Professional Documents
Culture Documents
Astuty Cahyaningtyas
anggorowati
Bunga Dedi
pertiwi Sinaga
Mohamad Robby
Irsyad Fransilia
purba
Definisi dan Konsep Pertukaran
Mata Uang Asing
Media Unit
Stdr nilai
pertukaran, pengukuran
= .0082
TIGA TITIK PENTING DALAM TRANSAKSI
DENGAN MATA UANG ASING
Pengertian Jual / Beli harus dilihat dari sisi bank (dealer pedagang valuta asing)
Kurs jual selalu lebih besar dari kurs beli margin keuntungan pedagang valas.
Keputusan Menteri Keuangan - 979/KM.1/2009, 20 Juli 2009
Tentang
NILAI KURS SEBAGAI DASAR PELUNASAN BEA MASUK, PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI BARANG DAN JASA DAN PAJAK UNTUK TANGGAL 20 JULI SAMPAI DENGAN
26 JULI 2009PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH, PAJAK EKSPOR, DAN PAJAK
PENGHASILAN YANG BERLAKU
ABC, Inc
hutang
US
Bagaimana pencatatannya?
Translasi pada Spot Rate
Inventory 90.000.000
VAT – In 9.200.000
Prepaid Tax – PPh 22 Impor 6.900.000
Accounts Payable (fc) 90.000.000*
PPh 22 Impor – Payable 6.900.000**
VAT – payable 9.200.000***
*(Translation $10,000 × Rp 9.000/$, spot rate)
** ( PPh 22 Impor: 7,5% x ( $ 10.000 x Rp 9.200)
*** (PPN Impor: 10% x ( $ 10.000 x Rp 9.200)
Jika piutang diselesaikan ketika spot rate adalah Rp 8.500/$, bagaimana mencatatnya?
31 Des' 2008
Tanggal Lap. Keuangan Rp 9,500 190,000,000 Tidak Berubah 10,000,000
TIDAK BOLEH
PENGURANG SEBAGAI
PENGHASILAN: PENGHASILAN PENGURANG
OBYEK PAJAK (DEDUCTIBLE PENGHASILAN ( NON-
EXPSENSE DEDUCTIBLE
EXPSENSE)
Ps. 4 ayat (1) huruf l UU Ps. 6 ayat (1) huruf e UU PPh: Ps. 6 ayat (1) huruf e UU PPh:
PPh: keuntungan selisih kerugian selisih kurs mata kerugian selisih kurs mata
kurs mata uang asing uang asing uang asing
PT ABC Bank of
Bangun America
apartemen
Pemberian pinjaman
Bayar sewa
apartemen
Apartemen
Bagaimana
perlakuan
perpajakan laba rugi
PT ABC menyewakan apartemen selisih kurs atas
pokok hutang dan
beban bunga?
Konsumen
Indonesia US
PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN SELISIH
KURS YANG TIMBUL DARI PINJAMAN DALAM MATA UANG ASING BAGI
WAJIB PAJAK YANG PENGHASILANNYA DIKENAKAN PPH FINAL
Atas laba/rugi kurs yang timbul dari perbedaan kurs antara tanggal
pengakuan/perolehan utang dengan tanggal pelunasan/pembayarannya,
sejauh menyangkut pokok utang diakui sebagai penghasilan atau biaya
berdasarkan ketentuan umum.
Demikian pula atas laba/rugi kurs yang berasal dari translasi saldo pokok
utang pada akhir tahun buku, diakui sebagai penghasilan atau biaya
berdasarkan ketentuan umum.
Atas laba/rugi kurs yang berasal dari biaya bunga utang yang dipergunakan
untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (sewa) yang
dikenakan PPh final, tidak diakui sebagai penghasilan atau biaya.
PT ABC Zonk
Investasi saham Finance
dari dana Zonk
Bayar pokok + bunga
Pemberian pinjaman
Kpd Zonk Finance
Membeli
25% Saham Bagaimana
PT XYZ perlakuan
perpajakan laba
rugi selisih kurs
atas pokok hutang
dan beban bunga?
