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CASOS PRÁCTICOS ISR SALARIOS

CASOS PRÁCTICOS ISR SALARIOS

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Salarios
31
Facultad de Contaduría y Administración
ISR de salarios: ingresos, exencionesy opciones de cálculo
Ignacio Jaramillo BermúdezGloria Arévalo Guerrero
se conoce con el nombre de “Subsidio para elEmpleo”.Por otra parte, también debemos precisar que elISR de los salarios, ya no corresponde al antiguoImpuesto Sobre Productos del Trabajo y que, por 

la hacemos porque hoy por hoy, aún existen

mercado para realizar el cálculo del impuesto en

por concepto del ISR como ISPT. El ISPT

sobre los pagos y retenciones de sus trabajadores;

1990.
Fundamentos
El Impuesto sobre la Renta a los ingresos de lostrabajadores se encuentra regulado por el CapítuloI “De los Ingresos por Salarios y en General por la

del Título IV “De las Personas Físicas”, de la Ley delISR, y comprende de los Artículos 110 a 118, de lacitada ley.

el cual se establece el “Subsidio para el Empleo”,dado a conocer con el Decreto publicado en el Diario

empleador lo recupera mediante el acreditamiento

cargo o del citado ISR que retenga a terceros
Introducción

que perciben los trabajadores de cada una de

constituye, igualmente, un ingreso muyimportante para el Fisco Federal, pues se tratade un impuesto que, es casi seguro, llegaráhasta sus arcas.

determinar ese ISR de los trabajadores, o bien, el

de los trabajadores.
Advertencia
Es importante precisar que desde 1993 se

un subsidio o, como también se le ha denominado,un anti-impuesto que otorga el Gobierno Federal

cuando dichos trabajadores perciben ingresosbajos, y que se conocía con el nombre de “Créditoal Salario”; es decir, en trabajadores que perciben

además de su salario, se les entrega una cantidad

Artículo 113, de la Ley del ISR denominado hasta

 
32
Consultorio Fiscal No. 455
   I   S   R   d  e  s  a   l  a  r   i  o  s  :   i  n  g  r  e  s  o  s ,  e  x  e  n  c   i  o  n  e  s  y  o  p  c   i  o  n  e  s   d  e  c   á   l  c  u   l  o

Aspectos generales
Ingresos gravables.
En el Artículo 110 de la Ley delISR se señala que para la dicha ley son ingresos por 

siguientes:
Salarios.



Además, el mismo artículo establece que son ingresos


Rendimientos y anticipos a miembros de

Anticipos a miembros de Sociedades y

Honorarios a:

2. Administradores, comisarios y gerentesgenerales.
Honorarios preponderantes: honorarios que segeneran cuando se dan los siguientessupuestos:

del prestatario.2. Si se recibieron en el ejercicio anterior másdel 50% de los ingresos por honorarios de unsolo prestatario.

2. Comuniquen por escrito al prestatario queoptan por tributar en este capítulo.

2. Comuniquen por escrito al prestatario queoptan por tributar en este capítulo.

acciones:1. Sin costo para el trabajador o a precio menor 

Ingresos no objeto de gravamen.
El Artículo 110 de

se consideran para el ISR como ingresos de los

trabajadores para el desempeño de sus

del trabajo.

2. Herramientas.3. Equipo de transporte.
Momento de acumulación del ingreso(Artículo 110)
Los ingresos de los trabajadores se declaran y seles calcula el ISR en el año en que éstos soncobrados; es decir, si, por ejemplo, en mayo se
 
33
Facultad de Contaduría y Administración
   I   S   R   d  e  s  a   l  a  r   i  o  s  :   i  n  g  r  e  s  o  s ,  e  x  e  n  c   i  o  n  e  s  y  o  p  c   i  o  n  e  s   d  e  c   á   l  c  u   l  o
establece al trabajador que se le pagará la

hasta julio se causará el ISR correspondiente a eseingreso y, no en mayo, como se había establecidoinicialmente el pago.
Sujetos a los que se atribuye el ingreso (Artículo110)
Los ingresos se acumulan por la persona que realizael trabajo; es decir, el ingreso y, por ende el impuesto,se le cobra o lo causa el trabajador y no sus

alimenticia, en donde los hijos reciben parte del salario

de lo Familiar.
Exenciones.
El Artículo 109 de la Ley del ISRestablece cuáles son los ingresos de las personas

se les ha denominado en el
argot 

exentos y, precisamente así los manejamos en estematerial.
I. Tiempo extra
 
Trabajadores de salario mínimo.
Se consideranexentos los ingresos por concepto de:
Prestaciones distintas del salario cuando noexcedan de los mínimos establecidos en la


laboral.

 
Trabajadores con salario superior al mínimo.
 Se considerarán exentos los ingresos por concepto de:
Tiempo extraordinario. El 50% del ingresopor este concepto que no exceda los límiteslegales.

que se realice en los días de descanso sin


Salarios Mínimos Generales vigentes en 2008

$
A52.59B50.96C49.50
Nota importante

Caso A

en una semana.Salario diario$ 60
Tiempo extra laborado en una semana9Horas*

$ 135.00

262.95

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