del Marco
Lógico.
187
Contabilidad de Costos y Presupuestos
188
Universidad Nacional de Ingeniería
BANCO MUNDIAL16
Los préstamos:
16
http://www.bancomundial.org/
17
http://go.worldbank.org/DZZ11TLT40
189
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Objetivos:
Reducir la pobreza
Promover el desarrollo (mejorar las economías y
expandir mercados).
Enfatiza la necesidad de:
Inversión en personas.
Protección del medio ambiente.
Promueve el sector privado.
Fortalece los gobiernos.
Promueve reformas.
Productos :
Financieros :
Préstamos
Inversión
Ajuste
Préstamos adaptables
Préstamos de Aprendizaje e Innovación - Learning
Innovation Loan (LIL)
Asistencia Técnica
Asesorías :
Estudios Sectoriales
Análisis Estratégico del País - Country Analysis
Strategic (CAS)
Estudios Macroeconómicos
Capacidad Local :
Asistencia Técnica (IDF)
Servicios (non-lending services)
190
Universidad Nacional de Ingeniería
Roles
Fundada en 1960
Otorga créditos sin intereses y da asesoría a
gobiernos de países más pobres
Préstamo sólo a países con ingreso per-cápita debajo
de US$ 925
Tiene un volumen de operaciones por año de 5 a 7
miles de millones US$). Otorga préstamos con plazos
de amortización entre 20-40 años
Recupera el principal
18
http://go.worldbank.org/4UMXI7H5Y0
191
Contabilidad de Costos y Presupuestos
19
http://www.ifc.org/spanish
20
http://www.ifc.org/ifcext/about.nsf/AttachmentsByTitle/Moodys_IFC_Report/$FILE/Moodys_IFC_Report.pdf
192
Universidad Nacional de Ingeniería
Fundada en 1988
Promueve inversión directa extranjera en países en
desarrollo
Otorga seguros de riesgo país y son :
Un seguro que cubre el riesgo político a
inversionistas elegibles, para inversionistas
calificados en países en desarrollo
Expropiaciones
Inconvertibilidad de la moneda local
Problemas civiles o de guerra
Rompimiento de contrato
Beneficia a individuos o empresas
Tipos de inversiones: puesta en marcha, nuevos
proyectos, modernizaciones, expansiones y
privatizaciones concesiones.
Existen límites por proyectos (US$ 75 millones) y/o
sector/país (US$ 350 millones)
21
http://www.miga.org/about/index_sv.cfm?stid=1588
22
http://web.worldbank.org/WBSITE/EXTERNAL/BANCOMUNDIAL/EXTBUSICENTERSPA/0,,contentMDK:20611003~
menuPK:1589563~pagePK:95645~piPK:95672~theSitePK:1490859,00.html
193
Contabilidad de Costos y Presupuestos
2.2. Identificación
El proyecto debe:
Identificar una necesidad a desarrollar
Responder a los criterios de elegibilidad de los
bancos y Ser aceptado como propio -“owned”- por
el prestatario y la sociedad civil
Instrumentos:
Marco Lógico
Plan de implementación del proyecto
Presupuesto
Información Ambiental
Evaluación Social
Estudios Institucionales, económicos y financieros
2.3 Preparación
Estudios
Sistema de Administración y finanzas
Licitaciones
Desembolsos
Plan de implementación y de adquisiciones
Estudios de reasentamiento, ambiental
Participación de la sociedad civil. etc.
