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APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA1

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DocenteJorge Oliverio Suaza ArcilaAPUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPágina 1
IVA ( Estatuto Tributario, www.declarante.com)
Es el impuesto al valor agregado, creado en el gobierno del presidente antioqueño,Belisario Betancur en 1986, con una tarifa del 6% actualmente está en el 16%
¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA EL IVA?
Se ubica en el grupo de los Pasivos, ya que todo el iva que las empresas recaudan seconstituye en una cuenta por pagar a la Dian.Es la Cuenta 2408 del PUC
¿CUÁNTOS REGIMENES DE IVA EXISTEN?
Existen 2 regimenes del Iva que son : El régimen común y el régimen simplificado
Regimen común:
Pertenecen a este régimen:a) Todas las personas Juridicas, que comercialicen ó produzcan articulos ( ó servicios ),Gravados, exentos y excluidos ( Si todos son excluidos se presenta en ceros ).ver articulo 499 estatuto tributario.Todos las empresas responsables del régimen común, deben presentar declaracion bimestral del Iva, asi sea en ceros. Es decir si en dicho periodono hubo transacciones de compra y venta de articulos ó servicios, ladeclaracion bimestral del Iva, se debe presentar en ceros.
Régimen Simplificado:
Pertenecen a éste régimen todas las personas naturales, que aunque produzcansiguientes requisitos art 499 Estatuto Tributario.a).Año 2007Año 2008Ingresos gravados 200883,896,000En los pagos:69,214,00072,778,000Contratos iguales ó inferiores a:69,214,000Consignaciones iguales ó inferiores a:83,896,000b).Que tenga máximo un establecimiento de comercio, oficina ó sede.c). Que no sean usuarios aduaneros.d). Que en el establecimiento de comercio no se realicen operaciones de franquicia
Obligaciones del régimen simplificado:
Inscribirse en el RUTExhibir el RUT en lugar visible, donde conste que pertenece al régimen simplificado.entregar fotocopia del RUT cuando realice transacciones ( Por una sola Vez ).No facturar ó cobrar Iva en sus operaciones.No presenta declaracion del Iva, Ni siquieras en ceros.b) Aquellas
Personas Naturales
que tienen un nivel de ingresospor 
encima
de los topes establecidos para el régimen simplicado.ó comercialicen un bien ó un servicio gravado con Iva, cumplen la
totalidad
de los
 
DocenteJorge Oliverio Suaza ArcilaAPUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPágina 2
¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IVA?
La tarifa mas común es el 16%, ( art 468 E.T ) pero existen bienes y servicios gravados contarifas del 2%, 5 %, 10% , 25% y 35% etc,,,
SERVICIOS gravados Con tarifa del 10% art 468-3
Arrendamiento de inmuebles excepto si es para vivienda,exposiciones y muestras artesanales.Scio de Aseo, Vigilancia , empleos temporales sobre AUI ( Admon, utilidad e imprevistos)Igualmente coop de trabajo asociado.Medicina prepagada, Pólizas de Salud, scio de clubes sociales, servicio hoteleria, Gimnasios,Scio de alojamiento en hoteles, gimnasios, comisiones de bolsa
SERVICIOS gravados Con tarifa del 20% art 468-3
Servicio de telefonia celular.
SERVICIOS gravados Con tarifa del 16% art 468-3 paragrafo 4
Restaurantes, cafeterias, panaderias y galleterias.
BIENES gravados Con tarifa del 2% Art 468-2 E.T
Animales vivos de especia bovina,porcina, ovina, caprina, gallinas y aves domesticas vivasPeces vivos excepto los ornamentales.
BIENES gravados con Iva del 10% Art 468-1 E.T
Estatuto Tributario. Entre otros: Caballos, asnos, mulas,Trigo, Avena, Todas las harinas cereales, Almidones,féculas, Habas de soyaAzucar de caña, Embutidos y productos similares, Atun y sardinas enlatadas.Pastas alimenticias, productos de panaderia, etc,,,Nuez y almendra de Palma, Semillas para caña de azucar, Aceite crudo de palma.fibras de algodón.
BIENES gravados Con tarifa del 16% Art 469, 474,475
Taxis, vehiculos para transporte de 10 pnas ó mas, ambulancias,mortuorios, los carros de3 ruedas, motos de hasta 185.ccDerivados del petroleo, petroquimicos, gasolina etc,,,,art 474Cerveza 16% art 475
BIENES gravados Con tarifa del 20% y el 35% Art 471,473
Vehiculos automóviles de hasta 1400 ccVehiculos para el transporte de mercancia cuyo peso bruto sea inferior a 10.000 libras.Motocicletas y ensambladas en el pais de hasta 185 cc etc,,,
BIENES EXENTOS ó EXCLUIDOS DEL IVA.
Libros y Revistas Articulo 478 E.TGran cantidad de articulos de la canasta familiar son exentos ver lista en el Art 424, 425 y 477del Estatuto Tributario (E.T)Bienes procedents del exterior,( donados) para salud, deporte, educación, investigación Art 480Otros Bienes art 481
SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA
Servicios medicos, odontológicos,hospitalarios,clínicos, transporte público terrestre fluvial,maritimo y aéreo, transporte de carga ( Fletes ) terrestre, fluvial, maritimo y aereo, Art 476 E.TPólizas de seguro art 427 y la importacion de premios art 423-1 ,
 
DocenteJorge Oliverio Suaza ArcilaAPUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPágina 3
EXPORTACIONES: ( EXENTAS DE IVA )
Todos los bienes que se exporten son exentos de Iva, al Igual que los bienes que se vendana las comercializadoras Internacionales ( C. I ) siempre y cuando se demuestre la exportacion,acreditando el "CP" que lo debe expedir la respectiva C.I como garantia de que se exportó.Articulo 479, 481 E.T
IMPORTACIONES QUE NO PAGAN IVA
Es una lista grande que está en el articulo 428 del E.T
¿Y EN LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO, COMO OPERA EL IVA?
El iva en los descuentos por pronto pago, no opera. Es decir en un descuento por prontopago , no se tiene en cuenta el Iva.
PRORATEO DEL IVA : Ver articulo 490 E.T
Cuando los bienes ó servicios que se compren , se destinen indistintivamente aoperaciones gravadas, exentas y excluidas y no es posible establecer su inputacionel computo de dicho descuento se efectuará proporcionalmente al monto de lasoperaciones.
Nota: Ello rebaja el descontable.
Es decir compro a iva del 16% y se vende a tarifas del 16%, 10%, 5%,BasePorcentajeVr IvaVentas gravadas 16%80,000,00043.2412,800,000Ventas gravadas 10%30,000,00016.223,000,000Ventas Exentas40,000,00021.620Ventas excluidas35,000,00018.920Total185,000,000El descontable se rebaja en un 18.92%

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