QUE PASO CON LA RETENCION EN LA FUENTE PARA EL AÑO 2011

La nueva reforma tributaria trae consigo aspectos importantes con relación a la

retención en la fuente por lo que tratare de abarcar los aspecto mas importantes desde el
punto de vista de aplicación:

1. La ley 1429 en su articulo 15 reglamento “. Aplicación de retención en la fuente

para independientes. A las personas independientes que tengan un solo contrato de
prestación de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT., se les aplicará las
mismas tasas de retención de los asalariados estipuladas en la tabla de retención en la
fuente contenida en el artículo 383 modificado por la Ley 1111 de 2006.

Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestación de

servicios, el contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al contratante la
aplicación de la retención en la fuente establecida por esta norma y que solamente es
beneficiario de un contrato de prestación de servicios durante el respectivo año no
superior al equivalente a trescientas (300) UVT.

2) La ley 1429 en su artículo 4. “Progresividad en el pago de impuesto sobre la

renta en concordancia con el mismo articulo en su parágrafo 2, Las pequeñas empresas
definidas en la ley de formalización y generación de empleo, no serán sujetas de
retención en la fuente durante los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de
su actividad económica.

3) La ley 1430 en su articulo 20 No existe la obligación por parte de los agentes de

retención de presentar las declaraciones de retención en la fuente en ceros (0), en los
periodos en los cuales no efectué operaciones sujetas a retención.

4) Las declaraciones de Retención en la Fuente presentadas sin pago total se darán por
no presentadas, no existiendo la necesidad por parte de la Administración de Impuestos
y Aduanas Nacionales (DIAN) profiera auto declarativo.

5) Los agentes de retención en la fuente, que sean titulares de un saldo a favor

susceptible de ser compensado con el saldo a pagar de las declaraciones de retención en
la fuente presentadas sin pago, al momento de solicitar la solicitud de compensación del
saldo a favor debe ser superior a las 82.000 UVTs ($2.060.824.000 año 2011), en su
defecto sí el agente de retención posee un saldo a favor y el mismo es inferior a 82.000
UVTs, deberá presentar sus declaraciones de retención en la fuente con pago total o de
lo contrario se tendrán por no presentadas sin necesidad de que se emita acto
administrativo por parte de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) que así lo determine.

6) Para aquellos agentes de retención que no presentaron sus declaraciones de retención

en la fuente en ceros (0) desde el Séptimo mes del año 2006; obligación que surgió con
la Ley 1066 de Julio de 2006. Tienen la posibilidad de presentar las declaraciones de
retención en la fuente que dejaron de presentar en su respectivo periodo, hasta el mes de

1 CP Martin Mariño Torres

Especialista en Finanzas y Planeación Tributaria
Junio de la vigencia 2011, sin tener la obligación de liquidar la respectiva sanción por
extemporaneidad.

Los agentes de retención tienen plazo hasta el 17 de marzo de 2011 para expedir los
certificados de retención en la fuente que hayan practicado durante el año 2010.

El artículo 31 del decreto 4846 de diciembre 30 de 2010 expuso:

Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto
sobre la renta y complementarios y del gravamen a los movimientos financieros.
Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios y del Gravamen
a los Movimientos Financieros deberán expedir, a más tardar el 17 de marzo del año
2011, los siguientes certificados por el año gravable 2010:

1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos

originados en la relación laboral o legal y reglamentaria a que se refiere
el artículo 378 del Estatuto Tributario.
2. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos
originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere
el artículo 381 del Estatuto Tributario y del Gravamen a los Movimientos
Financieros.

Parágrafo 1. La certificación del valor patrimonial de los aportes y acciones, así como
de las participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en
calidad de exigibles para los respectivos socios, comuneros, cooperados, asociados o
accionistas, deberá expedirse dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la
fecha de la solicitud.

Parágrafo 2. Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros

pagados a los ahorradores, a que se refiere el artículo 622 del Estatuto Tributario,
deberán expedirse y entregarse dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la
fecha de la solicitud por parte del ahorrador.

Parágrafo 3. Cuando se trate de autorretenedores, el certificado deberá contener la

constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva.

2 CP Martin Mariño Torres

Especialista en Finanzas y Planeación Tributaria