b) Objetivos y metas
Arreglos institucionales
Plan de ejecución
Procedimientos para las adquisiciones
Plan de construcción
Métodos de construcción
Supervisión
Cronograma de obras de construcción
Adquisición de tierras e indemnización
Planes de operación y mantenimiento
Relación con el BM
f) Evaluación Financiera
Costo
Ingresos/tarifas
Evaluación financiera
196
Universidad Nacional de Ingeniería
g) Evaluación económica
Análisis costo/beneficio
Análisis de sensibilidad
Evaluación cualitativa
h) Evaluación Social
i) Evaluación ambiental
j) Supervisión
197
Contabilidad de Costos y Presupuestos
El proyecto
Acuerdos de Implementación
Plan de Implementación
23
Development Business es una publicación del Departamento de Información Pública de las Naciones Unidas,
http://www.devbusiness.com/
198
Universidad Nacional de Ingeniería
Acciones Específicas
Se evalúa:
200
Universidad Nacional de Ingeniería
“Ratings” incluye:
Políticas macroeconómicas
Políticas sectoriales
Indicadores Físicos
Indicadores Financieros
Desarrollo institucional
Ambiente
Indicadores Sociales (reducción pobreza, género y
otros)
Desarrollo sector privado
Otros
201
Contabilidad de Costos y Presupuestos
MARCO LÓGICO
Generalidades
202
Universidad Nacional de Ingeniería
Estructura
INDICADORES
RESUMEN NARRATIVO MEDIOS DE
VERIFICABLES SUPUESTOS
DE OBJETIVOS VERIFICACIÓN
OBJETIVAMENTE
FIN
El Fin es una definición de Los Indicadores a nivel de Fin Los medios de Los supuestos indican
cómo el proyecto o miden el impacto general que verificación son las los eventos, las
programa contribuirá a la tendrá el proyecto. Son fuentes de condiciones o las
solución del problema (o específicas en términos de información que un decisiones importantes
problemas) del sector. cantidad, calidad y tiempo. evaluador puede necesarias para la
(Grupo social y lugar, si es utilizar para verificar “sostenibilidad”
relevante). que los objetivos se (continuidad en el
lograron. Pueden tiempo) de los
incluir material objetivos del Fin.
publicado, inspección
visual, encuestas por
muestreo, etc.
PROPÓSITO
Los Componentes son las Los indicadores de los Este casillero indica Los supuestos son los
obras, servicios, y Componentes son dónde el evaluador acontecimientos, las
capacitación que se descripciones breves, pero puede encontrar las condiciones o las
requiere que complete el claras de cada uno de los fuentes de decisiones (fuera del
ejecutor del proyecto de Componentes que tiene que información para control del gerente del
acuerdo al contrato. Estos terminarse durante la verificar que las cosas proyecto) que tienen
deben expresarse en ejecución. que han sido que ocurrir para que
trabajo terminado Cada uno debe especificar contratadas han sido los componentes del
(sistemas instalados, cantidad, calidad y entregadas. Las proyecto alcancen el
gente capacitada, etc.) oportunidad de las obras, fuentes pueden incluir Propósito para el cual
servicios, etc., que deberán inspección del sitio, se llevaron a cabo.
204
Universidad Nacional de Ingeniería
INDICADORES
RESUMEN NARRATIVO MEDIOS DE
VERIFICABLES SUPUESTOS
DE OBJETIVOS VERIFICACIÓN
OBJETIVAMENTE
entregarse. los informes del
auditor, etc.
ACTIVIDADES
Estas Actividades son las Este casillero contiene el Este casillero indica Los supuestos son los
tareas que el ejecutor presupuesto para cada donde un evaluador acontecimientos,
tiene que cumplir para Componente a ser entregado puede obtener condiciones o
completar cada uno de los en el proyecto. información para decisiones (fuera del
Componentes del verificar si el control del gerente de
Proyecto. Se hace una presupuesto se gastó proyecto) que tienen
lista de actividades en como estaba que suceder para
orden cronológico para planeado. completar los
cada Componente. Las Normalmente Componentes de
actividades son aquellas constituye el registro proyecto.
que realizará la unidad contable de la unidad
ejecutora. ejecutora.
La Jerarquía de Objetivos
Fin24
24
En los documentos del Banco, el Fin frecuentemente se llama “el objetivo general”
205
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Propósito 25
25
En los documentos del Banco, el Propósito frecuentemente se llama “objetivo específico”
206
Universidad Nacional de Ingeniería
Componentes
207
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Actividades
26
Cuando sea necesario este gráfico se puede complementar con un diagrama de ruta crítica
208
Universidad Nacional de Ingeniería
209
Contabilidad de Costos y Presupuestos
210
Universidad Nacional de Ingeniería
27
http://www.balancedscorecard.org/
http://www.tablerodecomando.com.ar/index-n.asp
211
Contabilidad de Costos y Presupuestos
CONJUNTO DE
VISION OBJETIVOS
INDICADORES
MISION ESTRATÉGICOS
DE MEDICION
1. La perspectiva financiera.
2. La perspectiva del cliente.
3. La perspectiva de los procesos operativos internos.
4. La perspectiva del aprendizaje, innovación y
crecimiento.