Dividen yang diterima atau
diperoleh PT ABC bukan obyek
pajak sesuai dengan pasal 4 ayat
(3) huruf (f) UU PPh
Indonesia Singapore
PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN SELISIH KURS YANG
TIMBUL DARI PINJAMAN DALAM MATA UANG ASING BAGI WAJIB PAJAK YANG
PENGHASILANNYA BUKAN MERUPAKAN OBYEK PAJAK
Atas laba/rugi kurs yang timbul dari perbedaan kurs antara tanggal
pengakuan/perolehan utang dengan tanggal
pelunasan/pembayarannya, sejauh menyangkut pokok utang diakui
sebagai penghasilan atau biaya berdasarkan ketentuan umum.
Demikian pula atas laba/rugi kurs yang berasal dari translasi saldo
pokok utang pada akhir tahun buku, diakui sebagai penghasilan atau
biaya berdasarkan ketentuan umum.
Atas laba/rugi kurs yang berasal dari biaya bunga utang yang
dipergunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan yang merupakan bukan obyek obyek pajak, tidak diakui
sebagai penghasilan atau biaya.
Referensi Rule: Peraturan Pemerintah Nomor 138 Tahun 2000
TRANSAKSI PINJAMAN YANG DILAKUKAN OLEH BENTUK USAHA TETAP
DENGAN KANTOR PUSATNYA
Marks
Corp.
Beri pinjaman
CANADA
INDONESIA
Membayar
cicilian utang +
bunga
BUT Marks
Indonesia
TRANSAKSI PINJAMAN YANG DILAKUKAN OLEH BENTUK USAHA TETAP
DENGAN KANTOR PUSATNYA
PT XYZ Bank of
Bangun Tokyo
Pemberian pinjaman
Fasilitas
olahraga
Diperuntukkan bagi
Para
pegawai
Indonesia Jepang
KEUNTUNGAN KARENA SELISIH KURS – 2008 & SEBELUMNYA
Keuntungan karena selisih kurs dapat disebabkan fluktuasi kurs mata uang
asing atau adanya kebijaksanaan Pemerintah di bidang moneter.
Atas keuntungan yang diperoleh karena fluktuasi kurs mata uang asing,
pengenaan pajaknya dikaitkan dengan sistem pembukuan yang dianut oleh
Wajib Pajak dengan syarat dilakukan secara taat asas.
Pilihan wajib pajak dalam memperlakukan hutang piutang dalam valuta asing
menurut perpajakan adalah:
Keuntungan yang diperoleh karena fluktuasi kurs mata uang asing diakui
berdasarkan sistem pembukuan yang dianut dan dilakukan secara taat
asas sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di
Indonesia.
TIDAK ADA Pilihan dan wajib pajak dalam memperlakukan selisih kurs
menurut perpajakan, HANYA dengan menggunakan kurs tengah.
Tidak ada perbedaan antara ketentuan perpajakan dan fiskal terkait saat
pengakuan laba rugi selisih kurs sejak tahun pajak 2009.
ILUSTRASI: PELAPORAN LABA/RUGI SELISIH KURS DALAM
SPT TAHUNAN PPh BADAN
Ilustrasi:
– PT XYZ, sebuah perusahaa dagang, menggunakan metode kurs
tengah BI untuk kepentingan fiskal dan pada laporan laba rugi
tahun 2007, terdapat penghasilan berikut:
Laporan L/R Nilai Koreksi Fiskal SPT Tahunan
Positif Negatif PPh Badan
Pendapatan Lain-Lain:
Laba Selisih Kurs – Akhir Tahun 1.000 - - 1.000
Laba Pembayaran Hutang Valas 985 - 985
Total 1.895 1.985
Note:
Sepanjang WP Badan menggunakan metode kurs tengah BI dalam
pembukuannya maka tidak diperlukan lagi koreksi fiskal
Koreksi fiskal dilakukan jika WP Badan menggunakan metode tengah BI dalam
pembukuan sedangkan untuk fiskal menggunakan metode kurs tetap.
KEUNTUNGAN KARENA SELISIH KURS
• PT. Butuh Duit adalah wajib pajak badan yang menggunakan tahun
kalender sebagai tahun buku / pajaknya. pada tanggal 15 November
2006 membeli/import barang modal seharga US $2.000.000,- dari
induknya, Rich Generous Inc. yang berkedudukan di Amerika.
• Rich Generous Inc. Memberikan fasilitas / kemudahan pembayaran
berupa penundaan pembayaran selama 1 tahun dan mengangsurnya 2
kali per-semester dimulai pada tanggal 14 Mei 2008. Sehingga PT. Butuh
Duit mengakuinya sebagai pinjaman berjangka 1,5 tahun atau jatuh
tempo 14 Mei 2008 dan 14 November 2008.