212
Universidad Nacional de Ingeniería
214
Universidad Nacional de Ingeniería
V a lo r A g r e g a d o
F in a n c ie ra
E fe c tiv id a d d e l C a p ita l E fic ie n c ia d e l C a p ita l
H um ano H um ano
´C lie n te s s a tis fe c h o s :
C o n fia n z a P e r so n a l s a tis fe c h o
C lie n te B e n e fic io
G e re n c ia r G e re n cia r la
P re s ta r s e rv ic io s
R e la c io n e s E fic ie n c ia
P ro c e s o s C la s e M u n d ia l
c o n lo s C lie n te s O p e ra c io n a l
In te rn o s
D o s N iv e le s d e A p re n d iz a je y C re c im ie n to
A p re n d iz a je ,
in n o v a c ió n y
C re c im ie n to A lin e a c ió n y E q u ip o s d e A lto
C lim a y C u ltu ra
C o m p e te n c ia s L id e r a z g o M o tiv a c ió n c o n D esem peño
E s tra te g ia
“ M e ta -
C a p a c id a d e s ”
C a p a c id a d d e T ra b a jo
215
Contabilidad de Costos y Presupuestos
28
http://www.pmi.org/Pages/default.aspx
216
Universidad Nacional de Ingeniería
Marco Lógico
217
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Marco Lógico
Análisis de Redes
218
Universidad Nacional de Ingeniería
Inicio Resultados
Diagrama de Gantt
Q4 01 Q1 02 Q2 02 Q3 02 Q4 02
ID Componente/Actividades Inicio Término Duración
Dec Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov
219
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Diagrama de Responsabilidades
R E S P O N S A B I L I D A D E S
A
C
T
T
AI
V
R
I
E
D
A
A
D
S
E
S
Presupuesto a Ejecutar
220
Universidad Nacional de Ingeniería
Anexo Nº 1
Categorías de Gastos Unidad de
Medición
1.Obras y Construcciones: Compra de Terreno, Ampliación,
Adecuación, Obra Nueva, Terminación metro cuadrado
2. Bienes: Equipos y Mobiliario, Materiales y Repuestos Unidad, global
Software Aplicativo
3. Servicios: Ingeniería y Administración, Consultoría, . global
Capacitación mes/persona
viaje, día
beca, curso
4. Otros:Línea de Financiamiento de Proyectos Innovadores, Nº de proyectos
Indemnizaciones por retiros o despidos Nº de personas
5. Gastos Incrementales Recurrentes mes/persona
viaje, día
global
mes/local, póliza
unidad
C. Operatividad
Algunas acciones serán costeadas mediante un costo
unitario global (p.e. costo del metro cuadrado
construido) y otras mediante la identificación de los
insumos o conceptos específicos necesarios para
ejecutarlas y la asignación de costos correspondientes
221
Contabilidad de Costos y Presupuestos
1. Costos Incrementales.
2. Costo Económico
223
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Anexo Nº 3 Presupuesto
Componente Cantidad Costos Calendarización de
Física en US$/ Desembolsos (US$)
Actividad Unid. de P1 P2 P3 P4
medición
Componente1
Activida d 1
1.Obras y Construcciones
2. Bienes
3. Servicios
4. Otros
5. Gastos Incrementales
Recurrentes
Actividad 2
Actividad 3
Casos Especiales
PLAN DE ADQUISICIONES
224
Universidad Nacional de Ingeniería
Síntesis
225
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Actividades de Autoevaluación
226
Universidad Nacional de Ingeniería
Instrucciones
227
Contabilidad de Costos y Presupuestos
LA SITUACION ACTUAL
EL DESAFIO
228
Universidad Nacional de Ingeniería
Fase 1
Fase 2
229
Contabilidad de Costos y Presupuestos
TABLA DE SECUENCIAS
230
Universidad Nacional de Ingeniería
231
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Mejorar Captar Mejores Ser Reconocido Ser Reconocido Operar con los
Posicionamiento Ofertas de los por Cumplir con por el Costos Más
MERCADO Internacional Traders la Calidad del Cumplimiento de Competitivos
Producto las Entregas
Lograr el
COMUNIDAD Desarrollo Ser Líderes en el
DE Autosostenido de Cuidado del
INFLUENCIA las Comunidades Medio Ambiente
de Influencia
Incrementar la
Mantener Competitividad Optimizar Mejorar la
Altos de las la Eficiencia
Optimizar las Identificar Niveles de Operaciones a Explotación de la Planta
OPERACIONES Inversiones en Reservas Seguridad Estándares Minera
Geologia Minables Internacionales
232
Universidad Nacional de Ingeniería
233
Contabilidad de Costos y Presupuestos
4. PLAN OPERATIVO
1. Objetivo de Desarrollo
234
Universidad Nacional de Ingeniería
235
Contabilidad de Costos y Presupuestos
2.4. Subproyectos de Inversión de Doscientos veinte (220) estudios de preinversión Reportes de seguimiento. Servicios de Consultoría
Biodiversidad implementados entre el año 1 y el 3 están disponibles para
a) Estudios de Preinversión asistir a las comunidades
en la preparación de
subproyectos.
b) Inversión en subproyectos Ciento veinte (120) subproyectos aprobados Contratos entre la Unidad Subproyectos de
para el año 4 y 50% implementados para el año Coordinadora y las Biodiversidad son
5. comunidades. evaluados técnica,
económica y socialmente.
236
Universidad Nacional de Ingeniería
237
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Descripción de Componentes Anexo Nº 4 Tabla de Fechas de las Actividades del Plan de Adquisiciones para el Año 2001
Monto Fecha No No
Unidad Cantidad Método en de Doctos Objeción Invitación Apertura Objeción Firma de
US$ Inicio Concurso Doctos Evaluación Contrato
2. Usos Sostenibles de la
Biodiversidad
2.1. Planes de Gestión de Territorios Presupuesto
Indígenas Titulados Contrato 3 Fijo 60,000 01-04-02 17-04-02 23-04-02 25-04-02 30-05-02 12-06-02 23-06-02
2.2. Contratos para el uso de Recursos Presupuesto
Naturales por las Comunidades Contrato 15 Fijo 300,000 01-04-02 17-04-02 23-04-02 25-04-02 30-05-02 12-06-02 23-06-02
2.3 Estudios de Demanda y Mercado Contrato 25 Individuales 250,000 01-04-02 16-04-02 22-04-02 24-04-02 14-05-02 24-05-02 01-06-02
2.4 Subproyectos de Inversión de
Biodiversidad -
a. Estudios de Preinversión Estudio 10 Individuales 50,000 01-04-02 16-04-02 22-04-02 24-04-02 14-05-02 24-05-02 01-06-02
b. Inversión en Proyectos Proyecto 5 Individuales 100,000 01-04-02 16-04-02 22-04-02 24-04-02 14-05-02 24-05-02 01-06-02
c. Asistencia Técnica Contrato 10 Individuales 50,000 01-04-02 16-04-02 22-04-02 24-04-02 14-05-02 24-05-02 01-06-02
Viaje y Gastos de subsistencia
para Supervisión Gastos 5 Otros 5,000
d. Análisis de Mejoras Prácticas y
Lecciones Aprendidas Talleres 1 Individuales 25,000 01-04-02 16-04-02 22-04-02 24-04-02 14-05-02 24-05-02 01-06-02
238
Universidad Nacional de Ingeniería
239
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Bibliografía Básica:
Bibliografía Complementaria:
Logical framework
The World Bank Participation Sourcebook Sourcebook
Index Logical framework Acronyms Chapter II. Chad:
Education V Project Appendix I. Objectives-Oriented
Project Planning (ZOPP) Appendix I. TeamUP Appendix
I.
http://www.worldbank.org/wbi/sourcebook/sbxl07.htm
240
Universidad Nacional de Ingeniería
241
Contabilidad de Costos y Presupuestos
Recomendaciones
242
Universidad Nacional de Ingeniería
Bibliografía
Tesis Doctorales
http://www.tdx.cesca.es/
243