• Kurs tengah BI 15-11-2006 Rp 10.500,00
31-12-2006 Rp 10.400,00
31-12-2007 Rp 9.700,00
14-05-2008 Rp. 9.000,00
14-11-2008Rp 8.500,00
• Pertanyaan: Berapa laba rugi selisih kurs yang harus diakui sesuai
ketentuan perrpajakan atas transaksi dalam mata uang asing untuk
kasus diatas?
Jawaban:
Pembukuan berdasarkan Kurs tetap:
Pembebanan selisih kurs dilakukan pada saat terjadinya pembayaran utang
valas, tiap-tiap akhir tahun (31 Desember ) tidak adanya pengakuan selisih
Kurs.
Sehingga laba selisih kurs yang harus diakui pada tahun 2008 adalah
sebesar Rp.3.500.000.000,-. Seluruh selisih kus baru diakui pada
tahun 2008.
Jawaban:
Pembukuan berdasarkan Kurs Tengah BI: pada tiap-tiap akhir tahun
dapat mengakui rugi selisih kurs.
15-11-2006 Pembelian dan Pembukuan Utang valas
Mesin Rp 21.000.000.000,-
Hutang Valas Rp 21.000.000.000,-
31-12-2006 Penilaian utang valas ($ 2.000.000 x Rp.10.400,- =
Rp 20.800.000.000,-)
Hutang Valas Rp 200.000.000,-
Laba selisih kurs Rp 200.000.000,-
Sehingga laba selisih kurs yang harus diakui pada tahun 2006 adalah sebesar
Rp.200.000.000,-.
Continued
Continued
Jawaban:
14-05-2008 Pembayaran $ 1.000.000,- kurs BI Rp 9.000/$
Hutang Valas Rp.9.700.000.000,-
Kas Rp.9.000.000.000,-
Laba selisih kurs Rp. 700.000.000,-
14-11-2008 Pelunasan $ 1.000.000,-kurs BI Rp 8.500/$
Hutang Valas Rp.9.700.000.000,-
Kas Rp.8.500.000.000,-
Laba selisih kurs Rp.1.200.000.000,-
Sehingga laba selisih kurs yang harus diakui pada tahun 2008
adalah sebesar Rp.1.900.000.000,-.
Total keseluruhan selisih kurs yang timbul dari transaksi ini adalah
sebesar Rp.3.500.000.000 terdiri dari:
- Tahun 2006… Rp 200.000.000
- Tahun 2007… Rp 1.400.000.000
-- Tahun 2008… Rp 1.900.000.000
-Total Selisih Kurs Rp 3.500.000.000
Other case:
Pada tanggal 1 April 2003, PT MANDIRI membeli truk untuk distribusi barang dengan harga $
40.000 secara kredit. Karena penjual mobil merupakan mitra baik PT MANDIRI, maka PT
MANDIRI diberikan skema pembayaran yang sangat mudah yaitu membayar uang muka
sebesar 20% dari harga jual. Sisanya dibayar 2x angsuran yaitu pada tanggal 1 April 2006 dan
1 April 2006. PT MANDIRI menggunakan kurs tengah BI untuk pencatatan laba rugi selisih
kurs. Faktur Pajak diterbitkan oleh PKP Penjual pada saat paling lambat.
1. Buatlah perhitungan laba rugi selisih kurs periode 1 April 2003 sd 31 Desember 2006!
2. Buatlah jurnal akuntansi atas pembayaran utang di atas periode 1 April 2003 sd 31 Desember
2006!
Perhitungan Laba Rugi Selisih Kurs
Items Tanggal Hutang ($) Kurs BI Rp/$ Hutang (Rp)
Saldo Awal 1 April 2003 32,000 11,000 352,000,000
Pembahasan
• Dasar hukum :
– Keputusan Menteri Keuangan Nomor: 597/KMK.04/1997
– SE-54/PJ.42/1999
• Jawaban:
Terhadap sisa kerugian selisih kurs tahun 1997 yang belum habis
diamortisasikan sampai dengan akhir tahun pajak 1998, dapat
diperhitungkan terlebih dahulu dengan keuntungan selisih kurs tahun
pajak 1999 dan sisanya apabila masih ada diamortisasikan dalam jumlah
yang sama besar selama 3 (tiga) tahun mulai tahun pajak 1999.